Érvénytelen adatok a nyilatkozatban. Hiba az adóbevallásban: az adózó cselekedetei. Ha olyan helyzet áll elő, amikor egy szervezet felülvizsgálatot nyújtott be, és további adót és büntetést fizetett egy nap alatt, lehetséges-e bírságot kiszabni az adó meg nem fizetése miatt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkével összhangban?

A felülvizsgált adóbevallás benyújtásának szabályait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke írja elő. Ahogy az adójogban gyakran előfordul, a cikk több kérdést vet fel, mint amennyit válaszol, ezért javasoljuk, hogy együtt értsék meg ezt a témát.

Mikor kell frissített nyilatkozatot benyújtani?

Ha hamis információkat vagy hibákat talál a benyújtott elsődleges nyilatkozatban, akkor módosított nyilatkozatot kell kiadnia.

A hibák a következők:

Érvénytelen kódok (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
Aritmetikai hibák.
Érvénytelen adóidőszak vagy dátum.
A nyilatkozatok kitöltési eljárásának megsértése.

A pontatlan információk a következők:

Érvénytelen jövedelemösszegek.
Hibásan feltüntetett költségek.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek eredményeinek helytelenül feltüntetett összegei.
Olyan összegek, amelyek nem egyeznek a személyes fiókadatokkal stb.

Hibák és pontatlan információk a nyilatkozatban semmilyen módon nem befolyásolhatja a fizetendő adó összegét, de növelheti vagy csökkentheti azt. Cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke értelmében az adózónak csak akkor kell frissítési kötelezettséget benyújtania, ha ha a helytelen adatok a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezettek. Abban az esetben, ha a kezdeti bevallásban szereplő adatok nem csökkentették az adó összegét, az adózónak joga van, de nem köteles felülvizsgált bevallást benyújtani.

Így ha az adót kiszámítják, a nyilatkozatban feltüntetik, és olyan összegben fizetik be, amely nem érinti a költségvetés érdekeit (beleértve az adó túlfizetését is), a pontosítások benyújtását önkéntes alapon kell elvégezni.

▼ Számítsa ki az egyéni vállalkozó folyószámlájának legkedvezőbb tarifáját
v banki kamat kalkulátor: ▼

Mozgassa a "csúszkákat", nyissa meg és válassza a "További feltételek" lehetőséget, hogy a Számológép kiválaszthassa a legjobb ajánlatot a folyószámla megnyitásához. Hagyjon kérést, és a bankvezető visszahívja Önt: tanácsot ad a díjszabásról, és lefoglal egy folyószámlát.

Ugyanakkor az olyan hiba, mint a helytelenül meghatározott adóidőszak, amely közvetlenül nem befolyásolta az adó összegét, olyan helyzethez vezethet, hogy az FTS úgy ítéli meg, hogy az erre az időszakra vonatkozó nyilatkozatot nem nyújtották be, és megpróbálja megbírságolni a bírságot. szerinti adóalany. 119 Adótörvény a be nem nyújtott jelentésekért.

Az adófelügyelőség ilyen döntése a bíróságon támadható meg, és ezekben az esetekben pozitív a választottbírósági gyakorlat, de jobb, ha nem kockáztatunk, és frissített nyilatkozatot nyújtunk be olyan esetekben is, amikor a helytelen adatok megkérdőjelezhetik a tényt hogy egy adott adózó jelentést nyújtott be.

Az egyéni vállalkozóknak tisztában kell lenniük azzal is, hogy az egyéni vállalkozók bezárása nem mentesíti őket a felülvizsgált nyilatkozat benyújtásának és a hátralék megfizetésének kötelezettsége alól, ha az elsődleges bevallásban szereplő adó összegét alábecsülték (a Pénzügyminisztérium 2013.01.10. Szám 03-04-05 / 10-2).

Felelősség a frissített nyilatkozat benyújtásakor

Nincs felelősség a felülvizsgált nyilatkozat benyújtásáért, de bizonyos esetekben ezek a pontosítások pénzbírsággal járnak. Az ilyen nyilatkozatnak az adótörvénykönyvbe történő benyújtásának határideje nincs meghatározva, de attól függően, hogy mikor nyújtották be, a helyzet a következő lehet:

Nyilatkozat benyújtása	Az egyéni vállalkozók felelőssége
A felülvizsgált nyilatkozatot az elsődleges jelentés benyújtásának határidején belül nyújtották be (például legkésőbb április 20 -án, az 1. negyedév végén az UTII esetében).	Ebben az esetben nincsenek negatív következmények, egyszerűen úgy kell tekinteni, hogy az elsődleges bevallást a felülvizsgált adóbevallás benyújtásának napján fogadták el.
Have Az elsődleges bevallás benyújtásának határideje lejárt, de az adó befizetésének határideje még nem ért véget (az UTII esetében ez az I. negyedév eredményeit követő április 21. és 25. közötti időszak lehet).	Az adóalany nem vonható felelősségre, de csak akkor, ha a felülvizsgált nyilatkozatot általa önállóan talált téves információk alapján nyújtja be, azaz az adófelügyelet még nem fedezte fel ezeket a tényeket, vagy nem kapott tájékoztatást a helyszíni ellenőrzés kijelöléséről.
❸ A jelentések kézbesítésének és az adó megfizetésének határideje lejárt (azaz az UTII -vel az április 25. utáni példában, az I. negyedév eredményei alapján).	Az adózó felelőssége nem keletkezik, ha a felülvizsgált nyilatkozatot önállóan talált téves információk alapján nyújtják be, valamint ha az adózó a helyszíni adóellenőrzés elvégzése után pontosítást nyújt be, amely nem tárt fel jogsértést az adott adóidőszakra vonatkozóan. Fontos feltétel, hogy a bírság elkerülése érdekében ebben az esetben a felülvizsgált bevallás benyújtása előtt meg kell fizetnie az adóhátralék és a kötbér összegét! (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének 4. pontja).

Ha azonban az adózó az adófelügyelőségtől megtudja, hogy az elsődleges bevallás hibákat és pontatlan információkat tartalmaz, amelyek alábecsülik az adó összegét, akkor a felülvizsgált bevallást továbbra is be kell nyújtani, de a Kbt. 122 Az adótörvény (a be nem fizetett összeg 20% -a) többé nem szabadít fel.

