หน่วยงานด้านภาษีสามารถเรียกร้องอะไรได้บ้าง? ข้อกำหนด IFNS ในกรอบการตรวจสอบ "ตอบโต้" ตัวอย่างหนังสือแจ้ง

ในกรณีที่มีการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบภาษี มักจะจำเป็นต้องจัดทำคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร (ตามตัวอย่าง) ต่อข้อกำหนดพร้อมคำอธิบายที่เหมาะสม วิธีการเขียนคำตอบในกรณีต่าง ๆ อย่างถูกต้อง ตัวอย่างสำเร็จรูปและคำแนะนำทีละขั้นตอนอยู่ในบทความนี้

เมื่อใดควรชี้แจง

ประการแรก สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าการให้คำอธิบายไม่ใช่ความรับผิดชอบของนายจ้างเสมอไป หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ระบุความไม่สอดคล้องหรือข้อผิดพลาด องค์กรจะต้องให้ความกระจ่างเฉพาะเมื่อพบในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน การละเมิดที่พบบ่อยที่สุดคือ:

• ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในการคืนภาษี
• ความขัดแย้งในข้อมูลที่ระบุในเอกสารการรายงานอย่างน้อยหนึ่งฉบับ
• การละเมิดในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี (วันหยุด, อัตราที่ลดลง);
• ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้กับข้อมูลที่มีอยู่ในสำนักงานสรรพากร

ดังนั้นคำตอบสำหรับข้อกำหนดสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีในการให้คำอธิบายที่เหมาะสม (ตามตัวอย่าง) เป็นสิ่งจำเป็นหากมีการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานซึ่งเผยให้เห็นการละเมิด ในกรณีอื่นๆ ถือเป็นสิทธิ์ของบริษัทที่จะให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร อย่างไรก็ตาม ตามประสบการณ์ที่แสดง เป็นการดีกว่าที่จะดูแลและส่งจดหมายถึงการตรวจสอบ เนื่องจากสิ่งนี้มักจะช่วยในการสื่อสารตำแหน่งของคุณไปยังผู้ตรวจสอบ

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในกรณีส่วนใหญ่ต้องมีคำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนของภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

ขั้นตอนการรวบรวม

โดยทั่วไปขั้นตอนมีดังนี้:

1. หลังจากตรวจสอบโต๊ะทำงานแล้ว สำนักงานสรรพากรจะส่งคำขอเป็นจดหมายหรืออีเมล ข้อความระบุว่าข้อมูลที่รวบรวมไม่ถูกต้องตามความเห็นของผู้ตรวจสอบรวมถึงความคลาดเคลื่อนในข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารต่าง ๆ
2. จากนั้นผู้เสียภาษีจะต้องให้คำอธิบายโดยเร็วที่สุด - สูงสุด 5 วันทำการ ระยะเวลานี้เริ่มในวันทำการถัดจากวันที่ได้รับแจ้ง
3. สามารถส่งทางไปรษณีย์ (ไปรษณีย์ลงทะเบียน) โดยผู้จัดส่งหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ในกรณีนี้ ในกรณีของอีเมล การรับรองด้วยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์เป็นสิ่งสำคัญ หากไม่ได้สร้าง มีเพียงตัวเลือกเดียว - ส่งในรูปแบบกระดาษธรรมดา สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าบ่อยครั้งจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารพร้อมคำอธิบายพร้อมกับเขา จากนั้นในข้อความของจดหมายจะต้องระบุสิ่งที่แนบมา: ชื่อของเอกสาร, ปริมาณและประเภท (ต้นฉบับหรือสำเนา) ถูกกำหนด

บันทึก. กฎหมายไม่ได้กีดกันผู้เสียภาษีของสิทธิในการให้คำอธิบายของเขาด้วยวาจา อย่างไรก็ตาม เพื่อที่จะเล่นได้อย่างปลอดภัย (ในกรณีที่อาจมีการฟ้องร้อง) จะเป็นการดีกว่าถ้าเขียนทุกอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร ซึ่งต้องเก็บสำเนาไว้ (ควรพิมพ์และทำซ้ำเวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์ด้วย)

วิธีการเขียน: ข้อกำหนดตัวอย่าง

ไม่มีแบบฟอร์มอนุมัติ ดังนั้นแต่ละบริษัทจึงมีอิสระที่จะเลือกตัวเลือกของตนเอง ทางที่ดีควรพิมพ์ลงบนกระป๋องที่มีตราสินค้า และคุณสามารถจัดทำเอกสารตามกฎทั่วไป:

1. ชื่อย่อของหน่วยตรวจภาษีเขียนอยู่ใน "ส่วนหัว" ที่มุมขวาบน (เช่น "ไปที่ Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service No. 19 ในเขต Chelyabinsk")
2. ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้ส่งลงทะเบียนภายใต้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับ: จดหมายถูกส่งจากเจ้าหน้าที่เฉพาะ (ตามกฎจากผู้อำนวยการ บริษัท หรือหัวหน้าสาขา) ดังนั้นชื่อเต็มตำแหน่งและชื่อย่อของเขา ขององค์กร (เช่น Khlebodar LLC) รวมถึงที่อยู่และรายละเอียดการติดต่อ
3. ภายใต้ "หัวเรื่อง" ทางด้านซ้าย คุณสามารถทำเครื่องหมายบนหมายเลขและวันที่ที่ลงทะเบียนจดหมายในสมุดรายวันการติดต่อขาออกขององค์กร
4. นอกจากนี้ ตรงกลางจะมีชื่อของจดหมายซึ่งสะท้อนถึงสาระสำคัญ เช่น "ตอบคำขอของผู้ตรวจภาษี" (และในวงเล็บจะอธิบายด้วยเหตุผลอะไร)
5. ในข้อความของจดหมายเอง ในตอนแรก สถานการณ์มีการกำหนดไว้สั้นๆ - กล่าวคือ โดยระบุว่ามีจดหมายจากสำนักงานสรรพากรขอให้ชี้แจงเพื่อเป็นการตอบกลับที่บริษัทส่งจดหมายไป
6. ตามด้วยคำอธิบายจริงพร้อมคำอธิบายโดยละเอียด แต่กระชับที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เกี่ยวกับตำแหน่งของพวกเขา โดยปกติพิมพ์ 1-2 แผ่นก็เพียงพอแล้ว
7. หากแนบเอกสารใด ๆ กับจดหมาย เอกสารเหล่านั้นจะถูกลงทะเบียนในส่วน "เอกสารแนบ" ด้วย
8. ในที่สุดผู้ส่งระบุตำแหน่งอีกครั้งกำหนดชื่อ บริษัท ใส่ลายเซ็นและถอดรหัส
9. บรรทัดล่างสุด มุมซ้าย - วันที่รวบรวมเอกสาร จะต้องระบุอย่างจำเป็นเพื่อให้มีหลักฐานเพิ่มเติมว่ามีการจัดเตรียมให้ตรงเวลา

ตัวอย่างที่สมบูรณ์แสดงอยู่ด้านล่าง

ประเภท: ตัวอย่างสำเร็จรูปสำหรับสถานการณ์ทั่วไป

ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีต้องการคำตอบ (คล้ายกับบริษัท) พร้อมคำอธิบายตำแหน่งของตนในหัวข้อเฉพาะ โซลูชันสำเร็จรูปจะกล่าวถึงด้านล่าง

หากทรัพย์สินถูกขายขาดทุน

สิทธิ์ในการขอคำอธิบายจากบริษัทในเรื่องนี้ปรากฏว่าค่อนข้างเร็วสำหรับการตรวจสอบ - ตั้งแต่ปี 2014 ซึ่งค่อนข้างถูกกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีที่ตัวแทนของหน่วยงานตรวจสอบใช้สิทธิของตนในทางที่ผิดและขอคำชี้แจงเกี่ยวกับกรณีดังกล่าว:

• สินทรัพย์ถูกขาย แต่ได้รับผลขาดทุนเพียงเนื่องจากค่าเสื่อมราคาจริง (ค่าเสื่อมราคา) ซึ่งทำให้สินทรัพย์ถูกขายในราคาที่ต่ำกว่า
• สินทรัพย์ถูกขายในราคาที่สูงกว่ามูลค่าคงเหลือ - กรณีดังกล่าวมักเกิดขึ้นด้วยเหตุผลด้านตลาดอย่างหมดจดเนื่องจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่เสถียร

ในกรณีเหล่านี้ บริษัทไม่จำเป็นต้องให้คำอธิบายใดๆ อย่างไรก็ตาม ในจดหมายตอบรับ อาจระบุได้ว่าเอกสารการรายงานเป็นผลกำไร และองค์กรไม่ได้ให้ข้อผิดพลาดตามข้อเท็จจริงหรือข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนา

การใช้สิทธิในการชำระภาษีทรัพย์สิน

ตั้งแต่ปี 2558 จะไม่มีการจ่ายภาษีสำหรับวัตถุสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด (ยกเว้นผู้ที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2) (โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทซื้อหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2556) อันที่จริงแล้วกฎหมายได้อนุมัติสิทธิ์ดังกล่าวแล้ว ทรัพย์สินที่ได้รับเอกสิทธิ์ดังกล่าวมีระบุไว้ในประมวลกฎหมายภาษีอากร (มาตรา 381) แล้ว

อย่างไรก็ตาม ตัวแทนหลายคนของผู้ตรวจการ (อาจไม่รู้) เริ่มเรียกร้องเอกสารยืนยันความเป็นไปได้ที่จะได้รับสิทธิพิเศษนี้ รวมทั้งรายการสิ่งของที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดที่ได้รับสิทธิพิเศษ

สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึง 2 จุดที่นี่:

1. จดหมายต้องมีรายการสินทรัพย์ที่เป็นปัญหาโดยเฉพาะ มิฉะนั้น คุณสามารถส่งได้เฉพาะสำเนาสัญญาและเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อและวันที่เสร็จสิ้น สัญญายังสะท้อนถึงประเภทของบริษัทขาย: ขึ้นอยู่กับหรือเป็นอิสระซึ่งมีความหมายของตัวเอง
2. หากทรัพย์สินถูกซื้อจากบริษัทในเครือ (เช่นเดียวกับในกรณีที่วัตถุได้มาอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่) จะมีการชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว

บันทึก. ผู้ตรวจสอบอาจขอรายการทรัพย์สินเฉพาะเช่น ทรัพย์สินพิเศษและจะเป็นไปเพื่อประโยชน์สูงสุดของบริษัทในการให้ข้อมูลดังกล่าว จากนั้นสามารถเคลียร์สถานการณ์ได้อย่างรวดเร็วเป็นพิเศษ

และนี่คือตัวอย่างการตอบสนองความต้องการดังกล่าวเมื่อพูดถึงการให้คำอธิบายเกี่ยวกับคุณสมบัติพิเศษ

แน่นอน ออบเจ็กต์คุณสมบัติทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 ของพวกเขาจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ไม่มีประโยชน์สำหรับพวกเขา นอกจากนี้ ตัวแทนของบริการภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องคำอธิบายเฉพาะเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้

หากภาษีทรัพย์สินลดลงหรือเพิ่มขึ้นอย่างมาก

ตัวแทนของผู้ตรวจสอบภาษีมักจะสนใจในกรณีที่ในปีงบประมาณหนึ่งภาษีทรัพย์สินที่จ่ายจริงลดลง และในปีถัดไปภาษีนั้นยังคงอยู่ในระดับเดียวกันโดยประมาณ (กล่าวคือ ไม่เติบโต) โดยเฉพาะอย่างยิ่งบ่อยครั้งที่ความสนใจของผู้ตรวจสอบบัญชีถูกดึงดูดโดยสถานการณ์ที่ความแตกต่างระหว่างค่าเหล่านี้มีขนาดใหญ่เกินไป (ในความเห็นของพวกเขา) เนื่องจากอาจบ่งบอกถึงรูปแบบทางการเงินที่ผิดกฎหมายที่มุ่งเป้าไปที่การไม่ชำระเงิน

นอกจากนี้ เมื่อ 3-4 ปีที่แล้ว มีแบบอย่างเมื่อองค์กรอิสระจงใจโอนสังหาริมทรัพย์บางส่วนให้กันและกัน เพื่อลดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายลงอย่างมาก เนื่องจากในปี 2558 มีการชำระภาษีจากฐานดังกล่าว และบริษัทไม่ได้เพิ่มภาษีจริง ๆ ซึ่งหมายความว่าตามหลักเหตุผลแล้ว มันจงใจเลี่ยงการชำระเงิน

คำตอบมีให้ตามสถานการณ์จริง ส่วนใหญ่มักจะได้รับอิทธิพลจากปัจจัยวัตถุประสงค์:

• การชำระบัญชีทรัพย์สินบางส่วนเนื่องจากการเพิ่มประสิทธิภาพและ / หรือสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่เอื้ออำนวย
• การขายทรัพย์สิน
• การเลิกใช้สินทรัพย์ถาวร

จากนั้นบริษัทก็จะได้มาซึ่งทรัพย์สินจากบริษัทที่ไม่พึ่งพาอาศัยกัน ด้วยเหตุนี้เองที่มีบทบาทหลัก สัญญาการขายและเอกสารทางการเงินที่ยืนยันแผนการทางกฎหมายดังกล่าวจะถูกส่งไปเพื่อพิสูจน์ตำแหน่งของตน

ความสัมพันธ์ระหว่างค่าเสื่อมราคากับภาษีทรัพย์สิน

ในกรณีเช่นนี้ ความสงสัยเกิดขึ้นเนื่องจากทรัพย์สินกำลังคิดค่าเสื่อมราคา แต่ไม่มีการชำระภาษีทรัพย์สิน ผู้ตรวจสอบอาจสงสัยอีกครั้งว่ามีกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ สาเหตุมักจะอธิบายและพิสูจน์ได้ง่ายที่สุด ความจริงก็คือหุ้นที่ค่อนข้างใหญ่ในทรัพย์สินของ บริษัท คือทรัพย์สินที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 และไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างคำตอบสำหรับกรณีนี้แสดงไว้ด้านล่าง

ถ้าต้นทุนสูงเกินไป

เจ้าหน้าที่ภาษีมักต้องการคำอธิบายเพราะพวกเขาเชื่อว่าค่าใช้จ่ายเติบโตเร็วเกินไปและคิดเป็นสัดส่วนที่ค่อนข้างมากของงบประมาณของบริษัท การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าความสงสัยเกิดจากกรณีเหล่านั้นเมื่อกำไรเพียงหนึ่งในห้าหรือน้อยกว่า การอธิบายการเพิ่มขึ้นของต้นทุนนั้นง่ายมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับภูมิหลังของเหตุผลทางเศรษฐกิจที่มีอิทธิพลอย่างแท้จริง:

• ความไม่แน่นอนในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน);
• ความจำเป็นในการขึ้นค่าแรงที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ลดลงอย่างแท้จริงของประชากรในช่วง 3 ปีที่ผ่านมาติดต่อกัน
• ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อ

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ตอบคำขอ

คำตอบสำหรับคำขอของสำนักงานสรรพากรเป็นความรับผิดชอบของ บริษัท เพราะหากคุณเพิกเฉยต่อข้อความทั้งหมดผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะปรับองค์กรสำหรับ:

• 5,000 รูเบิลหากไม่ได้ระบุไว้ในครั้งแรก
• 20,000 รูเบิล - เป็นครั้งที่สอง (การคำนวณดำเนินการตามปีปฏิทิน)

ดังนั้นจึงไม่ยากที่จะให้คำอธิบายในกรณีส่วนใหญ่ และการเพิกเฉยต่อจดหมายนั้นไม่อยู่ในความสนใจของ บริษัท ประเด็นไม่เพียง แต่ในค่าปรับที่เป็นไปได้ แต่ยังอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่าด้วยการอธิบายจุดยืน บริษัท มักจะบรรเทาความจำเป็นในการดำเนินการต่อไปรวมถึงการดำเนินการทางกฎหมาย .

