Предельная величина базы для начисления страховых взносов. Исправление некоторых ошибок возможно
Чем поможет эта статья:
Безошибочно рассчитать сумму страховых взносов, в том числе «на травматизм», по новым правилам 2011 года.
От чего убережет:
От несвоевременных платежей в фонды и от опозданий с отчетностью в ПФР и ФСС РФ.
Базу для исчисления взносов считайте по-старому, за редким исключением
Начнем с главного. С каких выплат в 2011 году нужно начислять страховые взносы? К счастью, в этом вопросе кардинальных изменений не произошло. Основное правило осталось прежним. Взносы начисляйте на любые выплаты в пользу тех работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор (скажем, договор подряда, оказания услуг, агентский договор). Вот только теперь не важно, прописана та или иная выплата в контракте либо в коллективном договоре или нет. Все, что сотрудник получил от вашей компании в рамках трудовых отношений, облагается страховыми взносами по умолчанию. Так с 1 января звучит часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ . Кроме того, не забудьте перечислить платеж в фонды и с вознаграждений по авторским договорам.
Перечень выплат, с которых платить страховые взносы не придется, вы все так же найдете в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Он тот же, к которому вы уже привыкли за 2010 год. Там и компенсации, например, стоимости профобучения работника, и материальная помощь в случае рождения ребенка, не превышающая 50 000 руб. и выданная в первый год жизни малыша.
Есть лишь одно важное дополнение, которое в статью 9 внес Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ.
Важная деталь
С любой компенсации за неиспользованный отпуск надо платить страховые взносы.
Теперь с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной (!) с увольнением, надо обязательно исчислять страховые платежи. Такую выплату прямо исключили из перечня необлагаемых. Напомним: это те суммы, которые позволяет выплатить работнику на основании его письменного заявления взамен части ежегодного отпуска, превышающей 28 календарных дней.
В прошлом году подобной оговорки в законе не было. И специалисты из Минздравсоцразвития России относили денежные компенсации за неотгулянные дни отпуска без увольнения к выплатам, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей (см. письмо от 19 мая 2010 г. № 1239-19). Для компаний, естественно, такой подход был выгоден — платить страховые взносы не приходилось. С 2011 года, увы, ситуация изменилась.
Страховые тарифы применяйте новые
Итак, базу вы определили. Пришел черед рассчитать сумму обязательных ежемесячных платежей для каждого фонда в отдельности. Какой же процент теперь отчислять государству? Вынуждены вас огорчить — в 2011 году совокупный страховой тариф вырос до 34 процентов.
Хотя возможно, что вашей компании повезло, и она оказалась в числе тех счастливчиков, нагрузку по уплате взносов для которых законодатели повышать не стали. Список таких льготников мы привели в таблице ниже. Проверьте, входит ли ваша компания в него. Перечень этот не окончательный. Уже с 1 января он должен пополниться малыми предприятиями на «упрощенке» производственной и социальной сферы. Они будут платить взносы по ставке 26 процентов. Об этом в ноябре говорил президент Дмитрий Медведев, выступая с посланием Федеральному собранию. На момент подписания в печать первого номера «Главбуха» за 2011 год эта льгота была одобрена депутатами Госдумы, но закон еще не был подписан президентом.
Если ваша компания не относится к числу льготников, то взносы считайте по следующим ставкам:
- — в ПФР — 26 процентов;
- — в ФСС РФ — 2,9 процента;
- — в ФФОМС — 3,1 процента;
- — в ТФОМС — 2 процента.
При этом взносы в ПФР делите так. Для работников 1966 года рождения и старше всю сумму взноса направьте на финансирование страховой части пенсии. Для тех, кто родился в 1967 году и позже, взнос на страховую часть исчисляйте по ставке 20 процентов, а для накопительной части берите ставку 6 процентов.
Радует, что с вознаграждений, выплаченных по гражданско-правовым и авторским договорам, как и прежде, начислять взносы в соцстрах не нужно. Норму части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ чиновники не затронули.