Javítási szám a nyilatkozat benyújtásakor

Pontosan ez az az eset, amikor a jelentésben csak egy szám provokálhatja a bírság elhatárolását. A javítási szám nem maga a nyilatkozat száma, hanem annak pontosítása, ha ilyen igény merül fel. A bejelentési időszak első alkalommal történő benyújtásakor a korrekciós számot "0" -ként kell megadni. Egyes adófizetők ezt az adatot nyilatkozatszámként értelmezik, és "1" -t írnak. De ez nem olyan rossz, mert az ilyen hiba technikai jellegűnek minősül, és nem befolyásolja az adó kiszámítását, így ebben az esetben nincs felülvizsgálati kötelezettség.

Ennek ellenére néha a vállalkozó mégis korrigálni akarja a helyzetet, és egy másik nyilatkozatot nyújt be ugyanazokkal az adatokkal, kivéve a korrekciós számot, amely ezúttal helyesen "0" -t jelez. Ha egy ilyen nyilatkozatot időben benyújtanak, akkor rendben van, és ha a bejelentési határidő már lejárt, akkor nagy a valószínűsége annak, hogy az adóhatóság bírságot szab ki az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. pontja, annak a szó szerinti értelmezése alapján, hogy a "0" korrekciós számmal ellátott elsődleges nyilatkozatot a jelentési időszak megsértésével nyújtották be. És bár a helyzet abszurd, a választottbírósághoz vezet, amely természetesen az adózó oldalára áll.

Más esetekben a korrekciós szám megegyezik a nyilatkozat korrekciós számával. Ha a megadott nyilatkozatot először nyújtják be, akkor az "1" lesz, ha a második, akkor "2", stb. A nyilatkozatban szereplő pontosítások számát nem korlátozzák.

Nincs speciális nyomtatvány a frissített nyilatkozat benyújtására. Az adatjavítással ellátott nyilatkozatot ugyanarra az időszakra nyújtják be, mint az elsődlegeset, és ugyanabban a formában, amely az elsődleges nyilatkozatra érvényes volt. A finomítás nem tesz különbséget a helytelen és a helyes értékek között. Ugyanúgy kell kitölteni, mint az elsődlegeset, de természetesen már jelzik a helyes mutatókat, valamint a korrekciós számot.

A vállalkozó nem köteles semmiféle magyarázatot csatolni a felülvizsgált nyilatkozathoz, de főszabály szerint az adófelügyelet továbbra is kérni fogja őket egy asztali ellenőrzés során, ezért érdemes kísérőlevelet írni.

A levélnek a következő információkat kell tartalmaznia:

Az az időszak és adó, amelyre a felülvizsgált bevallást benyújtják.
Mi az adatok hibája vagy pontatlansága?
Mutatóértékek (elsődleges és felülvizsgált), valamint az, hogy mely szakaszokban, oszlopokban vagy oszlopokban vannak feltüntetve.
Az adóalap és az adó összegének módosítása és kiszámítása, ha azt alulbecsülték vagy túlfizették.
Fizetési adatok és azok másolata, ha a hátralékot és a büntetést a felülvizsgált nyilatkozat benyújtása előtt fizették ki.

Ha továbbra is kérdései vannak a témával kapcsolatban, kérjük, tegye fel őket a cikk megjegyzéseiben: azonnal válaszolunk rájuk.

Felülvizsgált áfa -bevallás és egyebek: a módosítást helyesen nyújtjuk be frissítve: 2019. április 24, a szerző: Mindent egyéni vállalkozóknak

Amint a gyakorlat azt mutatja, az adóösszegek kiszámításakor pontatlanságok sokkal ritkábban fordulnak elő, de kritikusan elterjedtek.
A könyvelők közül kevesen tudják, hogy az adótörvényben előírt határidőn belüli jelentéstételi kötelezettség mellett kötelező a nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárás is, amelyet a Pénzügyminisztérium külön rendelettel hagy jóvá a nyilatkozatok és az előlegfizetés tekintetében. adónem. A nyilatkozat kitöltési eljárásának részletei és az azt jóváhagyó végzés mindig szerepel az adóbevallás címlapján, általában a jobb felső sarokban, így nem lesz nehéz megtalálni őket az információk és a jogi adatok felhasználásával rendszeren vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. A nyilatkozat kitöltési eljárása részletesen leírja a nyilvántartásba vétel minden szakaszát, kezdve a címlappal és befejezve a nyilatkozat minden szakaszának minden oszlopát.
Ami az adóhatóságokat illeti, munkájuk során a nyilatkozat kitöltési eljárásán túlmenően az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete által jóváhagyott, az adóbevallási űrlapok (számítások) tájékoztatására és benyújtására vonatkozó közigazgatási szabályzatot használják. 2008. január 18. N 9n. A Szabályzat részletesen leírja az ellenőr intézkedéseinek sorrendjét a jelentések elfogadásakor, attól függően, hogy milyen módon nyújtják be, és hogyan javítják ki a jelentési hibákat azok észlelésekor.

Hibák a címlap kialakításában

Leggyakrabban hiányosságokat találnak a címlap kialakításában. Első pillantásra a kis foltok súlyos következményekhez vezethetnek. Beszéljünk a leggyakoribbakról.
Ellenőrzőpont hibák... Tipikus hiba az anyavállalat KPP -jének feltüntetése a „szegregációra” vonatkozó nyilatkozatban, míg az adóhatóság független KPP -t rendelt a külön alosztályhoz. Ebben az esetben külön alosztály helyén benyújtott jövedelemadó-, ingatlanadó- és telekadó -bevallásokról beszélünk. Ennek eredményeként a nyilatkozat tükröződni fog a "fej" személyes számláján, és az "elszigeteltség" felveti a nyilatkozat időben történő benyújtásának hiányát. Az „Elszámolások a költségvetéssel” adatbázisnak az adóhatóságokban történő fenntartására vonatkozó eljárásról szóló ajánlások rendelkezései alapján, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MM-3-10 / 2007. március 16-i számú rendelete hagyott jóvá. [e -mail védett], a szervezetek adókötelezettségeire vonatkozó helyi szintű "RSB" kártya megnyitása azzal a feltétellel történik, hogy a kifizetőt regisztrálják az adóhatóságnál a külön alosztály helyén, a szervezethez tartozó megfelelő ellenőrzőpont kiosztásával.

Jegyzet. Az egyik gyakori hiba az anyavállalat PPC -jének feltüntetése az "elszigeteltség" nyilatkozatában. Ennek eredményeként a nyilatkozat megjelenik a "fej" személyes fiókjában, és egy külön alosztály esetében felmerül a nyilatkozat időben történő benyújtásának elmulasztásának kérdése.