ความคิดเห็นของวิดีโอ

ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ (อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 31 วรรค 6, 7, 9 ของข้อ 88 วรรค 2 ของวรรค 12 ของข้อ 89 วรรค 1 ของข้อ 93 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ... ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ส่งเอกสารเหล่านี้ (อนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการขอเอกสารโดยกรมสรรพากร

ในการเรียกร้องเอกสาร ผู้ตรวจภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบจะต้องให้บริการคุณ คำขอจะต้องระบุว่าเอกสารใดและตามบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับการร้องขอในกรอบเวลาใดและจะต้องส่งในรูปแบบใด

ในระหว่างการตรวจสอบเอกสารการคืนภาษี อาจมีการร้องขอเอกสารเพิ่มเติมเฉพาะในสถานการณ์ต่อไปนี้:

• หากอยู่ในการประกาศ - อาจมีการขอเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์ (ข้อ 6 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• มีการส่งประกาศภาษีน้ำ - อาจมีการขอเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษี (ข้อ 9 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• พบข้อผิดพลาดหรือพบว่าข้อมูลในใบประกาศขัดแย้งกับข้อมูลจากเอกสารที่คุณส่งมา ข้อมูลที่อยู่ในใบประกาศไม่ตรงกับข้อมูลจากเอกสารที่ตรวจสอบ - อาจมีการขอคำชี้แจง (ข้อ 3 , 4 แห่งศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก. ตามกฎทั่วไปหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ได้รับเอกสารที่คุณเคยส่งไปยังผู้ตรวจสอบเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีกับคุณ (ข้อ 5 ของมาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มีข้อยกเว้นสองประการสำหรับกฎนี้ ดังนั้นผู้ตรวจภาษีจะสามารถเรียกเอกสารจากคุณได้อีกครั้งในกรณีต่อไปนี้:

• หากคุณส่งเอกสารเหล่านี้เฉพาะในรูปแบบต้นฉบับซึ่งจะถูกส่งคืนถึงคุณ
• หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้สูญเสียเอกสารที่คุณส่งมาเนื่องจากเหตุสุดวิสัย

คุณไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารไปที่สำนักงานสรรพากร:

• หลังจากสามเดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศ (ข้อ 2 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ไม่เกี่ยวข้องกับการประกาศที่ตรวจสอบแล้ว (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2008 N 15333/07);
• หากกฎหมายไม่ได้บังคับให้คุณต้องร่างหรือมีไว้ (รายงานการวิเคราะห์ คำอธิบายสาเหตุของการสูญเสีย ฯลฯ)
• หากคำขอส่งเอกสารไม่ได้รับการบริการอย่างถูกต้องเช่น ส่งมอบให้กับบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตให้ทำเช่นนั้นโดยหนังสือมอบอำนาจ (วรรค 2 ข้อ 1 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• หากไม่ชัดเจนจากข้อกำหนดที่ต้องส่งเอกสาร

ขั้นตอนการยื่นเอกสารตามคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

เอกสารที่ต้องส่งบนกระดาษในรูปแบบของสำเนาหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษีอากร (ข้อ 2 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 24 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2558 N ММВ-7-17 / [ป้องกันอีเมล]).

สามารถมอบสำเนาเอกสารฉบับพิมพ์ด้วยตนเอง (ให้กับผู้ตรวจการหรือที่สำนักงาน) หรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

การส่งเอกสารบนกระดาษทำในรูปแบบของสำเนาที่รับรองโดยผู้ตรวจสอบ (ข้อ 2 ของข้อ 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก. เพื่อยืนยันว่าเอกสารทั้งหมดได้ถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างครบถ้วนและตรงเวลา ให้เตรียมหนังสือรับรองการยอมรับหรือจดหมายปะหน้าที่คุณระบุเอกสารทั้งหมดที่จะส่งและรายละเอียด
หากคุณกำลังส่งเอกสารทางไปรษณีย์ ขอแนะนำให้ทำในจดหมายอันมีค่าพร้อมรายการเอกสารแนบและใบตอบรับการรับ สินค้าคงคลังและการแจ้งเตือนจะเป็นหลักฐานว่าผู้ตรวจได้รับเอกสารที่ร้องขอแล้ว

เอกสารที่ลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่ได้รับการเสริมแรงถือเป็นเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่เทียบเท่ากับเอกสารกระดาษที่ลงนามโดยลายเซ็นที่เขียนด้วยลายมือของผู้เสียภาษีอากร (วรรค 1, 3, ข้อ 2, บทความ 11.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการแลกเปลี่ยนเอกสารกับผู้ตรวจสอบภาษีผ่านบัญชีส่วนตัวของคุณ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการใช้บัญชีส่วนตัวของคุณ หลังจากได้รับการแจ้งเตือนและก่อนที่จะได้รับการแจ้งเตือนจากคุณเกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะใช้บัญชีส่วนตัวของคุณ ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ส่งเอกสารให้คุณด้วยวิธีอื่น (วรรค 2, 4 วรรค 2 ของข้อ 11.2 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).

บันทึก! หน่วยงานจัดเก็บภาษี (เจ้าหน้าที่) ไม่มีสิทธิ์กำหนดให้มีการรับรองสำเนาเอกสารที่ส่งมา เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
หากจำเป็น หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะทำความคุ้นเคยกับต้นฉบับของเอกสารของคุณ รวมถึงสำเนาที่คุณส่งมา (วรรค 5 วรรค 2 มาตรา 93 วรรค 3 วรรค 12 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ในการเชื่อมต่อกับลักษณะพิเศษของพลเมืองในเรื่องความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีตลอดจนการมีสิทธิของบุคคลอื่นที่อาศัยอยู่ในสถานที่อยู่อาศัยกับบุคคลที่ถูกตรวจสอบผู้ตรวจไม่สามารถยึดเอกสารและสิ่งของที่อยู่ในสถานที่ของ ผู้ถูกตรวจสอบแม้ว่าเขาจะไม่ได้ยื่นเอกสารที่ขอต่อสรรพากรตามกำหนดเวลาก็ตาม ในเวลาเดียวกันโดยไม่คำนึงถึงความยินยอมของผู้ถูกตรวจสอบพวกเขาสามารถยึดเอกสารและสิ่งของที่ตั้งอยู่ในสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (มาตรา 25 ของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดส่งเอกสารตามคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

คุณต้องส่งเอกสารที่จำเป็นในระหว่างการตรวจสอบ (สำนักงานภาคสนาม) ภายใน 10 วันทำการ (มาตรา 6.1 ข้อ 3 มาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. การคำนวณระยะเวลาในการยื่นเอกสาร
เมื่อวันที่ 05/29/2015 คุณได้รับคำขอให้ส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบภายในของการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คุณส่ง
วันสุดท้ายของกำหนดส่งเอกสารคือ 06/15/2015 (จาก 05/30/2015 ถึง 05/31/2015 จาก 06/06/2015 ถึง 06/07/2015 และตั้งแต่ 06/13/2015 ถึง 06/14/2558 - วันหยุด 12 มิถุนายน - วันหยุดนักขัตฤกษ์)

หากคุณไม่สามารถทำตามกำหนดเวลาได้ภายในวันถัดไปนับจากวันที่ได้รับคำขอให้ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่คุณระบุ (ข้อ 3 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) :