Важная деталь
Обратите внимание: новые ставки взносов действуют и для тех, кто на общем режиме налогообложения, и для тех, кто платит «упрощенный» или «вмененный» налог. Конечно, для последних столь резкий скачок страховых тарифов существенно ударил по карману. Ведь в 2010 году «спецрежимники» с выплат работникам перечисляли взносы только в ПФР в размере 14 процентов. К сожалению, в 2011 году переходный период закончился и им придется уплачивать взносы наравне со всеми.
Взносы начисляйте, пока сумма выплатне превышает 463 000 рублей
Страховые взносы вы считаете по каждому работнику отдельно. Соответственно, и учет всех облагаемых выплат и вознаграждений вы ведете тоже индивидуально, нарастающим итогом с начала года. С этим правилом вы знакомы. Оно не претерпело изменений и в этом году. Вот только в 2010 году вы сравнивали расчетную базу с лимитом в размере 415 000 руб. А в 2011 году предельную величину доходов, с которой надо начислять взносы, проиндексировали (см. постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). И теперь лимит равен 463 000 руб. С выплат сверх этой суммы рассчитывать страховые взносы вам уже не придется.
Изменился ли порядок расчета порогового значения доходов? Нет, здесь все по-старому. Во внимание вы берете только те суммы, на которые начисляются страховые взносы и которые выплатила именно ваша компания.
Платежи направляйте в фонды, как и раньше, ежемесячно
Первые платежки по страховым взносам за январь 2011 года не забудьте представить в банк до 15 февраля включительно. И так каждый месяц, не позднее 15-го числа. Напомним: чтобы определить, сколько надо заплатить в тот или иной фонд в этом месяце, вы сначала считаете сумму страхового взноса исходя из величины всех выплат, начисленных с начала года до окончания этого месяца. А потом из полученного результата вычитаете все те суммы, которые уже направили в фонды в этом году.
Как и прежде, взносы в ФСС РФ вы можете уменьшить на сумму начисленных пособий. И вот каким новшеством вы вправе теперь смело пользоваться. Если в каком-то месяце расходы вашей компании на выплату больничных и других подобных соцпособий превысили сумму исчисленных взносов в ФСС РФ, разницу вы вправе зачесть в счет предстоящих платежей. Но лишь в рамках одного календарного года (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Отчетные периоды все те же — это квартал, полугодие, 9 месяцев или год. А что со сроками сдачи отчетности? Они изменились для тех расчетов, которые вы подаете в отделение ПФР — то есть по взносам на пенсионное и медицинское страхование. На подготовку таких отчетов у вас теперь будет на две недели больше, чем в прошлом году. Так, если раньше вам надо было отчитаться до 1-го числа, то теперь — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Однако в эти же сроки вам теперь надо оформить и персонифицированные сведения по работникам. Если в 2010 году вы представляли их раз в полгода, то теперь пришла пора отчитываться поквартально. Причем индивидуальные сведения специалисты фонда примут только вместе с расчетами. Таковы правила обновленного пункта 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Выходит, отчетность в Пенсионный фонд вместе с индивидуальными сведениями за I квартал вы представите в этом году не позднее 16 мая (поскольку 15 мая выпадает на выходной).
В отделение же соцстраха вы подаете отчеты по старым срокам. Единственное, их уточнили: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А раньше из-за фразы «до 15-го числа» было не ясно, когда заканчивается срок — 14-го или 15-го. Теперь же расчеты по взносам в ФСС РФ за I квартал 2011 года ревизоры ждут от вас не позже 15 апреля.
Прежде чем нести отчеты в фонды, проверьте, превышает или нет среднесписочная численность работников вашей компании за прошлый год 50 человек. Если да, то все формы вам необходимо направить строго в электронном виде через Интернет.
Важная деталь
В этом году компании со среднесписочной численностью работников за прошлый год более 50 человек обязаны отчитываться в фонды строго по электронным каналам связи.
Платежи по «травматизму» исчисляйтес той же суммы, что и основные взносы
Законодатели упростили с этого года расчет взносов на страхование от несчастных случаев. Теперь, чтобы определить сумму платежей «на травматизм», вам достаточно взять базу для исчисления основных обязательных взносов. В Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ с 1 января 2011 года прописан тот же перечень облагаемых выплат, что и для обычных страховых взносов. Обидно лишь, что в отношении взносов на страхование от несчастных случаев предельной базы для их исчисления не установлено.Но заметьте: если в вашей компании есть внештатники, работающие, к примеру, по договорам подряда, то с выплачиваемого им дохода вам придется начислять взносы на «травматизм», только если такая обязанность прописана в контракте или соглашении с ним. В этом правила не изменились. Тарифы взносов тоже остались прежними.
Кто платит в 2011 году страховые взносы по пониженным ставкам
| Категория «льготников» по уплате страховых взносов | Тарифы страховых взносов в 2011 году (ст. 58 Закона № 212-ФЗ) | ||||
| ПФР | ФСС РФ | ФФОМС | ТФОМС | Итого | |
| Организации и предприниматели, которые платят единый сельскохозяйственный налог, в том числе сельхозпроизводители | 16% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,2% |
| Компании с участием инвалидов (общественные организации инвалидов, предприятия со среднесписочной численностью сотрудников-инвалидов не менее 50% и т. д.), в отношении выплат работникам-инвалидам | |||||
| Хозяйственные общества, созданные бюджетными учреждениями для НИОКР и применяющие «упрощенку» | 8% | 2% | 2% | 2% | 14% |
| Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, в отношении выплат в пользу задействованных в этой зоне работников | |||||
| Организации, которые разрабатывают и продают программы для ЭВМ, базы данных, а также оказывают сопутствующие этому услуги | |||||
| Компании и предприниматели, работающие в сфере СМИ, в отношении выплат сотрудникам, задействованным в деятетельности радио-, телевещания, издания газет или журналов и другой периодики | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
Главное, о чем важно помнить
1. В 2011 году совокупная ставка страховых взносов для большинства компаний составляет 34 процента.
2. Отчислять платежи в фонды надо до тех пор, пока сумма выплат и вознаграждений работнику с начала года не превышает 463 000 руб.
3. Теперь расчетная база по обычным страховым взносам и взносам «на травматизм» совпадает.
С 1 января 2011 г. для большинства плательщиков страховых взносов произошло существенное повышение тарифов страховых взносов. В общем случае, налоговая нагрузка на налогоплательщиков составит 34%.
Важно, что нововведения касаются не только работодателей, находящихся на общей системе налогообложения, а также и организаций, применяющих УСН и ЕНВД.
Упрощенцев в 2011 году ожидает повышение взносов в Пенсионный фонд с 14% до 26%. Также организации, применяющие спецрежимы, с 1 января 2011 года обязаны производить уплаты в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования (3,1% и 2,0%), в Фонд Социального страхования Российской Федерации (2,9%). Таким образом, суммарная нагрузка на «упрощенцев» возрастает с 14 до 34 процентов.
| Пенсионный фонд | Фонд медицинского страхования | Фонд социального страхования | Итого
Сумма взносов |
||||
| Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ФФОМС | ТФОМС | ||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | |||||
| Общий режим | 26 | 20 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 34 |
| Плательщики, применяющие УСН | |||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД | |||||||
| Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) | 20 | 14 | 6 | 1,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (изменения от 28.12.2010 N 432-ФЗ) * | 18 | 12 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов | 16 | 10 | 6 | 1,1 | 1,2 | 1,9 | 20,2 |
| Плательщики, применяющие ЕСХН | |||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители | |||||||
| Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны | 8 | 2 | 6 | 2 | 2 | 2 | 14 |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ | |||||||
| Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД | |||||||
* для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели; о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
ы) предоставление персональных услуг;
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
ю) производство музыкальных инструментов;
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
я.2) управление недвижимым имуществом;
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части
В 2011 году по закону ставка страховых взносов возросла до 34%. Из них 26% работодатели будут платить в Пенсионный фонд РФ, 2,9% – в Фонд социального страхования РФ, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно. Напомним, что в 2010 году тарифы страховых взносов были сохранены на уровне 2009 года. Работодатели платили совокупный тариф в 26%, из которых 20% направлялись в ПФР, 2,9% – в ФСС, 1,1% – в ФФОМС и 2,0% – в ТФОМС.
Помимо этого проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей.
Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Получается, что последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая*, 15 августа и 15 ноября.
С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна», что позволит работодателям сэкономить время. В 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее – один раз в год.
С 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. В 2011-2014 годах пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск и издание средств массовой информации. Льготы коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг.
С 2011 года работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью (в 2010 году эта норма составляла более 100 человек).
Напомним, с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы, а взносов, поступающих в систему социального страхования, – Фонд социального страхования.
* Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно п.2 ст.13 НК РФ стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
МРОТ на 01.01.2011 составляет 4330,00 рублей (№82-ФЗ от 19.06.2000 г.), соответственно:
В Пенсионный фонд - 13509,60 рублей (если плательщик взносов 1967 года рождения и моложе, то взносы в ПФ составят: на страховую часть 10392,00 руб., на накопительную часть 3117.60 руб. если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть)
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1610,76 рублей ;
В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1039,20 рублей ;
Итого сумма страхового платежа за 2011 год составляет - 16159,56 рубля.
Фиксированные страховые взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя.
С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Если ИП начинает осуществлять деятельность после начала очередного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Реквизиты для перечисления страховых взносов в городе Новосибирске:
Банк получателя:
ГРКЦ ГУ Банка России по Новосибирской области. г.Новосибирск
БИК
045004001
К/с
(отсутствует)
Р/с
40101810900000010001
Получатель:
УФК по Новосибирской области (ОПФР по Новосибирской области)
ИНН
5406103101 КПП
540601001
В поле 105
указывается ОКАТО (ОКАТО в г.Новосибирске 50401000000)
В поле 104
обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК)
КБК для перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС для предпринимателей, адвокатов, нотариусов в 2011 году
→ Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Статья написана 26.02.2012 г.
Последнее обновление — 18.08.2017 г.
Существует такая величина заработной платы, после которой государство начинает взимать страховые взносы по пониженному тарифу.
Правильное (бухгалтерское) название этой суммы — предельная величина базы для начисления страховых взносов.
Немного теории.
Есть плоская шкала взимания налогов. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из таких. Смысл плоской шкалы: бедные и богатые платят одинаковые проценты. У Сидорова с зарплатой в 10.000 рублей удерживается 13%, у Петрова с зарплатой в 1.000.000 рублей удерживается тот же самый процент. У всех равные условия.
Существует регрессивная шкала взимания налогов. Страховые взносы — одни из них. В чем смысл такой шкалы: чем больше зарплата, тем меньше работодатель перечисляет страховые взносы.
Главное предназначение регрессивной шкалы — отказ от схемы выплат крупных зарплат в конвертах, оформление «белых» зарплат.
Как применяют предельную величину базы
Механизм расчета страховых взносов следующий:
1) с 1 января зарплата каждого конкретного сотрудника начинает суммироваться
2) зарплата суммируется за год, с 1 января до 31 декабря каждого года
3) как только сумма зарплаты достигает предельной величины, уменьшается размер отчислений в фонды
4) 31 декабря все обнуляется и в новом году начинается все заново
Предельная величина базы для начисления страховых взносов меняется каждый год:
2010 год — предельная величина базы равна 415.000 рублей для ПФР и ФСС.
2011 год — предельная величина базы равна 463.000 рублей для ПФР и ФСС.
2012 год — предельная величина базы равна 512.000 рублей для ПФР и ФСС.
2013 год — предельная величина базы равна 568.000 рублей для ПФР и ФСС.
2014 год — предельная величина базы равна 624.000 рублей для ПФР и ФСС.
2015 год — предельная величина базы равна 711.000 рублей для ПФР и 670.000 для ФСС.
2016 год — предельная величина базы равна 796.000 рублей для ПФР и 718.000 для ФСС.
2017 год — предельная величина базы равна 876.000 рублей для ПФР и 755.000 для ФСС
Пример использования предельной величины базы
В качестве примера возьмем двух сотрудников — Николаева и Кузнецова.
У Николаева заработная плата составляет 25.000 рублей в месяц.
У Кузнецова заработная плата составляет 150.000 рублей в месяц.
У Николаева заработная плата за год составит 300.000 рублей (25.000 * 12).
У Кузнецова заработная плата за год составит 1.800.000 рублей (150.000 * 12).
Теперь сравниваем годовую заработную плату каждого сотрудника с предельной величиной базы для начисления страховых взносов.
К сожалению, годовая зарплата Николаева не превышает предельную величину базы, работодатель будет перечислять взносы в обычном режиме в размере 22%.
Теперь рассмотрим годовую зарплату Кузнецова.
Его зарплата в середине года превысит предельный лимит. До превышения работодатель перечисляет взносы в размере 22%, после превышения — начинает перечислять уже 10%.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов удобна тем работодателям, у которых работают сотрудники с высокой заработной платой.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году
А как работал тот же механизм в 2011 году?
Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.
Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12).
Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей.
Превышение произошло в апреле месяце:
зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей
зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей)
зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей)
зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)
Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!
Эх, вот раньше времена были!
* * *
Если до 2015 года предельная величина базы для начисления взносов была одинаковой для всех фондов, то с 1 января 2015 года предельная величина базы для ПФР, ФСС и ФФОМС начинают отличаться:
| Год | Предельная величина базы для начисления взносов | |||
| в ПФР на обязательное пенсионное страхование | в ФСС (временная нетрудоспособность, материнство) | в ФСС (травматизм) | в ФФОМС на обязательное медицинское страхование | |
| 2015 | 711.000 | 670.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | |
| 2016 | 796.000 | 718.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом |
| 2017 | 876.000 | 755.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом |
Предельная величина база для начисления страховых взносов — это зарплата сотрудника за год (с 1 января по 31 декабря каждого года). 31 декабря произойдет «обнуление» предельной базы и с 1 января пойдет новый отчет.
Что же означают эти цифры для обычного работодателя, который в поте лица пытается заработать немного денег?
Для примера возьмем нашего Николаева, которому увеличили заработную плату до 150.000 рублей в месяц. За год Николаеву начисляется 1.800.000 рублей (150.000 * 12 месяцев).
Как только зарплата Николаева суммарно (начиная с 1 января) достигнет предельной величины, размер взносов начинает рассчитываться по особым ставкам. Рассчитаем и сравним последние несколько лет.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2014 год
Предельная величина составляет 624.000.
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 137.280 (624.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (временная нетрудоспособность) составят 18.096 (624.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 31.824 (624.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.248 (624.000 * 0,2%).
Но Николаев получил за год не 624.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.176.000 рублей.
— взносы в ПФР по ставке 10%
А вот взносы в ФФОМС и взносы в ФСС (травматизм) облагаются обычными ставками, «скидок» нет.
Поясню еще раз. С 1 января начинаем считать начисленную заработную плату сотрудника. Пока сумма не достигла предельной величины, в фонды суммарно перечисляются взносы по обычным ставкам. Как только сумма заработной платы достигнет предельной величины, работодатель начинает перечислять взносы в фонды по особым ставкам.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 год
Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей.
Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.089.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 год
Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.004.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 год
Предельная величина для ПФР составляет 876.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 755.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
До превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 22%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 2,9%.
— ФФОМС — 5,1%.
После превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 10%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 0%.
— ФФОМС — 5,1%.
— отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.