Az RSB kártyákat minden földrajzilag különálló alosztályhoz nyitják, beleértve az azonos típusú adózási tárgyakat is. Így az RSB kártya ugyanazt az ellenőrző pontot kapja, mint amelyet egy külön alosztályhoz rendeltek, és ezért az adóbevallás benyújtását, az adó kiszámítását és átutalását az adózó végzi el minden egyes ellenőrzési pontra vonatkozóan, és a személyes számlák különböző ellenőrzőpontokkal rendelkeznek. nem vonatkozik az "eltolásra".
Hibák azokban a kódokban, amelyek meghatározzák a nyilatkozat benyújtásának időszakát... A fizetők vagy saját kódokat találnak ki a jelentési időszak kijelölésére (például "12" - a "34" helyett a jövedelemadó -bevallásoknál), vagy függetlenül attól, hogy melyik adóidőszakra vonatkozóan a jelentést benyújtották, ugyanazt a kódot, általában az első negyedévet jelzi (például "21"). Ezenkívül a fizetőket zavarja, hogy szinte minden típusú bevallásnak megvan a saját kódja, amely jelzi az adóidőszakot. E tekintetben a jövedelemadó -bevallás időszakkódja "vándorol" az áfa -bevallásba és azon túl.
A helytelen bejelentési időszakkód azt jelenti, hogy helytelenül tükröződik a személyes fiókban. Tegyük fel, hogy az újonnan létrehozott szervezetet a II. Negyedévben regisztrálták, és annak végén jelentéseket nyújt be, de az "I. negyedév" időszak megjelölésével. A jelentések elfogadásakor az adóhatóság programja nem követi a szervezet regisztrációjának dátumát. Ennek eredményeként kiderül, hogy a nyilatkozatot az első negyedévre benyújtottként regisztrálják, vagyis a társaság nem teljesíti a második negyedévre vonatkozó jelentési kötelezettséget. Sőt, ha a vállalat megfizette az adót, akkor az első negyedévben az ellenőr programja tükrözi a hátralékot, a második negyedévben pedig a túlfizetést. A következményeket már az asztali ellenőrzés során kell learatni, nem a kifizető részvétele nélkül.
A bejelentési időszak ugyanazon kódjának tükrözése, függetlenül a tényleges jelentési időszaktól, azt eredményezheti, hogy a program megtagadja a regisztrációt, mivel a korábban már bemutatottnak fogja érzékelni.
Hibák a bevallás benyújtásának helyét meghatározó kódokban és az adóhatóság kódjában... Annak jelzésére, hogy a bevallást a legnagyobb adózónak - külön alosztályra vagy a telek (ingatlan) helyére - nyújtják be, saját kódok is vannak. Ezenkívül minden adóhatóság saját kóddal rendelkezik. A nyilatkozat rossz benyújtási helyének feltüntetése az adóhatóság vagy az ellenőrzőpont kódjával együtt azt eredményezheti, hogy az ellenőr átirányítja a dokumentumot az ezeknek a kódoknak megfelelő adóhatósághoz, ami szintén azzal fenyeget, hogy nem eleget tenni a jelentések időben történő benyújtásának kötelezettségének.
A nyilatkozat jelét jelző kódok (elsődleges vagy javító)... 2008-2009 között ebben a sok nyilatkozat oszlopában jelentős változások történtek: az elsődleges nyilatkozat "1" kódját "0" váltotta fel, és a javító jelentés most az "1", "2", "3" számokban jelenik meg és így tovább - attól függően, hogy hányszor nyújtanak be javító nyilatkozatot, és nem "3/1 ...", mint korábban. Sok fizető továbbra is az "1" kóddal jelöli meg az elsődleges nyilatkozatot, amely megfelel a korrekciós számnak. Ennek eredményeként a program megtagadja az ilyen nyilatkozat regisztrálását, mivel a javító dokumentum csak akkor nyújtható be, ha van elsődleges. Az adóidőszak első napjaiban ez a leggyakoribb hiba. A könyvelők, miután megtagadták a "javító" nyilatkozat regisztrálásának elutasítását, minden következmény nélkül kijavítják ezt a hibát, de valamilyen oknál fogva megismétlik a következő negyedévben elkövetett hibát. Azok számára, akik az elmúlt napokban nyújtanak be jelentéseket, ez azt eredményezheti, hogy az elsődleges nyilatkozatot nem nyújtják be időben.
A szervezet pecsétjének és a vezető aláírásának hiánya... Ezen kötelező attribútumok hiánya az alapja a nyilatkozat elfogadásának elutasításának. Általában ezt a dokumentumot a vezető írja alá, és könyvelő vagy más személy, például futár küldi be az ellenőrzésre. Ebben az esetben a könyvelő vagy más személy jogkörét megfelelő meghatalmazással kell alátámasztani, amelynek részleteit a nyilatkozat címlapján is feltüntetik.
Gyakran előfordul, hogy a fizetők önállóan töltik ki a részt, amelyet az adóhatóság alkalmazottjának kell elkészítenie - aláírását és pecsétjét vagy "szolgáltatási jegyeit" teszik oda. A kifizető e figyelmetlensége miatt az ellenőröket ezután nagyon komolyan megkérdezik a belső ellenőrzéseken, egészen a fegyelmi szankció alkalmazásáig.