1. สาเหตุที่คุณไม่สามารถส่งเอกสารได้ภายในระยะเวลาที่ระบุในคำขอ (เช่น เอกสารที่ขอจำนวนมาก การผลิตสำเนาซึ่งใช้เวลานาน)
2. เงื่อนไขที่คุณตกลงที่จะส่งเอกสาร

คุณจะได้เรียนรู้ว่าคุณได้รับเลื่อนเวลาการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีหรือไม่ ซึ่งต้องทำภายในสองวันทำการนับจากวันที่ได้รับการแจ้งเตือนของคุณ (มาตรา 3 ของมาตรา 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ในกรณีใด ๆ ให้เริ่มเตรียมเอกสารที่ร้องขอทันทีหลังจากได้รับคำขอ แท้จริงแล้ว แม้ว่าระยะเวลาจะไม่ขยายออกไปกับคุณ ยิ่งคุณส่งเอกสารตรงเวลามากเท่าใด ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ส่งไม่ทันเวลา (มาตรา 4 ของมาตรา 93 วรรค 1 ของมาตรา 126 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

(ซึ่งต่อไปในที่นี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมาย) ได้กำหนดระยะเวลาไว้สามเดือนเพื่อส่งคำร้องเพื่อชำระภาษี ครบกำหนด เบี้ยประกัน ค่าปรับ ค่าปรับ ดอกเบี้ย (ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าการเรียกร้องการชำระเงิน) ตั้งแต่วันที่ ค้างชำระจะถูกเปิดเผย ในกรณีที่จำนวนเงินที่ค้างชำระและค่าปรับและค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับการค้างชำระนี้เป็น น้อยกว่า 500 รูเบิลจะต้องส่งการเรียกร้องการชำระเงินไปยังผู้เสียภาษีอากรภายในไม่เกินหนึ่งปีนับแต่วันที่มีการแจ้งยอดค้างชำระ

ส่งการเรียกร้องการชำระเงินไปยังผู้เสียภาษีตามผลการตรวจสอบภาษี tax ไม่เกิน 20 วันหลังจากหมดอายุหนึ่งเดือนนับจากวันที่ส่งคำตัดสินที่เกี่ยวข้อง (วรรค 9 ของข้อ 101 ของประมวลกฎหมาย)

ความต้องการชำระเบี้ยประกันตามการตัดสินใจที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการปฏิเสธค่าใช้จ่ายในการชำระค่าประกันซึ่งเป็นผลมาจากการตรวจสอบความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่เรียกร้องสำหรับการชำระค่าประกัน ความคุ้มครองสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวกับการคลอดบุตรที่ดำเนินการโดยกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องส่งโดยหน่วยงานด้านภาษีไปยังผู้จ่ายเบี้ยประกัน ภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับโดยหน่วยงานภาษีของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง (วรรค 2.1 ของข้อ 70 ของประมวลกฎหมาย)

กฎที่กำหนดโดยบทความข้างต้นจะนำไปใช้กับระยะเวลาของการยื่นคำร้องสำหรับการชำระเงินที่กำหนดไว้ในบทที่ 9 ของประมวล

การเรียกร้องการชำระเงินที่ส่งไปยังผู้เสียภาษีตามมาตรา 204 ของประมวลกฎหมายและตามผลการตรวจสอบภาษีนั้นแยกจากกัน

คำขอชำระเงินที่ส่งไปยังผู้เข้าร่วม CTG ที่รับผิดชอบตามวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 70 ของหลักจรรยาบรรณนั้นแยกจากกัน

คำขอชำระเงินถูกกรอกซ้ำกันในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2017 หมายเลข ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล].

สำเนาการเรียกร้องการชำระเงินหนึ่งชุดจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีด้วยตนเองพร้อมใบเสร็จรับเงินโดยส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมตามขั้นตอนในการส่งข้อเรียกร้องไปยังผู้เสียภาษีเพื่อชำระภาษี ครบกำหนด เบี้ยประกัน ค่าปรับ ค่าปรับ , ดอกเบี้ยในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2017 N ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล](จดทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมของรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม 2017 ฉบับที่ 46729) หรือผ่านบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษีตามขั้นตอนในการรักษาบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ- 7-17 / วันที่ 22 สิงหาคม 2017 [ป้องกันอีเมล](ลงทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมของรัสเซียเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 49257) หากความต้องการชำระเงินที่ระบุถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ถือว่าได้รับหลังจากหกวันนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน (ข้อ 6 ของข้อ 69 แห่งประมวลกฎหมาย)

สำเนาที่สองของการเรียกร้องการชำระเงินพร้อมวันที่และลายเซ็นของผู้เสียภาษีเมื่อส่งมอบหรือพร้อมเอกสารยืนยันวันที่ส่งการเรียกร้องการชำระเงินทางไปรษณีย์ลงทะเบียนจะถูกเก็บไว้กับหน่วยงานด้านภาษี

กำหนดเวลาในการดำเนินการเรียกร้องการชำระภาษีที่ส่งไปยังผู้เสียภาษีตามวรรค 4 ของข้อ 69 ของประมวลกฎหมายจะต้องเป็น 8 วันทำการนับแต่วันที่ได้รับโดยผู้เสียภาษี ถ้าไม่ได้ระบุระยะเวลาในการชำระภาษีอีกต่อไปในคำขอให้ชำระภาษีนี้

ในคำขอให้ชำระเงินที่ส่งไปยังผู้เสียภาษีตามวรรค 13 ของข้อ 204 ของประมวลกฎหมายอาญา ขอแนะนำให้กำหนดเส้นตายการชำระเงินไม่เกินห้าวันนับจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับ

หากผู้เสียภาษีได้รับสิทธิปรับโครงสร้างภาษีที่ค้างชำระ ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน และค่าปรับและค่าปรับค้างจ่าย ให้เลื่อนเวลา ผ่อนชำระ ทำสัญญาเครดิตภาษีการลงทุน ก่อนตัดสินใจเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน ค่าปรับ ค่าปรับ , ดอกเบี้ย, การเรียกร้องภาษีที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้จะถูกเพิกถอนไม่เกินสามวันทำการนับจากวันที่ให้สิทธิในการปรับโครงสร้าง, เลื่อนเวลา (แผนการผ่อนชำระ), การทำสัญญาเครดิตภาษีการลงทุนหรือหลังจากที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับข้อมูลการให้สิทธิ เพื่อปรับโครงสร้างการอนุญาตให้เลื่อนเวลา (แผนผ่อนชำระ) และสรุปข้อตกลงเครดิตภาษีการลงทุน

ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี ภาษีที่ครบกำหนดชำระหรือเบี้ยประกันภัยของภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะส่งคำร้องขอให้ชำระเงินที่ปรับปรุงใหม่แก่ผู้เสียภาษีตามขั้นตอน

มาตรการควบคุมภาษีที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีถือเป็นขั้นตอนที่ไม่พึงประสงค์สำหรับผู้เสียภาษี อันที่จริง ในกรณีนี้ มีการปะทะกันของสอง "ความปรารถนา" ที่ตรงข้ามกันอย่างสิ้นเชิง เจ้าหน้าที่ภาษีพยายามทุกวิถีทางเพื่อค้นหาบางสิ่งบางอย่างในการบัญชีของผู้เสียภาษี ทำให้เขาต้องส่งเอกสารมากเกินไป ในขณะเดียวกัน ข้อกำหนดมักระบุชื่อเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ตรวจสอบแล้ว ในทางกลับกัน ผู้เสียภาษีก็พยายามอย่างเต็มที่ที่จะส่งเอกสารจำนวนขั้นต่ำที่ไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อหน่วยงานภาษี ซึ่งปรากฏในการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษี ในบทความนี้เราจะพิจารณาประเด็นหลักของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับข้อกำหนดในการส่งเอกสารจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี

คำถามที่ 1 ในกรณีใดบ้างที่สามารถรับคำขอส่งเอกสารได้

ผู้เสียภาษีสามารถรับข้อกำหนดในการส่งเอกสารได้ในระหว่างการตรวจสอบภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อทำการตรวจสอบ "เคาน์เตอร์" ของคู่สัญญาและบุคคลอื่นที่มีเอกสารที่เกี่ยวข้องกับ กิจกรรมของผู้เสียภาษีที่กำลังตรวจสอบ (ข้อ 1 ของข้อ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

รหัสภาษีมีการตรวจสอบภาษี 2 ประเภท - การตรวจสอบสำนักงานและภาคสนาม (ข้อ 1 ของข้อ 87 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การประชุมทางกล้องจัดขึ้นที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีบนพื้นฐานของการประกาศภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีรวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

การตรวจสอบด้วยกล้องจะดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) (ข้อ 2 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน รหัสภาษีไม่ได้ให้การขยายระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษีของกล้องและการระงับ

ในการตรวจสอบรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อกำหนดหลายประการสำหรับข้อกำหนดของเอกสาร:

หาก บริษัท ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี (ข้อ 6 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรประสงค์จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 8 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อทำการตรวจสอบโต๊ะเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ (ข้อ 9 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเขาตัดสินใจที่จะกำหนดมาตรการเพิ่มเติมสำหรับการควบคุมภาษี (ข้อ 6 ของข้อ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่มีมูลเหตุอื่นใดในการขอเอกสารภายในกรอบของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาของการตรวจสอบต้องไม่เกินสองเดือน ช่วงเวลานี้อาจขยายได้ถึงสี่เดือนและในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน (ข้อ 6 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีที่มีการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน การดำเนินการทั้งหมดของหน่วยงานภาษีเพื่อขอเอกสารจากผู้เสียภาษีจะถูกระงับ ดังนั้นการส่งคำขอในช่วงเวลานี้จะถือว่าผิดกฎหมาย (ข้อ 9 ของข้อ 89 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะขอเอกสารจากคู่สัญญาของผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว (ข้อ 1 ของข้อ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเอกสารสามารถเรียกคืนได้จากผู้เสียภาษี:

- ภายในกรอบของการตรวจสอบภายในของการประกาศที่ยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี เฉพาะในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในช่วงระยะเวลาของการตรวจสอบโต๊ะนั่นคือไม่เกิน 3 เดือนจาก วันที่ยื่นคำประกาศ

- ภายในกรอบของการตรวจสอบภาษี ณ ที่งานเท่านั้นในช่วงระยะเวลาของการตรวจสอบจริงและไม่ได้ในทางใดทางหนึ่งในช่วงเวลาที่การตรวจสอบถูกระงับโดยการตัดสินใจของหน่วยงานภาษี

- เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีอากร

คำถามที่ 2. ควรส่งเอกสารนานแค่ไหน long

รหัสภาษีระบุกำหนดเวลาต่อไปนี้สำหรับการส่งเอกสารตามที่หน่วยงานภาษีกำหนด (โปรดทราบว่ากำหนดเวลาจะคำนวณในวันทำการ (ข้อ 6 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ภายใน 10 วันนับจากวันที่ส่งคำขอซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่และภายใน (ข้อ 3 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับการเรียกร้องภายในกรอบของการตรวจสอบ "เคาน์เตอร์" หากผู้เสียภาษีไม่มีเอกสารที่ร้องขอโดยหน่วยงานภาษีเขามีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายใน 5 วัน (ข้อ 5 ของข้อ 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีอาจแจ้งเป็นหนังสือให้ผู้ตรวจทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะยื่นเอกสารที่ขอในคำขอภายในระยะเวลาที่กำหนดในประมวลกฎหมายภาษีอากร ในหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรผู้เสียภาษีมีหน้าที่ระบุสาเหตุที่ไม่สามารถส่งเอกสารได้ภายในเวลาที่กำหนดและกรอบเวลาที่สามารถส่งได้ (ข้อ 3 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างหนังสือแจ้ง:

ถึงหัว

การตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย N __

ในมอสโก

Ivanov I.I.

จากบริษัทจำกัด

บน N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

การแจ้งเตือน

ปริมาณเอกสารที่ขอตรวจสอบมีมากกว่า 5,000 หน้า ในพนักงานขององค์กรของเรามีเพียงคนเดียวที่มีส่วนร่วมในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือหัวหน้าฝ่ายบัญชี Petrova Margarita Vasilievna พนักงานคนอื่นขององค์กรไม่มีสิทธิ์เข้าถึงบัญชีและทะเบียนภาษี

ตั้งแต่วันที่ 10.05.2010 เธอได้ลาป่วย (แนบสำเนาการลาป่วย) ดังนั้นจึงไม่สามารถเตรียมชุดเอกสารที่หน่วยงานภาษีร้องขอได้ภายในกรอบเวลาที่กำหนด

ในเรื่องนี้บนพื้นฐานของวรรค 3 ของศิลปะ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดขยายกำหนดเวลาในการยื่นเอกสารจนถึงวันที่ 10 มิถุนายน 2010

ใบสมัคร:

1. สำเนารายชื่อผู้ป่วยของหัวหน้าฝ่ายบัญชี Petrova Margarita Vasilievna ใน 1 แผ่น ใน 1 ฉบับ

การตัดสินใจขยายเวลายื่นเอกสารตามคำขออาจทำได้ (หรืออาจยังไม่ได้ทำ) โดยหัวหน้า (รอง) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในสองวันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งจากผู้เสียภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งเป็นผลมาจากการแก้ปัญหาแยกต่างหาก

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 05.08.2008 N 03-02-07 / 1-336 ระบุว่าเมื่อพิจารณาประเด็นเรื่องการขยายระยะเวลาพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

สาเหตุที่ผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นเอกสารได้ทันเวลา

ปริมาณของเอกสารที่ร้องขอ

ข้อเท็จจริงของการโอนเอกสารบางส่วน

กรอบเวลาที่ผู้ตรวจประเมินสามารถส่งเอกสารได้

การขาดการตอบสนองจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีต่อการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษรที่ส่งถึงเกี่ยวกับการขยายกำหนดเวลาในการส่งเอกสารอาจเป็นพื้นฐานสำหรับการยกเว้นผู้เสียภาษีจากความรับผิดในการจัดหาเอกสารให้กับหน่วยงานภาษีโดยไม่เหมาะสม จริงจะต้องมีการค้นหาข่าวประชาสัมพันธ์นี้ในศาลซึ่งมักจะอยู่เคียงข้างผู้เสียภาษี (ดูตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก 31.01.2008 N KA-A40 / 14787-07)

ดังนั้น: เราขอแนะนำให้คุณอย่ารอการตอบกลับจากหน่วยงานภาษีเพื่อขยายกำหนดเวลา เนื่องจากคำตอบอาจเป็นลบ ซึ่งหมายความว่าเวลาในการเตรียมเอกสารอาจสูญหายไปอย่างสิ้นหวัง นับตั้งแต่ได้รับคำร้องขอให้ดำเนินการเตรียมเอกสารและยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีในครั้งต่อๆ ไป มีความจำเป็นต้องทำทุกวิถีทาง แม้แต่การยื่นเอกสารเพียงบางส่วนจะช่วยลดค่าปรับ และเมื่อรวมกับการแจ้งที่ส่งไปยังผู้ตรวจการแล้ว ก็จะมีการโต้แย้งที่หนักแน่นในกระบวนการพิจารณาของศาล

คำถามที่ 3. จะทำอย่างไรในสถานการณ์เมื่อเอกสารที่ขอโดยหน่วยงานภาษีไม่สามารถใช้ได้

บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีไม่ทราบข้อมูลเฉพาะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีหรือใช้ "แม่แบบ" ของข้อกำหนดในการยื่นเอกสารขอเอกสารจากผู้เสียภาษีที่เขาไม่ได้เก็บไว้

นอกจากนี้ เอกสารบางส่วนอาจหายไปในขณะที่ทำการตรวจสอบภาษีด้วยเหตุผลหลายประการ ได้แก่ :

การโอนเอกสารตามคำขอไปยังเจ้าหน้าที่

การยึดเอกสารโดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย

การทำลายเอกสารอันเป็นผลจากไฟไหม้ น้ำท่วม และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

การทำลายเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาการเก็บรักษา

ขโมยเอกสาร.

