Amenzi pentru raportare în anul. Sumele amenzilor pentru nedepunerea rapoartelor fiscale. Sancțiune pentru nedepunerea rapoartelor fiscale intermediare
Bilanțul pentru 2016 este cea mai importantă formă de raportare anuală pentru toate companiile. Nu ratați termenul limită de depunere a bilanțului în 2017, astfel încât să aveți timp să îl pregătiți corespunzător. La urma urmei, organizațiile sunt amendate sever pentru întârzieri și erori în rapoarte.
În acest articol am explicat în detaliu:
- Despre termenele de depunere a bilanțului pe anul 2016 la fisc,
- Care va fi penalitatea pentru nerespectarea termenului?
- Ce raportări trebuie prezentate împreună cu bilanțul pentru 2016.
Termenele de depunere a bilanțului pe anul 2016 la fisc și Rosstat
Termenul limită de depunere a bilanţului pe anul 2016 la fiscȘi termen a lui statistici de trecere în 2017 se potrivesc. Pentru comoditate, am compilat un mic tabel:
Este important de știut: Nu trebuie să depuneți situații financiare intermediare, chiar dacă le mențineți.
De asemenea, dorim să atragem atenția acelor companii pentru care a fost introdus auditul obligatoriu. Împreună cu bilanțul și alte rapoarte pentru 2016, vi se cere să furnizați lui Rosstat raportul de audit. Termenul limită de depunere a raportului de audit în anul 2017 este de 10 zile lucrătoare, începând cu ziua următoare de la data specificată în prezentul document, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2017.
Ce companii trebuie să fie supuse unui audit statutar, vezi articolul „Auditul standard: criterii în 2017”.
Cine depune bilanţul pe anul 2016 şi unde?
Toate companiile sunt obligate să țină evidența contabilă, indiferent de regimul fiscal pe care îl aplică (clauza 1, partea 1, articolul 2, partea 1, articolul 6 din Legea nr. 402-FZ). Prin urmare, toate organizațiile comerciale și non-profit trebuie depuneți bilanţul la timp pentru 2016împreună cu alte situaţii financiare. Vom descrie mai jos ceea ce este inclus în situațiile financiare anuale pentru diferite tipuri de întreprinderi.
Toate companiile care țin contabilitatea, în conformitate cu paragrafele. 5 p. 1 art. 23 Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1, art. 18 din Legea nr. 402-FZ, sunt obligate să depună un bilanţ anual şi alte raportări:
- la Serviciul Fiscal Federal;
- autorităţilor de statistică de la locul de înregistrare;
- proprietarilor societatii (fondatori, actionari) la cererea acestora.
Cine nu predă soldul?
Antreprenori individuali exceptate de la prezentarea bilanțului anual și a altor situații financiare pentru anul 2016.
În ce formă sunt depuse situațiile financiare anuale pentru anul 2016?
Conform Ordinului Serviciului Fiscal Federal nr. AS-7-6/711@ din 31 decembrie 2015, întreprinderile pot decide singure dacă vor prezenta rapoarte anuale pentru anul 2016 pe hârtie sau în format electronic.
Amenzi pentru depunerea cu întârziere a bilanțurilor în 2017
Pentru depunerea cu întârziere a bilanţului, compania va fi amendată, iar cuantumul amenzii depinde dacă aţi întârziat cu raportarea la fisc sau la Rosstat.
A ratat termenul limită pentru trimiterea soldului la Serviciul Fiscal Federal
Deci daca tu Nu a depus bilanţul la timpși alte situații financiare la Serviciul Fiscal Federal, apoi, conform clauzei 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, veți fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare document de raportare restante.
Merită să faceți o clarificare aici - situațiile financiare includ cinci documente: bilanț, contul de profit, situația fluxului de numerar, situația modificărilor capitalului și explicații, astfel încât taxa maximă de întârziere poate fi de 1000 de ruble.
A ratat termenul limită de depunere a bilanţului pe 2016 către Rosstat
daca tu in anul 2017 bilantul nu a fost depus la timpși alte raportări către autorităţile statistice, atunci compania se confruntă cu o amendă și mai mare, deja în valoare de 3.000 până la 5.000 de ruble.
