1.2 รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในองค์กรงบประมาณ การตรวจสอบการดำเนินงานด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด แนวคิดและองค์ประกอบของสินทรัพย์ทางการเงินขององค์กร

การชำระด้วยเงินสดดำเนินการโดยองค์กรทั้งในรูปแบบเงินสดหรือการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด

การชำระบัญชีที่ไม่ใช่เงินสดดำเนินการผ่านการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดในการชำระบัญชี, บัญชีกระแสรายวันและสกุลเงินของลูกค้าในธนาคาร, ระบบบัญชีการติดต่อระหว่างธนาคารต่าง ๆ, การหักล้างการหักล้างการเรียกร้องร่วมกันผ่านสำนักหักบัญชี, เช่นเดียวกับการใช้ตั๋วเงินและเช็คที่ แทนเงินสด การใช้งานสามารถลดต้นทุนการไหลเวียนของเงินได้อย่างมาก ลดความต้องการเงินสด ทำให้มั่นใจในความปลอดภัยที่เชื่อถือได้มากขึ้น

การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะดำเนินการสำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์รวมถึงการขายและการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฯลฯ

ธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้ารวมถึงการชำระกับสาธารณูปโภค องค์กรวิจัย สถาบันการศึกษา ฯลฯ

ขึ้นอยู่กับที่ตั้งของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะแบ่งออกเป็นนอกเมืองและเมืองเดียว (ในท้องถิ่น)

การตั้งถิ่นฐานนอกเมืองเรียกว่าการตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรที่ให้บริการโดยสถาบันธนาคารที่ตั้งอยู่ในการตั้งถิ่นฐานที่แตกต่างกัน และการตั้งถิ่นฐานในเมืองเดียวคือการตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรที่ให้บริการโดยสถาบันธนาคารหนึ่งแห่งหรือมากกว่าที่ตั้งอยู่ในนิคมเดียว

รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดถูกกำหนดโดย Art 862 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (10)- นี้:

การชำระบัญชีตามคำสั่งชำระเงิน

การตั้งถิ่นฐานของคอลเลกชัน;

การตั้งถิ่นฐานภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต

ตรวจสอบการชำระเงิน

องค์กรอิสระเลือกรูปแบบการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดและจัดทำไว้ในข้อตกลงที่สรุปโดยองค์กรกับธนาคาร ภายในกรอบของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ผู้จ่ายและผู้รับเงิน (นักสะสม) รวมถึงธนาคารที่ให้บริการพวกเขาและธนาคารตัวแทนถือเป็นผู้เข้าร่วมในการชำระบัญชี

การดำเนินการทั้งหมดในบัญชีธนาคารดำเนินการตามเอกสารการชำระเงินเท่านั้น เอกสารการชำระเงินคือคำสั่งที่ออกบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์:

ผู้ชำระเงิน - ในการตัดเงินออกจากบัญชีของเขาและโอนไปยังบัญชีของผู้รับ

ผู้รับผลประโยชน์ - ในการหักเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงินและโอนไปยังบัญชีที่ผู้ซื้อระบุ

ระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการของเอกสารการชำระเงินบนสื่อกระดาษ: เอกสารการชำระเงิน (ยกเว้นเช็ค) กรอกด้วยเครื่องพิมพ์ดีดหรือคอมพิวเตอร์ด้วยแบบอักษรสีดำเท่านั้น เช็คถูกกรอกด้วยปากกาแบบแปะ หมึกสีดำหรือสีน้ำเงิน หรือบนเครื่องพิมพ์ดีดที่มีแบบอักษรสีดำ ไม่อนุญาตให้มีการแก้ไข การลบ การลบรอยเปื้อน รวมถึงการใช้น้ำยาลบคำผิด เอกสารการตั้งถิ่นฐานต้องมีรายละเอียดบังคับที่กำหนดโดยกฎระเบียบ ฯลฯ

ต้องส่งเอกสารการชำระหนี้ให้ธนาคารภายใน 10 วันตามปฏิทิน ไม่นับวันที่ออกเอกสารการชำระหนี้ ธนาคารจัดเตรียมสำเนาเอกสารการตั้งถิ่นฐานจำนวนมากเท่าที่จำเป็นสำหรับผู้เข้าร่วมในการตั้งถิ่นฐานทั้งหมด สำเนาเอกสารการตั้งถิ่นฐานสามารถทำได้โดยใช้กระดาษคาร์บอน อุปกรณ์ทำสำเนา หรือคอมพิวเตอร์

สำเนาแรกของเอกสารการชำระเงิน (ยกเว้นเช็ค) ลงนามโดยผู้มีอำนาจสองคน (หรือหนึ่งคน หากองค์กรไม่มีบุคคลที่มีสิทธิ์ในลายเซ็นที่สอง) นอกจากนี้ยังมีการประทับตราบนเอกสาร

ขั้นตอนในการออก รับ ประมวลผลเอกสารการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์และการชำระเงินด้วยการใช้งานนี้ไม่ได้ถูกควบคุมโดยข้อบังคับ แต่เป็นไปตามกฎระเบียบอื่น ๆ ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนข้อตกลงระหว่างธนาคารและลูกค้า

การเคลื่อนไหวของเงินงบประมาณและเงินที่ได้รับจากแหล่งนอกงบประมาณจะถูกบันทึกโดยสถาบันงบประมาณในบัญชีของกระทรวงการคลังหรือในบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ (หากสถาบันเหล่านี้หรือเงินที่ได้รับจากแหล่งนอกงบประมาณไม่ได้ถูกโอนไปยังบริการคลัง) ในส่วนอื่น ๆ เอกสารทางการเงิน

บัญชีต่อไปนี้ใช้สำหรับบัญชีสำหรับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด:

09 "กองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลาง";

10 "กองทุนงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่น";

11 "เงินที่ได้รับจากแหล่งนอกงบประมาณ";

การใช้เงินสดเป็นที่นิยมน้อยลง ตอนนี้เงินสดถูกแทนที่ด้วยเงินอิเล็กทรอนิกส์ สถาบันของภาครัฐพร้อมกับองค์กรการค้ามีสิทธิ์ใช้การโอนเงินแบบไม่ใช้เงินสดสำหรับการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา ผู้ซื้อ ลูกค้า และคู่สัญญาอื่นๆ

คุณสมบัติการบัญชี

การบัญชีสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดควรเก็บไว้ในบัญชีพิเศษ 0 201 11 000 "บัญชีการชำระเงินที่เปิดกับ Federal Treasury" บัญชีดังกล่าวถือว่ามีการใช้งาน ดังนั้นรายรับจะแสดงในการเดบิต ตัวอย่างเช่นการรับเงินสำหรับการให้บริการ

สถาบันอิสระมีสิทธิ์เปิดบัญชีกระแสรายวัน (R / C) ไม่เพียง แต่ในหน่วยงานของ Federal Treasury แต่ยังอยู่ในสถาบันสินเชื่อ (ธนาคาร) ในกรณีนี้ในการบัญชีการดำเนินธุรกิจจะสะท้อนให้เห็นตามบัญชี 0 201 21 000.

สถาบันการเงินของรัฐจำเป็นต้องแสดงการคำนวณจากการให้บริการแบบชำระเงินในบัญชี 0 210 04 000 สำหรับการดำเนินการอื่น ๆ อนุญาตให้ใช้บัญชีได้ 0 201 11 000.

ขั้นตอนสำหรับการดำเนินการในบัญชีการชำระบัญชีของพนักงานของรัฐนั้นถูกกำหนดไว้ในข้อตกลงที่สรุปในเวลาที่เปิดทำการ กล่าวคือ เงื่อนไข ข้อกำหนด การเก็บค่าธรรมเนียมและค่าคอมมิชชันสำหรับธุรกรรมการชำระบัญชีจะระบุไว้ในสัญญาบริการ

อนุญาตให้เปิดบัญชีส่วนบุคคลหลายบัญชี (L/S) ในบัญชีเดียวได้ วิธีการนี้ช่วยให้คุณลงรายละเอียดการบัญชีของการดำเนินงานตามลักษณะสำคัญ ตัวอย่างเช่น หน่วยงานราชการส่วนใหญ่เปิด L/S แยกตามประเภทการสนับสนุนทางการเงิน เครื่องหมายหรือรหัส L/C ช่วยให้คุณสามารถจัดกลุ่มธุรกรรมตาม CFO หนึ่งคนได้อย่างรวดเร็ว ตัวอย่างเช่น เงินทุนจากกิจกรรมผู้ประกอบการ

รายการบัญชีมาตรฐาน

พิจารณาขั้นตอนการบัญชีสำหรับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับธุรกรรมประเภทต่างๆ

เมื่อสะท้อนการดำเนินการกับบัญชี 0 201 11 000 หรือ 0 201 21 000 จำเป็นต้องทำรายการในบัญชีที่ไม่สมดุล 17 และ 18 พร้อมกัน ดังนั้นเมื่อสะท้อนใบเสร็จรับเงินจะมีการสร้างรายการเดบิตสำหรับบัญชี 17 เมื่อถอนออก บัญชี 18 จะได้รับเครดิต

คืนเงินสด

สิทธิของผู้ซื้อในการคืนเงินนั้นประดิษฐานอยู่ในประมวลกฎหมายแพ่ง เงินจะถูกส่งคืนไม่เฉพาะสำหรับการจัดส่งที่มีคุณภาพต่ำหรือไม่สมบูรณ์เท่านั้น เงินจะต้องคืนหากผู้ซื้อโอนเงิน แต่ปฏิเสธที่จะเซ็นสัญญาในอนาคต

รายการเหตุผลหลักที่ผู้ซื้อปฏิเสธที่จะส่งมอบและขั้นตอนในการปฏิบัติตามขั้นตอนมีรายละเอียดอยู่ในเอกสารพิเศษ ตอนนี้เราจะพิจารณาว่าการผ่านรายการใดที่จะสะท้อนในการบัญชีการคืนเงินให้กับผู้ซื้อโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

ตัวอย่างการบัญชี

บุคคลโอนเงิน 5,000 รูเบิลไปยังบัญชีธนาคารของสถาบันของรัฐเพื่อให้บริการบางประเภท แต่ในอนาคตผู้ซื้อปฏิเสธที่จะลงนามในสัญญาการให้บริการ ดังนั้นสถาบันของรัฐมีหน้าที่ต้องคืนเงินที่ได้รับ นอกจากนี้การคืนเงินควรดำเนินการตามวิธีที่ผู้ชำระเงินเลือก ในตัวอย่างของเรา บุคคลหนึ่งได้เลือกการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด

เพื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชี นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:

การดำเนินการ

งบประมาณและอิสระ

ได้รับเงิน R/C

2 201 11 510 — BU และ AS

2 201 21 510 - AU

เราสะท้อนความเคลื่อนไหวในบัญชีนอกงบดุล

ทุนคืนให้กับบุคคลธรรมดา

การเคลื่อนไหวเพื่อความสมดุล

รัฐบาล

การชำระเงินที่ได้รับจากบุคคลธรรมดา

ไม่สมดุล

คืนเงินกลับ

การทำงานที่ไม่สมดุล

STORNO 17 (บันทึกด้วยเครื่องหมายลบ)

สำหรับการโอนเงินบางอย่าง องค์กรธนาคารและที่ทำการไปรษณีย์มีสิทธิ์เรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด จำนวนค่าคอมมิชชันจะกำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญาสำหรับการให้บริการ R/C

กองทุนจะออกเพื่อจ่ายเป็นค่าจ้าง ค่าขนส่งและค่าสาธารณูปโภค ค่าวัสดุสำหรับใช้ในครัวเรือน ค่าซื้อสินทรัพย์ถาวร ค่าเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น ค่าเดินทาง

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการออกเงินล่วงหน้า ซึ่งช่วยให้คุณควบคุมการใช้จ่ายเงินตามเป้าหมายได้

บัญชี 0 201 00 000 "กองทุนของสถาบัน" มีไว้สำหรับการบัญชีโดยสถาบันงบประมาณของการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีธนาคารที่โต๊ะเงินสดเช่นเดียวกับการบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินและกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศ

ในการบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสดจะใช้บัญชีต่อไปนี้ของผังบัญชีของการบัญชีงบประมาณ:

0 201 01 000 “กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร”;

0 201 02 000 “กองทุนสถาบันในการกำจัดชั่วคราว”;

0 201 03 000 "กองทุนของสถาบันอยู่ระหว่างการขนส่ง";

0 201 04 000 "แคชเชียร์";

0 201 05 000 “เอกสารการเงิน”;

0 201 06 000 เลตเตอร์ออฟเครดิต;

0 201 07 000 กองทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศ


การบัญชีสำหรับเงินในบัญชีธนาคาร

บัญชี 1 201 01 000 "กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร" บันทึกการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนของสถาบันในกรณีที่ดำเนินการกับบัญชีที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อ (ไม่ผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณ) และธุรกรรมกับกองทุน สะท้อนมาจากกิจกรรมสร้างรายได้

บัญชี 2 201 01 000, 3 201 01 000 “กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร” ถูกใช้โดยสถาบันงบประมาณเพื่อบันทึกเงินที่ได้รับจากแหล่งเงินนอกงบประมาณ ไม่ว่าจะอยู่ที่ใด (ในบัญชีธนาคารของสถาบันหรือในบัญชีส่วนบุคคลสำหรับ การบันทึกเงินทุนจากผู้ประกอบการและกิจกรรมสร้างรายได้อื่นๆ ในหน่วยงานของ Federal Treasury)

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีธนาคารจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการทำธุรกรรมด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคาร


การดำเนินการสำหรับการรับเงินจะถูกบันทึกไว้ในบันทึกการบัญชี:

การรับเงินสำหรับการฟื้นฟูค่าใช้จ่ายในการชำระคืนลูกหนี้สะท้อนให้เห็นดังนี้:




การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินจากบัญชีดำเนินการโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:




การโอนเงินเพื่อชำระใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับสินทรัพย์ที่มีการส่งมอบ บริการที่แสดง:





ตัวอย่าง

ในงบดุลของโรงพยาบาลคลินิกมีหนี้สำหรับการขาดแคลนผ้าปูที่นอนจำนวน 4200 รูเบิล การขาดแคลนนี้ได้รับการชดเชยโดยผู้มีความผิด การรับเงินเพื่อชดเชยการขาดแคลนจะสะท้อนให้เห็นในรายการ:




การรับ (การไหลออก) ของเงินทุนทั้งหมดจากบัญชีธนาคารซึ่งสะท้อนโดยสถาบันงบประมาณในงบดุลงบประมาณด้านเดบิต (เครดิต) ของบัญชี 0 201 01 000 จะแสดงพร้อมกันในบัญชีนอกดุล:

– 17 การรับเงินเข้าบัญชีธนาคารของสถาบัน

– 18 การจำหน่ายเงินออกจากบัญชีธนาคารของสถาบัน

บัญชีนอกดุลเหล่านี้ออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับการรับ (ถอน) ของเงินไปยังบัญชีธนาคารของสถาบันงบประมาณในบริบทของ ก.พ.

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีที่ไม่สมดุล 17 และ 18 ดำเนินการในการ์ดหลายกราฟ

การบัญชีสำหรับเงินชั่วคราว

บัญชี 0 201 02 000 "เงินชั่วคราวของสถาบัน" ถูกใช้โดยสถาบันเพื่อบัญชีสำหรับเงินที่ได้รับจากการขายชั่วคราวและอาจส่งคืนให้กับเจ้าของหรือโอนไปยังปลายทางเมื่อเกิดเงื่อนไขบางประการ กองทุนเหล่านี้รวมถึง:

- เงินที่อายัดไว้ระหว่างการไต่สวน การไต่สวนมูลฟ้องและมิใช่พยานหลักฐานอันเป็นสาระสำคัญ เมื่ออายัดทรัพย์สินของผู้ต้องหา (ผู้ต้องหา) ซึ่งอาจเรียกเก็บเพื่อชดใช้ความเสียหายทางวัตถุที่เกิดขึ้นหรือเพื่อบังคับตามคำพิพากษาในการริบทรัพย์สิน ;

- เงินที่ได้รับสำหรับการเก็บรักษา

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี


การรับเงินจะถูกบันทึกไว้ในรายการบัญชี:

เดบิต 0 201 02 510 "การรับเงินจากการขายชั่วคราวของสถาบัน" - เครดิต 0 304 01 730 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินที่ได้รับจากการขายชั่วคราว"


การคืนเงินให้กับเจ้าของ (โอนไปยังปลายทางในลักษณะที่กำหนด) มีการจัดทำเป็นเอกสารดังนี้:

เดบิต 0 304 01 830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราว" - เครดิต 0 201 02 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราว"

การบัญชีสำหรับเงินสดระหว่างทาง

เงินสดระหว่างทางคือเงินที่โอนไปยังสถาบันงบประมาณ แต่จะได้รับในเดือนหน้าเท่านั้น เช่นเดียวกับเงินที่โอนจากบัญชีธนาคารหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง การบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสดในบัญชี 00 201 03 000 "เงินสดของสถาบันระหว่างทาง" ถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสด


การดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:



การดำเนินการเกี่ยวกับการขายเงินดำเนินการโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:



เครื่องบันทึกเงินสด

บัญชี 0 201 04 000 "แคชเชียร์" ได้รับการออกแบบมาเพื่อบันทึกการเคลื่อนไหวของเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียฉบับที่ 89n ลงวันที่ 3 กันยายน 2551 กฎสำหรับการให้เงินสดแก่ผู้รับเงินงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎการให้เงินสด) ซึ่งมีผลบังคับใช้ เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 ได้รับการอนุมัติ

ตามกฎหลักประกันเงินสด ผู้รับเงินจะต้องได้รับสมุดเช็คซึ่งออกตามจำนวนที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายแก่ผู้รับเงินงบประมาณตามใบสมัครที่เขาส่งมาเพื่อรับสมุดเช็คเงินสด ในรูปแบบตามภาคผนวกหมายเลข 2 ของกฎหลักประกันเงินสด (แบบฟอร์ม 0531712)