ในสถานการณ์เช่นนี้มีความจำเป็นในวันแรกหลังจากได้รับคำขอให้แจ้งสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการส่งเอกสาร (วรรค 2 ข้อ 3 ข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การแจ้งเตือนนี้จะต้องมาพร้อมกับสำเนาเอกสารยืนยันว่าไม่มีเอกสารที่หน่วยงานภาษีร้องขอ (ใบรับรองอัคคีภัย การกระทำ (สินค้าคงคลัง) การยึดเอกสาร ฯลฯ )

ตัวอย่างการแจ้งเตือนของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการส่งเอกสารเนื่องจากไม่มีตัวตนจากผู้เสียภาษี:

ถึงหัว

การตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย N __

ในมอสโก

Ivanov I.I.

จากบริษัทจำกัด

ความรับผิดชอบของ "เขาและกีบ"

ดีบุก 7755134420, KPP 775501001,

173000, มอสโก, เซนต์. Timiryazevskaya 56

อ้างอิง N 01/2010 จาก 22.05.2010

บน N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

การแจ้งเตือน

เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการส่งเอกสารทันเวลา

บริษัท รับผิด จำกัด "Horns and Hooves" INN 7755134420, KPP 775501001 เมื่อวันที่ 05/22/2010 ได้รับคำขอให้ยื่นเอกสาร N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

ในบรรดาเอกสารที่หน่วยงานภาษีร้องขอ มีชื่อสมุดรายวันการบัญชีของสมุดใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออก สมุดซื้อและการขาย รวมถึงใบแจ้งหนี้สำหรับปี 2551-2552

ไม่สามารถส่งเอกสารเหล่านี้ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ เนื่องจาก Roga และ Kopyta LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งหมายความว่าตามข้อ 2 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่คำนวณและไม่ต้องจ่ายมูลค่า ภาษีเพิ่ม

นอกจากนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ขอใบอนุญาตสำหรับการดำเนินงานสิ่งอำนวยความสะดวกที่อาจเกิดการระเบิดและไฟไหม้ซึ่งมีผลใช้บังคับระหว่างปี 2551-2552

ไม่สามารถส่งเอกสารเหล่านี้ได้เนื่องจาก LLC "Horns and Kopyts" ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมสำหรับการดำเนินงานสิ่งอำนวยความสะดวกที่อาจเกิดการระเบิดและไฟไหม้ในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบดังนั้นจึงไม่มีใบอนุญาตสำหรับช่วงเวลานี้

ใบสมัคร:

1. สำเนาคำขอเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่ายพร้อมตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษีใน 1 แผ่น ใน 1 ฉบับ

ผู้อำนวยการทั่วไปของ LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้คำนึงถึงเหตุผลเหล่านี้เสมอไปและทำให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดภายใต้ศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรจะกล่าวว่าการพิจารณาคดีในกรณีเช่นนี้เข้าข้างผู้เสียภาษี แน่นอนว่าหากพิสูจน์ได้ว่าเอกสารที่ขอนั้นไม่มีอยู่จริง มิใช่เพราะความผิดของผู้เสียภาษี แต่เนื่องด้วยพฤติการณ์อันเป็นเหตุเป็นผล

ตัวอย่าง ได้แก่

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 30.01.2009 N А12-8706 / 2008

มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District เมื่อวันที่ 09.04.2009 N А06-4803 / 2008

มติของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District เมื่อวันที่ 21.01.2008 N F04-450 / 2008 (1059-A67-14)

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2552 N A82-9362 / 2008

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 25.01.2008 N А42-6974 / 2549

คำถามที่ 4. เจ้าหน้าที่สรรพากรขอเอกสารอีกครั้งได้ไหม

เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องจากเอกสารผู้เสียภาษีที่เคยส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีของกล้องและภาคสนาม (ข้อ 5 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือสถานการณ์เมื่อเอกสารถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบของต้นฉบับรวมถึงกรณีที่เอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีสูญหายเนื่องจากเหตุสุดวิสัย

ในสถานการณ์ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ขอเอกสารจากคุณซ้ำแล้วซ้ำเล่า เราขอแนะนำให้คุณส่งการแจ้งเตือนไปยังหัวหน้าผู้ตรวจสอบภาษีว่าได้ส่งเอกสารที่ขอโดยหน่วยงานภาษีก่อนหน้านี้ อย่าลืมแนบสำเนาทะเบียนของเอกสารที่โอนไปก่อนหน้านี้พร้อมเครื่องหมายของหน่วยงานด้านภาษีในการแจ้งเตือนนี้

ตัวอย่างของการแจ้งเตือนดังกล่าวได้รับด้านล่าง:

ถึงหัว

การตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย N __

ในมอสโก

Ivanov I.I.

จากบริษัทจำกัด

ความรับผิดชอบของ "เขาและกีบ"

ดีบุก 7755134420, KPP 775501001,

173000, มอสโก, เซนต์. Timiryazevskaya 56

อ้างอิง N 01/2010 จาก 22.05.2010

บน N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

การแจ้งเตือน

ว่าได้ยื่นเอกสารที่สรรพากรร้องขอก่อนหน้านี้

บริษัท รับผิด จำกัด "Horns and Hooves" INN 7755134420, KPP 775501001 เมื่อวันที่ 05/22/2010 ได้รับคำขอให้ยื่นเอกสาร N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

ในบรรดาเอกสารที่ร้องขอโดยหน่วยงานภาษีมีชื่อ:

- การกระทำที่แล้วเสร็จสำหรับ 2008-2009

- นโยบายการบัญชีสำหรับปี 2551-2552

- ข้อบังคับของ บริษัท

เราแจ้งให้คุณทราบว่าได้ส่งสำเนาเอกสารที่หน่วยงานภาษีร้องขอจำนวน 2,500 แผ่นก่อนหน้านี้เพื่อตอบสนองต่อคำขอ N 520/20-A ของวันที่ 11 มกราคม 2010 (รายการเอกสารที่โอนก่อนหน้านี้ระบุไว้ในภาคผนวก ถึงจดหมายฉบับนี้)

โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 5 ของข้อ 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีในการส่งเอกสารอีกครั้งที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนหน้านี้ภายในกรอบของการตรวจสอบภาษีของกล้องและภาคสนามนั้นผิดกฎหมาย

ใบสมัคร:

1. ตอบคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี N 520/20-A ลงวันที่ 11.01.2010 พร้อมแนบสำเนาเอกสารคงคลังจำนวน 50 หน้าที่โอนไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ใน 1 ฉบับ

ผู้อำนวยการทั่วไปของ LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.

คำถามที่ 5. หน่วยงานภาษีสามารถขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับภาษีที่กำลังตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบโต๊ะได้หรือไม่?

