31. peatükk maamaks. Organisatsioonide maamaks. Kaubandusorganisatsioonid on maamaksust vabastatud

1. Maksusumma arvutatakse pärast maksustamisperioodi lõppu maksumäärale vastava maksubaasi protsendina, kui käesoleva artikli lõigetes 15 ja 16 ei ole sätestatud teisiti.

2. Maksumaksjad-organisatsioonid arvutavad iseseisvalt maksusumma (ettemaksu summa).

Maksumaksjad - üksikettevõtjatest üksikisikud arvutavad maksusumma (ettemaksu summa) sõltumatult nende ettevõtluseks kasutatavate (kasutamiseks) maatükkide suhtes.

3. Kui käesoleva artikli lõikest 2 ei tulene teisiti, arvutab maksuhaldur maksusumma, mis tuleb maksta eelarvesse eraisikutest maksumaksjate poolt.

5. Maksustamisperioodi tulemuste põhjal eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma määravad kindlaks maksumaksjad, kes on organisatsioonid või üksikettevõtjad, kui vahe käesoleva artikli lõike 1 kohaselt arvutatud maksusumma ja maksusumma vahel. maksustamisperioodil tasumisele kuuluvad ettemaksud ...
(muudetud föderaalseadusega 27.07.2010 N 229-FZ)

6. Maksumaksjad, kelle aruandlusperiood on määratletud kui kvartal, arvutavad ettemaksete summa jooksva maksustamisperioodi esimese, teise ja kolmanda kvartali lõppedes ühe neljandiku protsendi vastavast maksumäärast. maatüki katastriväärtusest maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga.

7. Kui maksumaksjal tekib (lõpeb) maksustamis- (aruande) perioodi jooksul omandiõigus (püsiv (määramata) kasutus, eluaegne päritud valdus) maatükile (selle osa), tuleb maksusumma ( ettemaksu summa) selle puhul tehakse maatükk, võttes arvesse koefitsienti, mis on määratletud kui suhe nende täiskuude hulka, mille jooksul see maatükk oli omandis (püsiv (piiramatu) kasutus, päritud elu) ), kui see artikkel ei sätesta teisiti. Sel juhul, kui nende õiguste tekkimine (lõppemine) toimus enne vastava kuu 15. kuupäeva, kaasa arvatud, loetakse täiskuuks määratud õiguste tekkimise kuu. Kui nimetatud õiguste tekkimine (lõppemine) toimus pärast vastava kuu 15. kuupäeva, loetakse täiskuuks määratud õiguste lõppemise kuu.

8. Üksikisikule pärandina antud (üle antud) maatüki (selle osa) osas arvestatakse maksu alates pärandi avamise kuust.

9. Valla esindusorganil (Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadusandlikud (esindus) valitsusorganid) on maksu kehtestamisel õigus ette näha teatud maksumaksjate kategooriatele õigus mitte arvestada ja mitte. maksta maksustamisperioodi jooksul ettemakseid.

10. Maksusoodustust saama õigustatud maksumaksjad peavad esitama maksuhaldurile dokumendid, mis kinnitavad seda õigust vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 389 maksustamisobjektina tunnustatud maatüki asukohas.

Juhul, kui maksumaksjatel tekib (lõpeb) maksustamis- (aruande) perioodi jooksul õigus maksusoodustusele, arvutatakse maksusumma (ettemaksu summa) selle maatüki osas, mille eest on õigus maksule hüvitist antakse, võttes arvesse koefitsienti, mis on määratud suhtena täiskuude arvule, mille jooksul maksusoodustust ei ole, maksu- (aruande) perioodi kalendrikuude arvule. Sellisel juhul loetakse täiskuuks kuu, mil tekib õigus maksusoodustusele, samuti kuu, mil nimetatud õigus lõpetatakse.

11. Asutused, kes teostavad katastri registreerimist, haldavad riiklikku kinnisvara katastrit ja kinnisvaraõiguste riiklikku registreerimist ning tehinguid sellega, esitavad maksuhaldurile teavet vastavalt käesoleva seadustiku artikli 85 lõikele 4.
(muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

12. Asutused, kes teostavad katastritunnistust, haldavad riiklikku kinnisvara katastrit ning kinnisvaraõiguste riiklikku registreerimist ja tehinguid sellega, igal aastal enne maksustamisperioodi 1. veebruari, on kohustatud maksuhaldurile aru andma aadressil nende asukohaandmete koht käesoleva seadustiku artikli 389 kohaselt objekti maksustamiseks tunnustatud maatükkide kohta maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.
(muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

13. Käesoleva artikli lõikes 12 täpsustatud teabe esitavad föderaalse täitevvõimu poolt kinnitatud vormis katastri registreerimist teostavad, kinnisvara riiklikku katastrit haldavad ning kinnisvaraõiguste riikliku registreerimise ja sellega tehingute tegemise organid. piirkonna maksude ja tasude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud asutus.
(Klausel 13, muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

14. Maa riikliku katastritoimingu hindamise tulemuste põhjal antakse maksumaksjatele teavet maatükkide katastritaseme kohta viisil, mille määrab kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse volitatud föderaalne täitevorgan.
(Klausel 14, muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

15. Füüsiliste isikute ja juriidiliste isikute omandis olevate (antud) kruntide osas neile ehitatud elamuehituse alusel, välja arvatud üksikisikute poolt teostatav individuaalne elamuehitus, maksusumma (ettemaksu summa) arvutamine maksud) teevad maksumaksjad - organisatsioonid või üksikisikud, kes on üksikettevõtjad, võttes arvesse koefitsienti 2 kolmeaastase ehitusperioodi jooksul, alates nende maatükkide õiguste riikliku registreerimise kuupäevast kuni õiguste riikliku registreerimiseni ehitatud kinnisvaraobjektile. Sellise elamuehituse lõpetamise ja ehitatud kinnisvaraobjekti õiguste riikliku registreerimise korral enne kolmeaastase ehitusperioodi lõppu tuleb selle perioodi eest tasutud maksusumma ületada maksusumma, mis on arvutatud, võttes arvesse koefitsienti 1 kajastatakse enammakstud maksu summana ja seda maksustatakse (tagastatakse) maksumaksjale üldtunnustatud korras.

Üksikisikute ja juriidiliste isikute omandis olevate (antud) kruntide osas nende elamuehituse alusel, välja arvatud üksikisikute poolt teostatav individuaalne elamuehitus, arvutatakse maksusumma (ettemaksu summa) maksumaksjad - organisatsioonid või üksikisikud, kes on üksikettevõtjad, võttes arvesse koefitsienti 4 ajavahemikul, mis ületab kolmeaastast ehitusperioodi, kuni ehitatud kinnisvara õiguste riikliku registreerimise kuupäevani.
(muudetud föderaalseadustega 28.11.2009 N 283-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ)
(Klausel 15, muudetud 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ)

16. Üksikisikute poolt elamuehituseks omandatud (antud) maatükkide puhul arvutatakse maksusumma (ettemaksu summa), võttes arvesse koefitsienti 2 10 aasta pärast alates selle riigi õiguste riikliku registreerimise kuupäevast. maatükid kuni ehitatud kinnisvaraobjekti õiguste riikliku registreerimiseni.
(Klausel 16, muudetud 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ)

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustele võetakse organisatsioonide maamaksu ainult organisatsioonidelt, kellele kuuluvad maatükid või kellel on õigus neid tähtajatult kasutada. Üürikruntidelt maamaksu ei võeta.