În același timp, atât serviciul fiscal, cât și Rosstat au dreptul de a amenda suplimentar șefului organizației în valoare de 300 până la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul administrativ).
Companiile ruse sunt obligate să prezinte în timp util și complet autorităților guvernamentale rapoarte privind rezultatele activităților lor (contabilitatea) și cu privire la plata impozitelor (taxe). Regulile și termenele de depunere a rapoartelor sunt stabilite în Codul Fiscal. Pentru nedepunerea rapoartelor fiscale și contabile, răspunderea este prevăzută sub formă de amenzi.
Absolut toate întreprinderile trebuie să țină evidența activităților lor și să depună situațiile financiare pentru anul până la 31 martie. Organizațiile păstrează, de asemenea, evidențe fiscale pentru a determina baza de calcul a impozitelor (pe profit, pe proprietate etc.). Ei depun declarații în termenele reglementate.
Toate companiile aduc contribuții la fonduri (Pensii, Asigurări medicale și sociale) și prezintă rapoarte corespunzătoare care reflectă sumele decontărilor.
Statul exercită supraveghere și prescrie răspunderea pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor contabile (și a rapoartelor fiscale). Răspunderea este prevăzută de Codul contravențiilor administrative și Codul fiscal al Federației Ruse.
Sancțiuni pentru întârzierea raportării fiscale
Atunci când o organizație întârzie depunerea declarațiilor fiscale, inclusiv TVA, impozitul pe venit pe an, impozitul pe proprietate pe an, impozitul în regim de impozitare simplificat, UTII, Impozitul Agricol Unificat, impozitul pe transport și pe teren, atunci sunt prevăzute sancțiuni în valoare de 5% a sumei indicate în declarație care nu a fost depusă la termen. Sunt taxate pentru fiecare lună, chiar dacă este incompletă. În același timp, penalitățile nu pot fi mai mici de 1000 de ruble. și mai mult de 30% din suma din declarație. Dacă declarația este zero, atunci se aplică o amendă minimă - 1000 de ruble. Dacă nu se depun declarații în avans, amenda este mult mai mică - doar 200 de ruble per document.
Pentru depunerea cu întârziere a formularului de calcul 6-NDFL, se aplică o amendă de 1000 de ruble. Dacă există o întârziere în raportarea RSV-1 către Fondul de pensii și asigurările medicale, atunci veți fi supus unei penalități de 5% din suma plătibilă timp de 3 luni. Dacă amânați cu formularul SZV-M, veți fi amendat cu 500 de ruble. pentru fiecare asigurat.
Pentru raportarea la Fondul de Asigurări Sociale se încasează simultan două amenzi: 5% din cuantumul contribuțiilor în caz de invaliditate temporară și 5% din cuantumul contribuțiilor pentru asigurarea de accidente acumulate în ultimele 3 luni.
Din nou, există restricții privind amenzile - nu mai mult de 30% din valoarea contribuțiilor și nu mai puțin de 1000 de ruble.
Funcționarii responsabili cu transmiterea rapoartelor, în primul rând managerul, sunt, de asemenea, amendați în valoare de 300 până la 500 de ruble. Care este penalitatea pentru întârzierea plății soldului, citiți mai jos.
Amenda pentru depunerea cu întârziere a soldului către Serviciul Fiscal Federal
Toate companiile, indiferent de sistemul fiscal (OSNO, USN, UTII, Taxa Agricolă Unificată) sunt obligate să țină evidența contabilă și să transmită rapoartele finale pentru anul fiscal și autorităților Rosstat până la data de 31 martie a anului următor. Unele companii mențin rapoarte lunare și trimestriale; acestea nu trebuie să fie prezentate acestor autorități. De asemenea, este necesară depunerea unui raport de audit către autoritățile de statistică dacă societatea este obligată să facă acest lucru.