Jegyzet. Egyszerű megoldások
Az alábbi egyszerű szabályok segítenek a könyvelőknek elkerülni a hibákat a nyilatkozatok kitöltésekor:
1. Gondosan tanulmányozza az egyes jelentésekhez tartozó nyilatkozatok kitöltésének sorrendjét.
2. Ellenőrizni kell a könyvelési programjainak beállításait, hogy azok megfeleljenek -e a rendelésnek és szervezete számviteli adatainak. A jelentés elkészítése után célszerű kinyomtatni, és szemrevételezéssel ellenőrizni a megfelelőséget, mivel nagyon gyakran elektronikus formában a programok valami egészen mást tükröznek, mint amit akkor papíron adnak ki.
3. Célszerű biztosítani a könyvelőknek és harmadik feleknek érvényes meghatalmazást, hogy ellenőrizzék az EDS megfelelőségét a TCS szerinti nyilatkozat benyújtása esetén. Ha az EDS -t a szervezet vezetőjének adják ki, akkor ennek az aktuális vezetőnek kell lennie, vagyis a róla szóló információkat időben be kell vezetni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. Ha EDS -t könyvelőnek adnak ki, akkor meghatalmazást kell benyújtani az adóhatósághoz ehhez a könyvelőhöz a kommunikációs csatornákon keresztül történő jelentések benyújtására és az EDS -sel való igazolására. A vagyonkezelővel kapcsolatos információkat és a dokumentumot, amely alapján eljár, a nyilatkozat címlapján is tükrözni kell.
4. Amikor a kifizető postai úton nyújt be jelentéseket, nagyon hasznos lesz a borítékban lévő befektetési jegyzék, amelyben egy nem lusta könyvelő vagy titkár egyértelműen megírja, melyik adóbevallást és melyik jelentést (adó) tartalmazza. az általa küldött elsődleges vagy meghatározott időszak, amelyben a szervezet bemutatja az adót. A nyilatkozat címlapján kérjük, adja meg valódi elérhetőségi telefonszámát. Látva, hogy a jegyzőkönyvben feltüntetett jelentés részletei (időszak, kiigazítás jelei stb.) Nem esnek egybe a nyilatkozatban szereplőkkel, az ellenőr nagy valószínűséggel erről telefonon tájékoztatja a kifizetőt. Ez lehetővé teszi a félreértés sokkal gyorsabb megoldását a leltár szerinti javítások elvégzésével - maga az ellenőr (vagy a nyilatkozatlap cseréje, amelyben a hiba történt).

Idegesítő apróságok

A könyvelők által a nyilatkozat egészének kitöltésével kapcsolatban elkövetett hibák közül ki lehet emelni a KBK és OKATO kódok hibáit, amelyek után adót kell fizetni. Ez azzal fenyeget, hogy az adózó személyes számláján fennálló adófizetési kötelezettség teljesítésével kapcsolatos adatok torzulásához vezethet, még akkor is, ha ezeket a kódokat helyesen tüntették fel a fizetési meghagyásban. A fizetők leggyakrabban a törölt KBK és OKATO kódokat használják. Azok a szervezetek, amelyek külön alosztállyal rendelkeznek, jelzik az OKATO "fejeket", miközben jelentést nyújtanak be a külön alosztály helyén.
Egy másik gyakori hiba a jelentések helytelen összetétele, amely 2 típusra osztható: maga a nyilatkozat összetétele és a jelentési csomag egészének összetétele.
A nyilatkozat összetétele azt jelenti, hogy mely szakaszokat kell kötelezően benyújtani, attól függően, hogy a szervezet milyen tranzakciókkal rendelkezik és milyen státuszban van - „adófizető” vagy „adóügynök”. Leggyakrabban a nyilatkozat összetételében hibákat azok a cégek követnek el, amelyek külön alosztállyal rendelkeznek (a "fej" számított adatait tartalmazza az adott adóidőszak nyilatkozatában, nincs adókötelezettség). Az UTII -t alkalmazó szervezetek és vállalkozók, akik különböző régiókban (területi egységekben) több „ponttal” rendelkeznek, tartalmaznak olyan szakaszokat, amelyek fizikai mutatókat jeleznek, és kiszámítják a más adóhatóságoknak benyújtandó és fizetendő adót.
Ne feledje, hogy a nyilatkozat kötelező összetételét a nyilatkozatok kitöltésének sorrendjében is megfogalmazzák, amelynek tanulmányozása sok kérdés és nehézségtől megmenti a könyvelőket.
Amint fentebb említettük, hibák történnek a jelentéstételi "csomagban": a "törölt" jelentéseket benyújtják (negyedéves jelentések az egyszerűsített adórendszerről vagy adóbevallások, amelyeknek a szervezet nem fizetője - ingatlan, föld, UTII).
Az anyaszervezet gyakran minden kimutatását (különösen a könyvelést) egy külön alosztály helyén próbálja benyújtani. Ez nem fenyegeti a szükségtelen információk visszaverődését a fizető személyi számláján: ebben az esetben az ellenőr minden "extra" nyilatkozathoz generálja az elfogadás elutasításáról szóló értesítést, de ez megzavarhatja és felkavarhatja a könyvelőt.
Időről időre találkozik elavult formában készített jelentésekkel, különösen akkor, ha a bevallási űrlapot kissé, külső változtatások nélkül szerkesztik, például egy további sort adnak hozzá. Ennek ellenére az adóhatóság szemében az előző változatban szereplő jelentés már nem lesz érvényes, mivel az űrlap megváltoztatásával a szoftvercsomag újrakonfigurálódik és frissül, ami egyértelműen követi a bevételeket a jelentés új változata, a hatálybalépésének időszakától kezdődően.
A könyvelők nagyon gyakran összetévesztik az előlegek kiszámításának formáit és a bevallási formákat, egy évre jelentést nyújtanak be egy számítási nyomtatványon, egy negyedévet pedig éppen ellenkezőleg, egy nyilatkozatlapon. Ebben az esetben az adóprogram ismét figyelembe veszi, hogy a bevallást meghatározatlan formában nyújtották be, és nem tartozik regisztrációhoz.

A nyilatkozatokban szereplő hibák javítása

A fő dolog, amire a könyvelőknek emlékezniük kell, az, hogy az adóellenőr által képviselt állam számára a "kis hiba" kifejezés általában nem létezik. Egy könyvelő számára a "kis hiba" az, amit "itt és most" kijavíthat: áthúzhat egy helytelen értéket vagy hibás kódot, kicserélhet egy űrlapot vagy egy külön lapot. Az ellenőr számára a helytelen BSC és OKATO már tényleges adófizetés elmulasztása, mert a jövőben ezeket a kódokat a kifizető kérésére határozzák meg; a nyilatkozat elavult formája - a nyilvántartásba vétel közvetlen megtagadása (és ennek következtében a bejelentési kötelezettség ebben az esetben nem teljesítettnek minősül).

Jegyzet. Az adóellenőr által képviselt állam esetében a "kisebb hiba" kifejezés nem létezik; míg a könyvelő számára az "apró hiba" az, amit "itt és most" kijavíthat, az ellenőr számára ez valójában adócsalás.