Kinnisvaramaks organisatsiooni maatükilt

Selle maksu õiguslik alus on sätestatud maksuseadustiku 31. peatükis. Organisatsioonid määravad maksubaasi iseseisvalt, lähtudes riigi kinnisvara katastri andmetest iga objekti kohta eraldi. Kaasomandis olevate maatükkide maksubaas moodustatakse iga maksumaksja kohta eraldi proportsionaalselt ühisomandis olevale osale. Kui maatükk on kaasomandis, on iga omaniku maksubaas võrdne 1/2 krundi kogu maksubaasist.

Osaku investeerimisfondi omandisse kuuluvale maatükile makstava organisatsiooni maamaks tasutakse selle osaku investeerimisfondi varadest.

Kohalikud omavalitsused määravad maksuseadustiku raames kindlaks:

maksu tasumise tingimused ja kord;
maksumäärad;
maksusoodustused.

Kui kohalikud omavalitsused ei määra kindlaksmääratud parameetreid, kasutatakse föderaalseadusega kehtestatud tingimusi, menetlust, määrasid ja soodustusi.

LLC -lt maamaksu ei võeta maa eest, mis on seotud:

metsad;
krundid, kus asuvad korterelamud;
ringlusest kõrvaldatud;
ringluses piiratud;
veehoidlate maad.

Kust tasuda organisatsiooni maamaksu

Kohaliku maksuna (maksuseadustiku artikkel 15, muudetud 07.03.2016) makstakse maamaks vastava linnaosa või maa -asula eelarvesse, mille territooriumil asub organisatsiooni maatükk. Kui objekt asub erinevate omavalitsuste territooriumil, makstakse maks erinevates maksetes nende omavalitsuste eelarvetesse, kus asuvad organisatsiooni maatükkide osad.

Maamaks organisatsioonidele 2016. aastal

Alates 2016. aastast määratakse maamaksu suurus katastri väärtuse järgi, mis on turuväärtusele lähedane. Katastriväärtus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maa -alase seadusandluse raames.

Vastavalt maksuseadustikule ei saa kohalikud omavalitsused määrata maamaksu tasumise tähtaega varem kui 1. veebruaril. Sellest lähtuvalt on möödunud aasta maksu tasumise tähtaeg 1. veebruar või hiljem. Sarnane olukord on ka ettemaksu tasumisega: makse ei saa olla sagedasem kui kord kvartalis.

Kaubandusorganisatsioonid on maamaksust vabastatud:

riigi üldkasutatavate maanteede all olevate maatükkide osas;

sihtotstarbeliste majandusvööndite territooriumidel asuvate maatükkide osas, mis kuuluvad eri majandusvööndi elanikele, viie aasta jooksul alates iga krundi omandi tekkimise kuust;
vabamajandustsoonides osalejatele kuuluvate sihtotstarbeliste majandusvööndite territooriumidel asuvate maatükkide osas kolmeks aastaks alates iga maatüki omandi tekkimise kuust. Neid saite tuleb kasutada vabamajanduspiirkonnas tegevuste elluviimise kokkuleppe täitmiseks;
Skolkovo innovatsioonikeskuse koosseisu kuuluvate ja fondivalitsejatele kuuluvate maatükkide osas (28. septembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 244-FZ "Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta" tõlgenduses), mis neid maatükke otseselt kasutavad. täita föderaalseaduses loetletud ülesandeid;
laevade remondiks ja ehitamiseks kasutatavate maatükkide osas. Need maatükid peavad kuuluma laevaehitusettevõtetele, kes on tööstusliku tootmise erimajandustsooni elanikud. Nad on maksust vabastatud kümneks aastaks alates organisatsiooni - eritsooni elanike - registreerimise kuupäevast.

Alates 2019. aastast on 29. juuli 2017. aasta föderaalseadus nr 217-FZ "Kodanike aiandus- ja aiandustegevuse kohta oma vajadusteks ..."

Maamaksu aruandlus 2019. aastal

Alates 2017. aasta aruandlusest peavad kõik aiandusühingud esitama maamaksudeklaratsiooni vormis, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10.05.2017 korraldusega N ММВ-7-21/ [e -post kaitstud] Sama korraldusega kehtestati maamaksudeklaratsiooni täitmise kord, samuti elektroonilisel kujul.

Artikkel 387. Üldsätted

1. Maamaks (edaspidi käesolevas peatükis - maks) on kehtestatud käesoleva seadustiku ja valdade esindusorganite normatiivaktidega, jõustub ja lõpetab tegevuse vastavalt käesolevale seadustikule ja esindusorganite normatiivaktidele omavalitsuste territooriumil ja on nende omavalitsuste territooriumil tasumiseks kohustuslik.

Föderaalse tähtsusega linnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis kehtestatakse maks käesoleva seadustikuga ning Vene Föderatsiooni osadesse kuuluvate üksuste seadused jõustuvad ja lõpetavad tegevuse vastavalt käesolevale seadustikule ja märgitud Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ja see on kohustuslik maksmiseks Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste territooriumil.

2. Maksu kehtestamisel määravad omavalitsuste esindusorganid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus) organid) maksumäärad kindlaks käesoleva peatükiga kehtestatud piirides. Seoses maksumaksjate organisatsioonidega määravad maksu kehtestamisel ka omavalitsuste esindusorganid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaalse tähtsusega linnade seadusandlikud (esindus) riigivõimuorganid) maksmise korra ja tingimused. maksu.

(muudetud 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ)

Maksu kehtestamisel võivad omavalitsuste esindusorganite regulatiivsed õigusaktid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestada ka maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja korra, sealhulgas maksusumma määramise. maksuvähendus teatud maksumaksjate kategooriatele.

(muudetud föderaalseadustega 29. novembril 2014 N 379-FZ, 28. detsember 2017 N 436-FZ)

Artikkel 388. Maksumaksjad

1. Maksumaksjad (edaspidi käesolevas peatükis - maksumaksjad) on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele kuuluvad käesoleva seadustiku artikli 389 kohaselt maksustamisobjektina tunnustatud maatükid omandiõiguse, alalise ( piiramatu) kasutamine või päritud elu valdamise õigus, kui käesolev lõige ei näe ette teisiti.

(muudetud föderaalseadustega 28.11.2009 N 283-FZ, 27.11.2010 N 308-FZ)

Investeerimisfondi moodustavasse kinnistusse kuuluvate maatükkide puhul tunnustatakse fondivalitsejaid maksumaksjatena. Sel juhul makstakse maks selle investeerimisfondi moodustava vara arvelt.

(lõik lisati 27.11.2010 föderaalseadusega N 308-FZ)

2. Organisatsioone ja üksikisikuid ei tunnustata maksumaksjatena seoses nende maatükkidega, mis neil on tasuta kasutamisõiguse alusel, sealhulgas tasuta tähtajalise kasutamise õigusega, ega neile rendilepingu alusel üle antud.

(muudetud 24.11.2014 föderaalseadusega N 369-FZ)

Artikkel 389. Maksustamise objekt

1. Maksustamise objekt on munitsipaalüksuses (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli liidulinnad) asuvad maatükid, mille territooriumil on maks sisse viidud.

(muudetud föderaalseadusega 29.11.2014 N 379-FZ)

2. neid ei tunnustata maksustamise objektina:

1) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ringlusest kõrvaldatud maatükid;

2) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ringluses piiratud maatükid, mis on hõivatud Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi eriti väärtuslike objektidega, maailmapärandi nimistusse kantud objektidega, ajaloo- ja kultuuriväärtustega, objektidega arheoloogiline pärand, muuseumide kaitsealad;

(muudetud föderaalseadusega 22.10.2014 N 315-FZ)

4) maatükid metsafondi maadelt;

(Klauslit 4, muudetud 04.12.2006 föderaalseadusega N 201-FZ)

5) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ringluses piiratud maatükid, mis on veefondi koosseisus riigi omandis olevate veekogude poolt hõivatud;

(muudetud föderaalseadusega 04.12.2006 N 201-FZ)

6) korterelamu ühisvara hulka kuuluvad maatükid.

(Klausel 6 lisati 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ)

Artikkel 390. Maksubaas

Märge:
Katastriväärtuse määramise tulemuste vaidlustamisega seotud küsimuste kohta vt Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 30. juuni 2015. aasta resolutsioon N 28.

1. Maksubaas määratakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 389 maksustamisobjektina tunnustatud maatükkide katastritasandiks.

2. Maatüki katastritaseme väärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maaga seotud õigusaktidele.

Märge:
Artikli 391 põhiseadusliku ja õigusliku tähenduse väljaselgitamise kohta vt Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 02.07.2013 resolutsioon N 17-P.

Artikkel 391. Maksubaasi määramise kord

1. Maksubaas määratakse iga maatüki kohta selle katastritasandina maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.

Maksustamisperioodil moodustatud maatüki osas määratakse selle maksustamisperioodi maksubaas selle katastritasandiks andmete ühtsesse kinnisvararegistrisse kandmise päeval, mis on aluseks katastri väärtuse määramisele sellisest maatükist.

(lõik lisati 28. novembri 2009. aasta föderaalseadusega N 283-FZ, muudetud 4. oktoobri 2014. aasta föderaalseadustega N 284-FZ, 30. november 2016 N 401-FZ)

Maksubaas mitme maa territooriumil asuva maatüki suhtes (omavalitsusüksuse territooriumil ja Moskva, Peterburi või Sevastopoli liidulinnade territooriumil) määratakse iga omavalitsusüksuse kohta (föderaallinnad Moskva, Peterburi) ja Sevastopol). Samal ajal määratakse maksubaas vastava munitsipaalüksuse (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli liidulinnad) piires asuva maatüki osa suhtes kindlaks kogu riigi katastri väärtuse osana. maatükk, võrdeline kindlaksmääratud maatüki osaga.

(lõige lisati 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ, muudetud 29.11.2014 föderaalseadusega N 379-FZ)

Maatüki katastri väärtuse muutumist maksustamisperioodil ei võeta selle ja eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi määramisel arvesse, kui käesolevast lõikest ei tulene teisiti.

(lõik lisati 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ)

Maatüki katastri väärtuse muutust, mis on tingitud selle katastritaseme määramisel tehtud vigade parandamisest, võetakse arvesse maksubaasi määramisel alates maksustamisperioodist, mil kohaldati ekslikult määratud katastritunnust.

(muudetud 30.11.2016 föderaalseadusega N 401-FZ)

Kui maatüki katastritaseme väärtus muutub katastri väärtuse määramise tulemuste vaidluste või kohtulahendi lahendamise komisjoni otsusega, esitatakse teave nimetatud otsusega kehtestatud katastriväärtuse kohta. komisjonitasu või kohtulahendit võetakse maksubaasi määramisel arvesse alates maksustamisperioodist, mil vastav katastrinäitaja muutmise taotlus esitati, kuid mitte varem kui katastri väärtuse ühtsesse riiklikku registrisse kandmise kuupäev. Kinnisvara, mis oli vaidluse objektiks.

(lõik lisati 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ; muudetud 30.11.2016 föderaalseadusega N 401-FZ)

Krundi katastritaseme muutus, mis on tingitud maatüki lubatud kasutusliigi muutumisest, selle üleviimisest ühest maatüübist teise ja (või) maatüki pindala muutumisest, on võetakse arvesse maksubaasi määramisel alates kinnisvara ühtsesse riiklikku registrisse kandmise kuupäevast, mil on alustatud katastri väärtuse määramist ...

(lõige lisati 27.11.2017 föderaalseadusega N 335-FZ)

2. Maksubaas määratakse eraldi kindlaks krundi ühisomandis olevate aktsiate osas, mille osas kajastatakse erinevaid isikuid maksumaksjana või kehtestatakse erinevad maksumäärad.

3. Maksumaksjad-organisatsioonid määravad maksubaasi iseseisvalt, lähtudes ühtsest riiklikust kinnisvararegistrist saadud teabest iga omandiõiguse või püsiva (piiramatu) kasutamise õiguse alusel kuuluva maatüki kohta.

(muudetud föderaalseadustega 28.11.2009 N 283-FZ, 30.11.2016 N 401-FZ)

4. Maksumaksjate - üksikisikute jaoks määrab maksubaasi maksuhaldur, lähtudes riigi katastri registreerimist ja kinnisvaraõiguste riiklikku registreerimist teostavate ametiasutuste poolt maksuametile esitatud teabest.

(muudetud föderaalseadustega 28.11.2009 N 283-FZ, 04.10.2014 N 284-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ, 30.11.2016 N 401-FZ)

Märge:
Punkt 5, art. 391 (muudetud 28. detsembri 2017. aasta föderaalseadusega N 436-FZ) kohaldatakse 2017. aastast algavate maksustamisperioodide maamaksu arvutamise korra suhtes.

5. Maksubaasi vähendatakse 600 ruutmeetri suuruse maaga, mis kuulub püsivalt (määramata ajaks) või eluaegse pärandini, katastritasu, mis kuulub ühte järgmistest kategooriatest:

(muudetud 28.12.2017 föderaalseadusega N 436-FZ)

1) Nõukogude Liidu kangelased, Vene Föderatsiooni kangelased, au ordeni täieõiguslikud omanikud;

2) I ja II puudega inimeste puudega inimesed;

(Klauslit 2, muudetud 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ)

3) puudega lapsepõlvest;

4) Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaväeoperatsioonide veteranid ja invaliidid;

5) isikud, kellel on õigus saada sotsiaalset toetust vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele "Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalse kaitse kohta" (muudetud Vene Föderatsiooni seadusega) 18. juuni 1992 N 3061-1) vastavalt 26. novembri 1998. aasta föderaalseadusele N 175-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalse kaitse kohta 1957. aastal Mayaki õnnetuse tagajärjel kiirgusega kokku puutunud" tootmisettevõte ja radioaktiivsete jäätmete juhtimine Techa jõkke "ja vastavalt 10. jaanuari 2002. aasta föderaalseadusele N 2-FZ" Sotsiaalsete tagatiste kohta kodanikele, kes on Semipalatinski katsekohas tuumakatsetuste tagajärjel kiirgusega kokku puutunud " ;

6) isikud, kes osalesid eririskiüksuste koosseisus otseselt tuuma- ja termotuumarelvade katsetamises, kõrvaldades tuumarajatiste õnnetused relvade ja sõjaliste objektide juures;

7) isikud, kes on saanud või põdenud kiiritushaigust või on invaliidistunud katsete, õppuste ja mis tahes tüüpi tuumarajatiste, sealhulgas tuumarelvade ja kosmosetehnoloogiaga seotud tööde tõttu;

8) pensionäridele, kes saavad pensioniõigusaktidega kehtestatud korras määratud pensioni, samuti 60- ja 55 -aastaseks saanud isikutele (vastavalt mehed ja naised), kellele makstakse igakuist eluaegset elatist. Venemaa Föderatsioon.

(28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ lisatud klausel 8)

Märge:
Abs. 1 artikli 6 punkt 6.1 391 (muudetud 28. detsembri 2017. aasta föderaalseadusega N 436-FZ) kohaldatakse 2017. aastast algavate maksustamisperioodide maamaksu arvutamise korra suhtes.

6.1. Maksubaasi vähendamine vastavalt käesoleva artikli lõikele 5 (maksuvähendus) tehakse ühe maatüki suhtes maksumaksja valikul.

Teatise valitud maatüki kohta, mille kohta maksuvähendust kohaldatakse, esitab maksumaksja enda valitud maksuhaldurile enne selle aasta 1. novembrit, mis on maksustamisperiood, millest alates nimetatud maa suhtes maksusoodustust kohaldatakse süžee.

Maksumaksjal, kes on esitanud maksuhaldurile teatise valitud maatüki kohta, ei ole pärast selle aasta 1. novembrit, mis on maksustamisperiood, millest alates maksusoodustust nimetatud maatükile kohaldatakse, 1. novembril õigus esitada ajakohastatud teatist muudatusega maatükil, mille suhtes kohaldatakse nimetatud maksustamisperioodil maksuvähendust.

Kui maksumaksja, kellel on õigus maksuvähendust kohaldada, ei esita valitud maatüki kohta teatist, tehakse maksusoodustus ühe maatüki osas, mille maksusumma on maksimaalne.

Märge:
Teatise valitud krundi kohta, mille suhtes kohaldatakse 2017. aasta maamaksu mahaarvamist, saab kuni 1. juulini 2018 esitada mis tahes kujul enda valitud maksuhaldurile (föderaalseadus, 28. detsember 2017, N 436-FZ).

Teatise vormi kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud maksude ja tasude kontrollimiseks ja järelevalveks.

(28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ lisatud klausel 6.1)

Märge:
Lk 7 Art. 391 (muudetud 28. detsembri 2017. aasta föderaalseadusega N 436-FZ) kohaldatakse 2017. aastast algavate maksustamisperioodide maamaksu arvutamise korra suhtes.

7. Kui käesoleva artikli kohase maksuvähenduse kohaldamisel muutub maksubaas negatiivseks, eeldatakse maksu arvutamisel, et selline maksubaas on null.

(Klauslit 7, muudetud 28.12.2017 föderaalseadusega N 436-FZ)

8. Kuni selle aasta 1. jaanuarini, mis järgneb aastale, mil Krimmi Vabariigi ja föderaallinna Sevastopoli territooriumil kinnitati maatükkide massilise katastrihindamise tulemused, maksubaas nende territooriumil asuvate maatükkide kohta. need Vene Föderatsiooni teemad määratakse kindlaks maa standardhinna alusel, mille Krimmi Vabariigi ja föderaallinna Sevastopoli täitevvõimud kehtestasid vastava maksustamisperioodi 1. jaanuaril.

(Klausel 8 lisati 29.11.2014 föderaalseadusega N 379-FZ)

Artikkel 392. Kaasomandis olevate maatükkide maksubaasi määramise eripära

1. Maksumus, mis kehtib ühisomandis olevate maatükkide osas, määratakse kindlaks iga selle krundi omaniku maksumaksja kohta proportsionaalselt selle osaga ühisomandis.

2. Maksustamisbaas ühisomandis olevate maatükkide osas määratakse kindlaks igale maksumaksjale, kes on selle maatüki omanik võrdsetes osades.

3. Kui omandaja (ostja) võõrandab ehitise, ehitise või muu kinnisvara omandamisel vastavalt seadusele või lepingule omandiõiguse selle maatüki selle osa kohta, mis on kinnisvara kasutuses ja mis on selle jaoks vajalik kasutamine, määratakse selle isiku jaoks maksubaas kindlaksmääratud isikule proportsionaalselt selle osaga antud maatüki omandis.

Kui hoone, rajatise või muu kinnisvara ostjad (ostjad) on mitu isikut, määratakse nende isikute jaoks maksubaas kinnisvaraga hõivatud ja selle kasutamiseks vajaliku osa osas kindlaks proportsionaalselt oma osa nimetatud kinnisvara omandis (piirkonnas).

Artikkel 393. Maksustamisperiood. Aruandeperiood

1. Maksustamisperiood on kalendriaasta.

2. Maksumaksjate organisatsioonide aruandeperioode kajastatakse kalendriaasta esimeses kvartalis, teises kvartalis ja kolmandas kvartalis.

(muudetud föderaalseadustega 24.07.2007 N 216-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ)

3. Maksu kehtestamisel on valla esindusorganil (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaalse tähtsusega linnade seadusandlikud (esindus) riigivõimuorganid) õigus aruandeperioodi mitte kehtestada.

(muudetud föderaalseadusega 29.11.2014 N 379-FZ)

Artikkel 394. Maksumäär

1. Maksumäärad kehtestatakse kohalike omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) ja need ei tohi ületada:

(muudetud föderaalseadusega 29.11.2014 N 379-FZ)

1) 0,3 protsenti maatükkide suhtes:

on klassifitseeritud põllumajandusmaaks või asulate põllumajandusliku kasutuse tsoonide maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks;

(muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

eluaseme- ja kommunaalkompleksi elamufond ja inseneritaristurajatised (välja arvatud kinnisasjaõiguse osa, mis omistatakse objektile, mis ei ole seotud eluaseme- ja kommunaalkompleksi elamufondi ja inseneritaristuga) või omandatud (ette nähtud) elamuehituseks;

(muudetud 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ)

Märge:
Kaubandusorganisatsioonid ei saa kohaldada par. 4 lk. Artikli 1 lk 1 394 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri, 07.07.2016, N CA-4-7 / [e -post kaitstud]).

soetatud (ette nähtud) isiklikuks kõrvalpõllumajanduseks, aianduseks, veoautode kasvatamiseks või loomakasvatuseks, aga ka talumajapidamiseks;

(muudetud 30.12.2006 föderaalseadustega N 268-FZ, 24.07.2007 N 216-FZ)

piiratud ringluses vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks;

(lõige lisati 29.11.2012 föderaalseadusega N 202-FZ)

2) 1,5 protsenti teiste maatükkide suhtes.

2. Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maakategooriatest ja (või) maatüki lubatud kasutamisest, samuti sõltuvalt maksustamisobjekti asukohast kesklinna kuuluvate omavalitsuste suhtes. Moskva föderaalse tähtsusega linna territoorium selle piiride muutmise tõttu, juhul kui Moskva föderaalse tähtsusega linna seaduste kohaselt omistatakse maamaks eelarvete tuluallikatele märgitud omavalitsustest.

(muudetud 29. juuni 2012. aasta föderaalseadusega N 96-FZ)

3. Kui maksumäärasid ei määra omavalitsuste esindusorganite regulatiivsed õigusaktid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused), siis maksustatakse maksumäärad, mis on sätestatud käesoleva seaduse § 1 lõikes 1. see artikkel.

(Klausel 3 lisati 29. novembri 2012. aasta föderaalseadusega N 202-FZ, muudetud 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega N 379-FZ)

Artikkel 395. Maksusoodustused

1. Maksust vabastatud:

1) Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi karistussüsteemi organisatsioonid ja institutsioonid - seoses neile organisatsioonidele ja asutustele pandud ülesannete otseseks täitmiseks ette nähtud maatükkidega;

2) organisatsioonid - seoses riigi üldkasutatavate maanteede poolt kasutatavate maatükkidega;

3) on muutunud kehtetuks. - 29. novembri 2004. aasta föderaalseadus N 141-FZ;

4) usuorganisatsioonid - seoses neile kuuluvate maatükkidega, millel asuvad religioossel ja heategevuslikul eesmärgil ehitised, rajatised ja rajatised;

5) ülevenemaalised puuetega inimeste avalikud organisatsioonid (sealhulgas need, mis on loodud puudega inimeste avalike organisatsioonide liitudena), mille liikmete hulgas on vähemalt 80 protsenti puudega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid, teostada kohustuslikke tegevusi;

organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult näidatud üle-Venemaa puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, kui puudega inimeste keskmine arv nende töötajate hulgas on vähemalt 50 protsenti ja nende osa palgafondis on vähemalt 25 protsenti, seoses maatükkidega, mida nad kasutavad kaupade tootmiseks ja (või) müügiks (välja arvatud aktsiisikaubad, mineraalsed toorained ja muud mineraalid, samuti muud kaubad vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt heaks kiidetud nimekirjale) kokkulepe kogu Venemaa puuetega inimeste avalike organisatsioonidega), tööd ja teenused (välja arvatud vahendus- ja muud vahendusteenused);

institutsioonid, mille ainsaks omanikuks on ülalnimetatud ülevenemaalised puuetega inimeste avalikud organisatsioonid-seoses nende maatükkidega, mida nad kasutavad hariduse, kultuuri, tervise parandamise, spordi, teaduse, teabe ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks puuetega inimeste kaitse ja rehabilitatsioon, samuti puuetega inimestele, puudega lastele ja nende vanematele õigus- ja muu abi osutamine;

6) rahvakunsti käsitöö korraldamine - seoses maatükkidega, mis asuvad rahvakunsti käsitöö traditsioonilise olemasolu kohtades ning mida kasutatakse rahvakunsti käsitöötoodete tootmiseks ja müümiseks;

7) Vene Föderatsiooni põhja-, Siberi- ja Kaug -Ida põlisrahvaste põlisrahvaste hulka kuuluvad isikud, samuti nende rahvaste kogukonnad - seoses traditsioonilise eluviisi säilitamiseks ja arendamiseks kasutatavate maatükkidega, juhtimine ja käsitöö;

8) ei kehti enam. - 29. novembri 2004. aasta föderaalseadus N 141-FZ;

9) organisatsioonid - erimajandustsooni elanikud, välja arvatud käesoleva lõike punktis 11 nimetatud organisatsioonid, - sihtotstarbelise majandusvööndi territooriumil asuvate maatükkide puhul viie aasta jooksul alates kuupäevast, mil tekib iga maatüki omand;

(muudetud föderaalseadustega 03.06.2006 N 75-FZ, 07.11.2011 N 305-FZ, 30.11.2011 N 365-FZ, 28.12.2017 N 436-FZ)

10) organisatsioonid, mida fondivalitsejad tunnustavad vastavalt föderaalseadusele "Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta" - seoses maatükkidega, mis on osa Skolkovo innovatsioonikeskuse territooriumist ja mis on ette nähtud (omandatud) ülesannete otseseks täitmiseks. neile organisatsioonidele vastavalt föderaalseadusele;

(Klausel 10 lisati 28.09.2010 föderaalseadusega N 243-FZ, muudetud 28.11.2011 föderaalseadusega N 339-FZ)

11) laevaehitusorganisatsioonid, kellel on tööstus- ja tootmistootmisvööndi elaniku staatus - seoses neile kuuluvate hoonete, rajatiste, tööstusrajatiste poolt kasutatavate ning laevade ehitamiseks ja remondiks kasutatavate maatükkidega seoses selliste organisatsioonide registreerimine kümneks aastaks erimajandustsooni residendiks;

(Klausel 11 lisati 07.11.2011 föderaalseadusega N 305-FZ)

12) organisatsioonid - vabamajandustsooni liikmed - vabamajanduspiirkonna territooriumil asuvate maatükkide suhtes, mida kasutatakse vabamajanduspiirkonnas tegevuse elluviimiseks kokkuleppe täitmiseks, kolmeks perioodiks aastat alates iga maatüki omandiõiguse tekkimise kuust.

(Klausel 12 lisati 29.11.2014 föderaalseadusega N 379-FZ)

2. Juhul, kui käesoleva artikli lõike 1 punktides 9, 11 ja 12 sätestatud maksusoodustuste kohaldamise perioodil viidi maatükid jagamisele või ühendamisele seoses moodustatud maatükkidega. maatükkide jagamise või ühendamise tulemusena ei kohaldata käesoleva artikli lõike 1 punktides 9, 11 ja 12 nimetatud maksusoodustusi.

(Klausel 2 lisati 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega nr 353-FZ)

Artikkel 396. Maksu- ja ettemaksete arvutamise kord

1. Maksusumma arvutatakse pärast maksustamisperioodi lõppu maksumäärale vastava maksubaasi protsendina, kui käesoleva artikli lõigetes 15 ja 16 ei ole sätestatud teisiti.

2. Maksumaksjad-organisatsioonid arvutavad iseseisvalt maksusumma (ettemaksu summa).

3. Maksumaksjate - üksikisikute - eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutab välja maksuhaldur.

(Klauslit 3, muudetud föderaalseadusega 04.11.2014 N 347-FZ)

5. Maksustamisperioodi tulemuste põhjal eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma määravad maksumaksjad-organisatsioonid vaheks käesoleva artikli lõike 1 kohaselt arvutatud maksusumma ja maksmisele kuuluvate maksete ettemaksete vahel. maksustamisperiood.

7. Kui maksumaksjal tekib (lõpeb) maksustamis- (aruandlus) perioodil omandiõigus (püsiv (piiramatu) kasutus, eluaegne päritud omand) krundile (selle osa), maksusumma ( (ettemaksu summa) selle krundi puhul tehakse, võttes arvesse koefitsienti, mis on määratletud kui suhe nende täiskuude hulka, mille jooksul see maatükk oli omandis (püsiv (piiramatu) kasutus, elupärand) maksumaksja valduses), maksu- (aruande) perioodi kalendrikuude arvuni.

Kui omandiõiguse (püsiv (piiramatu) kasutamine, eluaegne päritud valdus) tekkimine maatükile (selle osa) leidis aset enne vastava kuu 15. päeva (kaasa arvatud) või nimetatud õiguse lõppemine toimus pärast vastava kuu 15. kuupäevaks loetakse toimumise kuu määratud õiguse täiskuuks (lõpetamiseks).

Kui omandiõiguse (püsiv (piiramatu) kasutus, eluaegne päritud omand) tekkimine krundile (selle osa) toimus pärast vastava kuu 15. päeva või nimetatud õiguse lõppemine toimus enne 15. päeva vastava kuu, kaasa arvatud, käesolevas lõikes nimetatud koefitsiendi määramisel ei võeta arvesse nimetatud õiguste tekkimise (lõppemise) kuud.

(Klauslit 7, muudetud 04.10.2014 föderaalseadusega N 284-FZ)

7.1. Kui maatüki lubatud kasutamise liigi maksustamis- (aruandeperioodil) muutub, selle üleviimine ühest maatüübist teise ja (või) muutub maatüki pindala, sellise maatüki maksusumma (ettemaksu summa) arvutatakse, võttes arvesse koefitsienti, mis on määratud sarnaselt käesoleva artikli lõikega 7 kehtestatud korrale.

(Klausel 7.1 lisati 27.11.2017 föderaalseadusega N 335-FZ)

8. Üksikisikule pärandina antud (üle antud) maatüki (selle osa) osas arvestatakse maksu alates pärandi avamise kuust.

9. Valla esindusorganil (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli liidulinnade seadusandlikud (esindus) valitsusorganid) on maksu kehtestamisel õigus ette näha teatud maksumaksjate kategooriatele õigus mitte arvestada ja maksustamisperioodil mitte maksta ettemakseid.

(muudetud föderaalseadusega 29.11.2014 N 379-FZ)

10. Maksumaksjad - isikud, kellel on maksude ja lõivude kohta kehtivate õigusaktidega kehtestatud maksusoodustused, sealhulgas maksuvähenduse vormis, esitavad enda valitud maksuhaldurile maksusoodustuse taotluse ja neil on ka õigus esitada dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja õigust maksusoodustusele.

(muudetud föderaalseadustega 30.09.2017 N 286-FZ, 28.12.2017 N 436-FZ)

Maksumaksja õigust maksusoodustusele kinnitada sarnaselt käesoleva seadustiku artikli 361.1 lõikes 3 sätestatud korrale.

Maksusoodustuse andmise taotluse vormi ja selle täitmise korra, elektroonilise taotluse esitamise vormi kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud maksude ja lõivude valdkonnas kontrolli ja järelevalvet teostama.

(lõige lisati 30. septembri 2017. aasta föderaalseadusega N 286-FZ)

11 - 13. Tühistatud. - 23.07.2013 föderaalseadus N 248-FZ.

(Klausel 14, muudetud 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

15. Füüsiliste isikute ja juriidiliste isikute omandis olevate (ette nähtud) kruntide osas neile elamuehituse alusel, välja arvatud üksikisikute poolt teostatav individuaalne elamuehitus, maksusumma (ettemaksu summa) arvutatakse, võttes arvesse koefitsienti 2 kolmeaastase ehitusperioodi jooksul alates nende maatükkide õiguste riikliku registreerimise kuupäevast kuni ehitatud kinnisvaraobjekti õiguste riikliku registreerimiseni. Sellise elamuehituse lõpetamise ja ehitatud kinnisvaraobjekti õiguste riikliku registreerimise korral enne kolmeaastase ehitusperioodi lõppu tuleb selle perioodi eest tasutud maksusumma ületada maksusumma, mis on arvutatud, võttes arvesse koefitsienti 1 kajastatakse enammakstud maksu summana ja seda maksustatakse (tagastatakse) maksumaksjale üldtunnustatud korras.

Üksikisikute ja juriidiliste isikute omandis olevate (antud) kruntide osas nende elamuehituse alusel, välja arvatud üksikisikute poolt teostatav individuaalne elamuehitus, arvutatakse maksusumma (ettemaksu summa) võttes arvesse koefitsienti 4 ajavahemikul, mis ületab kolmeaastast ehitusperioodi, kuni ehitatud kinnisvara õiguste riikliku registreerimise kuupäevani.

(muudetud föderaalseadustega 28.11.2009 N 283-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ, 29.11.2014 N 382-FZ)

(Klausel 15, muudetud 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ)

(Klausel 16, muudetud 24.07.2007 föderaalseadusega N 216-FZ)

Artikkel 397. Maksu ja avansiliste maksete tasumise kord ja tingimused

1. Maksud ja avansilised maksed peavad maksma maksumaksjad-organisatsioonid omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktide (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli seadused) kehtestatud viisil ja tingimustel.

(muudetud föderaalseadustega 04.11.2014 N 347-FZ, 29.11.2014 N 379-FZ)

Sellisel juhul ei saa maksumaksjatele organisatsioonidele maksu tasumise tähtaega kehtestada varem kui käesoleva seadustiku artikli 398 lõikes 3 sätestatud tähtaeg.

(muudetud föderaalseadustega 24.07.2007 N 216-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ)

Maksu tasuvad üksikud maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsembriks.

(muudetud föderaalseadustega 02.12.2013 N 334-FZ, 23.11.2015 N 320-FZ)

2. Maksustamisperioodil maksavad maksumaksjad-organisatsioonid ettemakseid, kui valla esindusorgani normatiivaktis (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) ei ole ette nähtud teisiti. Maksustamisperioodi lõppemisel maksavad maksumaksjad-organisatsioonid käesoleva seadustiku artikli 396 lõikes 5 ettenähtud viisil arvutatud maksusumma.

(muudetud föderaalseadustega 24.07.2007 N 216-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ, 29.11.2014 N 379-FZ)

3. Maksumaksjad-organisatsioonid maksavad maksud ja avansilised maksed eelarvesse nende maatükkide asukohas, mis on tunnustatud maksustamisobjektina vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 389.

(muudetud föderaalseadustega 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ)

4. Maksumaksjad - eraisikud maksavad maksu maksuameti saadetud maksuteate alusel.

(muudetud föderaalseadustega 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ)

Maksuteate saatmine on lubatud mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi jooksul, mis eelnevad selle saatmise kalendriaastale.

Käesoleva punkti esimeses lõigus osutatud maksumaksjad maksavad makse mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi eest, mis eelnesid käesoleva punkti teises lõigus nimetatud maksuteatise saatmise kalendriaastale.

(lõige kehtestati 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

Enammakstud (kogutud) maksu summa tagastamine (tasaarvestus) seoses maksusumma ümberarvutamisega toimub sellise ümberarvutamise aja jooksul käesoleva seadustiku artiklites 78 ja 79 ettenähtud viisil.

(lõige kehtestati 28.11.2009 föderaalseadusega N 283-FZ)

Artikkel 398. Maksudeklaratsioon

1. Maksumaksjad-organisatsioonid esitavad maksustamisperioodi lõppemisel krundi asukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsiooni.

(muudetud föderaalseadustega 03.11.2006 N 178-FZ, 30.12.2006 N 268-FZ, 28.11.2009 N 283-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ, 04.11.2014 N 347-FZ )

Lõige ei kehti enam. - 27.07.2010 föderaalseadus N 229-FZ.

3. Maksudeklaratsioonid esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruariks.

4. Maksumaksjad, kes on vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 83 klassifitseeritud suurimateks, esitavad maksudeklaratsioonid suurimate maksumaksjatena registreerimise koha maksuhaldurile.

Maamaks on kohalik maks. Teisisõnu, maksuseadustik kehtestab ainult maamaksumäärad. Ja täpsed määrad määravad kohalikud omavalitsused. Allpool kirjeldasime, millised maamaksumäärad kehtivad 2016. aastal, kuidas maamaksu arvestada ja tasuda 2016. aastal.

Maamaks kehtestatakse kohalike omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktidega, see jõustub ja on nende omavalitsuste territooriumil tasumiseks kohustuslik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 387). Föderaalse tähtsusega linnades, Moskvas ja Peterburis, kehtestab maamaks Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste seadused.

Maamaks 2016. aastal

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste esindusorganitel on õigus kehtestada maksumäärad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 31 kehtestatud piirides, määrata maksmise kord ja tingimused, samuti kehtestada soodustusi ja maksuvabastusi. teatud kodanikukategooriate jaoks.

Maamaksuga maksustatakse maatükid, mis on üksikisikute omandis või kuuluvad neile püsikasutusõiguse, päritud elu valdamise õiguse alusel.

Maatüki katastri väärtus iga aasta 1. jaanuari seisuga on maksu arvutamise maksubaas. Teave selle kulu kohta on kättesaadav riikliku registreerimise, katastri ja kartograafia föderaalse teenistuse - Rosreestr.

Maamaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 1).

Maamaksudeklaratsiooni näidis 2015 leiad siit >>>

Maksude muudatused 2016

Alates 1. jaanuarist 2016 jõustuvad paljud maksumuudatused ja muudatused, mis mõjutavad iga raamatupidaja tööd. Oleme need koondanud üheks suureks tabeliks „Maksumuudatused aastast 2016“. Täielik muutuste tabel leiad siit >>>

Lähimal "Vene maksukulleri" numbrid seal on materjale, milles eksperdid räägivad üksikasjalikult, kuidas kõiki uuendusi praktikas rakendada. Ja kuidas sobitada oma raamatupidamine uute reeglite järgi. Tellige nüüd, kuni meie saame teile pakkuda soodsaid tellimistingimusi.

Need materjalid tulevad raamatupidaja töös kindlasti kasuks:

Kuidas ettevõtted vaidlustavad katastri väärtused ning säästavad maa- ja kinnisvaramaksu

Riskikontroll: äri elamu naabruses - maksu- ja juriidilised nüansid

Maamaksu arvestus 2016. aastal

Üksikisiku maksu arvutab maksuamet järgmise valemi abil:

maamaksu suurus = krundi suurus (ruutmeetrites) x katastritasu 1 ruutmeetrit. m (RUB) x maksumäär (%).

Maamaksumäär 2015. aastaks

Ta teeb 0,3% maatükkide osas:

on klassifitseeritud põllumajandusmaaks või asulate põllumajandusliku kasutuse tsoonide maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks;
eluaseme- ja kommunaalkompleksi elamufond ja inseneritaristurajatised (välja arvatud kinnisasjaõiguse osa, mis omistatakse objektile, mis ei ole seotud eluaseme- ja kommunaalkompleksi elamufondi ja inseneritaristuga) või omandatud (ette nähtud) elamuehituseks;
soetatud (ette nähtud) isiklikuks kõrvalpõllumajanduseks, aianduseks, veoautode kasvatamiseks või loomakasvatuseks, aga ka talumajapidamiseks;
piiratud ringluses vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikkel 27);

ja 1,5% teiste maatükkide suhtes.

Teave maksu ja selle suuruse kohta on ära toodud maksuteatises, mille saavad kõik maksumaksjad hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtaega.

Teatises kajastuvad järgmised andmed:

aasta, mille eest maks arvutati;
maatüki katastritunnus, selle asukoht;
maa katastritunnus;
maksumäär;
maksusoodustused;
maksu summa.

Maamaksu tasumise tähtaeg 2016. aastal

Alates 1. jaanuarist 2015 on üksikisikute maamaksu tasumise tähtaeg sätestatud otse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, nimelt hiljemalt selle ajale järgneva aasta 1. oktoobril (artikli 3 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 397). F

Maamaksu ettemaksete tasumise tingimused 2016. aastal

2016. aasta maamaksu ettemaksete tegemise ajakava kohta me kirjutas eraldi artikli >>>

Föderaalse tähtsusega linnades, Moskvas ja Peterburis, kehtestatakse maks käesoleva seadustiku ja Vene Föderatsiooni osaks olevate üksuste seadustega, see jõustub ja lõpetab tegevuse vastavalt käesolevale koodeksile ja riigi seadustele. märgitud Vene Föderatsiooni moodustavateks üksusteks ja see on kohustuslik maksmiseks Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste territooriumil.

2. Maksu kehtestamisel määravad omavalitsuste esindusorganid (Moskva ja Peterburi föderaalse tähtsusega linnade seadusandlikud (esindus) riigivõimuorganid) maksumäärad käesolevas peatükis kehtestatud piirides, korra ja tähtajad. maksu tasudes.

Maksu kehtestamisel võivad omavalitsuste esindusorganite regulatiivsed õigusaktid (föderaalse tähtsusega linnade Moskva ja Peterburi seadused) kehtestada ka maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja korra, sealhulgas maksusumma määramise. maksuvaba summa teatud maksumaksjate kategooriatele.

Artikkel 388. Maksumaksjad

Investeerimisfondi moodustavasse kinnistusse kuuluvate maatükkide puhul tunnustatakse fondivalitsejaid maksumaksjatena. Sel juhul makstakse maks selle investeerimisfondi moodustava vara arvelt.

2. Organisatsioone ja üksikisikuid ei tunnistata maksumaksjateks seoses maatükkidega, mis neil on tasuta tähtajalise kasutamise õiguses või rendilepingu alusel neile üle antud.

Artikkel 389. Maksustamise objekt

1. Maksustamise objekt on munitsipaalüksuses (Moskva ja Peterburi liidulinnad) asuvad maatükid, mille territooriumil maks kehtestati.

2. neid ei tunnustata maksustamise objektina:

1) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ringlusest kõrvaldatud maatükid;

2) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ringluses piiratud maatükid, mille territooriumil asuvad eriti väärtuslikud Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektid, maailmapärandi nimekirja kantud esemed, ajaloo- ja kultuuriväärtused, esemed arheoloogiapärandist;

3) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele piiratud ringluses olevad maatükid, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks;

4) maatükid metsafondi maadelt;

5) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele piiratud ringluses olevad maatükid, mis on veefondi koosseisus riigi omandis olevate veekogude poolt hõivatud.

Artikkel 390. Maksubaas

1. Maksubaas määratakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 389 maksustamisobjektina tunnustatud maatükkide katastritasandiks.

2. Maatüki katastritaseme väärtus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maaga seotud õigusaktidele.

Artikkel 391. Maksubaasi määramise kord

1. Maksubaas määratakse iga maatüki kohta selle katastritasandina maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.

Seoses maksustamisperioodil moodustatud maatükiga määratakse selle maksustamisperioodi maksubaas selle katastritasandiks sellise maatüki katastrisse registreerimise kuupäeva seisuga.

Maksubaas mitme maa territooriumil asuva maatüki suhtes (omavalitsusüksuse territooriumil ning Moskva või Peterburi föderaallinnade territooriumil) määratakse iga omavalitsusüksuse kohta (föderaalse tähtsusega linnad Moskva ja Peterburi) ). Samal ajal määratakse maksubaas vastava valla (Moskva ja Peterburi liidulinnade) piires asuva maatüki osa suhtes kogu maatüki katastritasu väärtusest, proportsionaalne kindlaksmääratud maatüki osaga.

2. Maksubaas määratakse eraldi kindlaks krundi ühisomandis olevate aktsiate osas, mille osas kajastatakse erinevaid isikuid maksumaksjana või kehtestatakse erinevad maksumäärad.

3. Maksumaksjad-organisatsioonid määravad maksubaasi iseseisvalt, lähtudes kinnisvara riigikatastrist saadud teabest iga neile kuuluva omandiõiguse või püsiva (igavese) kasutamise õiguse alusel kuuluva maatüki kohta.

Maksumaksjad - füüsilisest isikust ettevõtjad üksikisikud määravad maksubaasi iseseisvalt nende poolt ettevõtluses kasutatava (kasutamiseks) maatüki suhtes, tuginedes riigi kinnisvara katastri andmetele iga neile kuuluva maatüki kohta omandiõiguse alusel. , püsiv (piiramatu) kasutamine või õigus elule päritud valduses.

4. Kui käesoleva artikli lõikest 3 ei tulene teisiti, määrab iga üksikisikust maksumaksja maksubaasi maksuhaldur, lähtudes katastri registreerimist teostavate asutuste poolt maksuametile esitatud teabest, säilitades riigi kinnisvara katastrit ja kinnisvaraõiguste riiklikku registreerimist ning temaga tegelemist.

5. Maksubaasi vähendatakse ühe omavalitsusüksuse territooriumil (föderaalse tähtsusega linnad Moskva ja Peterburi) maksuvaba summa võrra 10 000 rubla kohta ühe maksumaksja kohta seoses omandis oleva, püsiva (piiramatu) kasutamise või päritud maatükiga. järgmiste maksumaksjate kategooriate eluaegseks omandiks:

1) Nõukogude Liidu kangelased, Vene Föderatsiooni kangelased, au ordeni täieõiguslikud omanikud;

2) I puude rühma puudega isikud, samuti II puudega rühma isikud, kes on asutatud enne 2004. aasta 1. jaanuari;

3) puudega lapsepõlvest;

4) Suure Isamaasõja veteranid ja invaliidid, samuti sõjaväeoperatsioonide veteranid ja invaliidid;

6) isikud, kes osalesid eririskiüksuste koosseisus otseselt tuuma- ja termotuumarelvade katsetamises, kõrvaldades tuumarajatiste õnnetused relvade ja sõjaliste objektide juures;

7) isikud, kes on saanud või põdenud kiiritushaigust või on puudega katsete, õppuste ja muu töö tõttu, mis on seotud mis tahes tüüpi tuumarajatistega, sealhulgas tuumarelvad ja kosmosetehnoloogia.

6. Maksubaasi vähendatakse käesoleva artikli lõikega 5 kehtestatud maksuvaba summa võrra maksumaksja poolt maksuhalduri asukohajärgsele maksuhaldurile esitatud dokumentide alusel. maatükk.

Maksubaasi vähendamise õigust tõendavate dokumentide maksumaksjate esitamise kord ja tingimused on kehtestatud omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktidega (Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused). Samas ei saa maksubaasi vähendamise õigust kinnitavate dokumentide esitamise tähtaega määrata hiljem kui aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruaril.

7. Kui käesoleva artikli lõikes 5 sätestatud maksuvaba summa suurus ületab maatükile määratud maksubaasi suuruse, loetakse maksubaas nulliks.

Artikkel 392. Kaasomandis olevate maatükkide maksubaasi määramise eripära

1. Maksumus, mis kehtib ühisomandis olevate maatükkide osas, määratakse kindlaks iga selle krundi omaniku maksumaksja kohta proportsionaalselt selle osaga ühisomandis.

2. Maksustamisbaas ühisomandis olevate maatükkide osas määratakse kindlaks igale maksumaksjale, kes on selle maatüki omanik võrdsetes osades.

Artikkel 393. Maksustamisperiood. Aruandeperiood

1. Maksustamisperiood on kalendriaasta.

2. Aruandlusperioodid maksumaksjatele - organisatsioonidele ja üksikettevõtjatest üksikisikutele - on kalendriaasta esimene kvartal, teine kvartal ja kolmas kvartal.

3. Maksu kehtestamisel on omavalitsusüksuse esinduskogul (Moskva ja Peterburi föderaalse tähtsusega linnade seadusandlikud (esindus) riigivõimuorganid) õigus aruandeperioodi mitte kehtestada.

Artikkel 394. Maksumäär

1. Maksumäärad kehtestatakse kohalike omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktidega (föderaalse tähtsusega Moskva ja Peterburi linnade seadused) ja need ei tohi ületada:

1) 0,3 protsenti maatükkide suhtes:

on klassifitseeritud põllumajandusmaaks või asulate põllumajandusliku kasutuse tsoonide maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks;

soetatud (ette nähtud) isiklikuks kõrvalpõllumajanduseks, aianduseks, veoautode kasvatamiseks või loomakasvatuseks, aga ka talumajapidamiseks;

2) 1,5 protsenti teiste maatükkide suhtes.

2. Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maa kategooriatest ja (või) maatüki lubatud kasutamisest.

Artikkel 395. Maksusoodustused

Maksust vabastatud:

2) organisatsioonid - seoses riigi üldkasutatavate maanteede poolt kasutatavate maatükkidega;

4) usuorganisatsioonid - seoses neile kuuluvate maatükkidega, millel asuvad religioossel ja heategevuslikul eesmärgil ehitised, rajatised ja rajatised;

9) organisatsioonid - erimajandustsooni elanikud - seoses sihtotstarbelise majandusvööndi territooriumil asuvate maatükkidega viie aasta jooksul iga maatüki omandiõiguse tekkimise hetkest;

10) organisatsioonid, mida fondivalitsejad tunnustavad vastavalt föderaalseadusele "Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta" - seoses maatükkidega, mis on ette nähtud neile organisatsioonidele määratud ülesannete otseseks täitmiseks vastavalt föderaalseadusele.

Artikkel 396. Maksu- ja ettemaksete arvutamise kord

1. Maksusumma arvutatakse pärast maksustamisperioodi lõppu maksumäärale vastava maksubaasi protsendina, kui käesoleva artikli lõigetes 15 ja 16 ei ole sätestatud teisiti.

2. Maksumaksjad-organisatsioonid arvutavad iseseisvalt maksusumma (ettemaksu summa).

Maksumaksjad - üksikettevõtjatest üksikisikud arvutavad maksusumma (ettemaksu summa) sõltumatult nende ettevõtluseks kasutatavate (kasutamiseks) maatükkide suhtes.

3. Kui käesoleva artikli lõikest 2 ei tulene teisiti, arvutab maksuhaldur maksusumma, mis tuleb maksta eelarvesse eraisikutest maksumaksjate poolt.

8. Üksikisikule pärandina antud (üle antud) maatüki (selle osa) osas arvestatakse maksu alates pärandi avamise kuust.

Artikkel 397. Maksu ja avansiliste maksete tasumise kord ja tingimused

1. Maksud ja avansilised maksed peavad maksma maksumaksjad omavalitsuste esindusorganite regulatiivsete õigusaktidega (Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused) kehtestatud viisil ja tingimustel.

Sel juhul ei saa maksumaksjate - organisatsioonide või üksikettevõtjate - üksikettevõtjate maksu tasumise tähtaega määrata varem kui käesoleva seadustiku artikli 398 lõikes 3 sätestatud tähtaeg.

Maksumaksjatele, kes on füüsilisest isikust ettevõtjad, kes ei ole üksikettevõtjad, ei ole võimalik maksta maksetähtaega varem kui aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. novembril.

2. Maksustamisperioodil maksavad maksumaksjad (organisatsioonid või üksikettevõtjad) maksusumma ettemakseid, kui valla esindusorgani normatiivaktis (Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused) ei ole ette nähtud teisiti. Maksustamisperioodi lõppemisel peavad maksumaksjad (organisatsioonid või üksikettevõtjad) maksma käesoleva seadustiku artikli 396 lõikes 5 ettenähtud viisil arvutatud maksusumma.

3. Maksumaksjad - organisatsioonid või eraisikud, kes on üksikettevõtjad, maksavad maksud ja avansilised maksed eelarvesse nende maatükkide asukohas, mida tunnustatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 389.

4. Füüsilisest isikust maksumaksjad maksavad maksu maksuameti saadetud maksuteate alusel.

Maksuteate saatmine on lubatud mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi jooksul, mis eelnevad selle saatmise kalendriaastale.

Artikkel 398. Maksudeklaratsioon

1. Maksumaksjad - organisatsioonid või üksikisikud, kes on füüsilisest isikust ettevõtjad seoses omandiõiguse või püsiva (määramata) kasutusõiguse alusel omanduses olevate ja ettevõtluseks kasutatavate (kasutamiseks mõeldud) maatükkidega seoses nende kehtivusaja lõppemisega. maksustamisperiood, esitama maksuhaldurile maatüki maksudeklaratsiooni asukoha.

3. Maksudeklaratsioonid esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruariks.

4. Maksumaksjad, kes on vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 83 klassifitseeritud suurimateks, esitavad maksudeklaratsioonid suurimate maksumaksjatena registreerimise koha maksuhaldurile.

Peatükk 31. Maamaks- dokumendi täistekst koos õigusekspertide kommentaaridega ja võimalus vahetada arvamusi ja kogemusi õigusvaldkonna spetsialistidega, jätta oma arvamus või esitada küsimusi seadustiku ja seaduste artiklite kohta, vaadata kogenud kolleegide kommentaare.