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี อาจขอได้เฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคืนภาษีที่ส่งมาเท่านั้น สิ่งนี้ต่อจากข้อ 1 ของข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีสิทธิ์ถูกปรับตามมาตรา 1 ของมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากการไม่ส่งเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับเรื่องการตรวจสอบ ตำแหน่งนี้ยึดถือโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติ 08.04.2008 N 15333/07 ตำแหน่งที่คล้ายกันนั้นมีอยู่ในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่าง ได้แก่

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อ 24.07.2009 N КА-А40 / 6844-09

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 17.07.2009 N КА-А41 / 6489-09

มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District เมื่อวันที่ 09.06.2009 N A55-13349 / 2008

ตามมาตรการป้องกัน คุณสามารถเขียนจดหมายแจ้งข้อมูลถึงหัวหน้าแผนกตรวจสอบได้เมื่อมีการร้องขอจากหน่วยงานภาษีของเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ หากหน่วยงานจัดเก็บภาษียังคงปรับผู้เสียภาษีอากร จดหมายฉบับนี้สามารถใช้เป็นข้อโต้แย้งเพิ่มเติมเมื่อพิจารณาคดีในศาลอนุญาโตตุลาการ

ถึงหัว

การตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย N __

ในมอสโก

Ivanov I.I.

จากบริษัทจำกัด

ความรับผิดชอบของ "เขาและกีบ"

ดีบุก 7755134420, KPP 775501001,

173000, มอสโก, เซนต์. Timiryazevskaya 56

อ้างอิง N 01/2010 จาก 22.05.2010

บน N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

การแจ้งเตือน

ว่าเอกสารที่สรรพากรร้องขอไม่เกี่ยวข้องกับคำประกาศที่ตรวจสอบภายในกรอบการตรวจสอบของสำนักงาน

บริษัท รับผิด จำกัด "Horns and Hooves" INN 7755134420, KPP 775501001 เมื่อวันที่ 05/22/2010 ได้รับคำขอให้ยื่นเอกสาร N 562/30-A ลงวันที่ 05/21/2010

คำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีระบุว่าเอกสารดังกล่าวจำเป็นสำหรับการตรวจสอบภายในของการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2552

ในเวลาเดียวกัน ข้อกำหนดสำหรับการส่งชื่อเอกสารสำหรับการซื้อหนังสือและการขายสำหรับปี 2008 และ 2009 เอกสารเหล่านี้ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษีเงินได้ ยกเว้นว่าหนังสือซื้อและหนังสือขายสำหรับปี 2008 หมายถึงระยะเวลาภาษีที่แตกต่างกัน

จากที่กล่าวมาข้างต้น เราถือว่าข้อกำหนดในการนำเสนอหนังสือซื้อและหนังสือขายสำหรับปี 2551-2552 นั้นไม่ชอบด้วยกฎหมาย

ใบสมัคร:

1) มติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2008 N 15333/07)

2) มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อ 07.24.2009 N КА-А40 / 6844-09

3) มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 17.07.2009 N КА-А41 / 6489-09

4) มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District เมื่อวันที่ 09.06.2009 N A55-13349 / 2008

ผู้อำนวยการทั่วไปของ LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.

คำถามที่ 6 หน่วยงานภาษีสามารถขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับภาษีที่กำลังตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ได้หรือไม่?

สำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่นั้น รหัสภาษีไม่มีรายการเอกสารเฉพาะที่หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอได้ รหัสระบุว่าอาจต้องใช้เอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ (วรรค 2 ของข้อ 12 ของข้อ 89 ข้อ 1 ของบทความ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในความเป็นจริง การกำหนดรหัสภาษีนี้ทำให้หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเรียกเอกสารใดๆ จากผู้เสียภาษีอากร

ในกรณีนี้มีข้อ จำกัด เพียงข้อเดียว - เอกสารจะต้องใช้สำหรับการตรวจสอบ (วรรค 2 วรรค 12 ของบทความ 89 ข้อ 1 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือหมายถึงภาษีและค่าธรรมเนียมเหล่านั้น ที่มีชื่ออยู่ในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีออก (ข้อ 2 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่ว่าในกรณีใด ความจำเป็นในการใช้เอกสารจะถูกกำหนดโดยผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ไม่ใช่โดยผู้เสียภาษี เพราะบ่อยครั้งที่เอกสารหนึ่งฉบับสามารถใช้ในการคำนวณภาษีต่างๆ ได้

คำถามที่ 7. จำเป็นต้องรับรองเอกสารหรือไม่

ไม่จำเป็นต้องทำการรับรองเอกสารก่อนส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือส่งให้ผู้ตรวจภาษี อันที่จริงข้อ 2 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนว่า "ข้อกำหนดของการรับรองสำเนาเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (อย่างเป็นทางการ) ไม่ได้รับอนุญาตเว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น "

สำเนาเอกสารต้องได้รับการรับรองอย่างถูกต้อง การรับรองทำโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรหรือผู้มีอำนาจอื่นรวมถึงตราประทับขององค์กรเว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (ข้อ 2 ของมาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). หัวหน้าองค์กรสามารถมอบอำนาจให้บุคคลอื่นรับรองสำเนาเอกสารพร้อมหนังสือมอบอำนาจที่ร่างขึ้นตามข้อกำหนดของศิลปะ ศิลปะ. 185 - 189 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 ข้อ 3 มาตรา 29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามที่ 8 วิธีที่ดีที่สุดในการจัดทำเอกสารก่อนส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดใด ๆ สำหรับการดำเนินการเอกสารก่อนที่จะส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษียกเว้นการรับรองโดยหัวหน้าองค์กร (บุคคลอื่นที่ได้รับอนุญาตตามหนังสือมอบอำนาจ) .

เมื่อพิจารณาจากข้อเท็จจริงว่าจำนวนเอกสารที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีร้องขอในทางปฏิบัติมักจะมีจำนวนหลายร้อยหลายพันฉบับ การรับรองเอกสารแต่ละฉบับจึงเป็นกระบวนการที่ใช้เวลานานมากและไม่สมเหตุสมผล

ด้วยเหตุนี้เราขอแนะนำให้เย็บเอกสารประเภทเดียวกันจำนวน 100-200 ชิ้นพร้อมรายการเอกสาร เอกสารทั้งหมดที่ผูกไว้ในสแต็กจะมีหมายเลข แผ่นแรกระบุการลงทะเบียนเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในแผ่นสุดท้ายของกองเอกสารจำเป็นต้องยึดด้ายที่เย็บกองด้วยกระดาษแผ่นหนึ่งซึ่งลายเซ็นของบุคคลที่มีสิทธิ์รับรองเอกสารเหล่านี้และควรประทับตราขององค์กร

นอกจากนี้ในแผ่นงานสุดท้ายจะมีการระบุจำนวนสำเนาที่มีอยู่ในกอง

คำถามที่ 9 หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้หรือไม่?

ในทางปฏิบัติ นอกเหนือจากสำเนาเอกสารที่ผ่านการรับรองแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีอาจขอให้คุณส่งสำเนาที่สแกนแล้วบนสื่อแม่เหล็กหรือทางอีเมล

ข้อกำหนดนี้ผิดกฎหมายเนื่องจากจากความหมายของวรรค 2 ของศิลปะ 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรูปแบบของข้อกำหนดสำหรับการยื่นเอกสารระบุไว้อย่างชัดเจนว่าสามารถขอเอกสารได้เฉพาะในรูปแบบของสำเนาที่ผ่านการรับรองอย่างเหมาะสมเท่านั้น ดังนั้น หากคุณพบว่าไม่สามารถส่งสำเนาอิเล็กทรอนิกส์ได้ คุณมีสิทธิ์จำกัดตัวเองในการส่งสำเนาที่ผ่านการรับรองของเอกสารที่ร้องขอ

คำถามที่ 10. เมื่อใดควรส่งเอกสารไปตรวจสอบดีที่สุด

เอกสารที่ขอโดยหน่วยงานภาษีในคำขอจะต้องส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี (10 หรือ 5 วันทำการ)

วันที่แน่นอนสำหรับการยื่นเอกสารภายในกำหนดเวลาตามกฎหมายกำหนดโดยผู้เสียภาษีเอง อย่างไรก็ตาม ในการตัดสินใจดังกล่าว ควรจำไว้ว่ายิ่งหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับเอกสารจากผู้เสียภาษีเร็วเท่าใด ก็จะมีคำถามเพิ่มเติมถึงผู้เสียภาษีเร็วขึ้นเท่านั้น

เป็นผลให้ผู้เสียภาษีโดยการริเริ่มและส่งเอกสารทันทีอาจได้รับข้อกำหนดใหม่สำหรับการส่งเอกสาร

ตามการปฏิบัติ ผู้เสียภาษียื่นเอกสารในวันสุดท้ายของกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี

คำถามที่ 11 หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอเอกสารในขณะที่ระงับการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุได้หรือไม่?

ไม่ พวกเขาทำไม่ได้

สำหรับระยะเวลาที่ถูกต้องของการระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่การดำเนินการของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการขอเอกสารจากผู้เสียภาษีจะถูกระงับซึ่งในกรณีนี้ต้นฉบับทั้งหมดที่ร้องขอระหว่างการตรวจสอบยกเว้นเอกสารที่ได้รับระหว่าง การยึดถูกระงับและการกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในอาณาเขตถูกระงับ (ในสถานที่) ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ระบุ (ข้อ 9 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบจะส่งคำขอให้ยื่นเอกสารแก่ผู้เสียภาษี แบบฟอร์มการเรียกร้องได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]
คำขอของผู้ตรวจสอบต้องระบุว่าต้องส่งเอกสารใดและขึ้นอยู่กับบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อต้องส่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับแบบฟอร์มที่ควรส่งเอกสารและอะไร ขู่ผู้เสียภาษีตามกฎหมายถ้าไม่ยื่น ... ต้องระบุชื่อและรายละเอียดของเอกสารที่จะส่งให้ชัดเจน สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-02-07 / 1-348 คำขอต้องระบุเหตุผลในการขอเอกสารด้วย
อย่างไรก็ตาม ความต้องการมักจะไม่ได้ระบุรายละเอียดของเอกสารที่ผู้ตรวจต้องการได้รับอย่างแน่นอน ผู้ตรวจสอบจำกัดตัวเองในการระบุช่วงของเอกสารที่จะส่งเพื่อตรวจสอบ (เอกสารสำหรับคู่สัญญาใดๆ หรือสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง) ขอแนะนำให้จัดเตรียมเอกสารที่ตรงตามเกณฑ์ที่ผู้ตรวจกำหนด ซึ่งจะช่วยปกป้องบริษัทจากข้อพิพาททางภาษีที่ไม่จำเป็นในอนาคต

สำนักงานสรรพากรอาจขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบได้ บริษัทมีสิทธิที่จะไม่ให้เอกสารเหล่านี้

ข้อกำหนดในการจัดเตรียมเอกสารจะถูกโอนไปยัง บริษัท ตามลำดับต่อไปนี้:

1. ส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางการสื่อสารโทรคมนาคม
2. มอบให้เป็นการส่วนตัวกับใบเสร็จรับเงิน ถือว่าได้รับความต้องการในขณะที่โอนตามที่ระบุไว้ในใบเสร็จรับเงิน
3. ส่งทางไปรษณีย์ การเรียกร้องถือว่าได้รับหลังจากหกวันทำการนับจากวันที่ส่งหนังสือรับรอง

• เอกสารถูกส่งไปยังการตรวจสอบในรูปแบบกระดาษ (ส่งสำเนารับรองให้กับผู้ตรวจสอบด้วยตนเองส่งมอบให้กับสำนักงานหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน) หรือทางอิเล็กทรอนิกส์โดยส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม
• สำเนาเอกสารได้รับการรับรองโดยตราประทับขององค์กรและลายเซ็นของหัวหน้าองค์กร
• ส่งมอบเอกสารพร้อมแนบรายการเอกสารที่จะโอน สำเนาสินค้าคงคลังหนึ่งชุดจะถูกส่งคืนไปยังผู้เสียภาษีพร้อมเครื่องหมายการยอมรับ
• ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ทำความคุ้นเคยกับเอกสารต้นฉบับซึ่งมีการร้องขอไปยังองค์กรในรูปแบบที่กำหนด (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 08.10.2010 N AS-37 -2 / [ป้องกันอีเมล]

สำคัญ.คำขอจัดเตรียมเอกสารจะถูกส่งไปยังที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร บริษัทที่ไม่ได้อยู่ในที่อยู่ตามกฎหมายควรดูแลการรับจดหมายขาเข้า หากไม่ได้รับความต้องการและไม่ตรงตามเวลา อาจกลายเป็นเหตุผลสำหรับการประเมินก่อนหักภาษีและค่าปรับ

เวลา

• ตามกฎแล้วกำหนดเวลาในการส่งเอกสารจะระบุไว้ในคำขอตรวจสอบ แต่รหัสภาษีกำหนดเส้นตายที่แน่นอนสำหรับการโอนเอกสาร ในการยื่นเอกสาร ให้กำหนดระยะเวลา 10 วันทำการ นับแต่วันที่ได้รับคำขอ หากจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับคู่สัญญาของบริษัทของคุณ จะมีการกำหนดระยะเวลา 5 วันทำการ
• หากบริษัทไม่มีเวลาทำสำเนาเอกสารที่ฝ่ายตรวจสอบร้องขอก็มีสิทธิขอล่าช้าได้ ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องส่งคำชี้แจงไปยังผู้ตรวจการโดยระบุสาเหตุของการไม่สามารถให้ตรงเวลาและระบุข้อกำหนดใหม่เมื่อจะได้รับเอกสาร
• บริษัทมีเวลาหนึ่งวันในการยื่นคำร้องขยายกำหนดเวลา นับจากวันที่ได้รับคำร้อง ผู้ตรวจภาษีภายใน 2 วันทำการ ตัดสินใจขยายกำหนดเวลาหรือปฏิเสธที่จะขยายเวลาดังกล่าว

ความรับผิดชอบ
หากไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่ระบุในคำขอของผู้ตรวจสอบภาษีผู้เสียภาษีจะถูกปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง (มาตรา 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้นและจะเท่ากับ 400 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง หากภายใน 12 เดือนบริษัทต้องรับผิดในความผิดที่คล้ายคลึงกัน

อาจมีค่าปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่ของบริษัทภายใต้ส่วนที่ 1 ของศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล

สถานการณ์ที่บรรเทาลงจะช่วยให้คุณสามารถลดจำนวนเงินค่าปรับได้เล็กน้อย สถานการณ์ดังกล่าวรวมถึง:

• - เอกสารจำนวนมากที่ร้องขอโดยการตรวจสอบ
• - พลาดกำหนดเวลาที่ไม่มีนัยสำคัญ
• - การขาดงานของพนักงานเจ้าหน้าที่ (หัวหน้าฝ่ายบัญชี) ด้วยเหตุผลที่ดี

สถานการณ์ที่ลดหย่อนเหล่านี้สามารถนำเสนอได้เมื่อท้าทายการตัดสินใจตรวจสอบในศาล ในการระงับข้อพิพาทก่อนมีคำสั่งศาล ผู้ตรวจจะไม่ลดจำนวนเงินค่าปรับในกรณีดังกล่าว

หากไม่สามารถระบุได้ว่าต้องส่งเอกสารใดจากคำขอตรวจสอบอย่างแน่นอนรวมถึงในกรณีที่มีการขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับปัญหาการตรวจสอบผู้เสียภาษีไม่สามารถรับผิดตามศิลปะได้ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2008 N 15333/07)