สมุดเช็คที่มีต้นขั้วของเช็คเงินที่ใช้แล้วและเช็คเงินที่ยังไม่ได้ใช้ที่เหลือสำหรับการส่งคืนสถาบันธนาคารในภายหลัง ผู้รับเงินงบประมาณจะต้องส่งคืนให้กระทรวงการคลัง การคืนเงินจะดำเนินการตามคำร้องขอของผู้รับเงินซึ่งดำเนินการโดยเขาในรูปแบบที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างง่ายซึ่งระบุจำนวนเช็คที่ไม่ได้ใช้ที่จะส่งคืนในกรณี:

– การปิดบัญชีส่วนบุคคลของผู้รับเงินงบประมาณ

- การเปลี่ยนแปลงชื่อของผู้รับเงินงบประมาณที่ระบุในสมุดเช็ค

- ปิดหรือเปลี่ยนหมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้องหมายเลข 40116 ที่เปิดสำหรับ Federal Treasury ในสถาบันธนาคาร

ในการรับเงินสดผู้รับเงินงบประมาณจะส่งใบสมัครเพื่อรับเงินสดไปยัง Federal Treasury ณ สถานที่ให้บริการ (แบบฟอร์ม 0531802 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2551“ ในขั้นตอนการให้บริการเงินสด สำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่น และขั้นตอนการดำเนินการโดยหน่วยงานของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐเกี่ยวกับหน้าที่บางอย่างของหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและ เทศบาลเพื่อดำเนินการตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง "; ต่อไปนี้ - คำสั่งของ Federal Treasury No. 8n) จะต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Treasury ไม่ช้ากว่าวันก่อนวันที่ได้รับเงินสด

แอปพลิเคชันนี้จัดทำขึ้นโดยผู้รับเงินงบประมาณแยกต่างหากสำหรับเงินแต่ละประเภทที่ควรออกเงินสด:

- เงินงบประมาณ เงินจากกิจกรรมสร้างรายได้

– วิธีการจัดหางบประมาณเพิ่มเติม

- กองทุนสำหรับการดำเนินกิจกรรมการค้นหาการปฏิบัติงานเงินที่ได้รับจากการจำหน่ายชั่วคราวของผู้รับเงินงบประมาณ

ในการรับเงินสดเป็นค่าใช้จ่ายของเงินที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราวเมื่อกรอกใบสมัครโดยผู้รับเงินงบประมาณจะไม่ได้ระบุตัวบ่งชี้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

พร้อมกันกับแอปพลิเคชันผู้รับเงินงบประมาณส่งเช็คเงินสดที่เบิกขึ้นแยกต่างหากสำหรับแต่ละแอปพลิเคชันไปยัง Federal Treasury

ผู้รับเงินงบประมาณส่งใบสมัครในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษ

หากผู้รับเงินงบประมาณส่งใบสมัครบนกระดาษจากนั้นตามข้อตกลงกับหัวหน้ากระทรวงการคลัง (บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา) สามารถส่งทางโทรสารในวันที่คาดว่าจะได้รับเงินสด ตามด้วยการส่งพร้อมกันโดยผู้รับเงินงบประมาณในวันที่เขาได้รับเงินสดจากใบสมัครบนกระดาษและใบเสร็จรับเงิน

หน่วยงานของ Federal Treasury ตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของแอปพลิเคชันที่ส่ง: การมีรายละเอียดและตัวบ่งชี้ที่ให้ไว้สำหรับการกรอกโดยผู้รับเงินงบประมาณรวมถึงการปฏิบัติตามซึ่งกันและกันและข้อมูลอื่น ๆ ที่มี ในร่างของ Federal Treasury

เมื่อรับใบสมัครเป็นกระดาษ จะต้องตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

– ปฏิบัติตามแบบฟอร์มใบสมัครที่ยื่นกับแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด (แบบฟอร์ม 0531802)

- การปรากฏตัวของลายเซ็นของหัวหน้าหรือบุคคลอื่นที่ระบุในการ์ดตัวอย่างลายเซ็น (แบบฟอร์ม 0531753) ที่มีสิทธิ์ของลายเซ็นแรกและหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลอื่นที่ระบุในการ์ดตัวอย่างลายเซ็นที่มีสิทธิ์ในการสมัคร ลายเซ็นที่สองที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณที่ได้รับอนุญาตจากแผนกรวมถึงการปฏิบัติตามลายเซ็นด้วยตัวอย่างที่มีอยู่ในบัตรตัวอย่างลายเซ็นที่จัดทำโดยผู้รับเงินงบประมาณในลักษณะที่กำหนดและในรูปแบบที่กำหนด

หากแบบฟอร์ม (การร่าง) ของแอปพลิเคชันไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้หรือพบว่าลายเซ็นไม่สอดคล้องกับตัวอย่างที่ส่งในลักษณะที่กำหนดโดยผู้รับเงินงบประมาณ Federal Treasury body จะลงทะเบียนใบสมัครที่ส่งมา ในการลงทะเบียนเอกสารที่ไม่ได้ดำเนินการ (แบบฟอร์ม 0531804 ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n) ตามขั้นตอนที่กำหนดและไม่เกินวันทำการถัดจากวันที่ผู้รับเงินงบประมาณส่ง:

- ส่งคืนใบสมัครที่ส่งบนกระดาษพร้อมโปรโตคอลที่แนบมาให้กับผู้รับเงินงบประมาณ (แบบฟอร์ม 0531805 ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n) ในลักษณะที่กำหนดโดยระบุเหตุผลในการส่งคืน

– ส่งโปรโตคอลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งระบุเหตุผลในการส่งคืนโดยมีเงื่อนไขว่าแอปพลิเคชันถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

เช็คเงินสดถูกเติมโดยผู้รับเงินตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยข้อบังคับเกี่ยวกับคุณลักษณะของการตั้งถิ่นฐานและบริการเงินสดของหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลัง (อนุมัติโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 298- P กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 173n เมื่อวันที่ 13 ธันวาคม 2549)

หน่วยงานของ Federal Treasury ตรวจสอบความถูกต้องของการดำเนินการของเช็คเงินสดที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณเพื่อให้สอดคล้องกับ:

– จำนวนเงินที่ระบุเป็นตัวเลขและคำ

- ข้อมูลหนังสือเดินทางหรือเอกสารอื่น ๆ ที่พิสูจน์ตัวตนของตัวแทนของผู้รับเงินงบประมาณที่ได้รับอนุญาตให้รับเงินสด ข้อมูลที่ระบุในใบเสร็จรับเงินและในใบสมัคร

– ลำดับ เลขที่และวันที่ของเช็คเงินสดและจำนวนเงินที่จะได้รับ โดยระบุในเช็คเงินสดที่ยื่นและในใบสมัคร

กฎหลักประกันเงินสดยังมีส่วนต่อไปนี้:

– การจัดหาแผนกย่อยที่ได้รับอนุญาตด้วยเงินสด

- การสนับสนุนโดยผู้รับเงินงบประมาณเป็นเงินสดและการบัญชีสำหรับพวกเขาโดย Federal Treasury

- คุณสมบัติของการให้เงินสดแก่ผู้รับเงินงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในเงื่อนไขการเปิดบัญชีส่วนบุคคลของงบประมาณสำหรับหน่วยงานทางการเงิน

- คำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มเอกสารที่แสดงในภาคผนวกของขั้นตอน

อย่างไรก็ตาม คำสั่งของ Federal Treasury No. 8n ไม่ควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นคำสั่งของ Federal Treasury No. 1n ฉบับใหม่ ลงวันที่ 22 มีนาคม 2548 "ในการอนุมัติขั้นตอนสำหรับบริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของ เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นโดยหน่วยงานในอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐหมายเลข 1) ซึ่งเกี่ยวข้องกับการให้บริการงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของ Federal Treasury No. 8n หมายถึงการให้บริการงบประมาณของทุกระดับ - รัฐบาลกลาง, หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, เทศบาล

คำสั่งของ Federal Treasury No. 8n ได้แนะนำเอกสารใหม่ - แอปพลิเคชันสำหรับกระแสเงินสด ในการชำระเงินสดผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางและผู้ดูแลระบบของแหล่งที่มาของเงินทุนที่ขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลกลางส่งใบสมัครนี้ไปยังกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางพร้อมกับเอกสารแนบ (ถ้าจำเป็น) เพื่อยืนยันการเกิดขึ้นของภาระผูกพันทางการเงินตามขั้นตอนที่กำหนดโดย กระทรวงการคลังของรัสเซียเพื่ออนุมัติการชำระภาระผูกพันทางการเงินของผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางและผู้ดูแลแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลกลาง

Order of the Federal Treasury No. 8n นำเสนอแนวคิดใหม่ - การทำธุรกรรมที่ไม่ใช่ธนาคาร การดำเนินการที่ดำเนินการภายในบัญชีธนาคารเดียวไม่ใช่ธนาคาร พื้นฐานของมันคือการส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณของงบประมาณที่สอดคล้องกันของแอปพลิเคชันสำหรับการใช้จ่ายเงินสด

มีสามตัวเลือกสำหรับการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่ธนาคาร:

- เมื่อชำระเงินจากบัญชีของผู้รับผลประโยชน์รายหนึ่งไปยังบัญชีของผู้รับผลประโยชน์รายอื่น

- เมื่อผู้รับโอนเงินไปยังบัญชีส่วนตัวที่เขาเปิด

- เมื่อลูกค้าเรียกคืนจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดจากรหัสหนึ่งของการจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอีกรหัสหนึ่ง

คำสั่งของ Federal Treasury No. 1n จัดทำขึ้นเพื่อสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับการดำเนินการโดยหน่วยงานของ Federal Treasury ของหน้าที่บางอย่างสำหรับการจัดระเบียบการดำเนินการตามงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (งบประมาณของเทศบาล) ในกรณีของบริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณด้วยการเปิดเครือข่ายคอมพิวเตอร์ในพื้นที่ให้กับผู้ดูแลระบบ หัวหน้าผู้จัดการ ผู้จัดการ และผู้รับเงิน ตามคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n ระบุว่าข้อตกลงได้ข้อสรุปกับขั้นตอนใด ๆ สำหรับการจัดบริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของเรื่องและงบประมาณท้องถิ่น

การเปลี่ยนแปลงครั้งต่อไปคือพื้นฐานสำหรับการดำเนินการชำระเงินสดจากงบประมาณของรัฐบาลกลางคือแอปพลิเคชันสำหรับการใช้จ่ายเงินสด สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางนั้น แนวคิดของ "ใบสั่งจ่ายเงิน" นั้นไม่รวมอยู่ในนั้น มันถูกแทนที่ด้วยแนวคิดของ "การสมัครสำหรับค่าใช้จ่ายเงินสด"หากส่งใบสมัครเป็นกระดาษและมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการ สามารถแก้ไขได้ - ขีดฆ่าข้อความหรือจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้อง และข้อความหรือจำนวนเงินที่แก้ไขแล้วจะถูกจารึกไว้เหนือข้อความที่ขีดฆ่า

ผู้เข้าร่วมในกระบวนการงบประมาณส่งใบสมัครสำหรับค่าใช้จ่ายเงินสดไปยัง Federal Treasury ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานทางการเงินมีสิทธิ์ส่งใบสมัครหรือเอกสารการชำระเงินตามข้อตกลง (กำหนดโดยระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03.10.2002 ฉบับที่ 2-P)

ในส่วน "การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินสดตามงบประมาณของอาสาสมัคร" ของคำสั่งของ Federal Treasury No. 1n ธุรกรรมเงินสดจะแสดงรายการที่บันทึกไว้ในบัญชี 40201, 40204 ในคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n การบัญชี สำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินสดตามงบประมาณของอาสาสมัคร งบประมาณท้องถิ่นไม่ได้ถูกกำหนดโดยขั้นตอนการบัญชีโดยกระทรวงการคลังของรายได้ไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระจายระหว่างงบประมาณของระบบงบประมาณของรัสเซีย สหพันธรัฐ อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 05.09.2008 หมายเลข 92n

พื้นฐานสำหรับการดำเนินการชำระเงินสดจากงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาลคือแอปพลิเคชันสำหรับการใช้จ่ายเงินสดซึ่งส่งโดยหน่วยงานทางการเงินผู้รับเงินงบประมาณ นอกจากนี้หน่วยงานทางการเงินตามข้อตกลงอาจจัดเตรียมเอกสารสำหรับดำเนินการชำระเงินสด - เอกสารการตั้งถิ่นฐาน

การรับเงินสดจากบุคคลที่โต๊ะเงินสดดำเนินการตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด:

– ใบเสร็จรับเงิน (แบบ 0504510)

- ใบสั่งเงินสดขาเข้า (แบบ 0310001)

หากผู้มีอำนาจยอมรับเงินสดพวกเขาจะต้องส่งมอบเงินที่ได้รับไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณทุกวันตามการลงทะเบียนการจัดส่งเอกสารพร้อมใบเสร็จรับเงิน (สำเนา)

ในสถาบันงบประมาณการออกกองทุนโดยผู้จัดจำหน่ายซึ่งได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบันและมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดเต็มจำนวน

การบัญชีสำหรับเงินที่ออกโดยผู้จัดจำหน่ายนั้นดูแลโดยแคชเชียร์ในสมุดบัญชีสำหรับเงินที่ออกให้กับผู้จัดจำหน่ายสำหรับการจ่ายค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยงสำหรับบุคลากรทางทหารและทุนการศึกษา

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดในสถาบันงบประมาณเก็บไว้ในสมุดเงินสด (แบบ 0504514)

การรับและจ่ายเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศบันทึกในแผ่นแยกของสมุดเงินสด (แบบ 0504514) ตามประเภทของสกุลเงินต่างประเทศ

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินสดในบัญชี 00 201 04 000 เงินสดจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันการดำเนินงานในบัญชีเงินสดตามรายงานเงินสดซึ่งรวบรวมโดยแคชเชียร์ทุกวัน

ธุรกรรมเงินสดสะท้อนให้เห็นโดยสถาบันงบประมาณในรายการต่อไปนี้:





บัญชี 0 210 03 000 "การชำระเงินในการดำเนินงานด้วยเงินเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ" ถูกนำมาใช้สำหรับการชำระบัญชีเงินสดสำหรับผู้รับงบประมาณ

เมื่อใช้บัญชี 0 210 03 000 การถอนเงินสดไปยังสถาบันงบประมาณจะออกในสองขั้นตอน:

1) สถาบันงบประมาณสะท้อนถึงหนี้ให้กับผู้รับเงินตามใบสมัครที่ส่งมา

2) หนี้ที่เกิดขึ้นจะได้รับการชำระคืนตามเช็คและในเวลาเดียวกันเงินที่ได้รับจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน

ขีด จำกัด ของเงินสด- นี่คือจำนวนเงินสดที่สถาบันงบประมาณสามารถทิ้งไว้ที่โต๊ะเงินสดเมื่อสิ้นสุดวันทำการและกำหนดเป็นรายปี สำหรับสถาบันงบประมาณที่ให้บริการโดย OFK วงเงินเงินสดจะถูกกำหนดโดยกระทรวงการคลัง

หน่วยงานของ Federal Treasury กำหนดขีด จำกัด เงินสดเดียวสำหรับเงินงบประมาณและไม่ใช่งบประมาณและส่งไปยังสถาบัน Bank of Russia หรือสถาบันสินเชื่อที่ให้บริการชำระบัญชีและบริการเงินสดแบบฟอร์ม 0408020 การคำนวณสำหรับการกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือสำหรับ องค์กรและอนุญาตให้ใช้เงินสดจากรายได้มาที่แคชเชียร์ของเขา

การคำนวณวงเงินที่ระบุนั้นรวบรวมโดย OFC โดยสรุปการคำนวณที่คล้ายกันที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางที่ได้เปิดบัญชีส่วนตัวกับเขา ผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางนำไปใช้กับ Federal Treasury ณ สถานที่ที่ให้บริการเพื่อกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือ

หากสถาบันงบประมาณไม่ได้ส่งการคำนวณเพื่อกำหนดขีด จำกัด ของเงินสดคงเหลือที่โต๊ะเงินสด ขีด จำกัด ของเงินสดจะถือว่าเป็นศูนย์และจะไม่ส่งเงินสดเมื่อสิ้นสุดวันทำการ - เกินกำหนด.