Az adóhatóságok a nyilatkozatban szereplő összes hibát "tisztázandó" és "nem tisztázandó" kategóriákra osztják. Vagyis egyes hibák kijavítására lehetőség lesz egyszerűen egy javító (pontosított) nyilatkozat benyújtására; a második esetben a helyzetet csak egy helyesen végrehajtott "elsődleges nyilatkozat" javítja. Az Art. Szövege sok kétértelműséget vezetett be ebbe a kérdésbe. 81. §-a, amely jogot ad az adózónak, hogy felülvizsgált adóbevallást nyújtson be ", ha a benyújtott adóbevallásban az információ nem tükröződése vagy hiányos tükröződése tényt talál, valamint az összeg alulbecsléséhez vezető hibákat a fizetendő adóból. "
Ami a számítás során elkövetett hibákat illeti, az "adóösszeg" nem okoz kétértelműséget az olvasásban, de azt, hogy az "adótörvény nem milyen magyarázatot" ad, hogy milyen "az információ nem tükröződésének és hiányos tükrözésének tényét". A gyakorlatban ez abba a ténybe fordul, hogy lehetetlen "tisztázni" a hibás ellenőrzési pont és a beszámolási (adó) időszak megadása esetén, ha elavult nyomtatványon kell nyilatkozatot benyújtani, vagy azonosítatlanul kell kézbesíteni formanyomtatványt, és azt is, ha valamilyen okból az elsődleges nyilatkozatot nem nyújtották be (a határidő lemaradt, nem volt meghatalmazás, az EDS nem egyezett a mintával).
Lehetőség van a nyilatkozat küldésének helyének, a KBK -nak és az OKATO -nak a kódjainak javítására egy frissített nyilatkozat benyújtásával.
Ami a helyzetet illeti, amikor a nyilatkozat hiányos összetételét mutatják be (nincsenek kötelező szakaszok), az adóhatóságok véleménye eltér. Egyesek úgy vélik, hogy ebben az esetben lehetséges a bevallás nyilvántartásba vétele, ugyanakkor az adózót fel kell kérni, hogy "pontosítást" nyújtson, értesítés küldésével. Mások éppen ellenkezőleg, úgy vélik, hogy a nyilatkozat nem tartalmazza az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges összes információt, vagyis nem teszi lehetővé az adó kiszámításának és megfizetésének ellenőrzését. Ennek megfelelően a nyilatkozat helytelen összetétele nem felel meg az Art. 80. § -a, amely megállapítja az ilyen dokumentumokra vonatkozó követelményeket, amelyekkel kapcsolatban a bemutatott nyilatkozat több lapja nem tekinthető elfogadottnak. A bírói gyakorlat példái is erről tanúskodnak. A konfliktushelyzet elkerülése érdekében azt javasoljuk a fizetőknek, hogy gondosan és komolyan kezeljék a nyilatkozat összetételét.

Az adóbevallásokat magánszemélyek és jogi személyek is benyújthatják az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatához. A vonatkozó dokumentumokat sok esetben bonyolult szerkezet jellemzi, és előkészítésük során hibák is előfordulhatnak. Fontolja meg, mi lehet az eljárása annak az adózónak, aki hibát követett el egy adott adóról szóló nyilatkozat kitöltésekor.

Hiba a nyilatkozatban: jogi következmények

Ha hiba van az adóbevallásban, milyen jogi következményekkel járhat?

Minden a hiba jellegétől függ. A legkritikusabb, ha az adóalap alulbecsléséhez, indokolatlan adócsökkentéshez vezet. Ha ezt a hibát az FTS szakemberei fedezik fel egy adóellenőrzés során, az adózót büntetéssel sújthatják.

Ha az adóalap nincs alábecsülve, akkor az általános esetben elkövetett hiba nem vezethet jelentős jogi következményekhez. Kivételt képez, ha a nyilatkozatban szereplő hibák egyértelműen nem teszik lehetővé az adózó azonosítását. Ebben az esetben a dokumentum nem tekinthető benyújtottnak, ami egyben szankciók kiszabását is jelenti az adóalanyra.

Ha nincsenek hibák a bevallásban, maga az adózó is érdekelt lehet. Például, ha nagy adólevonást készít, akkor annak egy része elmaradhat - ha nem minden bevételt helyesen nyilatkozik.

Ha a nyilatkozat olyan hibákat tartalmaz, amelyek az adóalany számára kellemetlen jogkövetkezményekhez vezetnek, akkor frissített nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálat területi alosztályához a regisztráció helyén. Az, hogy milyen adót fizetnek, nem alapvető fontosságú. A hibák kijavításának mechanizmusa általában minden adónem esetében azonos - mind magánszemélyek, mind jogi személyek által fizetett adók esetében.

Megvizsgáljuk a frissített jelentési dokumentumnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának sajátosságait.

Frissített nyilatkozat benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz: árnyalatok

Általában a felülvizsgált nyilatkozatot ugyanabban a formában kell elkészíteni, mint az eredeti nyilatkozat benyújtásakor. Például, ha egy személy 2015 -ben az előírt formában nyújtotta be a vonatkozó bejelentési dokumentumot a Szövetségi Adószolgálatnak, akkor ha hibát talál benne, akkor frissített nyilatkozatot kell küldenie az adóhatóságnak ugyanezen a formában. Az a tény, hogy addigra új nyilatkozat -formanyomtatványt fogadhat el, nem releváns.

A felülvizsgált nyilatkozatot ugyanúgy kell kitölteni, mint az eredetit. Tartalmát tekintve minden összetevőben azonos lesz vele, kivéve azokat, amelyek javításra szorulnak - vagyis hibát tartalmaznak.

Ha azonban a módosított dokumentumot benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz, hogy elkerüljék az adóalap alulbecsléséért járó szankciókat, akkor a jelenlegi bevallási űrlap is használható. A lényeg az, hogy egyrészt olyan információkat tükrözzünk benne, amelyek nem mondanak ellent az eredeti dokumentumban rögzítetteknek, másrészt a hibás blokkok javítását tükrözik.

Most tanulmányozzuk a vizsgált dokumentum kitöltésének jellemzőit.

Frissített nyilatkozat kitöltése

Amint fentebb megjegyeztük, a felülvizsgált nyilatkozatban szereplő információk nagy része megismétli az eredeti dokumentumban szereplő adatokat - a javítás alatt álló adatok kivételével. A felülvizsgált nyilatkozatban feltétlenül rögzíteni kell a javítási számot. Ha a megfelelő dokumentumot először nyújtják be a szövetségi adószolgálathoz, akkor az 1. számot kell beírni, ha másodszor, a 2. számot stb.

A kérdéses dokumentumot számítógép segítségével vagy manuálisan is kitöltheti. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelyén található Személyes fiókban elérhető szolgáltatás nagyon kényelmes. A lényeg az, hogy a javításra nem szoruló információk ugyanazok maradjanak, mint az eredeti nyilatkozatban.