Când ultima zi de livrare cade într-un weekend sau sărbătoare, ultima zi de livrare este considerată următoarea zi lucrătoare. Raportarea poate fi depusă în diferite moduri, inclusiv pe hârtie direct la organele fiscale sau Rosstat, se face o notă de primire pe al doilea exemplar, sau se poate trimite prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă de investiții, apoi data de depunerea va fi data expedierii. Este posibilă trimiterea electronică folosind canale speciale de comunicare.
Dacă dintr-un motiv oarecare o companie nu prezintă situațiile financiare la timp, atunci este prevăzută răspunderea administrativă. Mai mult, amenda pentru nedepunerea unui bilanț se aplică atât organizației în sine, cât și funcționarului responsabil cu ținerea evidenței. Chiar dacă compania nu desfășoară activități, este totuși necesară depunerea rapoartelor (zero).
În anul 2016, amenda pentru raportarea financiară este următoarea:
În acest caz, pentru fiecare document nedepus se stabilește o amendă pentru depunerea cu întârziere a soldului la Serviciul Fiscal Federal. De exemplu, amenda pentru un bilanț nedepus pentru 2015 va fi de 800 de ruble dacă nu sunt furnizate 4 formulare (bilanț, OFR, situația modificărilor capitalului, situația fluxurilor de numerar).
Întocmirea raportărilor privind menținerea documentelor contabile pentru biroul fiscal trebuie să aibă loc în conformitate cu legislația în vigoare. Pentru orice încălcare a regulilor stabilite se prevede un avertisment sau o amendă pentru șefii organizațiilor. În funcție de gradul de încălcare a legii, amenda pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor poate varia semnificativ.
Impunerea unei amenzi
Conform articolului 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse oferă explicații scrise autorităților fiscale, contribuabililor, participanților responsabili într-un grup consolidat de contribuabili, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și agenților fiscali. privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Formularul de calcul și procedura completă de completare a documentului sunt de obicei aprobate de organismul care exercită controlul asupra plății tuturor primelor de asigurare, în mod necesar în acord cu organul executiv federal, care îndeplinește funcțiile de reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale.
Atunci când plătitorii furnizează informații contabile individuale nesigure sau incomplete despre toate persoanele asigurate în documentul RSV-1 Fondul de pensii al Federației Ruse, articolul 17 din actuala Lege federală nr. 27-FZ se aplică integral. Încasarea cuantumului integral al amenzii pentru neemiterea rapoartelor contabile către organele fiscale, împreună cu constatarea caracterului incomplet și a nesiguranței informațiilor, trebuie efectuată pe cale judiciară.
În plus, legea actuală reglementează responsabilitatea autorităților fiscale în conformitate cu articolul 35 „Autoritățile fiscale și vamale sunt responsabile pentru pierderile cauzate contribuabililor, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și agenților fiscali ca urmare a acțiunilor (deciziilor) ilegale ale acestora sau inacțiunea, precum și acțiunile (deciziile) ilegale sau inacțiunea funcționarilor și a altor angajați ai acestor organisme în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale (modificate prin Legile federale din 27 iulie 2006 N 137-FZ, din 3 iulie 2016 N 243 -FZ).”
Formular nou de trimitere a raportului
Ca urmare a transferului administrării primelor de asigurare de la 1 ianuarie 2017 de la Fondul de pensii al Federației Ruse la Serviciul Fiscal Federal, forma stabilită de calcul pentru toate primele de asigurare s-a schimbat. Pentru toate perioadele de raportare din 2018, fiecare asigurat va trebui să furnizeze informații despre primele de asigurare în loc de formularul PFR RSV-1, utilizând formularul KND 1151111. Acest formular de calcul a fost aprobat prin ordinul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din octombrie. 10, 2016 Nr ММВ-7-11/551.
Calculul pentru anul 2016, precum și alte perioade care s-au încheiat înainte de 01/01/2017, vor trebui depuse în modul vechi la organul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, și nu la biroul fiscal și conform la aceleasi forme.