รายการความสอดคล้องของบัญชีในภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงคำสั่งหมายเลข 148n ไม่เพียงประกอบด้วยหมายเลขบัญชีเท่านั้น แต่ยังมีรหัสการจัดประเภทงบประมาณสำหรับแต่ละบัญชีการวิเคราะห์ และในบางกรณี รหัสสำหรับประเภทของกิจกรรม

ตัวอย่างเช่น ถ้ารหัสกิจกรรมคือ 1 หมายความว่าบัญชีนี้สามารถใช้เพื่อบันทึกกิจกรรมงบประมาณเท่านั้น

ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำแนะนำหมายเลข 148n ให้รหัสการจัดประเภทงบประมาณ (ประเภท):

- KDB - รหัสของหัวหน้าผู้ดูแลระบบของรายได้งบประมาณ

- KRB - รหัสของผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณ, รหัสของส่วน, ส่วนย่อย, รายการเป้าหมายและประเภทของค่าใช้จ่ายงบประมาณ

– CIF – รหัสของหัวหน้าผู้ดูแลระบบของแหล่งเงินทุนที่ขาดดุลงบประมาณ

- gKBK - รหัสของบทตามรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขศูนย์จะระบุในหลักที่ 4 - 17 ของหมายเลขบัญชี

บัญชีการวิเคราะห์บัญชีแต่ละบัญชีสอดคล้องกับหนึ่งในรหัสที่กล่าวถึง (เช่น KDB 210 02 000 "การชำระบัญชีรายรับงบประมาณกับหน่วยงานทางการเงิน" CIF 201 05 000 "เอกสารเงิน") สิ่งนี้ช่วยให้นักบัญชีเข้าใจวิธีสร้างตัวเลข 18 หลักแรกของบัญชีวิเคราะห์ในแต่ละรายการบัญชีข้างต้นได้อย่างถูกต้อง

การบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงิน

เอกสารเงินสดประกอบด้วย:

- คูปองจ่ายและบัตรพลาสติกสำหรับน้ำมันเบนซินและน้ำมัน

- แสตมป์อาหาร

- บัตรกำนัลที่จ่ายให้กับที่พัก, สถานพยาบาล, ค่ายพักแรม;

– ได้รับแจ้งสำหรับการสั่งซื้อทางไปรษณีย์;

- แสตมป์;

- อากรแสตมป์ของรัฐ

– เอกสารการเงินอื่นๆ

เอกสารทางการเงินทั้งหมดจะต้องเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน

คำสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกซึ่งสะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดจะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก (แบบฟอร์ม 0310003) แต่แยกต่างหากจากธุรกรรมเงินสด

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมด้วยเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันสำหรับการทำธุรกรรมอื่น ๆ บัญชี 00 201 05 000 "เอกสารทางการเงิน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการดำเนินงานกับเอกสารทางการเงิน

บัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินไม่ตรงกับบัญชี 00 201 04 000 "แคชเชียร์" แต่จะถูกเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดและ แคชเชียร์รับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่สำหรับพวกเขา

เพื่อควบคุมความปลอดภัยของเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน คณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าควรดำเนินการตรวจสอบสินค้าคงคลังอย่างน้อยเดือนละครั้ง ผลลัพธ์จะถูกบันทึกไว้ในรายการสินค้าคงคลัง (เอกสารเปรียบเทียบ) ของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดและเอกสารทางการเงิน (แบบฟอร์ม 0504086)


การรับเอกสารเงินสดที่โต๊ะเงินสดนั้นจัดทำเป็นเอกสาร:

เดบิต 0 201 05 510 "ใบเสร็จรับเงินเอกสารทางการเงิน" - เครดิต 0 302 00 000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"


การออกเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดจะสะท้อนให้เห็นในรายการ:

เดบิต 0 208 00 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" - เครดิต 0 201 05 610 "การจำหน่ายเอกสารทางการเงิน"

ตัวอย่าง

สถาบันโอนเงินไปยังปั๊มน้ำมันเพื่อซื้อน้ำมันจำนวน 10,000 รูเบิล ในการเติมน้ำมันรถยนต์ ซัพพลายเออร์จะออกบัตรพลาสติกให้

ในช่วงเดือนที่รายงาน น้ำมันเบนซิน AI-92 เต็มจำนวน 520 ลิตร ในราคา 20 รูเบิล ต่อลิตรรวม 10,400 รูเบิล

ควรทำรายการต่อไปนี้ในบัญชี:




การบัญชีสำหรับเลตเตอร์ออฟเครดิต

บัญชี 0 201 06 000 "เลตเตอร์ออฟเครดิต" มีไว้สำหรับการบัญชีกระแสเงินสดภายใต้สัญญากับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญและสำหรับการให้บริการ

ธนาคารหลายแห่งโฆษณาเลตเตอร์ออฟเครดิตเพื่อแก้ปัญหาการไม่ชำระเงิน เลตเตอร์ออฟเครดิตคือบัญชีพิเศษที่เปิดกับธนาคาร ในบัญชีนี้ ผู้ซื้อสามารถสำรองเงินทุนสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับผู้ขายในภายหลัง มีการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตแยกต่างหากสำหรับผู้ขายแต่ละรายที่ผู้ซื้อทำการชำระเงินด้วย (มาตรา 867 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เลตเตอร์ออฟเครดิตสามารถ:

- เพิกถอนได้และเพิกถอนไม่ได้;

- ปิดและเปิด

เพื่อให้สามารถเปลี่ยนข้อกำหนด (ยกเลิก) ของเลตเตอร์ออฟเครดิตได้ ผู้ซื้อจะต้องเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่สามารถเพิกถอนได้ ผู้ซื้อสามารถเปลี่ยนแปลง (ยกเลิก) เลตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนไม่ได้โดยได้รับความยินยอมจากผู้ขายเท่านั้น

หากผู้ซื้อเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุม ธนาคารจะหักเงินจากบัญชีปัจจุบันของเขาและสำรองไว้สำหรับการชำระเงินให้กับผู้ขายในภายหลัง ผู้ซื้อไม่สามารถจำหน่ายเงินในเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุม

ในกรณีเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต ธนาคารของผู้ขายจะหักเงินจากบัญชีตัวแทนของธนาคารผู้ซื้อภายในจำนวนเงินที่เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต นั่นคือเงินของผู้ซื้อเองจะไม่ถูกหักออกจากบัญชีปัจจุบันของเขาและยังคงหมุนเวียนอยู่จนกว่าจะถึงเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง จากนั้นธนาคารของผู้ซื้อจะหักจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายจากบัญชีปัจจุบันของเขา สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ภายในสองวันหลังจากใช้เลตเตอร์ออฟเครดิต

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะได้รับการดูแลแยกต่างหากสำหรับแต่ละเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกให้บนบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระบัญชี

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเลตเตอร์ออฟเครดิตจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิต:




การบัญชีสำหรับเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศ

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 ขั้นตอนการดำเนินการโดยสถาบันงบประมาณด้วยเงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้มีผลบังคับใช้ เงินที่ได้รับจากกิจกรรมที่สร้างรายได้จะต้องโอนเข้าบัญชีของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรค 2 ของศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภาระผูกพันทางการเงินสามารถกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยการเงินทั่วไป (ecu, สิทธิพิเศษถอนเงิน ฯลฯ ) ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ต้องชำระในรูเบิลจะถูกกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินที่เกี่ยวข้องหรือหน่วยเงินทั่วไป ณ วันที่ชำระเงิน เว้นแต่อัตราแลกเปลี่ยนอื่นหรือวันที่อื่นสำหรับการกำหนดนั้นถูกกำหนดขึ้นตามกฎหมายหรือตามข้อตกลงของ ปาร์ตี้ ตามวรรค 4 ของศิลปะ 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสรุปข้อตกลง คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายอาจใช้ดุลยพินิจในการกำหนดเงื่อนไขของข้อตกลง และตามนั้น อาจตกลงทั้งอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการและสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยเงินตราทั่วไป ที่แตกต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภายใต้ข้อ จำกัด ในการชำระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 10 ธันวาคม 2546 หมายเลข 173-FZ "ในการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน")

สถาบันงบประมาณต้องเผชิญกับความจำเป็นในการทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศเมื่อส่งพนักงานไปต่างประเทศ กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 173-FZ กำหนดธุรกรรมสกุลเงินตามกฎหมายว่าเป็นวิธีการชำระเงินสำหรับสถาบันงบประมาณที่มีถิ่นที่อยู่ แนวคิดของ "ผลรวมผลต่าง" ในการบัญชีของรัสเซียยังคงอยู่ แต่ความแตกต่างเหล่านี้อาจเกิดขึ้นได้เมื่อมูลค่าของทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลทั้งหมดในการบัญชี - ข้อ 25 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34n

การคำนวณมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศใหม่เป็นรูเบิลนั้นดำเนินการ:

ในวันที่ทำธุรกรรม(เมื่อรับสินทรัพย์และหนี้สินสำหรับการบัญชี, เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงิน, หักเงินจากบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร), ออกสกุลเงินต่างประเทศหรือเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดขององค์กร ฯลฯ)

สำหรับวันที่รายงานมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินแต่ละรายการถูกแปลงเป็นรูเบิล: ธนบัตรในโต๊ะเงินสดขององค์กร, เงินทุนในบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร), เงินสดและเอกสารการชำระเงิน, หลักทรัพย์ระยะสั้น, เงินทุนในการชำระบัญชี (รวมถึงภาระผูกพันเงินกู้) กับนิติบุคคล และบุคคลยอดคงเหลือของกองทุนเป้าหมายทางการเงินที่ได้รับจากงบประมาณหรือแหล่งต่างประเทศภายใต้กรอบของความช่วยเหลือด้านเทคนิคหรืออื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลง (สัญญา) ที่สรุปในสกุลเงินต่างประเทศ

การคำนวณมูลค่าธนบัตรใหม่บนโต๊ะเงินสดของสถาบันและเงินในบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศสามารถทำได้ นอกจากนี้ เมื่อหลักสูตรมีการเปลี่ยนแปลง

สถาบันงบประมาณสกุลเงินต่างประเทศสามารถรับ:

- จากงบประมาณเป็นเงิน;

- เป็นผลมาจากการดำเนินกิจกรรมที่ก่อให้เกิดรายได้

บัญชี 0 201 07 000 "กองทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศ" มีไว้สำหรับการบัญชีของกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศ

บัญชีนี้บันทึกการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนของสถาบันงบประมาณในสกุลเงินต่างประเทศในกรณีที่การดำเนินการดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณรวมถึงการดำเนินการกับเงินในสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากรายได้ - การสร้างกิจกรรม

ธุรกรรมกระแสเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศจะบันทึกเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ การประเมินมูลค่าใหม่ของเงินทุนในสกุลเงินตราต่างประเทศดำเนินการในวันที่เกิดรายการในสกุลเงินตราต่างประเทศและในวันที่รายงาน

การดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:




ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนระหว่างการชำระบัญชีของตำแหน่งสกุลเงินที่เปิดอยู่หรือการประเมินค่าใหม่ ในการบัญชีงบประมาณ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นเมื่อสะท้อนถึง:

- การคืนยอดดุลบัญชีที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศให้กับพนักงานของสถาบันที่อยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

– การชำระคืนลูกหนี้อันเป็นผลมาจากการโอนเงินตราต่างประเทศโดยซัพพลายเออร์

- บัญชีเจ้าหนี้ค้างรับ แต่ยังไม่ได้รับจากสถาบันกำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน

– การดำเนินการสำหรับการขายเงินตราต่างประเทศภาคบังคับ (สมัครใจ)

– การคำนวณยอดคงเหลือในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบัน

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสามารถเป็นบวกหรือลบได้

ในการบัญชีงบประมาณ จำนวนของผลต่างของการแลกเปลี่ยนจะแสดงดังต่อไปนี้:




ผู้รับผิดชอบในสถาบันงบประมาณ

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการออกเงินล่วงหน้า ซึ่งช่วยให้คุณควบคุมการใช้จ่ายเงินตามเป้าหมายได้ ในการรับเงินภายใต้รายงาน พนักงานส่งใบสมัครที่ระบุวัตถุประสงค์ของการชำระเงินล่วงหน้าและระยะเวลาที่ออกเงิน

การออกเงินภายใต้รายงานนั้นทำขึ้นจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณตามแบบฟอร์มคำสั่งจ่ายเงินสด 0310002 ในเวลาเดียวกัน เงินทุนภายใต้รายงานสามารถออกให้กับพนักงานของสถาบันบนพื้นฐานของ คำสั่งจากหัวหน้าสถาบัน ห้ามโอนเงินที่ได้รับจากพนักงานคนหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่ง หากพนักงานมีหนี้สินในจำนวนเงินที่ออกก่อนหน้านี้ จะไม่อนุญาตให้ออกเงินทดรองจ่ายใหม่

พนักงานของสถาบันที่ได้รับเงินจากรายงานมีหน้าที่ต้องส่งรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปและทำการชำระเงินขั้นสุดท้ายให้กับสถาบันภายในสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้า เกี่ยวกับพวกเขา (จดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 04.10.1993 ฉบับที่ 18 "ในการอนุมัติขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย") หากผู้รับผิดชอบไม่ได้ส่งรายงานล่วงหน้าภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือไม่คืนยอดคงเหลือของการชำระเงินล่วงหน้าไปยังโต๊ะเงินสด สถาบันงบประมาณมีสิทธิ์ที่จะระงับจำนวนหนี้จากเงินเดือนของผู้รับผิดชอบ ที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบนพื้นฐานของศิลปะ 137 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อหักจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ยังไม่ได้คืนจากเงินเดือนของพนักงาน ควรคำนึงถึงข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้างที่กำหนดโดย Art 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย: ยอดรวมของการหักเงินทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งต้องไม่เกิน 20% และในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้ 50% ของค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงาน

บัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" มีไว้เพื่อสะท้อนการดำเนินงานสำหรับการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบ

เงินจะออกตามรายงานการจ่ายค่าจ้างผ่านผู้จัดจำหน่าย การจ่ายเงินสดภายใต้ข้อตกลงที่สรุป การจ่ายผลประโยชน์ การซื้อหลักทรัพย์ ฯลฯ บัญชีย่อยต่อไปนี้ใช้เพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้:

00 208 01 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบค่าจ้าง";

00 208 02 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระเงินอื่น ๆ ";

00 208 03 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับค่าจ้างค้างจ่าย";

00 208 04 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการชำระเงินสำหรับบริการสื่อสาร";

00 208 05 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการชำระค่าบริการขนส่ง";

00 208 06 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบค่าสาธารณูปโภค";

00 208 07 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการชำระค่าเช่าสำหรับการใช้ทรัพย์สิน";

00 208 08 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบสำหรับชำระค่าบริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน";

00 208 09 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการชำระค่าบริการอื่น ๆ ";

00 208 10 000 "ข้อตกลงกับบุคคลที่รับผิดชอบในการโอนให้เปล่าและไม่สามารถขอคืนได้ไปยังองค์กรของรัฐและเทศบาล";

00 208 11 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการโอนไปยังองค์กรโดยเปล่าประโยชน์และไม่สามารถคืนเงินได้ ยกเว้นองค์กรของรัฐและเทศบาล";

00 208 12 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบสำหรับการโอนไปยังงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย";

00 208 13 000 “ข้อตกลงกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการโอนไปยังองค์กรระดับนานาชาติและรัฐบาลต่างประเทศ”;

00 208 14 000 "การระงับคดีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการโอนไปยังองค์กรระหว่างประเทศ";

00 208 15 000 “ข้อตกลงกับผู้รับผิดชอบสำหรับการจ่ายเงินบำนาญ ผลประโยชน์ และการจ่ายเงินบำนาญ ประกันสังคม และค่ารักษาพยาบาลของประชากร”;

00 208 16 000 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้รับผิดชอบในการจ่ายผลประโยชน์เพื่อช่วยเหลือทางสังคมแก่ประชากร";

00 208 17 000 “ข้อตกลงกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการจ่ายเงินบำนาญ ผลประโยชน์ที่จ่ายโดยองค์กรในภาคการบริหารราชการ”;

00 208 18 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการชำระค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ";

00 208 19 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร";

00 208 20 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน";

00 208 21 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่ไม่ได้ผลิต";

00 208 22 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในการซื้อวัสดุ";

00 208 23 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์นอกเหนือจากหุ้น”;

00 208 24 000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งหุ้นและรูปแบบอื่นของการมีส่วนร่วมในทุน"

ตัวอย่าง

ผู้จัดจำหน่ายได้รับจากโต๊ะเงินสดของสถาบันภายใต้รายงาน 300,000 รูเบิล เพื่อการจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน หลังจากสามวันผู้จัดจำหน่ายได้ส่งรายงานไปยังแผนกบัญชีของสถาบันและส่งมอบงบตามที่มีการออกค่าจ้างเต็มจำนวน ในการทำเช่นนั้น มีการสร้างรายการต่อไปนี้:




คนขับส่งใบสมัครไปยังแผนกบัญชีของสถาบันเพื่อรับเงินล่วงหน้าสำหรับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับการซ่อมแซมรถยนต์จำนวน 7,000 รูเบิล เมื่อได้รับอนุญาตจากผู้จัดการแล้ว เงินจำนวน 7,000 รูเบิลก็ออกจากโต๊ะเงินสด คนขับส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับรถยนต์จำนวน 6,800 รูเบิล เงินส่วนที่เหลือฝากไว้กับสถาบัน ในการทำเช่นนั้น มีการสร้างรายการต่อไปนี้:




เอกสารยืนยันการซื้อสินค้าหรือชำระค่าบริการจริงจะแนบมากับรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปสำหรับความต้องการทางเศรษฐกิจ เอกสารดังกล่าวรวมถึง: ใบเสร็จรับเงิน (รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด) ยืนยันการรับเงินสดจากบุคคลที่รับผิดชอบ ใบแจ้งหนี้; เอกสารใบเสร็จรับเงิน (ใบนำส่งสินค้า) ยืนยันการรับสินทรัพย์วัสดุจากผู้รับผิดชอบไปยังคลังสินค้าของสถาบัน

พิจารณากฎพื้นฐานสำหรับการออกจำนวนเงินที่รับผิดชอบ ขั้นตอนการจัดทำเอกสาร ความถูกต้องของการรวมค่าใช้จ่ายที่รับผิดชอบในค่าใช้จ่าย

การออกเงินสดตามรายงานจะใช้สำหรับการออกเงินสดในองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อเชื้อเพลิง เครื่องเขียน หรือของใช้ในครัวเรือน ผู้รับผิดชอบ- บุคคลเหล่านี้คือบุคคลที่ได้รับเงินสด (ของมีค่าอื่นๆ) และต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้ของพวกเขา

ระยะเวลาที่สามารถออกจำนวนเงินสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจไม่ได้ถูกจำกัดโดยกฎหมาย อย่างไรก็ตาม องค์กรต้องกำหนดช่วงเวลาดังกล่าวโดยอิสระตามลำดับสำหรับองค์กร

พื้นฐานสำหรับการออกเงินทุนที่รับผิดชอบสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือใบรับรองการเดินทาง (คำสั่งของหัวหน้าสถาบันเพื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ)

การออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดนั้นจัดทำขึ้นโดยใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดในบัญชีซึ่งจะต้องระบุวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ของจำนวนเงินที่รับผิดชอบ การใช้จ่ายจำนวนเงินที่รับผิดชอบเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ไม่ได้รับอนุญาต.