Javasolt egyéb dokumentumokat csatolni a felülvizsgált nyilatkozathoz, amelyek igazolják a kiigazítások jogszerűségét. Például - magyarázó megjegyzés, amely az adózó magyarázatát tartalmazza a kérdéses dokumentum benyújtásának céljával kapcsolatban.

A kitöltött nyilatkozatot be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, valamint szükség esetén intézkedéseket kell tenni az eredeti dokumentum kitöltésekor elkövetett hibák jogi következményeinek leküzdése érdekében.

Nyilatkozat benyújtása és a hibák következményeinek leküzdése

A kitöltött felülvizsgált nyilatkozatot be kell nyújtani a Szövetségi Adóhivatalhoz. Az adózó ezt megteheti:

Személyesen;
megbízható személyen keresztül;
postai úton (lehetőleg értesítéssel ellátott levél, valamint dokumentumok listája - különösen akkor, ha az alkalmazásokat fel fogják használni);
elektronikus formában - a kormányhivatalok elektronikus aláírásának és online forrásainak használatára vonatkozó jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően.

Ha a nyilatkozatot személyesen vagy meghatalmazott képviselőn keresztül nyújtják be a Szövetségi Adóhivatalhoz, akkor az osztályra látogató személynek azt kell tanácsolnia, hogy kérje fel az ellenőröktől a dokumentum másolatát, amelyen a nyugtán nyugtát találnak. Hasonlóképpen, kísérő dokumentumot kell készíteni a kérelmek listájával két példányban, amelyek közül az egyiknek megfelelő jelöléssel kell rendelkeznie.

Ha a dokumentumot ajánlott levélben küldik, a dokumentumok Szövetségi Adószolgálat általi kézhezvételét postai értesítés igazolja. Elektronikus csatornák használatakor a dokumentumok online küldésére vonatkozó minden információ rendszerint a használt interfészeken kerül rögzítésre.

Az Orosz Föderáció jogszabályai nem határoznak meg konkrét határidőket a felülvizsgált nyilatkozatnak az adószolgálathoz történő benyújtására. Célszerű azonban ezt a lehető leggyorsabban megtenni, ami a legjobb - mielőtt az FTS megkezdi az eredeti bevallás adóellenőrzését.

Abban az esetben, ha a megfelelő jelentési dokumentum kitöltésekor elkövetett hiba jogi következményei mégis felmerültek, ezeket le kell küszöbölni.

A cikk elején megjegyeztük, hogy az egyik legsúlyosabb következmény lehet az indokolatlan adócsökkentés miatt kiszabható bírság. E tekintetben az adózónak, aki megkapta ezt a bírságot, meg kell fizetnie, valamint a hiányzó adóösszeget.

Ha az adózónak az ellenőrzés előtt sikerült benyújtania a felülvizsgált nyilatkozatot, a bírság elkerülhető. Lehetséges olyan helyzet, amikor az FTS, miután hibát fedezett fel, nem bírságolja meg azonnal az adózót, hanem felajánlja neki, hogy a közeljövőben javítsa ki.

Ebben az esetben az adót azonnal ki kell számítani a megfelelő összegben, és időben meg kell fizetni. Szükség esetén az adószolgálat szakembereitől is kérhet tanácsot az adó kiszámításával kapcsolatban, figyelembe véve az adóbevallás módosításait.

Az FTS -nek jogában áll kezdeményezni az adózó fennálló tartozásainak behajtását - a törvényben előírt módon.

Az áfa -bejelentést benyújtották, úgy tűnik, megnyugodhat ... Azonban nem minden könyvelő lélegezhet fel - néhányuknak módosítania kell a jelentést. Ez általában annak a ténynek köszönhető, hogy a benyújtott nyilatkozatban hibákat tártak fel, vagy késve érkeztek be a szerződő fél korábbi időszakokra vonatkozó dokumentumai.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk azokat az eseteket, amikor leggyakrabban szükségessé válik a frissített HÉA -bevallás benyújtása, valamint azt, hogyan kell ezt megtenni és elkerülni az esetleges szankciókat.

Az Oroszországi Adótörvénykönyv 81. cikke alapján a szervezet csak akkor köteles frissített nyilatkozatot benyújtani, ha a jelentések benyújtása után kiderültek a hibák és a be nem jelentett adatok. hogy alulértékelje az adót.

Ha az elsődleges nyilatkozat pontatlan vagy hiányos információkat tartalmaz, amelyek nem vezetnek az adó összegének alulbecsléséhez, akkor az adózó nem köteles "felülvizsgálatot" benyújtani, bár ehhez joga van.

Mi fenyegeti azt a vállalatot vagy vállalkozót, aki frissített nyilatkozatot nyújtott be?Önmagában a szankciók bemutatásának ténye nem jár - minden attól függ, hogy a pontatlan elsődleges adatok az adó alulbecsülését okozták -e. Ha ez a helyzet, akkor a hátralékot és a büntetést a "pontosítás" benyújtása előtt kell kifizetni. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének (4) bekezdésével összhangban az adózó mentesül a hiányos adófizetés felelőssége alól.

Ha a hátralékot nem fizetik ki, mielőtt az adószolgálat tudomást szerez róla, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke értelmében bírságot lehet kiszabni a szervezetre.

Bár a jogszabály nem írja elő magyarázó dokumentumok csatolását a felülvizsgált nyilatkozathoz, mégis lesz célszerű kísérőlevelet írni... Ezenkívül az ellenőrzések során az ellenőrök továbbra is magyarázatokat igényelnek. A levélben fel kell tüntetni, hogy milyen adóbevallásban és milyen időszakra vonatkoznak változások, melyek a hibás (hiányos vagy nem megadott) információk, a bevallás mely szakaszai és sorai, valamint elsődleges és felülvizsgált mutatókat. Ha a hibák befolyásolták az adóalapot, új számítást és adóösszeget kell megadni. Hátralék és kötbér befizetése esetén érdemes megadni a befizetés részleteit, és a bevallással és a kísérőlevéllel együtt elküldeni annak szkennelt másolatát az adóhivatalnak.

Konkrét helyzetek

Most nézzük azokat a gyakori helyzeteket, amelyekben lehetetlen elkerülni a frissített bevallás benyújtását az adószolgálathoz, valamint azt is, hogy mikor teheti meg anélkül.

Helytelen jelentési időszak

Mi a teendő, ha a hiba annak az időszaknak a kódjában található, amelyre a nyilatkozatot készítették? A válasz egyértelmű: szükség van az adóhivatal értesítésére erről a hibáról, és a lehető leghamarabb. Ellenkező esetben bírságot kaphat, és mind a szervezetre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke), mind a tisztviselőre (az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 15.5. Pontja) kiszabható.

Szükséges -e ebben az esetben a "felülvizsgálat" benyújtása? Ez a lehetőség lehetséges, bár ez a szövetségi adószolgálat félreértéséhez vezethet. Lehet, hogy egyszerűen nem fogadják el a dokumentumot, mivel a megadott időszakra nem nyújtottak be elsődleges nyilatkozatot. Vagy a módosított nyilatkozatot először a határidő megszegésével benyújtottnak kell tekinteni, majd a szervezetet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján bírsággal sújthatják.

Jobb, ha a következőképpen jár el:

Írja be írásban az adóhivatalnak, hogy a hibás időszakkóddal benyújtott nyilatkozatot ilyen és ilyen időszakra kell benyújtottnak tekinteni (a megfelelő kód feltüntetésével).

Leggyakrabban az FTS elfogadja az ilyen magyarázatokat, és úgy véli, hogy a szervezet jogsértések nélkül jelentett. De ha ennek ellenére büntetések következnek, a szervezetnek lehetősége van megtámadni azt - a bírói gyakorlatban vannak példák, amikor a választottbírák ilyen ügyekben az adófizetők javára döntöttek (az Észak -kaukázusi kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 07/30 -i határozata) 2009. az A32-22251 / 2008- 12/190. Sz. Ügyben).

Későn érkezett dokumentumok

Gyakran előfordul, hogy a gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor az előző időszakra vonatkozó dokumentumokat megkapják a szerződő féltől. Például a decemberi ügyletről szóló számla már jövő év januárjában megkapható. Ilyenkor nem kell "pontosítást" benyújtani, mert a jelenlegi időszakban is lehetőség van a "késői" számla felvételére a vásárlások könyvébe. Ezt a szabályt 2015 elejétől vezette be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 1.1. Ennek alapján bármely időszakban igényelheti az áfa levonását az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások feladásának napjától számított három éven belül.

Ez az eljárás azonban csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének (2) bekezdésében előírt levonásokra vonatkozik. Az áfa egyéb levonásait (például adóügynökként, előtörlesztésből stb.) Be kell jelenteni abban az időszakban, amelyben a vásárolt árukat figyelembe vették, feltéve, hogy azokat héa-adóköteles tevékenységek végzésére használták fel.

Túlbecsülték az áfa levonását

Olyan helyzet, amikor feltétlenül be kell nyújtania egy felülvizsgált áfa -bevallást - amikor egy besurranó hiba miatt felfújták az adólevonást... Valójában ennek eredményeként alulbecsülik az adó összegét, és ez, ahogy a cikk elején elhangzott, "egyértelműsítés" benyújtására kötelezi a szervezetet. Néha ez a könyvelő hibájából történik - például kétszer regisztrálta ugyanazt a számlát, vagy technikai hibát követett el, amikor adatokat vezetett be a számviteli rendszerbe. De ez lehet a szállítói számviteli osztály hibás intézkedéseinek eredménye is. Tegyük fel, hogy a jelentési negyedévben kapott elsődleges számlát ezt követően kijavították, és a következő időszakra keltezték.

Bármelyik hiba okozza a levonás túlbecslését, a felülvizsgált nyilatkozatot be kell nyújtani. Előtte azonban ki kell javítania a bevásárlókönyv hibáit - készítsen egy további lapotés írja be a helyes adatokat. A törlendő információkat a következő jelzéssel kell rögzíteni: mínusz».

Hibák a vásárlási könyvben, amelyek nem befolyásolják a levonás összegét

Néha az elmúlt időszakok elsődleges dokumentumaiban olyan műszaki jellegű hibákat talál, amelyek nem befolyásolják az áfa összegét. Például a TIN hibás megjelölése, címe, az ügyfél neve.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének fent említett 81. cikke értelmében jelenlétük nem kötelezi az adózót frissített nyilatkozat benyújtására.

Módosított számla fogadása

Előfordul, hogy a könyvelő hibákat fedez fel a kapott számlában, és kéri a szállítót, hogy javítsa ki azokat. Ez utóbbi korrekciós számlát állít ki, és elküldi a vevőnek. Ezen események között azonban időintervallum léphet fel, és a szervezet a következő negyedévben megkapja a felülvizsgált dokumentumot.

A Szövetségi Adószolgálat szerint az ilyen számlát abban az időszakban kell nyilvántartásba venni, amelyben a helyes verzió beérkezett. A korábban rá bejelentett levonást törölni kell, áfát újra kell számítani, összegét és büntetését meg kell fizetni, majd be kell nyújtani a felülvizsgált nyilatkozatot.

meg kell említeni, hogy az adószolgálat ezen álláspontja nem talál egyértelmű támogatást a választottbírók részéről- döntéseiket mind a Szövetségi Adószolgálat, mind az adófizetők javára hozzák meg.

Emlékeztetni kell arra is, hogy a számlákon szereplő hibás adatok nem vezethetnek a levonás megtagadásához. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének 2. pontja közvetlenül kimondja, hogy ha a hibák nem zavarják az ügyletben részt vevő felek azonosítását, az áru nevét és értékét, az áfa mértékét és összegét, akkor nincs ok megtagadja az ilyen számla levonását. Ezért mielőtt a szállítóhoz fordulna a javító dokumentumért, győződjön meg arról, hogy ez szükséges.

Változások a 8. és 9. szakaszban

A vásárlási vagy eladási könyvek előző időszakra vonatkozó adatainak kiigazítását az adó összegére befolyásolják a felülvizsgált nyilatkozat szakaszaiban 8 és 9 .

Sok könyvelő számára továbbra is tisztázatlan egy ilyen pillanat: szükséges -e a szakasz "felülvizsgálatába" teljes egészében belefoglalni, vagy elegendő csak annak felülvizsgált részét tükrözni.

Erre még nincs hivatalos magyarázat, de a szemináriumokon a Szövetségi Adószolgálat képviselői mindkét módszer helyességéről beszélnek. A legfontosabb dolog a megfelelő kiválasztása. relevancia jele»A dokumentumból, amelyet sor jelöl 001 mint maga a szakasz, valamint annak melléklete.

A relevancia jele- olyan paraméter, amely tükrözi az elsődleges nyilatkozatban szereplő szakaszadatok helyességét:

Ha helyesek voltak, és nem igényelnek változtatást, akkor írja be ide a kódot " 1 ».
Ha a szakasz helytelen vagy hiányos adatokat tartalmaz, akkor relevanciáját a „ 0 ", És a helyes információ szerepel a mezőkben.

Így az adóhatóság pontosításai szerint tükrözze a szakaszok változásait 8 és 9 a finomított nyilatkozat kétféleképpen tehető:

Az első módszer - a szakasz tartalma teljes egészében bekerül a nyilatkozatba - nemcsak javított, hanem helyes adatok is. Ráadásul a rovatban " relevancia jele"A szakasz alatt" 0 ”, És az 1. függelék (a megfelelő könyv kiegészítő lapja) nincs kitöltve. Ez azt jelenti, hogy az elsődleges nyilatkozat teljes meghatározott szakaszát helytelennek kell tekinteni, és ehelyett a felülvizsgált nyilatkozat hasonló szakaszának adatait kell használni.
A második módszer az, hogy csak a szakaszok kijavított adatait adjuk ki. 8 és / vagy 9 át 1. melléklet... Ugyanakkor az alkalmazás relevanciájának jelében tüntesse fel: „ 0 ", És jelölje magának a szakasznak a relevanciáját a kóddal" 1 ". Egy ilyen bejegyzés azt jelenti, hogy az elsődleges nyilatkozat megfelelő szakaszában szereplő minden egyéb információ - a "felülvizsgált" részeként benyújtottak kivételével - helyes. Javasoljuk ennek a módszernek a használatát, mivel megfelel az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú rendeletének, amely szerint további listákon keresztül kell változtatni.

Feltártunk néhány általános hibát, amelyek az áfa -bevallásokban találhatók. Amint a cikkből kiderül, nem mindig szükséges, hogy az adózó frissített bevallást nyújtson be, bár bizonyos esetekben ezt még meg kell tenni.

cégünk megkeresést kapott a Szövetségi Adóügyi Felügyelőségtől, hogy adjon magyarázatot. Hibát találtunk az ÁFA bevallásban; az OKTMO kód nincs megfelelően tükrözve. Javasoljuk, hogy ezt a jövőben is vegye figyelembe a nyilatkozat kitöltésekor. De azt is előírják, hogy magyarázatokat kell adni. szükséges -e ebben az esetben felülvizsgált nyilatkozatot benyújtani, és milyen formában kell megírni a magyarázatokat.

az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének (3) bekezdése.

A rossz OKTMO kódot nem nevezték meg a kritikus hibák között, amelyek miatt megtagadhatják a nyilatkozat vagy az előlegszámítás elfogadását (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. július 2 -i végzésével jóváhagyott közigazgatási szabályzat 28. pontja). Szám 99n).

Az Ön esetében az ellenőrzés hibára mutat rá, és jogosan kér írásbeli magyarázatot. Bármilyen formában magyarázatot ad, ahol feltünteti a bevallás típusát, a jelentési időszakot és a javítandó hibát (tüntesse fel a helyes OKTMO -t).

Ön nem nyújt be felülvizsgálatot, mivel a szervezet köteles felülvizsgált adóbevallást benyújtani, ha olyan pontatlanságokat vagy hibákat talált a korábban benyújtott bevallásban, amelyek az adóalap alulbecsléséhez és az adó hiányos kifizetéséhez vezettek. Nem a te eseted.

Indokolás

1. Az ajánlásból
Oleg Horoshego, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámügyi és Vámpolitikai Osztálya szervezeteinek nyereségadóztatási osztályának vezetője
A szervezetnek írásos magyarázatokat kell benyújtania az ellenőrzés kérésére, ha a kérelem nem jelzi, hogy mely hibákat és (vagy) ellentmondásokat azonosítottak az asztali ellenőrzés során

Nincs szükség.

A felügyelőség csak akkor kérhet írásos magyarázatot a szervezettől, ha hibákat és ellentmondásokat talál a jelentésben. Ebben az esetben az ellenőrzés köteles tájékoztatni a szervezetet az azonosított pontatlanságokról, és egyúttal írásos magyarázatot is kérhet tőlük. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének (3) bekezdésében. Ha az ellenőrzés írásos magyarázatok benyújtását igényli a feltárt hibák és (vagy) ellentmondások rámutatása nélkül, akkor a szervezet nem köteles eleget tenni a követelménynek. Ez illegálisnak minősül.

A választottbírósági gyakorlatban vannak példák olyan bírósági döntésekre, amelyek megerősítik az ilyen következtetés jogosságát (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. november 11 -i 7307/08 számú határozatait, a moszkvai FAS Kerület, 2010. január 12. KA-A40 / 14809-09. Szám, 2009. július 16. Az A19-14101 / 08. Kerület, 2009. június 30-án, 2009. május 25-én, A33-15083 / 08-F02-2251 / 09. Sz. 2008. december 2-án kelt F09-8292 / 08-C2 sz.).

Elena Popova, Az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója, I. rangú

Amikor egy szervezetnek felülvizsgált adóbevallást kell benyújtania

Az adóalap alulbecslése

A szervezet köteles felülvizsgált adóbevallást benyújtani, ha olyan pontatlanságokat vagy hibákat fedezett fel a korábban benyújtott adóbevallásban, amelyek az adóalap alulbecsléséhez és a költségvetés hiányos befizetéséhez vezettek. Frissített nyilatkozatot kell benyújtani, ha ismert a hiba elkövetésének időszaka. Ha nem ismert a hiba elkövetésének időszaka, akkor nem nyújt be frissített nyilatkozatot. Ebben az esetben újra kell számítani az adóalapot és az adóösszeget abban az időszakban, amelyben a hibát találták. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkéből és 54. cikkének 1. pontjából következik.

Ez az eljárás mind az adózókra, mind az adóügynökökre vonatkozik. Ugyanakkor az adóügynökök csak azoknak az adózóknak kötelesek frissített számításokat benyújtani, amelyekkel kapcsolatban hibákat találtak. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkében. Például a külföldi szervezeteknek fizetett jövedelemre vonatkozó felülvizsgált adókalkulációt csak azoknak az adózóknak kell benyújtani, akiknek az eredeti számításban szereplő adatait torzították.