Termenele limită de depunere a rapoartelor
Fiecare asigurat trebuie să prezinte un nou calcul al primelor de asigurare în noul termen limită: nu mai târziu de data de 30 a lunii care urmează perioadei de facturare (conform clauzei 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil). din 01.01.2017).
Calculul trebuie depus la inspectoratul fiscal de la sediul organizației, precum și la locul numeroaselor sale divizii separate care emit plăți către persoane fizice. Antreprenorii persoane fizice care au efectuat plăți către persoane fizice trebuie să depună Calculul la locul de reședință.
Cuantumul amenzii pentru neprezentarea rapoartelor
Nedepunerea rapoartelor sau indicarea incorectă a tuturor datelor din acesta prevede o anumită răspundere pentru managerii companiei. Prin scrisoarea Fondului de pensii al Federației Ruse din 25 iunie 2014 N NP-30-26/7951, s-au dat instrucțiuni pentru a recomanda plătitorilor de prime de asigurare stabilite, dacă sunt identificate erori, reflectarea incompletă a unor informații sau faptul că ca acestea să nu fie reflectate, precum și informațiile nesigure în rapoartele transmise, este mai bine să reflectați toate datele în rândul 120 sau în secțiunea 4 din Calcul (conform formularului RSV-1 Fondul de pensii).
Din 2017, autoritățile fiscale trebuie să monitorizeze depunerea rapoartelor RSV-1. În consecință, funcționarii fiscali vor încasa amenzi pentru documentele nedepuse la timp. Prin urmare, răspunderea pentru neprezentarea rapoartelor către inspectoratele fiscale este prevăzută în Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017). Acum puteți afla care este amenda pentru nedepunerea rapoartelor RSV-1 la fisc în 2018 la fisc. Amenda pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor la Fondul de pensii se stabilește în cuantum de 5% din cuantumul contribuțiilor de plătit, care s-a acumulat timp de 3 luni din perioada de raportare (art. 17 din Legea din 1 aprilie 1996 N 27-). FZ).
Penalizare pentru nedepunerea zero RSV-1
Pe lângă amenzile pentru nedepunerea unui raport la Fondul de pensii în temeiul Legii „asigurărilor” stabilite, fiecare șef al unei organizații asigurate poate fi obligat să plătească o anumită amendă pentru nedepunerea rapoartelor la biroul fiscal. Amenda este de 300-500 de ruble. (Partea 2 a articolului 15.33 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Un aspect important este că antreprenorii nu sunt supuși unei astfel de amenzi pentru nedepunerea rapoartelor RSV-1.
De aceea pot exista doar două amenzi pentru nedepunerea rapoartelor la Fondul de pensii. În plus, a doua amendă pentru nedepunerea unui raport la Fondul de pensii poate fi colectată numai de la manager și pe baza Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Amenda pentru nedepunerea zero a rapoartelor către Serviciul Federal de Taxe este stabilită direct de autoritățile fiscale, care monitorizează depunerea rapoartelor. Vă puteți asigura că trebuie să plătiți amenda aplicată cu ajutorul sfatului profesional al unui avocat care poate oferi asistență fiecărui client.
Depunerea cu întârziere a rapoartelor
O declarație pentru orice impozit nu se depune la timp - 5% din impozit neachitat la termen, plătibil conform declarației, pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială. Amenda maximă este de 30% din impozitul neplătit la timp, minimul este de 1.000 de ruble. clauza 1 art. 119 Codul fiscal al Federației Ruse.
Nedepunerea la timp a unei declarații zero pentru orice impozit - 1.000 RUB. clauza 1 art. 119 Codul fiscal al Federației Ruse.
Declarația de impozit pe venit pentru perioada de raportare sau calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate nu a fost depusă la timp - 200 de ruble. clauza 1 art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 N SA-4-7/16692.
Plata primelor de asigurare nedepuse la termen - 5% din primele plătibile conform calculului pentru ultimele trei luni, neachitate la timp, pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială. Amenda maximă este de 30% din contribuțiile neplătite la timp, minimul este de 1.000 de ruble. clauza 1 art. 119 Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 09.11.2017 N GD-4-11/22730@.
clauza 1.2 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Neplata impozitelor si a primelor de asigurare- 20% din suma neachitată din cauza unei subestimari a bazei sau a unei alte erori de calcul. Pentru neplata intenționată - 40% Artă. 122 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 26.29 din Legea nr.125-FZ.