ผู้รับผิดชอบที่รับเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรต้องรายงานค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ได้รับ รายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่รับผิดชอบจะถูกส่งภายในกำหนดเวลาที่กำหนด (ไม่เกินสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกหรือนับจากวันที่ผู้รับผิดชอบกลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ)

แนวคิดของการเดินทางเพื่อธุรกิจใช้ได้เฉพาะกับพนักงานของสถาบันที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับองค์กรและอยู่ภายใต้กฎของข้อบังคับแรงงานภายในของสถาบัน (มาตรา 15, 130 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กรไม่สามารถเดินทางไปทำธุรกิจได้ ดังนั้นจึงไม่สามารถจ่ายค่าเดินทางเป็นจำนวนเงินได้

หากบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ของสถาบันทำงานใด ๆ (ให้บริการ) รวมถึงงานที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังพื้นที่อื่นจะต้องมีการสรุปสัญญากฎหมายแพ่งระหว่างสถาบันและบุคคลนี้เพื่อปฏิบัติงานเหล่านี้ . เงื่อนไขของสัญญาอาจกำหนดให้มีการชดใช้ค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นกับการปฏิบัติงานภายใต้สัญญาแก่แต่ละบุคคล ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังสถานที่อื่น ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินที่ชำระคืนตามจริงตามที่ระบุจะไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง จำนวนเงินเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของบุคคลที่ระบุและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน ในเวลาเดียวกันในการแสดงเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องบุคคลมีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของเขาตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงจากการเดินทางไปยังท้องที่อื่น

ค่าเบี้ยเลี้ยงต่อวันจะจ่ายให้กับพนักงานคนที่สองในแต่ละวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุด รวมถึงวันเดินทาง รวมถึงเวลาที่บังคับให้หยุดระหว่างทาง (ข้อ 14 ของคำสั่งของสหภาพโซเวียต กระทรวงการคลัง, คณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐของสหภาพโซเวียต, สภาสหภาพแรงงานทั้งหมดเมื่อวันที่ 04/07/1988 ฉบับที่ 62 "ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต" ต่อไปนี้ - คำแนะนำที่ 62)

เมื่อคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวัน ควรคำนึงว่าวันที่ออกเดินทางคือวันที่ยานพาหนะที่เกี่ยวข้อง (เครื่องบิน รถไฟ ฯลฯ) ออกเดินทางจากสถานที่ทำงานถาวรของผู้เดินทาง และวันที่เดินทางมาถึงคือ วันที่ยานพาหนะที่ระบุมาถึงสถานที่ทำงานถาวร เมื่อรถออกก่อนเวลา 24:00 น. วันที่ออกเดินทางจะถือเป็นวันปัจจุบัน และตั้งแต่เวลา 00:00 น. และหลังจากนั้น - วันถัดไป หากสถานี (สนามบิน ท่าเรือ) ตั้งอยู่นอกนิคม จะต้องคำนึงถึงเวลาที่ใช้ในการเดินทางไปยังสถานี (สนามบิน ท่าเรือ) ด้วย (ข้อ 7 ของคำสั่งหมายเลข 62) ตามข้อ 15 ของคำแนะนำข้อ 62 เมื่อพนักงานถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจในพื้นที่ที่เขาสามารถกลับไปยังถิ่นที่อยู่ถาวรได้ทุกวัน พนักงานคนนี้จะไม่ได้รับเงินช่วยเหลือรายวัน หากผู้บริหารของสถาบันตัดสินใจที่จะจ่ายเบี้ยเลี้ยง จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นส่วนเกิน

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ทำธุรกิจและเดินทางกลับ ซึ่งจ่ายคืนให้กับพนักงานที่โพสต์ ประกอบด้วยค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ (ข้อ 12 ของคำสั่งที่ 62):

1) ค่าตั๋วเครื่องบิน (รถไฟ รถขนส่งสาธารณะอื่นๆ ยกเว้นแท็กซี่)

2) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสำหรับการขายล่วงหน้า (จองตั๋ว)

3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟ

4) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วยระบบขนส่งสาธารณะ (ยกเว้นแท็กซี่) ไปยังสถานี (ท่าเรือ, สนามบิน) หากตั้งอยู่นอกนิคม

5) ค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันภัยสำหรับประกันภัยภาคบังคับของผู้โดยสารในการขนส่ง

ค่าที่พักจะจ่ายคืนให้กับพนักงานที่โพสต์ตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้น ค่าบริการเพิ่มเติมที่รวมอยู่ในใบเรียกเก็บเงินค่าที่พักจะไม่ได้คืนเป็นส่วนหนึ่งของค่าที่พัก แต่จะจ่ายโดยพนักงานที่โพสต์เองโดยเสียค่าใช้จ่ายเป็นค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน ค่าใช้จ่ายในการจองโรงแรมจะได้รับการชำระคืน บริการเพิ่มเติม ได้แก่ ค่าอาหารเช้า บริการซักแห้ง ชำระค่ามินิบาร์ ฯลฯ

พนักงานโพสต์จะได้รับการชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นและจัดทำเอกสารโดยเขา/เธอสำหรับที่พักเต็มจำนวน และ บรรทัดฐานทางกฎหมายเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น แหล่งที่มาของการตัดค่าใช้จ่ายในการเดินทางขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และลักษณะของการเดินทาง

นักบัญชีของสถาบันจะต้องตรวจสอบการใช้จ่ายเงินตามเป้าหมายที่ออกให้กับพนักงานคนที่สอง รวมถึงความพร้อมของเอกสารประกอบทั้งหมดเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายของเขา (ตั๋วเดินทาง ค่าที่พัก ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานที่มีความรู้หรือได้รับอนุญาตจากนายจ้างรวมถึง: การชำระค่าสัมภาระ, บริการสื่อสาร, ห้องโถงสำหรับเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน, ลานจอดรถ, ที่เก็บสัมภาระ ฯลฯ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ถูกจำกัดโดยบรรทัดฐานใด ๆ และจะจ่ายคืนให้กับ พนักงานตามจำนวนจริง ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับการยื่นเอกสาร

ควรกล่าวถึงเป็นพิเศษเกี่ยวกับบริการของห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน บริการเหล่านี้ถูกใช้โดยข้าราชการพลเรือนบางประเภท วรรค 23 ของพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 813 "เกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการเลื่อนตำแหน่งข้าราชการพลเรือนของรัฐบาลกลาง" กำหนดว่ารายการตำแหน่งราชการซึ่งการแทนที่นั้นให้สิทธิ์ในการ ใช้ห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทนที่ได้รับอนุมัติจากประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายการเดินทางเพื่อธุรกิจจ่ายตามรายการย่อยต่อไปนี้ของการจัดประเภทค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจ:

212 "การชำระเงินอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายเบี้ยเลี้ยง;

222 "บริการขนส่ง" - ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ทำธุรกิจและกลับ

226 "บริการอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัย

290 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายของโปรโตคอลธรรมชาติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ

แบบฟอร์มหมายเลข AO-1 "รายงานค่าใช้จ่าย" ประกอบด้วยรายละเอียดที่ให้การสะท้อนของจำนวนเงินที่รับผิดชอบทั้งในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ รายงานล่วงหน้าถูกกรอกโดยทั้งผู้รับผิดชอบและผู้ทำบัญชีของสถาบันในสำเนาเดียวบนกระดาษหรือบนเครื่อง ที่ด้านหลังของแบบฟอร์ม AO-1 ผู้รับผิดชอบระบุรายการเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ใบรับรองการเดินทาง, ใบเสร็จรับเงิน, เอกสารการขนส่ง, เช็คลงทะเบียนเงินสด, ใบเสร็จรับเงินและเอกสารประกอบอื่น ๆ ) และจำนวนเงิน ของค่าใช้จ่ายจริงสำหรับพวกเขา หากค่าใช้จ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศ นอกจากจำนวนเงินในรูเบิลแล้ว ยังระบุจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศด้วย รายงานที่ผ่านการตรวจสอบได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าสถาบัน (ผู้มีอำนาจ) ตำแหน่งวันที่และลายเซ็นพร้อมใบรับรองผลการเรียนจะอยู่ที่ด้านหน้า หลังจากนั้นจึงรับรายงานล่วงหน้าเพื่อลงบัญชี ยอดคงเหลือของเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งโดยผู้รับผิดชอบไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรภายใต้คำสั่งเงินสดที่เข้ามา การใช้จ่ายส่วนเกินจะออกให้กับผู้รับผิดชอบภายใต้คำสั่งเงินสดขาออก การตัดจำหน่ายจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจากผู้รับผิดชอบจะทำบนพื้นฐานของข้อมูลของรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ

ตัวอย่าง

พนักงานของสถาบันงบประมาณ Kutyrev M.M. ส่งเดินทางไปทำธุรกิจที่เบลโกรอดเป็นเวลา 10 วัน ตามคำแถลงส่วนตัวของ Kutyrev M.M. เขาได้รับอนุญาตให้เดินทางไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจโดยรถไฟในห้องโดยสารและออกรายงานการชำระค่าเดินทาง - 8800 รูเบิล, ห้องพักในโรงแรม - 5,500 รูเบิล, เบี้ยเลี้ยงรายวัน - 2,100 รูเบิล

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ Kutyrev M.M. นำเสนอรายงานล่วงหน้าซึ่งแนบมาด้วย: ตั๋วเดินทางไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจและกลับจำนวน 8,800 รูเบิล ใบแจ้งหนี้สำหรับที่พักโรงแรมเป็นเวลา 7 วัน รวมเป็น 4,800 รูเบิล Kutyrev M.M. ส่งคืนยอดคงเหลือล่วงหน้าจำนวน 700 รูเบิลของสถาบันไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน

ในการบัญชีงบประมาณ ธุรกรรมจะแสดงดังต่อไปนี้:




การจ่ายเงินสดให้กับผู้รับผิดชอบในครั้งต่อไปจะทำได้ก็ต่อเมื่อ ภายใต้รายงานฉบับเต็มของผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าที่ออกให้เขาก่อนหน้านี้

หากผู้รับผิดชอบมีจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้เหลืออยู่ ให้ออกจำนวนเงินที่รับผิดชอบใหม่อีกครั้ง ไม่ได้รับอนุญาต . ควรให้ความสนใจอย่างจริงจังกับบทบัญญัตินี้ เนื่องจากการปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าสถาบันมักจะออกจำนวนเงินที่รับผิดชอบโดยไม่มีบัญชีเต็มรูปแบบของผู้รับผิดชอบในการออกล่วงหน้าก่อนหน้านี้

ตัวอย่าง

ในเดือนกุมภาพันธ์ พนักงานของสถาบันที่รับผิดชอบในการต้อนรับอย่างเป็นทางการได้รับเงินสำหรับการรายงานจำนวน 15,000 รูเบิล หลังจากการเจรจาอย่างเป็นทางการ พนักงานได้จัดทำรายงานล่วงหน้าซึ่งมีเอกสารแนบยืนยันค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ กล่าวคือ:

- ใบแจ้งหนี้ของร้านอาหารที่จัดอาหารค่ำมื้อสุดท้ายเป็นจำนวน 13,570 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารการชำระเงินตามใบแจ้งหนี้นี้

- ใบแจ้งหนี้จากองค์กรขนส่งสำหรับบริการจัดส่งผู้เจรจาไปยังสถานที่นัดพบจำนวน 1,062 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารการชำระเงิน

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนที่ยอมรับตามรายงานล่วงหน้ามีจำนวน 14,632 รูเบิล พนักงานมีจำนวน 368 รูเบิลที่ไม่ได้ใช้ซึ่งพนักงานไม่ได้ส่งคืนให้กับแคชเชียร์

หัวหน้าสถาบันได้ตัดสินใจที่จะระงับจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้จากเงินเดือนของพนักงานที่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของหัวหน้า

โปรดทราบว่าตามศิลปะ 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินรวมของการหักเงินทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งต้องไม่เกิน 20% และในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้ 50% ของค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงาน เมื่อหักจากค่าจ้างตามเอกสารผู้บริหารหลายฉบับ จะต้องคงไว้ 50% ของค่าจ้างสำหรับพนักงาน

สมมติว่าจำนวนเงินเดือนของพนักงานในระหว่างปีไม่เปลี่ยนแปลงและตั้งแต่ต้นปีจะเท่ากับ:

ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 5,000 รูเบิล

พนักงานมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีมาตรฐานส่วนบุคคลซึ่งในช่วงเวลานี้ถูกกำหนดเป็นจำนวน 400 รูเบิล ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ต้นปี:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (5,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล - 400 รูเบิล x 2 เดือน) x 13% \u003d 1,196 รูเบิล

เนื่องจากจำนวนรวมของการหักเงินสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งไม่ควรเกิน 20% จึงกำหนดจำนวนการหักเงินสูงสุด (เกินกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย)

(5,000 รูเบิล - 598 รูเบิล) x 20% \u003d 880.40 รูเบิล

ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนกุมภาพันธ์พนักงานจะถูกหักดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 598 รูเบิล

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าและยังไม่ได้คืนที่ออกให้สำหรับค่าต้อนรับ - 368 รูเบิล

พนักงานจะได้รับ 4,034 รูเบิล (5,000 รูเบิล - 598 รูเบิล - 368 รูเบิล)

ในกรณีของเรา จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าและยังไม่คืน (368 รูเบิล) น้อยกว่าจำนวนการหักเงินสูงสุดที่เป็นไปได้ (880.40 รูเบิล) ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดจึงถูกระงับในหนึ่งเดือน ในกรณีที่หนี้ของพนักงานเกินกว่าจำนวนการหักเงินสูงสุดที่อนุญาต จะมีการชำระคืนบางส่วน ขั้นแรก ชำระหนี้เป็นจำนวนเงินเท่ากับจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาต ส่วนที่เหลือจะถูกระงับระหว่างการจ่ายค่าจ้างครั้งต่อไป

หากหัวหน้าสถาบันตัดสินใจที่จะไม่หัก ณ ที่จ่ายจากผู้รับผิดชอบจำนวนหนี้จำนวน 368 รูเบิล จำนวนของการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้รับคืนจะรับรู้เป็นจำนวนรายได้ของบุคคล (ข้อ 1 ของข้อ 210 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

"1. เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบ หรือสิทธิ์ในการกำจัดซึ่งเขาได้รับ ตลอดจนรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามมาตรา 212 ของ จรรยาบรรณนี้ถูกนำมาพิจารณาด้วย

หากมีการหักเงินใด ๆ จากรายได้ของผู้เสียภาษีตามคำสั่งของเขา โดยการตัดสินของศาลหรือหน่วยงานอื่น ๆ การหักเงินดังกล่าวจะไม่ทำให้ฐานภาษีลดลง

เมื่อตัดสินใจที่จะไม่หักเงินที่จ่ายล่วงหน้าจากพนักงานสถาบันจะต้องคำนวณและหักเงินจากพนักงานและจ่ายจำนวนภาษีให้กับงบประมาณ การจัดเก็บภาษีดำเนินการในอัตรา 13% จำนวนรายได้จากบุคคลตั้งแต่ต้นปีจะเป็น:

ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 5,000 รูเบิล + 368 รูเบิล;

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ต้นปีจะเป็น:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (5,000 รูเบิล + 5368 รูเบิล - 400 รูเบิล x 2 เดือน) x 13% \u003d 1244 รูเบิล

646 รูเบิลอาจถูกหักในเดือนกุมภาพันธ์ ดังนั้นในเดือนกุมภาพันธ์ พนักงานจะได้รับจำนวน 4354 รูเบิล (5,000 รูเบิล - 646 รูเบิล)

ให้ความสนใจกับสิ่งต่อไปนี้ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต, คณะกรรมการของรัฐเพื่อแรงงานของสหภาพโซเวียตและสภาสหภาพแรงงานทั้งหมดลงวันที่ 7 เมษายน 2531 ฉบับที่ 62 "ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต" ยังคงใช้ได้และมัน จำกัด ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาสูงสุดของการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ควรเกิน 40 วัน โดยไม่นับรวมระยะเวลาการเดินทาง การเดินทางเพื่อธุรกิจควรแยกออกจากการโอนพนักงานไปทำงานอื่น เนื่องจากการโอนพนักงานไปทำงานอื่นหมายถึงการเปลี่ยนแปลงในเนื้อหาของสัญญาจ้างงาน: พนักงานมีหน้าที่แรงงานอื่น ๆ เงื่อนไขสำคัญอื่น ๆ ที่ไม่ใช่ สะท้อนให้เห็นในสัญญาจ้างงานปัจจุบัน การถ่ายโอนไปยังงานอื่นทำได้โดยได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานเท่านั้น การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการปฏิบัติงานที่กำหนดโดยสัญญาจ้างงานหรือหน้าที่การทำงาน และเมื่อส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากพนักงาน เมื่อพนักงานถูกส่งไปทริปธุรกิจ เขารับประกันการรักษาสถานที่และรายได้เฉลี่ย รวมทั้งการเบิกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เมื่อพูดถึงการรักษารายได้เฉลี่ย เราจำได้ว่าในปัจจุบันมีขั้นตอนใหม่ในการคำนวณรายได้เฉลี่ยสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและค่าพักร้อน

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 922 ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 6 มกราคม 2551 ได้อนุมัติขั้นตอนใหม่ในการคำนวณรายได้เฉลี่ย มันมีความแตกต่างมากมายจากขั้นตอนที่ใช้ในการคำนวณผลประโยชน์

ขั้นตอนนี้มีสามวิธีหลักในการคำนวณรายได้เฉลี่ย:

1) จ่ายสำหรับขั้นพื้นฐาน เพิ่มเติม ลาพักการศึกษา และค่าชดเชยสำหรับการลาที่ไม่ได้ใช้

2) จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ, การขาดงานบังคับ, การโอนไปทำงานอื่น, การตรวจสุขภาพ, สำหรับเวลาปฏิบัติหน้าที่ของรัฐและสาธารณะ, สำหรับการหยุดทำงาน, เพื่อจ่ายค่าวันบริจาคโลหิตและพักผ่อนสำหรับผู้บริจาค, เพื่อจ่ายค่าฝึกอบรมขั้นสูง, การจ่ายค่าชดเชย ฯลฯ ง.;

3) สำหรับการจ่ายผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว, สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร, สำหรับการดูแลเด็ก


การจ่ายผลประโยชน์สำหรับความพิการชั่วคราว, สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร, สำหรับการดูแลเด็กนั้นทำขึ้นตามกฎระเบียบเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว , สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตรของพลเมืองภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับ (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 375) เมื่อคำนวณผลประโยชน์ เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย การชำระเงินทุกประเภทที่กำหนดโดยระบบค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นในรอบการเรียกเก็บเงินเป็นเวลา 12 เดือนจะถูกนำมาพิจารณา ได้แก่ -

การชำระเงินเข้าบัญชีเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย:

- ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานในอัตราภาษี เงินเดือน (เงินเดือนอย่างเป็นทางการ) สำหรับงานที่ทำในอัตราชิ้นสำหรับชั่วโมงทำงาน

- ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานสำหรับงานที่ทำโดยคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) หรือค่าคอมมิชชัน

- ค่าจ้างที่จ่ายในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงิน

- ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน (เงินช่วยเหลือ) ที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหลายชั่วโมงที่ทำงานให้กับบุคคลที่ดำรงตำแหน่งสาธารณะของสหพันธรัฐรัสเซีย, ตำแหน่งสาธารณะของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, เจ้าหน้าที่, สมาชิกของหน่วยงานที่ได้รับการเลือกตั้งจากรัฐบาลท้องถิ่นในท้องถิ่น, เจ้าหน้าที่ที่ได้รับการเลือกตั้งจากรัฐบาลท้องถิ่นในท้องถิ่น , สมาชิกของคณะกรรมการการเลือกตั้งที่ทำหน้าที่ถาวร;

– เงินเบี้ยเลี้ยงพนักงานเทศบาลสำหรับชั่วโมงการทำงาน;

- เกิดขึ้นในกองบรรณาธิการของสื่อและองค์กรศิลปะ, ค่าธรรมเนียมของพนักงานที่อยู่ในบัญชีเงินเดือนของกองบรรณาธิการและองค์กรเหล่านี้, และ (หรือ) การชำระเงินสำหรับงานของพวกเขา, ดำเนินการในอัตรา (ราคา) ของผู้แต่ง ( จัดฉาก) ค่าตอบแทน;

- ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับครูผู้สอนของสถาบันอาชีวศึกษาระดับประถมศึกษาและมัธยมศึกษาสำหรับชั่วโมงการสอนที่เกินกว่าที่กำหนดไว้และ (หรือ) ลดภาระการสอนประจำปีสำหรับปีการศึกษาปัจจุบันโดยไม่คำนึงถึงเวลาคงค้าง

- ในที่สุด ค่าจ้างจะคำนวณเมื่อสิ้นปีปฏิทินก่อนงาน เนื่องจากระบบค่าจ้าง โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการสะสม

เบี้ยเลี้ยงและการจ่ายเพิ่มเติมในอัตราภาษี เงินเดือน (เงินเดือนราชการ) สำหรับทักษะวิชาชีพ ระดับชั้น ระยะเวลาการทำงาน (ประสบการณ์การทำงาน) ระดับการศึกษา ตำแหน่งทางวิชาการ ความรู้ภาษาต่างประเทศ การทำงานกับข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ การรวมกันของวิชาชีพ (ตำแหน่ง), ขยายพื้นที่บริการ, เพิ่มปริมาณงานที่ทำ, บริหารทีม ฯลฯ;

- การชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับสภาพการทำงานรวมถึงการชำระเงินเนื่องจากกฎระเบียบด้านค่าจ้างในภูมิภาค (ในรูปของค่าสัมประสิทธิ์และเปอร์เซ็นต์โบนัสต่อค่าจ้าง) ค่าจ้างที่เพิ่มขึ้นสำหรับการทำงานหนัก การทำงานที่เป็นอันตรายและ (หรือ) อันตรายและสภาพการทำงานพิเศษอื่น ๆ , สำหรับการทำงาน ในเวลากลางคืน, จ่ายค่าทำงานในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดที่ไม่ทำงาน, จ่ายค่าทำงานล่วงเวลา;

- ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของครูประจำชั้นให้กับพนักงานสอนของสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาล

- โบนัสและค่าตอบแทนที่จัดทำโดยระบบค่าจ้าง

– การจ่ายค่าจ้างประเภทอื่นที่นายจ้างกำหนด

เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย เวลาและจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้จะไม่รวมอยู่ในรอบการเรียกเก็บเงิน หาก:

- พนักงานยังคงได้รับเงินเดือนเฉลี่ยตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นการหยุดพักเพื่อป้อนอาหารเด็ก ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

– พนักงานได้รับสวัสดิการทุพพลภาพชั่วคราวหรือผลประโยชน์กรณีคลอดบุตร

- ลูกจ้างไม่ได้ทำงานเนื่องจากการหยุดทำงานเนื่องจากความผิดของนายจ้างหรือด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของนายจ้างและลูกจ้าง

- พนักงานไม่ได้เข้าร่วมการนัดหยุดงาน แต่เกี่ยวข้องกับการนัดหยุดงานครั้งนี้ เขาไม่สามารถปฏิบัติงานได้

- พนักงานได้รับค่าจ้างเพิ่มเติมในการดูแลเด็กพิการและผู้พิการตั้งแต่เด็ก

- ในกรณีอื่น ๆ พนักงานถูกให้ออกจากงานโดยได้รับค่าจ้างทั้งหมดหรือบางส่วนหรือไม่ได้รับค่าจ้างตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้เฉลี่ยถูกกำหนดโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวัน (ปฏิทิน, การทำงาน) ในงวดที่ต้องชำระ จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์คำนวณโดยการหารจำนวนวันตามปฏิทินเฉลี่ยรายเดือน (29.4) ด้วยจำนวนวันตามปฏิทินของเดือนนั้น และคูณด้วยจำนวนวันตามปฏิทินที่ตรงกับเวลาที่ทำงานในเดือนนั้น

ขั้นตอนการคำนวณรายได้เฉลี่ยช่วยให้คุณพิจารณาโบนัสทั้งหมดหากสะสมตามเวลาที่ใช้งานจริงในช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน ตัวอย่างเช่น หากไตรมาสของรอบการเรียกเก็บเงินที่มีโบนัสเกิดขึ้นจนเต็มแล้ว โบนัสจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยเต็มจำนวน แม้ว่าจะมีเดือนที่ไม่ได้ทำงานในรอบบิลก็ตาม - ในเดือนอื่นๆ ไตรมาส

เมื่อพิจารณารายได้เฉลี่ย โบนัสและค่าตอบแทนจะพิจารณาตามลำดับต่อไปนี้:

- โบนัสและค่าตอบแทนรายเดือน - เกิดขึ้นจริงในรอบบิล แต่ไม่เกินหนึ่งงวด สำหรับแต่ละตัวบ่งชี้ในแต่ละเดือนของรอบบิล

- โบนัสและค่าตอบแทนสำหรับระยะเวลาการทำงานที่เกินหนึ่งเดือน - เกิดขึ้นจริงในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินสำหรับแต่ละตัวบ่งชี้หากระยะเวลาที่เกิดขึ้นไม่เกินระยะเวลาการเรียกเก็บเงินและในจำนวน a ส่วนรายเดือนสำหรับแต่ละเดือนของรอบการเรียกเก็บเงิน หากระยะเวลาของรอบระยะเวลาที่เกิดขึ้นเกินระยะเวลาของรอบการเรียกเก็บเงิน

- ค่าตอบแทนตามผลงานสำหรับปี ค่าตอบแทนครั้งเดียวสำหรับระยะเวลาการทำงาน (ประสบการณ์การทำงาน) ค่าตอบแทนอื่นตามผลงานสำหรับปีที่เกิดขึ้นสำหรับปีปฏิทินก่อนงาน โดยไม่คำนึงถึง เวลาของการสะสมค่าตอบแทน

ขณะนี้มีกฎใหม่สำหรับกำหนดจำนวนวันตามปฏิทิน พวกเขาสามารถแสดงเป็นสูตร:

K \u003d 29.4 วัน x M + (29.4 วัน / Kdn1 x Kotr1 + 29.4 วัน / Kdn2 x Kotr2 ...),

โดยที่ K คือจำนวนวันตามปฏิทิน

M - จำนวนเดือนที่ทำงานเต็มที่ในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน

Kdn1 - จำนวนวันตามปฏิทินในบางเดือน

Kotr1 - จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่ไม่สมบูรณ์ซึ่งตรงกับชั่วโมงทำงาน

ตัวอย่าง

พนักงานจะได้รับเงินเดือน 12,000 รูเบิล ต่อเดือน. ตั้งแต่วันที่ 14 มกราคม 2552 เขาไปเที่ยวพักผ่อนเป็นเวลา 14 วันตามปฏิทิน ระยะเวลาชำระบัญชีคือปี 2551 พนักงานอยู่ในช่วงพักร้อนตั้งแต่วันที่ 9 ถึง 22 กรกฎาคม 2551 เวลาทำงานในเดือนกรกฎาคมคิดเป็น 17 วันตามปฏิทิน (31 - 14) และรายได้สำหรับช่วงเวลานี้อยู่ที่ 6545.45 รูเบิล ส่วนที่เหลืออีก 11 เดือนของรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินนั้นพนักงานจะทำงานอย่างเต็มที่

จำนวนวันที่ต้องพิจารณาคือ:

29.4 วัน x 11 เดือน + (29.4 วัน / 31 วัน x 17 วัน) = 339.52 วัน

เงินเดือนเฉลี่ยจะถูกคำนวณดังนี้:

(12,000 รูเบิล x 11 เดือน + 6545.45 รูเบิล) / 339.52 วัน x 14 วัน = 5712.88 รูเบิล


ตัวอย่าง

พนักงานทำงานเต็มจำนวนในช่วงการเรียกเก็บเงินตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2551 ถึงมิถุนายน 2552 เงินเดือนของเขาคือ 4,000 รูเบิล ตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน พนักงานถูกย้ายไปยังตำแหน่งใหม่ด้วยเงินเดือน 6,000 รูเบิล ตั้งแต่เดือนมกราคม 2552 เงินเดือนของเขาเพิ่มขึ้นซึ่งตอนนี้มีจำนวน 8,000 รูเบิล (เพิ่มขึ้นทั่วทั้งองค์กร). ควรใช้อัตราส่วนการเพิ่มค่าจ้างแบบใดเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย

ตามวรรค 16 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2550 หมายเลข 922 โดยการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีศุลกากรของสถาบันหรือแต่ละแผนกเงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานทุกคนควรปรับรายได้เฉลี่ยโดย ปัจจัยการเพิ่มขึ้นซึ่งใช้ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่อัตราภาษีเพิ่มขึ้น (เงินเดือน):

- ในนิคม;

- หลังจากรอบการเรียกเก็บเงิน

- ในช่วงเวลาของการคงรายได้เฉลี่ย

หากการเพิ่มขึ้นเกิดขึ้นในรอบการเรียกเก็บเงิน การชำระเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณารายได้เฉลี่ยและที่เกิดขึ้นในรอบการเรียกเก็บเงินสำหรับงวดก่อนหน้าการจัดทำดัชนีจะเพิ่มขึ้นตามค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณตามสูตร:

Kp \u003d TSN / TS

โดยที่ K คือปัจจัยที่เพิ่มขึ้น

TSn - อัตราภาษี, เงินเดือน, รางวัลทางการเงินที่กำหนดขึ้นในเดือนที่เกิดเหตุการณ์ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรักษารายได้เฉลี่ย

TS - อัตราภาษี, เงินเดือน, รางวัลเงินที่กำหนดในแต่ละเดือนของรอบการเรียกเก็บเงิน


การชำระเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณารายได้เฉลี่ยของพนักงานจะเป็น:

96,000 รูเบิล (4 เดือน x (4,000 รูเบิล x (8,000 รูเบิล / 4,000 รูเบิล) + (2 เดือน x (6,000 รูเบิล x (8,000 รูเบิล : 6,000 รูเบิล) + (6 เดือน x 8,000 รูเบิล)) )

เงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงานในระหว่างที่เขาเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศหมายถึงรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-05-01/419) ในเวลาเดียวกันระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกกำหนดโดยวรรค 4 ของคำแนะนำที่กล่าวถึงข้างต้น "ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต" ซึ่งนำไปใช้ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากพนักงานปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานตามสัญญาจ้างงานในต่างประเทศเป็นระยะเวลาเกินกว่าเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจที่กำหนดโดยคำสั่งนี้ สถานที่ทำงานจริงของพนักงานจะอยู่ในต่างประเทศ และพนักงานดังกล่าวไม่สามารถ ถือว่าเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ในกรณีนี้ถือว่าค่าตอบแทนที่พนักงานได้รับเป็นค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานในดินแดนของรัฐต่างประเทศซึ่งเป็นไปตามอนุวรรค 6 น. 3 ศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงรายได้จากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียทั้งจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและจากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย และสำหรับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ภาษี - จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น (ข้อ 2 ของบทความ รหัสภาษี 209 ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะภาษีของบุคคลถูกกำหนดตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2550

หากในปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง พนักงานมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนของเขาในดินแดนของรัฐต่างประเทศจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% หากสิ้นปีพนักงานไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ดังกล่าวจากแหล่งที่มาในต่างประเทศจะไม่ถูกหักภาษีในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อพนักงานถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจ เขารับประกันว่าจะรักษาสถานที่ทำงาน (ตำแหน่ง) และรายได้เฉลี่ย รวมทั้งการเบิกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ (มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ในกรณีของการเดินทางเพื่อธุรกิจนายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้พนักงาน (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

สำหรับการเดินทาง ให้เช่าที่อยู่อาศัย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการพักอาศัยนอกสถานที่พำนักถาวร (ต่อวัน) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างได้รับอนุญาตจากนายจ้าง

ขั้นตอนและจำนวนการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นกำหนดโดยข้อตกลงร่วม (กฎหมายท้องถิ่น)

สำหรับองค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังต่างประเทศนั้นถูกกำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2548 หมายเลข 812 และตามคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งรัสเซีย 2 สิงหาคม 2547 ฉบับที่ 64น. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 158-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551“ ในการแก้ไขบทที่ 21, 23, 24, 25 และ 26 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ” แก้ไขเพิ่มเติมศิลปะ 264 ยกเว้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 บทบัญญัติเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นบนพื้นฐานของศิลปะ 238 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ค่าเผื่อรายวันตามจำนวนที่กำหนด ข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กร

มีการกำหนดจำนวนเงินต่อวันซึ่งไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสำหรับวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีสังคมแบบรวมโดยองค์กรจะไม่นำบทบัญญัตินี้ไปใช้

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางทั้งหมดยกเว้นค่าเบี้ยเลี้ยงจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจริงโดยต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก ดังนั้นการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวรจึงเป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกนำมาพิจารณา เนื่องจากในความเป็นจริงแล้วค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นสำหรับการซื้อตั๋วสองใบเท่านั้น (สำหรับการเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร) จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วสองใบนี้เท่านั้น .

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 158-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 แก้ไขเพิ่มเติม 264 ของบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นจาก 01.01.2009 บทบัญญัติเกี่ยวกับการ จำกัด การรวมค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สถาบันสามารถรับค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันและค่าเบี้ยเลี้ยงภาคสนามตามจำนวนต้นทุนจริง

ตามศิลปะ 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและจำนวนการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นกำหนดโดยข้อตกลงร่วมกันหรือกฎหมายท้องถิ่น

เบี้ยเลี้ยงจะได้รับค่าจ้างตลอดเวลาที่พนักงานเดินทางเพื่อธุรกิจ ยกเว้นช่วงเวลาที่พนักงานได้รับอนุญาตให้ลาได้ เนื่องจากการลานั้นจัดว่าเป็นการพักผ่อน (มาตรา 107 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป การเดินทางเพื่อธุรกิจจะสิ้นสุดลงทันทีที่พนักงานกลับมายังสถานที่ทำงาน หากลูกจ้างต้องการลาระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจและนายจ้างไม่คัดค้าน สิ่งนี้ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการส่งคืนพนักงานกลับไปยังสถานที่ทำงานทันทีหลังจากการเดินทางเพื่อธุรกิจสิ้นสุดลง โดยมีเงื่อนไขว่าคู่สัญญาได้ตัดสินใจเป็นอย่างอื่น (เช่น ให้พนักงานลาพักร้อน)

ดังนั้นหากพนักงานได้รับวันหยุดประจำปีในช่วงที่เขาอยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ การเดินทางเพื่อธุรกิจจะต้องสิ้นสุดลงภายในวันที่วันหยุดเริ่มต้น ดังนั้นส่วนที่สองของการเดินทางเพื่อธุรกิจซึ่งตรงกับช่วงเวลาหลังจากสิ้นสุดวันหยุดจึงเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจใหม่ที่ต้องมีการลงทะเบียนแยกต่างหาก

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดขององค์กรจะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เอกสารการบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารหลักแบบรวม

เอกสารรูปแบบรวมที่ใช้ในการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 05.01.2004 ฉบับที่ 1 นอกเหนือจากแบบฟอร์มหมายเลข T-10 "ใบรับรองการเดินทาง" แล้ว พระราชกฤษฎีกายังให้ ต่อไปนี้เป็นรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักที่สามารถใช้ในการออกการเดินทางเพื่อธุรกิจ:

- หมายเลข T-9 "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ";

- หมายเลข T-9a "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ";

- หมายเลข T-10a "การมอบหมายบริการสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานเกี่ยวกับการใช้งาน";

- ฉบับที่ AO-1 "รายงานล่วงหน้า".

ทิศทางของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังดินแดนของรัฐต่างประเทศนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของกฎหมาย (คำสั่งคำสั่ง) ของนายจ้าง โดยไม่มีใบอนุญาตเดินทาง ยกเว้นกรณีของการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศสมาชิก CIS ซึ่งมีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาลโดยมีเงื่อนไขว่าในเอกสารสำหรับการเข้าและออกเจ้าหน้าที่ชายแดนไม่ได้ทำเครื่องหมายบนพรมแดนของรัฐ (ข้อ 3 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล ของสหพันธรัฐรัสเซีย 26 ​​ธันวาคม 2548 หมายเลข 812)

ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตเดินทาง ก็เพียงพอแล้วที่จะออกแบบฟอร์มหมายเลข T-9 "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ" และหมายเลข T-10a "งานบริการสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานการนำไปใช้งาน"

เมื่อพูดถึงการเดินทางเพื่อธุรกิจที่แยกกันหลายครั้ง จำเป็นต้องออกเอกสารเหล่านี้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจแต่ละครั้ง (การเดินทางเพื่อธุรกิจก่อนวันหยุดพักผ่อนและการเดินทางเพื่อธุรกิจหลังวันหยุดพักร้อน)

กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ชี้ให้เห็นซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าคำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจและใบรับรองการเดินทางเพื่อธุรกิจมีวัตถุประสงค์เดียวกัน ไม่จำเป็นต้องจัดทำเอกสารสองฉบับควบคู่กับข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2545 เลขที่ 16-00-16 / 158 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03- 04/1/469).

ใบรับรองการเดินทางเป็นเอกสารที่รับรองเวลาที่เดินทางมาถึงในการเดินทางเพื่อธุรกิจและเวลาที่ใช้ในการเดินทาง โดยจะมีการทำเครื่องหมายปลายทางแต่ละแห่ง (เมื่อเดินทางมาถึงและออกเดินทาง) และรับรองโดยลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบ ดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 05.23.2007 เลขที่ 03-03-06 / 2/89 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้เปลี่ยนตำแหน่ง แต่คำแนะนำของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่กำหนดไว้ในจดหมายฉบับนี้ใช้ไม่ได้กับการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังต่างประเทศ ดังนั้นการออกใบรับรองการเดินทาง ไม่จำเป็นต้องใช้ . ในกรณีนี้ข้อเท็จจริงที่ว่าพนักงานกำลังเดินทางเพื่อธุรกิจจะได้รับการยืนยันโดยเครื่องหมายในหนังสือเดินทางซึ่งจะต้องแนบสำเนาไปกับรายงานล่วงหน้า

นอกจากคำสั่งสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจแล้ว ยังมีการออกการมอบหมาย (แบบฟอร์ม 10-a) ซึ่งอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ การมอบหมายงานเป็นสิ่งที่จำเป็นเมื่อพนักงานไม่สามารถบันทึกประสิทธิภาพของงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ แบบฟอร์มหมายเลข 10-a รวมถึงคอลัมน์ "รายงานสรุปเกี่ยวกับการดำเนินงาน" ซึ่งคุณสามารถอธิบายงานที่ทำ แต่ไม่ได้รับการแก้ไขบนกระดาษ (ค้นหาลูกค้า เข้าร่วมการนำเสนอ การเจรจา) การมอบหมายงานที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมจะช่วยแสดงให้เห็นถึงประโยชน์ที่ได้รับจากการเดินทางและความสมเหตุสมผลของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

พนักงานที่ปฏิเสธที่จะเดินทางไปทำธุรกิจโดยไม่มีเหตุผลที่ดีอาจถูกลงโทษทางวินัย - เพื่อแสดงความคิดเห็นกับเขา (ประกาศการตำหนิ) ห้ามมิให้ส่งพนักงานแต่ละคนไปทริปธุรกิจหรือสามารถส่งทริปธุรกิจได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ในขณะที่พวกเขาต้องทำความคุ้นเคยเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับสิทธิ์ในการปฏิเสธการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เสนอ (มาตรา 259 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ). สำหรับการละเมิดกฎในการส่งพนักงานไปทัศนศึกษาอาจมีการปรับในองค์กรจำนวน 30,000 ถึง 50,000 รูเบิลและหัวหน้าองค์กร - ในจำนวน 1,000 ถึง 5,000 รูเบิล การละเมิดนี้อาจส่งผลให้เกิดบทลงโทษอื่น ๆ เช่นการระงับการบริหารกิจกรรมขององค์กรนานถึง 90 วัน (มาตรา 5.27 ของรหัสการบริหารความผิดของสหพันธรัฐรัสเซีย)




ตามศิลปะ 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่ทำงานถาวรบนท้องถนน (มีลักษณะการเดินทาง) การเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่เป็นที่รู้จัก ตัวอย่างเช่น ใช้กับผู้ให้บริการจัดส่งและพนักงานขับรถ เฉพาะในกรณีที่การเดินทางของผู้ให้บริการจัดส่งเกิดขึ้นระหว่างวันทำงาน ภายในเขตเมือง และมีผลกับค่าโดยสารเท่านั้น

สถาบันงบประมาณทั้งหมดแบ่งออกเป็นสามประเภทตามรูปแบบองค์กรและกฎหมาย:
- งบประมาณ;
- อิสระ;
- รัฐบาล.
เนื่องจากประเภทของสถาบันที่พบมากที่สุดคือสถาบันงบประมาณ เราจะพิจารณาประเด็นการบัญชีสำหรับการดำเนินงานกระแสเงินสดโดยใช้ตัวอย่างของพวกเขา
การจัดกลุ่มบัญชี 020100000 "กองทุนสถาบัน" มีไว้สำหรับบันทึกการดำเนินงานด้วยเงินที่ถืออยู่ในบัญชีของสถาบันที่เปิดกับสถาบันเครดิตหรือหน่วยงานของ Federal Treasury ตลอดจนการดำเนินการกับเงินสดและเอกสารทางการเงิน
ตามข้อ 70 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2010 N 174n (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N 174n) เพื่อสร้างข้อมูลเป็นตัวเงิน ข้อกำหนดเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานของเงินทุนของสถาบันและธุรกรรมทางธุรกิจที่เปลี่ยนแปลงวัตถุทางบัญชีที่ระบุ จะใช้กลุ่มบัญชีต่อไปนี้:
- 020110000 "เงินสดในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันในคลัง";
- 020120000 "เงินสดในบัญชีของสถาบันที่มีสถาบันเครดิต";
- 020130000 "เงินสดในโต๊ะเงินสดของสถาบัน"
020110000 "เงินสดในบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันในคลัง" ขั้นตอนในการเปิดและรักษาบัญชีส่วนบุคคลโดย Federal Treasury และหน่วยงานในอาณาเขตนั้นกำหนดโดย Order of the Federal Treasury of Russia ลงวันที่ 07.10.2008 N 7n
สำหรับการบัญชีของการดำเนินการเกี่ยวกับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย ดำเนินการในบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณที่เปิดกับ Federal Treasury ซึ่งเป็นหน่วยงานทางการเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (การสร้างเทศบาล) ดังต่อไปนี้ บัญชีของการบัญชีวิเคราะห์ใช้ตามวัตถุประสงค์ของการบัญชีและเนื้อหาของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ:
- 020111000 "กองทุนของสถาบันในบัญชีส่วนบุคคลในคลัง"
การดำเนินการเพื่อรับเงินเข้าบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณจัดทำขึ้นโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
ดร. ซี 4 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 4,205 81,660 "การลดลูกหนี้จากรายได้อื่น" - การรับเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล)
ดร. ซี 5 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 5,205,81,660 "การลดลูกหนี้จากรายได้อื่น" - การรับเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นไปยังบัญชีส่วนบุคคลแยกต่างหากของสถาบันงบประมาณ
ดร. ซี 6 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 6 205 81 660 "การลดลงของบัญชีลูกหนี้จากรายได้อื่น" - การรับการลงทุนงบประมาณไปยังบัญชีส่วนบุคคลแยกต่างหากของสถาบันงบประมาณ
ดร. ซี 0 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 0 210 03 660 "การลดลงของลูกหนี้จากการดำเนินการกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - การรับเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ (แสดงตามประกาศสำหรับการบริจาคเงินสดที่แนบมากับสารสกัดจากบัญชีส่วนตัวของ สถาบันงบประมาณ)

ตัวอย่างที่ 1 สถาบันงบประมาณได้รับเงินอุดหนุนจำนวน 200,000 รูเบิลเพื่อให้บรรลุภารกิจของรัฐ

ดร. ซี 4 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 4,205 81,660 "การลดลงของบัญชีลูกหนี้จากรายได้อื่น" - แสดงถึงการรับเงินช่วยเหลือจำนวน 200,000 รูเบิลไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณ
ดร. ซี 4,205 81,560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้จากรายได้อื่น" Ktc. 4,401 10,180 "รายได้อื่น" - รายได้ค้างรับในจำนวนเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐโดยสถาบัน - 200,000 รูเบิล

การดำเนินการถอนเงินสดจากบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันงบประมาณจะดำเนินการในการหักบัญชีบัญชีการวิเคราะห์ของบัญชี 0 206 00 000 "การชำระเงินขั้นสูง" เป็นเครดิตของบัญชี 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจาก บัญชีส่วนตัวในกองคลัง" ด้วยเหตุดังต่อไปนี้
- โอนเงินล่วงหน้าไปยังผู้จำหน่ายสินค้าคงเหลือ
- การโอนเงินล่วงหน้าตามสัญญาของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปสำหรับความต้องการของสถาบัน (การจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่สำคัญ, การปฏิบัติงาน, การบริการ)
- สำหรับการดำเนินการชำระเงินล่วงหน้าอื่น ๆ (ข้อ 73 ของคำสั่งหมายเลข 174n)
เมื่อโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ของสินค้าคงคลัง รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชีของสถาบัน:
ดร. ซี 4,206 34,560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้เงินทดรองซื้อสินค้า" Kt c. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง";
บัญชีเดบิตของการบัญชีวิเคราะห์ค. 0 302 00 000 "การชำระบัญชีสำหรับข้อผูกพันที่รับมา" 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวในคลัง" - การโอนเงินเพื่อชำระเงินสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ส่งมอบ (ผลิต) การให้บริการ งานที่ดำเนินการตามสัญญาของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปไว้สำหรับความต้องการ ของสถาบันงบประมาณรวมถึงการโอนเงินไปยังเจ้าหนี้รายอื่นรวมถึงพนักงานของสถาบันตามภาระผูกพันทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา
เมื่อโอนเงินไปยังซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ได้มา รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชี:
ดร. ซี 4,302 11,830 "การลดลงของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการซื้อสินค้า" Kt sc. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง";
บัญชีเดบิตของการบัญชีวิเคราะห์ค. 0 208 00 000 "การคำนวณเงินทดรองจ่าย" ชุดบัญชี 0 201 11 610 "การถอนเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง" - การโอนเงินไปยังบุคคลที่รับผิดชอบตามใบสมัครส่วนตัวของพวกเขาภายใต้รายงานฉบับสมบูรณ์เกี่ยวกับการออกล่วงหน้าซึ่งระบุวัตถุประสงค์ของการล่วงหน้า และระยะเวลาที่ออก
เมื่อโอนเงินจากบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันเพื่อชำระค่าเดินทางเมื่อส่งพนักงานไปทัศนศึกษาจะมีการทำรายการบัญชีต่อไปนี้:
ดร. ซี 4,208 22,560 "ลูกหนี้ผู้มีหน้าที่ชำระค่าบริการขนส่งเพิ่มขึ้น" Ktc. 4 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง"
- 020113000 "กองทุนของสถาบันในคลังอยู่ระหว่างทาง"
จำได้ว่าเงินสดระหว่างทางรับรู้เป็นเงินที่โอนไปยังสถาบันเพื่อโอนเข้าบัญชีในเดือนถัดไป รวมถึงเงินที่โอนจากบัญชีหนึ่งของสถาบันหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง โดยมีเงื่อนไขว่าเงินจะถูกโอน (เครดิต) มากกว่า หนึ่งวันทำการ (หน้า 162 คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีรวมสำหรับหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น หน่วยงานจัดการของกองทุนงบประมาณพิเศษของรัฐ สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ สถาบัน (เทศบาล) ของรัฐ (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N 157n) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1.12.2010 N 157n)
การดำเนินการเพื่อรับเงินทุนของสถาบันในคลังระหว่างทางนั้นจัดทำขึ้นโดยบันทึกทางบัญชีต่อไปนี้ (ข้อ 74 ของคำสั่ง N 174n):
ดร. ซี 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในคลังระหว่างทาง" เครดิตของบัญชีของการบัญชีวิเคราะห์ค. 0 304 04 000 "การตั้งถิ่นฐานภายในแผนก" - เงินในรูเบิลถูกโอนเป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างสถาบันแม่ แผนกย่อย (สาขา) ซึ่งจะโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณในช่วงเวลาการรายงานอื่น
ดร. ซี 2 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในคลังระหว่างทาง" Kt c. 2,201 26,610 "การถอนเงินจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในสถาบันเครดิต" - การยอมรับสำหรับการบัญชีเงินในรูเบิลที่โอนจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิต แต่ไม่ได้รับในวันทำการเดียวกัน
ดร. ซี 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในคลัง" Kt c. 0 201 27 610 "การถอนสกุลเงินต่างประเทศของกองทุนของสถาบันจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - โอนเงินสำหรับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (รูเบิล)
020120000 "เงินสดในบัญชีของสถาบันกับสถาบันเครดิต" บัญชีการวิเคราะห์ต่อไปนี้ใช้เพื่อรักษาบันทึกการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดในบัญชีของสถาบันงบประมาณที่เปิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในสถาบันสินเชื่อตามวัตถุประสงค์ของการบัญชีและเนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ:
- 020123000 "กองทุนของสถาบันในองค์กรสินเชื่อกำลังมา"
ตามวรรค 77 ของคำแนะนำ N 174n ธุรกรรมสำหรับการรับเงินระหว่างทางจะถูกบันทึกด้วยรายการบัญชีต่อไปนี้:
ดร. ซี 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" Ktc. 0 201 26 610 "การถอนเงินของสถาบันจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันกับสถาบันเครดิต" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศที่โอนจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณโดยมีเงื่อนไขว่าเครดิตเข้า บัญชีนี้ในวันทำการที่แตกต่างจากวันที่โอน
ดร. ซี 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" Ktc. 0 201 11 610 "การถอนเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง" (บัญชี 0 201 27 610 "การถอนเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ") - การโอนเงินไปยังจดหมาย ของบัญชีเครดิตของสถาบันงบประมาณโดยขึ้นอยู่กับเครดิตในวันทำการอื่นที่ไม่ใช่วันที่โอน
ดร. ซี 0 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" หมายเลขบัญชี 0 201 34 610 "การถอนเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การถอนเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันในต่างประเทศ สกุลเงินสำหรับเครดิตเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อตามประกาศเกี่ยวกับการจ่ายเงินสด โดยมีเงื่อนไขว่าพวกเขาจะโอนเข้าบัญชีของสถาบันงบประมาณในวันทำการอื่นที่ไม่ใช่วันที่โอน
- 020126000 "เลตเตอร์ออฟเครดิตในบัญชีของสถาบันกับสถาบันเครดิต"
ในความหมายที่ยอมรับโดยทั่วไป เลตเตอร์ออฟเครดิตเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นภาระผูกพันทางการเงินแบบมีเงื่อนไขที่ธนาคาร (ธนาคารผู้ออกบัตร) ยอมรับในนามของผู้ชำระเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต เพื่อชำระเงินให้แก่ผู้รับเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต เครดิตของจำนวนเงินที่ระบุในเลตเตอร์ออฟเครดิตเมื่อส่งโดยฝ่ายหลังไปยังธนาคารของเอกสารตามเงื่อนไขของเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ระบุไว้ในเลตเตอร์ออฟเครดิต
เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมการชำระหนี้เลตเตอร์ออฟเครดิตในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
- ข้อบังคับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การโอนเงินที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555 N 383-P;
- ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 867 - 873)
บัญชี 020126000 มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับกระแสเงินสดภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศภายใต้สัญญากับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญและสำหรับการให้บริการ (ข้อ 173 ของคำสั่งหมายเลข 157n) การบัญชีสำหรับธุรกรรมภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศจะดำเนินการในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ การประเมินมูลค่าใหม่ของเงินทุนในสกุลเงินต่างประเทศดำเนินการในวันที่มีการทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศและในวันที่รายงาน
นี่คือความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการรับเงินกับบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณในสถาบันเครดิต:
ดร. ซี 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในองค์กรเครดิต" Kt sc. 0 201 11 610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนบุคคลในคลัง" - การรับเงินภายในหนึ่งวันทำการ
ดร. ซี 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในองค์กรเครดิต" Kt sc. 0 201 23 610 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง" - การรับ (เครดิต) ของเงินที่โอนในวันทำการก่อนหน้า
ดร. ซี 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในองค์กรเครดิต" Kt sc. 0 201 27 610 "การถอนเงินสกุลต่างประเทศของสถาบันจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - รับเงินสกุลต่างประเทศภายในหนึ่งวันทำการ
- 020127000 "กองทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีกับสถาบันเครดิต"
ตามวรรค 177 ของคำแนะนำ N 157n บัญชี 020127000 มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศในกรณีที่การดำเนินการเหล่านี้ไม่ได้ดำเนินการผ่านหน่วยงานของ Federal Treasury
การดำเนินการสำหรับการรับเงินจากสถาบันงบประมาณในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อแสดงในบัญชี D-tu 0 201 27 510 "การรับเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" และบัญชี K-tu:
- 0 201 236 10 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันเครดิตหลังจากแปลงสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว
- 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" (หรือบัญชี 0 201 23 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง") - การรับเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีใน สถาบันสินเชื่อจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน
- 0 201 26 610 "การถอนเงินจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันกับสถาบันเครดิต" - การรับเงินในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตไปยังบัญชีของสถาบันเครดิตภายในหนึ่งวันทำการ
- 0 401 10 171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" - ภาพสะท้อนของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกเมื่อแปลง
การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินของสถาบันงบประมาณในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิตได้รับการบันทึกไว้พร้อมกับรายการบัญชีต่อไปนี้ (ข้อ 82 ของคำสั่ง N 174n):
ดร. ซี 0 201 13 510 "การรับเงินของสถาบันในคลัง" Kt c. 0 201 27 610 "การถอนเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - การโอนเงินสำหรับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิล
ดร. ซี 0 201 26 510 "การรับเงินเข้าบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันในองค์กรเครดิต" Kt sc. 0 201 27 610 "การถอนเงินสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - การโอนเงินในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิตของสถาบันงบประมาณภายในหนึ่งวันทำการ
ดร. ซี 0 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt c. 0 201 27 610 "การถอนเงินสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - การถอนเงินในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีกับสถาบันเครดิตเพื่อรับโดยโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ
เดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ค. 0 206 00 000 "การคำนวณเงินทดรองจ่าย" ชุดบัญชี 0 201 27 610 "การถอนเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - การโอนเงินล่วงหน้าในสกุลเงินต่างประเทศตามข้อตกลงของรัฐ (เทศบาล) ที่สรุปไว้สำหรับความต้องการของสถาบัน
ดร. ซี 0 401 10 171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" บัญชีเงินฝากออมทรัพย์ 0 201 27 610 "การถอนเงินสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นลบ

สำหรับการอ้างอิง พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับธุรกรรมการซื้อและขายสกุลเงินต่างประเทศโดยหน่วยงานธุรกิจที่มีถิ่นที่อยู่นั้นกำหนดขึ้นโดยบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2546 N 173-FZ "ในการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 173-FZ)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 11 ของกฎหมาย N 173-FZ การซื้อและขายสกุลเงินต่างประเทศโดยผู้อยู่อาศัยควรดำเนินการผ่านธนาคารที่ได้รับอนุญาตเท่านั้น ธนาคารที่ได้รับอนุญาตหมายถึงสถาบันสินเชื่อที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและมีสิทธิ์ตามใบอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซียเพื่อดำเนินการธนาคารด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศรวมถึงสาขาของสินเชื่อ สถาบันที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศโดยมีสิทธิ์ดำเนินการธนาคารด้วยเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

ตัวอย่างที่ 2 (ตัวเลขมีเงื่อนไข) ผู้อำนวยการสถาบันงบประมาณถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจที่สหรัฐอเมริกาเป็นระยะเวลา 4 วัน ภายใต้รายงาน เขาได้รับค่าตั๋วเครื่องบินและเบี้ยเลี้ยงรายวันตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ เจ้าภาพจัดหาที่พักให้ ข้อตกลงร่วมกันขององค์กรระบุว่าจำนวนเงินค่าเผื่อรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังสหรัฐอเมริกาคือ 70 ดอลลาร์สหรัฐต่อวัน
สถาบันตัดสินใจซื้อ $280 จากกิจกรรมสร้างรายได้ สมมติว่า ณ วันที่ได้มาของสกุลเงิน อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียคือ 31 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารอยู่ที่ 120 รูเบิล ดังนั้นสถาบันจึงโอนไปยังธนาคาร 8800 รูเบิล [($280 x 31 รูเบิล) + 120 รูเบิล]. ในช่วงเวลาของการโอนสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีของสถาบัน อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์มีการเปลี่ยนแปลงและมีจำนวน 30 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชีของสถาบัน:
ดร. ซี 2 201 23 510 "การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง" Kt c. 2,201 11,610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวกับกระทรวงการคลัง" - เงินในรูเบิลถูกโอนเพื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศจำนวน 8,680 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 27 510 "การรับเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" Kt c. 2,201 23,610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง" - สกุลเงินต่างประเทศที่โอนเข้าบัญชีจำนวน 8,400 รูเบิล (280 เหรียญสหรัฐ x 30 รูเบิล);
ดร. ซี 2 401 20 226 "ต้นทุนงานบริการอื่นๆ" Kt c. 2,201 27,610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันสินเชื่อ" - ค่าคอมมิชชั่นธนาคารถูกตัดออกจำนวน 120 รูเบิล
ดร. ซี 2,401 10,171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" Kt ac. 2,201 23,610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง" - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบจากการตีราคาสกุลเงินใหม่เป็นจำนวน 280 รูเบิล [(31 RUB - 30 RUB) x $280].
สมมติว่าในขณะที่สกุลเงินต่างประเทศถูกโอนเข้าบัญชีของสถาบัน อัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์คือ 33 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.
ดังนั้น จากการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในเชิงบวกจึงเกิดขึ้น ซึ่งเป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบัน:
ดร. ซี 2 201 27 510 "การรับเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ" Kt c. 2,401 10,171 "รายได้จากการตีราคาสินทรัพย์" - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจากการตีราคาสกุลเงินใหม่เป็นจำนวน 560 รูเบิล [(33 RUB - 31 RUB) x $280].

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ การบัญชีภาษีของผลลัพธ์ของธุรกรรมการซื้อ (ขาย) เงินตราต่างประเทศจะแสดงดังต่อไปนี้:
1) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:
- ในรูปแบบของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดจากการตีราคาค่าสกุลเงินใหม่ ยกเว้นเงินทดรองจ่าย (ที่ได้รับ) รวมถึงบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของต่างประเทศ สกุลเงินเทียบกับรูเบิลของธนาคารแห่งรัสเซียตามวรรค 5 ป.1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF);
- ในรูปแบบของความแตกต่างเชิงลบ (บวก) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) เงินตราต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียที่กำหนดขึ้นในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ของสกุลเงินต่างประเทศตามวรรค 6 ป.1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2) เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ:
- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกซึ่งเกิดจากการตีราคาค่าสกุลเงินใหม่ ยกเว้นเงินทดรองจ่าย (ที่ได้รับ) รวมถึงบัญชีสกุลเงินในธนาคารที่ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของต่างประเทศ สกุลเงินเทียบกับรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซียตามวรรค 11 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) เงินตราต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ของสกุลเงินต่างประเทศตามวรรค 2 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
020130000 "เงินสดในโต๊ะเงินสดของสถาบัน" โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 83 ของคำสั่ง N 174n สำหรับการบัญชีเงินสด เอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณและการดำเนินธุรกิจสำหรับการเคลื่อนไหว บัญชีการวิเคราะห์บัญชีจะใช้ตามวัตถุประสงค์ของการบัญชีและเนื้อหาของธุรกิจ ธุรกรรม:
- 020134000 "แคชเชียร์".
การดำเนินการสำหรับการรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กรงบประมาณนั้นจัดทำขึ้นตามเอกสารดังต่อไปนี้:
- รูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลัก N KO-1 "ใบสั่งเงินสดที่เข้ามา" (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310001) ซึ่งได้รับอนุมัติจากกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 N 88 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของหลัก เอกสารการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง" (ต่อไปนี้ - ความละเอียด N 88));
- ใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์มตาม OKUD 0504510 ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2010 N 173n "ในการอนุมัติรูปแบบเอกสารการบัญชีหลักและการลงทะเบียนบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานจัดการของกองทุนงบประมาณพิเศษของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และแนวทางสำหรับการสมัคร")
การรับเงินที่โต๊ะเงินสดจัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
Dt ของบัญชี 0 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt ของบัญชี 0 210 03 660 "การลดลงของลูกหนี้จากการดำเนินการกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - การรับเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังโต๊ะเงินสดจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันที่เปิดโดยหน่วยงานคลัง 0 201 27 610 " การจำหน่ายเงินของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต" - การรับเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณจากบัญชีที่มีสถาบันเครดิต
ดร. ซี 2 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 2 205 00 000 "การคำนวณรายได้" - การรับรายได้ไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน
ดร. ซี 0 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 208 000 00 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" - การรับยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ตรวจสอบได้
ดร. ซี 0 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" เครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ c. 0 209 00 000 "การชำระความเสียหายต่อทรัพย์สิน" - การรับเงินสดเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดกับทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณ
- บันทึกการบัญชีอื่น ๆ (ข้อ 84 ของคำสั่งหมายเลข 174n)

ตัวอย่างที่ 3 ในเดือนมกราคม 2556 สถาบันงบประมาณ A ดำเนินการสินค้าคงคลังซึ่งเป็นผลมาจากการขาดแคลนอุปกรณ์เสริมสำหรับการผลิตเครื่องแต่งกายคอนเสิร์ตซึ่งมีราคา 7,500 รูเบิลตามข้อมูลทางบัญชี มูลค่าตลาดของอุปกรณ์ก็เท่ากับ 7,500 รูเบิล
พนักงานของสถาบันสารภาพผิดและชดใช้ตามจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับโต๊ะเงินสดของสถาบันตามราคาตลาดของทรัพย์สินที่หายไป
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชีของสถาบัน:
ดร. ซี 2 401 10 172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมสินทรัพย์" พันล้านบาท 2,105 36,440 "การลดลงของต้นทุนสินค้าคงเหลืออื่น ๆ - สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ของสถาบัน" - อุปกรณ์ที่ขาดหายไปจำนวน 7,500 รูเบิลถูกตัดออก
ดร. ซี 2,209 74,560 "ลูกหนี้เพิ่มขึ้นจากความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" Ktc. 2,401 10,172 "รายได้จากการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์" - จำนวนความเสียหาย (มูลค่าตลาดของอุปกรณ์ที่ขาดหายไป) สะท้อนให้เห็นในจำนวน 7,500 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt c. 2,209 74,660 "การลดลงของลูกหนี้สำหรับความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" - ความเสียหายได้รับการชดเชยโดยผู้กระทำผิดในจำนวน 7,500 รูเบิล

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ในรูปแบบของการชดเชยสำหรับความเสียหายที่พนักงานรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของสถาบัน (ข้อ 3 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินสดจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณตามใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดเดบิต (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310002 ที่ได้รับอนุมัติโดยมติ N 88) จัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:
ดร. ซี 0 210 03 560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้จากการดำเนินการกับผู้มีอำนาจทางการเงินเป็นเงินสด" Kt ac. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การถอนเงินในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียจากโต๊ะเงินสดของสถาบันเพื่อโอนเข้าบัญชีส่วนตัวกับกระทรวงการคลัง
เดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ค. 0 206 00 000 "การคำนวณเงินทดรองจ่าย" ชุดบัญชี 0 201 34 610 "การถอนเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การชำระเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณสำหรับการชำระเงินเบื้องต้นภายใต้สัญญาของรัฐ (เทศบาล) สำหรับความต้องการของสถาบัน (การชำระเงินล่วงหน้า)
ดร. ซี 2,207 14,540 "การเพิ่มขึ้นของหนี้ของลูกหนี้จากสินเชื่อ, สินเชื่อ" Kt c. 2 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การให้เงินกู้ เงินกู้จากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ
ดร. ซี 0 209 81 560 "เพิ่มลูกหนี้เงินขาด" Kt sc. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - สะท้อนถึงจำนวนการขาดแคลนที่ระบุ การโจรกรรม การสูญเสียเงินทุน
ดร. ซี 0 304 06 830 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้อื่นลดลง" ขบ. 0 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - การบัญชีสำหรับลูกหนี้เพื่อการฟื้นฟูแหล่งที่มาของความปลอดภัยทางการเงินอื่นที่ดึงดูดให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน

ตัวอย่างที่ 4 (เราจะใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 3) หัวหน้าสถาบันฝากเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด (จำนวนความเสียหายที่ชดเชย) ไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบัน ธุรกรรมนี้ได้รับการบันทึกโดยนักบัญชีดังนี้:
ดร. ซี 2 210 03 560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้จากการทำธุรกรรมกับผู้มีอำนาจทางการเงินเป็นเงินสด" Kt sc. 2 201 34 610 "การจำหน่ายเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - เงินถูกฝากเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันจำนวน 7,500 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 11 510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวในคลัง" Kt c. 2 210 03 660 "การลดลงของบัญชีลูกหนี้สำหรับการดำเนินการกับหน่วยงานทางการเงินเป็นเงินสด" - เงินเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันจำนวน 7,500 รูเบิล

020135000 "เอกสารเงิน".
ตามข้อ 169 ของคำสั่ง N 157n เอกสารทางการเงินคือ:
- คูปองจ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น (POL)
- แสตมป์อาหารแบบชำระเงิน
- บัตรกำนัลที่จ่ายให้กับที่พัก, สถานพยาบาล, ค่ายพักแรม;
- รับการแจ้งเตือนสำหรับคำสั่งซื้อทางไปรษณีย์ แสตมป์ ซองจดหมายพร้อมแสตมป์และอากรแสตมป์ และอื่นๆ
การยอมรับที่โต๊ะเงินสดและการออกเอกสารดังกล่าวจากโต๊ะเงินสดนั้นจัดทำขึ้นโดยเอกสารดังต่อไปนี้:
- คำสั่งซื้อเงินสดที่เข้ามา (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310001) พร้อมลงทะเบียนบันทึก "กองทุน" กับพวกเขา
- คำสั่งจ่ายเงินสด (แบบฟอร์มตาม OKUD 0310002) พร้อมลงทะเบียนบันทึก "กองทุน" กับพวกเขา
คำสั่งเงินสดดังกล่าวได้รับการลงทะเบียนในสมุดรายวันการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออกแยกต่างหากจากคำสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกที่ประมวลผลธุรกรรมเงินสด การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมด้วยเอกสารทางการเงินจะดำเนินการในแผ่นแยกต่างหากของสมุดเงินสดของสถาบันโดยมีรายการ "สต็อก"
บ่อยครั้งที่นายจ้างให้บัตรกำนัลแก่พนักงานของพวกเขาสำหรับบ้านพักวันหยุดและบุตรหลานของพวกเขา - บัตรกำนัลสำหรับค่ายสุขภาพ ในกรณีส่วนใหญ่ นายจ้างจ่ายค่าทัวร์ส่วนหนึ่ง และอีกส่วนหนึ่งจ่ายโดยลูกจ้าง พิจารณาขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีของสถาบันงบประมาณการรับและการออกเอกสารทางการเงินเช่นบัตรกำนัลรีสอร์ทและโรงพยาบาล

ตัวอย่างที่ 5 สถาบันงบประมาณ A โดยใช้เงินจากกิจกรรมสร้างรายได้ซื้อบัตรกำนัลรีสอร์ทและโรงพยาบาลมูลค่า 20,000 รูเบิลสำหรับพนักงาน สัญญาการจ้างงานระบุว่าเมื่อให้บัตรกำนัล พนักงานจะต้องคืนเงินให้สถาบัน 17% ของค่าใช้จ่าย เมื่อได้รับบัตรกำนัลแล้ว พนักงานจะจ่ายเงินส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลเป็นเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน
ในการบัญชีของสถาบัน ธุรกรรมเหล่านี้จะแสดงดังต่อไปนี้:
ดร. ซี 2,206 26,560 "ลูกหนี้เงินรับล่วงหน้างานบริการอื่นเพิ่มขึ้น" กทค. 2,201 11,610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวในคลัง" - ชำระเงินสำหรับทัวร์รีสอร์ทและโรงพยาบาลจำนวน 20,000 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 35 510 "การรับเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt c. 2,302 26,730 "การเพิ่มขึ้นของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับงานบริการอื่น ๆ " - คำนึงถึงบัตรกำนัลจำนวน 20,000 รูเบิล
ดร. ซี 2,302 26,830 "ลดบัญชีเจ้าหนี้งานบริการอื่น" กทค. 2,206 26,660 "การลดลงของลูกหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงานบริการอื่น ๆ " - การชำระเงินล่วงหน้าถูกตัดออกสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับสถานพยาบาลจำนวน 20,000 รูเบิล
ดร. ซี 2,208 26,560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ผู้รับผิดชอบในการชำระค่างานบริการอื่น ๆ " Kt sc. 2 201 35 610 "การทิ้งเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน" - มีการออกบัตรกำนัลให้กับพนักงานจำนวน 20,000 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt c. 2,208 26,660 "การลดลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระค่างานบริการอื่น ๆ " - ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลที่พนักงานจ่ายเป็นจำนวน 3,400 รูเบิล (20,000 รูเบิล x 17%)
หลังจากลูกจ้างกลับจากสถานพยาบาล:
ดร. ซี 2 401 20 226 "ต้นทุนงานบริการอื่นๆ" Kt c. 2,208 26,660 "การลดลูกหนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับการชำระค่างานบริการอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็นในเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับบัตรกำนัลโดยสถาบันจำนวน 16,600 รูเบิล (20,000 รูเบิล - 3400 รูเบิล)

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการชำระเงินด้วยเงินสดสองประเภท - เงินสดและไม่ใช่เงินสด ตามกฎแล้วสถาบันภาครัฐใช้การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ในเวลาเดียวกันพวกเขาไม่สามารถทำได้โดยไม่ต้องชำระด้วยเงินสด การขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับประชากร, การจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานของสถาบัน, สวัสดิการสังคม, ทุนการศึกษา, ค่าเดินทาง - ทั้งหมดนี้เกี่ยวข้องกับการใช้เงินสด หากชำระด้วยเงินสดก็จำเป็นต้องทำธุรกรรมเงินสด
เมื่อลงทะเบียนและทำบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด สถาบันควรได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย (ข้อ 167 ของคำสั่ง N 157n)
ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของตนนั้นถูกกำหนดโดยระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซียในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธรัฐซึ่งได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2554 N 373-P (ต่อไปนี้ - ระเบียบ N 373-P)
ในการดำเนินธุรกรรมเงินสด สถาบันต้องกำหนดจำนวนเงินสดสูงสุดที่อนุญาตที่สามารถเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดหลังจากป้อนจำนวนเงินสดคงเหลือ ณ สิ้นวันทำการในสมุดเงินสด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ขีด จำกัด). ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นโดยข้อ 1.2 ของระเบียบ N 373-P ขีด จำกัด นี้จะต้องได้รับการแก้ไขโดยเอกสารการบริหารซึ่งเก็บไว้ในลักษณะที่กำหนดโดยหัวหน้าสถาบันหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ขั้นตอนการคำนวณขีด จำกัด ของเงินสดกำหนดไว้ในภาคผนวกของระเบียบ N 373-P
สถาบันจำเป็นต้องเก็บเงินสดเกินวงเงินที่กำหนดไว้ในบัญชีธนาคารกับสถาบันสินเชื่อหรือธนาคารแห่งรัสเซีย (ข้อ 1.4 ของระเบียบ N 373-P)
ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของสถาบันฝากเงินสดในธนาคารหรือในองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบ Bank of Russia ซึ่งกฎบัตรให้สิทธิ์ในการขนส่งเงินสด รวบรวมเงินสด ตลอดจนการดำเนินการเงินสดในแง่ของการรับและ ประมวลผลเงินสดเพื่อเครดิตโอนหรือโอนไปยังบัญชีของสถาบัน
อนุญาตให้มีเงินในการลงทะเบียนเงินสดเกินขีด จำกัด :
- ในวันที่จ่ายค่าจ้าง, ทุนการศึกษา, การชำระเงินที่รวมอยู่ในตามวิธีการที่ใช้ในการกรอกแบบฟอร์มการสังเกตทางสถิติของรัฐบาลกลางในกองทุนค่าจ้างและการชำระเงินในลักษณะทางสังคมรวมถึงวันที่รับเงินสดจาก บัญชีธนาคารสำหรับการชำระเงินเหล่านี้ โปรดทราบว่าระยะเวลาการออกเงินสดสำหรับการชำระเงินเหล่านี้กำหนดโดยหัวหน้า แต่ไม่เกิน 5 วันทำการ (รวมถึงวันที่รับเงินสดจากบัญชีธนาคารสำหรับการชำระเงินเหล่านี้) ซึ่งเป็นไปตามข้อ 4.6 ของระเบียบ N 373-P ;
- วันหยุดสุดสัปดาห์, วันหยุดนักขัตฤกษ์, หากสถาบันทำธุรกรรมเงินสดในวันดังกล่าว
ในกรณีอื่นสถาบันไม่อนุญาตให้มีการสะสมเงินสดในโต๊ะเงินสดเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ของยอดเงินสด
การใช้เครื่องบันทึกเงินสด (CCP) ในการดำเนินการชำระเงินสดโดยสถาบันงบประมาณ ตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 54-FZ) องค์กรรวมถึงสถาบันงบประมาณ ดำเนินการชำระเงินสดหรือชำระบัญชีโดยใช้บัตรชำระเงิน เมื่อขายสินค้า ทำงาน หรือให้บริการ พวกเขาจำเป็นต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่รวมอยู่ในทะเบียนของรัฐของ CCP
วรรค 3 ของศิลปะ 2 ของกฎหมาย N 54-FZ กำหนดรายการของกิจกรรมในการดำเนินการซึ่งสถาบันสามารถชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ด้วยบัตรชำระเงินได้เนื่องจากกิจกรรมเฉพาะหรือลักษณะของสถานที่ตั้ง เครื่องบันทึกเงินสด ตัวอย่างเช่น มีความเป็นไปได้ที่จะไม่ใช้งาน CCP เมื่อจัดหาอาหารให้กับนักเรียนและพนักงานของโรงเรียนการศึกษาทั่วไปและสถาบันการศึกษาที่เทียบเท่าในระหว่างการฝึกอบรม สถาบันงบประมาณซึ่งตามกฎหมาย N 54-FZ อาจไม่ใช้เครื่องบันทึกเงินสด จะต้องสะท้อนถึงทางเลือกของพวกเขาในนโยบายการบัญชีของสถาบัน
นอกจากนี้ CCP อาจใช้ไม่ได้ในกรณีของการให้บริการแก่ประชาชน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่เกี่ยวข้องโดยสถาบันต่างๆ

ตัวอย่างที่ 6 ในสถาบันงบประมาณมีการดำเนินการสินค้าคงคลังซึ่งผลที่ได้เผยให้เห็นการขาดแคลนอุปกรณ์กีฬาซึ่งมีราคา 2,000 รูเบิลตามข้อมูลทางบัญชี มูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังมีจำนวน 2,000 รูเบิล
พนักงานของสถาบันยอมรับความผิดของเขาและชดใช้ความเสียหายให้กับโต๊ะเงินสดของสถาบันตามราคาตลาดของทรัพย์สินที่หายไป
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชีของสถาบัน:
ดร. ซี 2 401 10 172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมสินทรัพย์" พันล้านบาท 2 105 36 440 "การลดลงของต้นทุนสินค้าคงเหลืออื่น ๆ - สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ของสถาบัน" - อุปกรณ์กีฬาที่ขาดหายไปจำนวน 2,000 รูเบิลถูกตัดออก
ดร. ซี 2,209 74,560 "ลูกหนี้เพิ่มขึ้นจากความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" Ktc. 2,401 10,172 "รายได้จากการดำเนินงานพร้อมสินทรัพย์" - สะท้อนความเสียหาย (มูลค่าตลาดของสินค้าคงคลังที่ขาดหายไป) จำนวน 2,000 รูเบิล
ดร. ซี 2 201 34 510 "การรับเงินไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบัน" Kt c. 2,209 74,660 "การลดลงของลูกหนี้สำหรับความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ" - ความเสียหายได้รับการชดเชยโดยผู้กระทำผิดในจำนวน 2,000 รูเบิล

บรรณานุกรม

1. เกี่ยวกับการบัญชี: กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 N 402-FZ
2. ในการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมส่งงบการเงินประจำปีรายไตรมาสของสถาบันงบประมาณและหน่วยงานอิสระของรัฐ (เทศบาล): คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มีนาคม 2554 N 33n
3. ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณและคำแนะนำสำหรับการสมัคร: คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2010 N 174n

บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางงบประมาณ

ความคิดริเริ่มที่สำคัญแตกต่างจากการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวและการใช้จ่ายงบประมาณ

อย่างที่คุณทราบ ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมายงบประมาณที่มุ่งจำกัดการมีส่วนร่วมอย่างอิสระของสถาบันของรัฐในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ:

อันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนไปใช้การดำเนินการตามงบประมาณคลัง (มาตรา 215 ของรหัสงบประมาณ) บัญชีธนาคารอิสระทั้งหมดของผู้รับจะถูกปิด บัญชีส่วนบุคคลจะเปิดขึ้นสำหรับผู้รับในหน่วยงานของ Federal Treasury - ลงทะเบียนบัญชีวิเคราะห์ (รายการในการบัญชีของกระทรวงการคลัง) ซึ่งในความเป็นจริงไม่ใช่บัญชีธนาคาร แต่เป็นเพียงบัญชีบัญชี

การใช้จ่ายในบัญชีส่วนบุคคลนั้นขึ้นอยู่กับกิจกรรมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง ตามศิลปะ 215.1. ของรหัสงบประมาณ - การให้บริการเงินสดของบัญชีงบประมาณทุกระดับจะถูกโอนไปยังอำนาจพิเศษของ Federal Treasury

หากก่อนหน้านี้ ในบางสถานการณ์ สถาบันสินเชื่อสามารถปฏิบัติตามบทบาทของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการให้บริการบัญชีงบประมาณตามข้อตกลงได้ แสดงว่าในปัจจุบันนี้ไม่สามารถยอมรับได้ มีการเปลี่ยนแปลงจากระบบธนาคารเป็นคลัง

ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกลายเป็นแคชเชียร์ของหน่วยงานสาธารณะซึ่งเป็นตัวแทนของหน่วยงานบริหาร (คลัง) ในเนื้อหานี้ บัญชีส่วนบุคคลจะเปิดขึ้นสำหรับผู้จัดการและผู้รับเงินงบประมาณ ตาม ม. 215 ของรหัสงบประมาณ หน่วยงานบริหาร (ในระดับรัฐบาลกลาง - หน่วยงานคลังกลาง) กลายเป็นแคชเชียร์ของผู้จัดการและผู้รับเงินงบประมาณทั้งหมดและชำระเงินด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณในนามและในนามของสถาบันงบประมาณที่เกี่ยวข้อง การดำเนินการตามหน้าที่ของคลังเพื่อดำเนินการตามงบประมาณนั้นแสดงออกมาก่อนอื่นในกิจกรรมที่มีอำนาจฝ่ายเดียวเพื่ออนุมัติการจ่ายเงินจากงบประมาณ

การเปลี่ยนแปลงวิธีการดำเนินการคลังนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในหลักการของความสามัคคีของโต๊ะเงินสด (มาตรา 216 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นหลักการหลักของการดำเนินการงบประมาณคงคลัง ตอนนี้หลักการนี้เกี่ยวข้องกับการโอนรายได้ทั้งหมดรวมถึงรายรับจากแหล่งเงินทุนของการขาดดุลงบประมาณไปยังบัญชีงบประมาณเดียวรวมถึงการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายงบประมาณทั้งหมดจากบัญชีนี้ ในขณะเดียวกันตามกฎทั่วไป (มาตรา 155 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียจะให้บริการบัญชีงบประมาณทุกระดับ องค์กรสินเชื่ออื่น ๆ ตามมาตรา 156 ของรหัสงบประมาณสามารถให้บริการบัญชีงบประมาณได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้: ก) ไม่มีสถาบันดินแดนที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนที่เกี่ยวข้อง; b) การไร้ความสามารถของสถาบันดังกล่าวของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการทำหน้าที่ให้บริการบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

บรรทัดฐานที่ระบุอยู่ภายใต้การพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งยืนยันความชอบด้วยรัฐธรรมนูญ มติของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 มิถุนายน 2547 หมายเลข 12-P "ในกรณีของการตรวจสอบความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของวรรค 2 ของข้อ 155, วรรค 2 และ 3 ของข้อ 156 และวรรคยี่สิบสองของข้อ 283 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับคำขอของฝ่ายบริหารของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, สภานิติบัญญัติของดินแดนครัสโนยาสค์, ศาลภูมิภาค Krasnoyarsk และศาลอนุญาโตตุลาการแห่งสาธารณรัฐ Khakassia - นี่เป็นส่วนหนึ่งของระบบการเงินเดียวซึ่งการทำงานควรรับประกันการปฏิบัติตามรากฐานของระบบรัฐธรรมนูญและบทบัญญัติทางการเงินของสิทธิและเสรีภาพของมนุษย์และ พลเมือง. วัตถุประสงค์สาธารณะของบัญชีงบประมาณกำหนดความต้องการสำหรับการใช้เงินตามวัตถุประสงค์ในบัญชีนี้ซึ่งทำได้โดยการจัดตั้งโดยสภานิติบัญญัติแห่งสหพันธรัฐของกฎข้อบังคับพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการเลือกโดยเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบเฉพาะ ของบัญชีงบบริการ การไม่มีทางเลือก (นอกเหนือจากธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกิดจากสถานการณ์เศรษฐกิจปัจจุบันในสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เช่นเดียวกับเมื่อชำระเงินให้กับหน่วยงานของรัฐ ทุกอย่างจะไปที่บัญชีเดียว ดังนั้นเมื่อมีการใช้จ่ายในการทำธุรกรรม เงินไปยังคู่สัญญาด้านงบประมาณจึงปล่อยให้เป็นไป

บนพื้นฐานของแอปพลิเคชันจากแผนกของ Federal Treasury หน่วยงานกลางภายในขอบเขตของยอดเงินคงเหลือในบัญชีคลังเดียวจะโอนเงินไปยังบัญชีของแผนกเพื่อดำเนินการค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลางในดินแดนขององค์ประกอบที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกจ่ายค่าใช้จ่ายโดยผู้รับเงินงบประมาณภายในหนึ่งวันทำการ ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ทั้งหมด ณ สิ้นวันจะถูกส่งคืนไปยังบัญชีคลังเดียว

ข้อเท็จจริงที่ว่าการมีอยู่ของบัญชีธนาคารเมื่อทำงานกับกองทุนงบประมาณนั้นเป็นข้อยกเว้นซึ่งแสดงให้เห็นโดยบรรทัดฐานที่อ้างถึงแล้วในบทแรกของคำสั่ง "เมื่อปิดและเปิดบัญชีธนาคาร ... "

ดังนั้น ข้อ 2.4 คำแนะนำระบุว่าบัญชีงบประมาณจะเปิดเฉพาะในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด และหน้า 4.8 ระบุว่าในการเปิดบัญชีนิติบุคคลจะต้องส่งเอกสารยืนยันสิทธิ์ในบริการธนาคาร

ดังนั้นใคร ๆ ก็สามารถเห็นด้วยกับ A.V. Agranovsky ซึ่งสังเกตว่าบัญชีงบประมาณตรงกันข้ามกับการชำระบัญชีและบัญชีกระแสรายวัน:

ตามกฎแล้วเปิดให้สถาบันงบประมาณนั่นคือองค์กรที่มีกิจกรรมได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องหรืองบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐโดยพิจารณาจากรายได้และค่าใช้จ่ายโดยประมาณ

พวกเขามีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด (การชำระค่าสินค้า งาน และบริการภายใต้สัญญาของรัฐและเทศบาล การโอนไปยังประชากร ฯลฯ)

ใช้ระบบบัญชีและการควบคุมพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการใช้ A.V. อกรานอฟสกี้. เกี่ยวกับบทบาทของข้อตกลงบัญชีธนาคารในองค์กรของการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด กฎหมายและการเมือง. 2548. ครั้งที่ 2. น.95..

ตามที่ระบุไว้ การมีส่วนร่วมในการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในความสัมพันธ์ทางงบประมาณ สถาบันสินเชื่อเป็นกลไกสำหรับการกระจายทุนทางการเงินระหว่างภาคและระหว่างภูมิภาค ซึ่งเป็นองค์ประกอบสำคัญของกลไกการชำระบัญชีและการชำระเงินของระบบเศรษฐกิจของประเทศ จอร์เจีย โตสุญญ,อ.หยู. Vikulin, น. เอกมัลยัน. กฎหมายการธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนทั่วไป ม., 2542. น. 15

เนื่องจากบทบาทสำคัญของสถาบันเครดิตมีความสำคัญเป็นพิเศษ ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 132-136 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (304, 305 ของรหัสงบประมาณ ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถือว่าสถาบันสินเชื่อเป็นเรื่องความรับผิดชอบพิเศษ

สิ่งนี้ไม่สามารถพิจารณาได้ว่าชอบธรรม เนื่องจากข้อบังคับทางกฎหมายที่ถูกต้อง การจัดตั้งสิทธิ หน้าที่ และความรับผิดชอบของสถาบันสินเชื่อขึ้นอยู่กับทั้งการจัดตั้งงบประมาณและการเคลื่อนย้ายของเงินงบประมาณ

ตามศิลปะ 304 ของ RF BC, การดำเนินการล่าช้าของเอกสารการชำระเงินสำหรับการโอนเงินที่จะโอนเข้าบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง, นำมาซึ่งการปรับค่าปรับหัวหน้าสถาบันเครดิตตามรหัสความผิดทางปกครองของ RFSFSR ( ในเงื่อนไขเหล่านี้การพิจารณาคำแนะนำนี้เกี่ยวกับรหัสความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกต้อง) เช่นเดียวกับการเก็บค่าปรับจากสถาบันสินเชื่อในจำนวนหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่ง รัสเซียสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน

ตามกฎทั่วไปที่กำหนดโดย Art 849 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 80 ของกฎหมาย "ในธนาคารแห่งรัสเซีย" ระยะเวลารวมของการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดไม่ควรเกินสองวันทำการ - ภายใต้หัวข้อของสหพันธรัฐและห้าวัน - ภายในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขการชำระเงินอื่น ๆ อาจถูกกำหนดโดยวิธีพิเศษ กฎหมาย

โดยการกำหนดภาระผูกพันของสถาบันสินเชื่อเพื่อดำเนินการตามคำสั่งชำระเงินของลูกค้าเพื่อโอนเงินไปยังงบประมาณ รหัสงบประมาณจึงแปลงภาระผูกพันทางกฎหมายส่วนตัวของสถาบันสินเชื่อต่อลูกค้าเป็นภาระผูกพันทางกฎหมายสาธารณะต่อรัฐ บน. คิริเยนโก้. การไม่รับเงินภาษี: สาเหตุและผลที่ตามมา // เอกสารผู้สอบบัญชี 2542 ฉบับที่ 12.

ควรสังเกตศิลปะ 133 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีกฎเกี่ยวกับความรับผิดชอบของธนาคารในการดำเนินการตามคำสั่งชำระเงินล่าช้าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ภาษีของงบประมาณ การละเมิดบรรทัดฐานนี้ทำให้เกิดการเรียกเก็บภาษีจากสถาบันเครดิตในรูปแบบของการลงโทษในจำนวนหนึ่งร้อยห้าสิบของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 0.2% ในแต่ละวัน ของความล่าช้า

มีการแข่งขันระหว่างศิลปะ 304 ของ RF BC และศิลปะ 133 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเอกสารทางกฎหมายได้แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนหนึ่ง เอ็ด ในและ เรื่องที่สนใจและ A.M. มาคารอฟ ม.ธรรมนูญ. 2543.ศ.461./Cit. ตามที่ Emelyanova E.S. ความรับผิดชอบของสถาบันสินเชื่อสำหรับการละเมิดกฎหมายงบประมาณ// กฎหมายการเงิน พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 2 หน้า 27 ว่าทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและก่อนคริสต์ศักราชของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่จะยกเว้นการใช้ความรับผิดพร้อมกันสำหรับการละเมิดศิลปะ 304 ของ RF BC และศิลปะ 133 น.

อย่างไรก็ตาม การดำเนินคดีดังกล่าวขัดแย้งกับหลักการทั่วไปของกฎหมายรัสเซีย ซึ่งระบุว่า ความรับผิดต่อความผิดเพียงครั้งเดียวจะเกิดขึ้นได้เพียงครั้งเดียวเท่านั้น ปัญหาของทฤษฎีทั่วไปของกฎหมายและรัฐ./ เอ็ด. เทียบกับ พยาบาล ส.498

ปัญหานี้ได้รับการแก้ไขโดยคำตัดสินของคณะกรรมการอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ซึ่งระบุว่าจำเป็นต้องดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีที่เหมาะสม ศิลปะ ให้ใช้มาตรา 133 แทนมาตรา 304 ของ RF BC ซึ่งกำหนดบรรทัดฐานที่คล้ายคลึงกัน เนื่องจากโดยอาศัยอำนาจตามบทความ 1 และ 41 ของ RF BC กฎหมายภาษีจึงมีความเกี่ยวข้องกับกฎหมายงบประมาณเป็นพิเศษ ข้อ 46 ของพระราชกฤษฎีกาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 "ในบางประเด็นของการใช้ส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" / / กระดานข่าวของ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย 2544. ครั้งที่ 7.

ศิลปะ. 304 ของ RF BC มีกฎการอ้างอิงถึงบทความของรหัสความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดโทษปรับหัวหน้าสถาบันสินเชื่อในกรณีที่เอกสารการชำระเงินล่าช้าสำหรับการโอน เงินที่จะโอนเข้าบัญชีของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

อย่างไรก็ตาม ในขณะนี้รหัสความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎที่กำหนดให้รับผิดสำหรับความผิดดังกล่าว (ปัญหาเดียวกันนี้อยู่ในบทความที่คล้ายกัน 305-306 ของ RF BC) ดังนั้น de lege ferenda ข้อบกพร่องนี้ควรได้รับการแก้ไขและเสริมด้วยรหัสความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมบทความที่เกี่ยวข้อง

mob_info