Nu va exista nicio penalitate pentru neplata plăților anticipate sau plata cu întârziere a impozitului calculat corect în declarație. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912, Serviciul Fiscal Federal din 07.09.2018 N SA-4-7/17429.
Exemplu. Amenda pentru neplata TVA
Organizația a aplicat în mod necorespunzător deducerile. Serviciul Fiscal Federal a stabilit un TVA suplimentar de 800.000 de ruble.
Amenda - 160.000 de ruble. (800.000 RUB x 20%).
Exemplu. Amenda pentru neplata impozitului pe venit
Organizația a subestimat impozitul pentru anul cu 114.000 de ruble. și o plată în avans pentru primul trimestru de 76.000 de ruble.
Amenda va fi colectată numai pentru neplata impozitului - 22.800 de ruble. (RUB 114.000 x 20%).
Sancțiuni pentru agentul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Nereținere la sursă, neplată, transfer la timp a impozitului pe venitul persoanelor fizice - 20% din suma neachitată Artă. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.
6-NDFL nu a fost trimis la timp - 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere clauza 1.2 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Al doilea impozit pe venitul personal nu a fost depus la timp - 200 de ruble. pentru fiecare certificat de întârziere clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Erori în 6-NDFL sau 2-NDFL - 500 de ruble.
Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații pe baza rezultatelor perioadei fiscale este de 5% din valoarea impozitului neachitat la termen, cu condiția plății conform prezentei declarații, pentru fiecare lună de întârziere (completă sau incompletă). Valoarea maximă a amenzii pentru nedepunerea unei declarații este determinată ca 30% din suma specificată, iar minimul este de 1000 de ruble. și nu depinde de suma neplătită a impozitului (clauza 1, articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă un contribuabil care întârzie să depună rapoarte nu are restanțe fiscale sau suma impozitului datorat conform declarației relevante, atunci el nu este scutit de răspundere și trebuie să plătească în continuare o amendă de 1.000 de ruble. (Clauza 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 august 2015 N 03-02-08/47033).
O schemă similară este utilizată pentru a determina valoarea amenzii pentru nedepunerea la timp a plăților primelor de asigurare. Cuantumul amenzii va fi de 5% din cuantumul contribuțiilor neplătite plătibile pe baza calculelor din ultimele 3 luni, pentru fiecare lună de întârziere (completă sau incompletă). În acest caz, valoarea amenzii nu poate depăși 30% din suma specificată, iar minimul este de 1000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Raportarea pe baza rezultatelor perioadei de raportare
Pentru unele taxe, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să raporteze nu numai la sfârșitul perioadei fiscale, ci și după fiecare perioadă de raportare. De exemplu, depuneți o declarație de impozit pe profit trimestrial sau lunar (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale pentru perioada de raportare?
Plenul Curții Supreme a răspuns că nu. La urma urmei, dacă o astfel de declarație fiscală (calcul) nu este depusă, contribuabilul poate plăti mai puțin impozitul în avans, și nu impozitul în sine. Prin urmare, art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu ar trebui aplicat într-o astfel de situație (clauza 17 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 22 august 2014 N SA-4-7/16692).
În consecință, un contribuabil poate fi tras la răspundere numai pentru nedepunerea unui document prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Și amenda va fi de 200 de ruble. (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amenzi pentru nedepunerea altor rapoarte către organele fiscale
Pe lângă răspunderea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede amenzi pentru nedepunerea altor documente fiscale.
Astfel, pentru depunerea cu întârziere a formularelor 2-NDFL, autoritățile fiscale vor putea colecta o amendă de 200 de ruble de la o organizație sau un antreprenor individual. pentru fiecare certificat nedepus la timp (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în legătură cu impozitul pe venit pentru 6 persoane - amenda va fi de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere (
