Capitolul 31 impozit funciar. Impozitul funciar al organizațiilor. Organizațiile comerciale sunt scutite de la plata impozitului funciar

1. Suma impozitului se calculează după sfârșitul perioadei de impozitare ca procent din baza impozabilă corespunzătoare cotei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragrafele 15 și 16 din prezentul articol.

2. Organizațiile contribuabililor calculează în mod independent valoarea impozitului (suma plăților în avans).

Contribuabili - persoanele fizice care sunt antreprenori individuali calculează cuantumul impozitului (suma plăților anticipate de impozite) în raport cu terenurile utilizate (destinate utilizării) de către aceștia în activitatea antreprenorială.

3. Cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragraful 2 al acestui articol, valoarea impozitului plătibil bugetului de către contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale.

5. Suma impozitului de plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei de impozitare este determinată de contribuabilii care sunt organizații sau antreprenori individuali, ca diferență între valoarea impozitului calculată în conformitate cu alineatul (1) din prezentul articol și sumele de plăți anticipate de impozite plătibile în perioada de impozitare ...
(modificat prin Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ)

6. Contribuabilii pentru care perioada de raportare este definită ca un trimestru vor calcula suma plăților anticipate de impozitare după expirarea primului, al doilea și al treilea trimestru al perioadei de impozitare curente ca o pătrime din rata de impozitare corespunzătoare a procentului. a valorii cadastrale a terenului de la 1 ianuarie a anului care este perioada de impozitare.

7. Dacă contribuabilul apare (încetează) în timpul perioadei de impozitare (raportare) dreptul de proprietate (utilizare permanentă (nelimitată), proprietate moștenită pe tot parcursul vieții) asupra terenului (partea sa), calculul valorii impozitului ( valoarea plății impozitului în avans) în ceea ce privește acest teren, terenul se face ținând cont de coeficientul determinat ca raportul numărului de luni întregi în care acest teren a fost în proprietate (utilizare permanentă (nelimitată), viață moștenită) a contribuabilului, la numărul de luni calendaristice din perioada de impozitare (raportare), cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel. În acest caz, dacă apariția (încetarea) acestor drepturi a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare, inclusiv, luna apariției drepturilor specificate va fi luată ca luna completă. În cazul în care apariția (încetarea) acestor drepturi a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare, luna încetării drepturilor specificate va fi luată ca o lună completă.

8. În ceea ce privește un teren (partea sa), transmis (transmis) prin moștenire unei persoane fizice, impozitul se calculează începând cu luna deschiderii moștenirii.

9. Organismul reprezentativ al municipalității (organele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg), la stabilirea impozitului, are dreptul să prevadă anumitor categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula și de a nu să plătească plăți în avans în perioada de impozitare.

10. Contribuabilii care au dreptul la beneficii fiscale trebuie să prezinte autorităților fiscale documente care confirmă un astfel de drept la locul terenului recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod.

În cazul în care contribuabilii apar (încetează) în timpul perioadei fiscale (de raportare) dreptul la un beneficiu fiscal, calculul cuantumului impozitului (suma plății anticipate a impozitului) în ceea ce privește terenul pentru care dreptul la avantaj fiscal se acordă ținându-se seama de coeficientul determinat ca raportul numărului de luni întregi în care nu există niciun beneficiu fiscal la numărul de luni calendaristice din perioada de impozitare (raportare). În acest caz, luna în care apare dreptul la un beneficiu fiscal, precum și luna la care denunțarea dreptului menționat, vor fi luate ca o lună completă.

11. Organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, care mențin cadastrul de stat al bunurilor imobile și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobile și tranzacțiile cu acesta, transmit informații autorităților fiscale în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din prezentul cod.
(modificat prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

12. Organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, care mențin cadastrul de stat al bunurilor imobile și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobile și tranzacțiile cu acesta, anual înainte de 1 februarie a anului care reprezintă perioada de impozitare, sunt obligate să raporteze autorităților fiscale la informații despre locul unde se află locația lor despre terenurile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod, începând cu 1 ianuarie a anului care reprezintă perioada de impozitare.
(modificat prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

13. Informațiile specificate la punctul 12 al prezentului articol vor fi transmise de către organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, menținând cadastrul de stat al bunurilor imobile și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobile și tranzacțiile cu acesta, în forma aprobată de executivul federal organism autorizat pentru control și supraveghere în regiune impozite și taxe.
(Clauza 13 modificată prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

14. Pe baza rezultatelor evaluării cadastrale de stat a terenurilor, informațiile privind valoarea cadastrală a terenurilor sunt furnizate contribuabililor în modul stabilit de organul executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse.
(Clauza 14 modificată prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

15. În ceea ce privește terenurile achiziționate (furnizate) pentru proprietate de către persoane fizice și juridice pe baza construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției individuale de locuințe efectuate de persoane fizice, calculul valorii impozitului (valoarea avansului plăți fiscale) se efectuează de către contribuabili - organizații sau persoane fizice care sunt antreprenori individuali, ținând cont de un coeficient de 2 într-o perioadă de construcție de trei ani, începând de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestor terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor la obiectul imobiliar construit. În cazul finalizării unei astfel de construcții de locuințe și înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului imobil construit înainte de expirarea perioadei de construcție de trei ani, suma impozitului plătit pentru această perioadă depășește suma impozitului calculată luând în considerare coeficientul 1 este recunoscut ca suma impozitului plătit în exces și este supus compensării (rambursării) către contribuabil în acordul general stabilit.

În ceea ce privește terenurile achiziționate (furnizate) pentru proprietate de către persoane fizice și juridice pe baza construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției individuale de locuințe efectuate de persoane fizice, se calculează valoarea impozitului (suma plăților anticipate de impozite) de către contribuabili - organizații sau persoane fizice care sunt antreprenori individuali, ținând cont de un coeficient de 4 pentru o perioadă care depășește o perioadă de construcție de trei ani, până la data înregistrării de stat a drepturilor asupra proprietății construite.
(modificat prin legile federale din 28.11.2009 N 283-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ)
(Clauza 15 modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

16. În ceea ce privește terenurile achiziționate (furnizate) de către persoane fizice pentru construcția de locuințe individuale, valoarea impozitului (suma plăților în avans a impozitului) se calculează ținând cont de coeficientul 2 după 10 ani de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestora terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului imobil construit.
(Clauza 16 modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

În conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse, impozitul pe teren al organizațiilor este perceput numai către organizațiile care dețin terenuri sau au dreptul să le folosească pe termen nelimitat. Impozitul pe teren nu se percepe pe parcelele închiriate.

Impozitul pe proprietate pe terenul organizației

Baza legală a acestui impozit este stabilită în capitolul 31 din Codul fiscal. Organizațiile stabilesc baza de impozitare în mod independent pe baza datelor din cadastrul imobiliar de stat pentru fiecare site separat. Baza de impozitare a terenurilor aflate în proprietate comună comună este formată separat pentru fiecare contribuabil proporțional cu cota în proprietatea comună comună. Dacă terenul este deținut în comun, atunci baza de impozitare pentru fiecare dintre proprietari va fi egală cu 1/2 din baza totală de impozitare a parcelei.

Impozitul funciar al organizației perceput pe un teren care face parte din proprietatea unui fond de investiții unitare va fi plătit din activele acestui fond de investiții unitare.

Autoritățile locale din cadrul Codului fiscal stabilesc:

condițiile și procedura de plată a impozitului;
cote de impozitare;
stimulente fiscale.

Dacă parametrii specificați nu sunt stabiliți de autoritățile locale, atunci se utilizează termenii, procedura, tarifele și beneficiile stabilite de legislația federală.

Impozitul funciar pentru LLC nu va fi perceput pe terenurile legate de:

păduri;
parcele unde sunt amplasate clădirile de apartamente;
retras din circulație;
limitat în circulație;
terenuri de rezervoare.

Unde se plătește impozitul funciar al organizației

Ca impozit local (articolul 15 din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat la 03.03.2016), impozitul pe teren se plătește la bugetul districtului urban relevant sau a așezării rurale, pe teritoriul căruia se află lotul de teren al organizației. Dacă site-ul este situat pe teritoriul diferitelor municipalități, taxa se plătește în plăți diferite la bugetele acelor municipalități în care se află părți ale terenurilor organizației.

Taxa funciară pentru organizații în 2016

Din 2016, valoarea impozitului pe teren este determinată de valoarea cadastrală, care este apropiată de valoarea de piață. Valoarea cadastrală este determinată în cadrul legislației funciare a Federației Ruse.

În conformitate cu Codul fiscal, autoritățile locale nu pot stabili un termen pentru plata impozitului pe terenuri înainte de 1 februarie. Pe baza acestui fapt, termenul limită pentru plata impozitului pentru anul trecut va fi 1 februarie sau mai târziu. O situație similară este cu plata unei plăți în avans: plata nu poate fi mai des decât o dată pe trimestru.

Organizațiile comerciale sunt scutite de plata impozitului pe teren:

în partea de terenuri aflate sub autostrăzile publice de stat;

în partea de terenuri de pe teritoriile zonelor economice speciale aparținând rezidenților zonelor economice speciale, pe o perioadă de cinci ani de la luna apariției dreptului de proprietate asupra fiecărei parcele;
în partea de terenuri de pe teritoriile zonelor economice speciale aparținând participanților la zonele economice libere, timp de trei ani de la apariția dreptului de proprietate asupra fiecărui teren. Aceste site-uri trebuie utilizate pentru îndeplinirea acordului privind implementarea activităților în zona economică liberă;
în partea de terenuri care fac parte din centrul de inovare Skolkovo și sunt deținute de companii de administrare (în interpretarea Legii federale nr. 244-FZ din 28.09.2010 „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo”) care utilizează direct aceste terenuri parcele pentru îndeplinirea funcțiilor enumerate în legea federală specificată;
în ceea ce privește terenurile utilizate pentru repararea și construcția navelor. Aceste terenuri trebuie să fie deținute de companii de construcții navale care sunt rezidente ale unei zone economice speciale de producție industrială. Sunt scutiți de impozit timp de zece ani de la data înregistrării organizației - rezidenți ai zonei speciale.

Începând cu 2019, Legea federală din 29 iulie 2017 nr. 217-FZ "Cu privire la conduita grădinăritului și a horticulturii de către cetățeni pentru propriile nevoi ..."

Raportarea impozitului funciar în 2019

Începând cu raportarea pentru 2017, toate asociațiile horticole sunt obligate să depună o declarație de impozitare funciară în forma aprobată prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 05/10/2017 N ММВ-7-21 / [e-mail protejat] Același ordin a stabilit procedura de completare a declarației de impozit pe terenuri, precum și în format electronic.

Articolul 387. Dispoziții generale

1. Impozitul pe teren (în continuare în acest capitol - impozitul) este stabilit prin prezentul cod și prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu prezentul cod și cu actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative a municipalităților și este obligatorie pentru plata pe teritoriile acestor municipalități.

În orașele cu semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, impozitul este stabilit prin prezentul cod și legile entităților constitutive indicate din Federația Rusă, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu prezentul cod și cu legile din entitățile constitutive indicate ale Federației Ruse și este obligatorie pentru plata pe teritoriile entităților constitutive indicate ale Federației Ruse.

2. La stabilirea impozitului, organele reprezentative ale municipalităților (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat din orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) stabilesc cotele impozitului în limitele stabilite de acest capitol. În ceea ce privește contribuabilii-organizații, organele reprezentative ale municipalităților (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor cu semnificație federală din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), la stabilirea unui impozit, determină, de asemenea, procedura și termenele de plată taxa.

(modificat prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)

La stabilirea unei taxe, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) pot stabili, de asemenea, beneficii fiscale, motivele și procedura de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea sumei deducerea impozitului pentru anumite categorii de contribuabili.

(modificat prin legile federale din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ, din 28 decembrie 2017 N 436-FZ)

Articolul 388. Contribuabilii

1. Contribuabilii impozitului (în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt organizații și persoane fizice care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod, pe baza dreptului de proprietate, a dreptului permanent ( utilizare nelimitată) sau dreptul de deținere a vieții moștenite, dacă acest paragraf nu prevede altfel.

(modificat prin legile federale din 28.11.2009 N 283-FZ, din 27.11.2010 N 308-FZ)

În ceea ce privește terenurile incluse în proprietatea care constituie un fond de investiții reciproc, companiile de administrare sunt recunoscute ca contribuabili. În acest caz, taxa se plătește pe cheltuiala proprietății care constituie acest fond de investiții reciproce.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 27.11.2010 N 308-FZ)

2. Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute ca contribuabili în ceea ce privește parcelele de teren pe care le au cu privire la dreptul de utilizare gratuită, inclusiv dreptul de utilizare gratuită pe termen determinat, sau transferate acestora în temeiul unui contract de închiriere.

(modificat prin Legea federală din 24.11.2014 N 369-FZ)

Articolul 389. Obiectul impozitării

1. Obiectul impozitării este parcelele de teren situate în cadrul entității municipale (orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), pe teritoriul cărora a fost introdusă taxa.

(modificat prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

2. Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

1) terenuri scoase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;

2) loturi de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic, muzeu-rezervații;

(modificat prin Legea federală din 22.10.2014 N 315-FZ)

4) terenuri din terenurile fondului forestier;

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 04.12.2006 N 201-FZ)

5) parcele de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă;

(modificat prin Legea federală din 04.12.2006 N 201-FZ)

6) terenuri care fac parte din proprietatea comună a unui bloc de apartamente.

(Clauza 6 introdusă prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)

Articolul 390. Baza impozabilă

Notă:
Cu privire la problemele legate de contestarea rezultatelor determinării valorii cadastrale, a se vedea Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 30 iunie 2015 N 28.

1. Baza de impozitare este determinată ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod.

2. Valoarea cadastrală a unui teren este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Notă:
Cu privire la identificarea semnificației constituționale și juridice a articolului 391, a se vedea Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din data de 02.07.2013 N 17-P.

Articolul 391. Procedura de determinare a bazei de impozitare

1. Baza de impozitare este determinată pentru fiecare teren ca valoare cadastrală a acesteia începând cu 1 ianuarie a anului care reprezintă perioada de impozitare.

În ceea ce privește un teren construit în perioada de impozitare, baza impozabilă în această perioadă de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acesteia în ziua în care informațiile sunt înscrise în Registrul imobiliar de stat unificat, care stă la baza determinării valorii cadastrale. a unui astfel de teren.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 28 noiembrie 2009 N 283-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legile federale din 4 octombrie 2014 N 284-FZ, din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ)

Baza de impozitare în raport cu un teren situat în teritoriile mai multor municipalități (pe teritoriile unei formațiuni municipale și orașele federale Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) este determinată pentru fiecare formație municipală (orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol). În același timp, baza impozabilă în raport cu cota unui teren situat în limitele entității municipale respective (orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) este determinată ca o cotă din valoarea cadastrală a întregului teren, proporțional cu cota specificată din teren.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

O modificare a valorii cadastrale a unui teren în perioada de impozitare nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare în această perioadă de impozitare și în perioadele de impozitare anterioare, cu excepția cazului în care acest paragraf prevede altfel.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)

O modificare a valorii cadastrale a unui teren datorită corectării erorilor făcute la determinarea valorii sale cadastrale este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare începând cu perioada de impozitare în care a fost aplicată valoarea cadastrală determinată eronat.

(modificat prin Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ)

În cazul unei modificări a valorii cadastrale a unui teren, printr-o decizie a unei comisii pentru luarea în considerare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale sau a unei hotărâri judecătorești, informații despre valoarea cadastrală stabilită printr-o decizie a respectivului comision sau o hotărâre judecătorească este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare începând cu perioada de impozitare în care cererea corespunzătoare de revizuire a valorii cadastrale, dar nu mai devreme de data înscrierii valorii cadastrale în Registrul imobiliar de stat unificat , care a făcut obiectul litigiului.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ; modificată prin Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ)

O modificare a valorii cadastrale a unui teren datorită unei modificări a tipului de utilizare permisă a unui teren, transferului acestuia de la o categorie de teren la alta și (sau) o modificare a suprafeței unui teren este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare de la data înscrierii în Registrul de stat unificat al bunurilor imobile a informațiilor care stau la baza determinării valorii cadastrale ...

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 27.11.2017 N 335-FZ)

2. Baza de impozitare este determinată separat în raport cu acțiunile în proprietatea comună a unui teren, pentru care sunt recunoscute diferite persoane ca contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite.

3. Organizațiile contribuabililor determină baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din Registrul imobiliar de stat unificat cu privire la fiecare teren care le aparține prin drept de proprietate sau prin dreptul de utilizare permanentă (nelimitată).

(modificat prin legile federale din 28.11.2009 N 283-FZ, din 30.11.2016 N 401-FZ)

4. Pentru contribuabilii - persoane fizice, baza impozabilă este determinată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de către autoritățile care efectuează înregistrarea cadastrală de stat și înregistrarea de stat a drepturilor asupra imobilelor.

(modificat prin legile federale din 28.11.2009 N 283-FZ, din 04.10.2014 N 284-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ, din 30.11.2016 N 401-FZ)

Notă:
Punctul 5, art. 391 (modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2017 N 436-FZ) se aplică procedurii de calcul al impozitului pe teren pentru perioadele de impozitare începând cu 2017.

5. Baza de impozitare este redusă cu valoarea cadastrală de 600 de metri pătrați de teren, proprietate permanentă (nedeterminată) sau posesie moștenită pe viață a contribuabililor aparținând uneia din următoarele categorii:

(modificat prin Legea federală din 28.12.2017 N 436-FZ)

1) Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, titulari deplini ai Ordinului Gloriei;

2) persoanele cu dizabilități din grupurile de handicap I și II;

(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)

3) cu dizabilități din copilărie;

4) veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;

5) persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobâl” (modificată prin Legea Federației Ruse a 18 iunie 1992 N 3061-1), în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuse la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la Mayak asociația de producție și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa "și în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 N 2-FZ" Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk " ;

6) persoane care, ca parte a unităților cu risc special, au participat direct la testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminând accidentele instalațiilor nucleare la armament și la instalațiile militare;

7) persoane care au primit sau au suferit boli de radiații sau au devenit handicapate ca urmare a testelor, exercițiilor și a altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

8) pensionarii care primesc pensii atribuite în modul prevăzut de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și 55 de ani (bărbați și femei, respectiv), cărora li se plătește lunar întreținere pe viață în conformitate cu legislația Federației Ruse .

(Clauza 8 introdusă prin Legea federală nr. 436-FZ, din 28 decembrie 2017)

Notă:
Abs. 1 clauza 6.1 a art. 391 (modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2017 N 436-FZ) se aplică procedurii de calcul al impozitului pe teren pentru perioadele de impozitare începând cu 2017.

6.1. O reducere a bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 5 al acestui articol (deducerea impozitului) se face în legătură cu un teren pe care îl alege contribuabilul.

Anunțul terenului selectat, pentru care se aplică deducerea fiscală, va fi transmis de către contribuabil autorității fiscale la alegerea sa înainte de 1 noiembrie a anului care este perioada de impozitare începând de la care se aplică deducerea fiscală. în ceea ce privește terenul menționat.

Un contribuabil care a depus o notificare cu privire la un teren selectat la autoritatea fiscală nu are dreptul, după 1 noiembrie a anului care este perioada de impozitare din care se aplică deducerea impozitului pe terenul specificat, să prezinte o notificare actualizată cu o modificare a terenului pentru care se aplică deducerea fiscală în perioada de impozitare specificată.

În cazul în care un contribuabil care are dreptul să aplice o deducere fiscală nu transmite o notificare a terenului selectat, deducerea fiscală este prevăzută pentru un teren cu suma maximă calculată a impozitului.

Notă:
O notificare a parcelei selectate, căreia i se aplică deducerea impozitului pe teren pentru 2017, poate fi trimisă sub orice formă autorității fiscale la alegere până la 1 iulie 2018 (Legea federală din 28 decembrie 2017 N 436-FZ).

Formularul de notificare este aprobat de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

(Clauza 6.1 introdusă prin Legea federală nr. 436-FZ, din 28 decembrie 2017)

Notă:
P. 7 Art. 391 (modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2017 N 436-FZ) se aplică procedurii de calcul al impozitului pe teren pentru perioadele de impozitare începând cu 2017.

7. Dacă, la aplicarea unei deduceri fiscale în conformitate cu prezentul articol, baza impozabilă devine negativă, în scopul calculării impozitului, se presupune că o astfel de bază impozabilă este zero.

(Clauza 7 modificată prin Legea federală din 28.12.2017 N 436-FZ)

8. Până la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării pe teritoriile Republicii Crimeea și orașului federal Sevastopol a rezultatelor evaluării cadastrale în masă a terenurilor, baza impozabilă pentru terenurile situate pe teritoriile acești subiecți ai Federației Ruse sunt stabiliți pe baza prețului standard al terenului stabilit la 1 ianuarie a perioadei fiscale corespunzătoare de către autoritățile executive din Republica Crimeea și orașul federal Sevastopol.

(Clauza 8 introdusă prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

Articolul 392. Specificații pentru determinarea bazei de impozitare în raport cu terenurile aflate în proprietate comună

1. Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună este determinată pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren, proporțional cu ponderea sa în proprietatea comună comună.

(2) Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună comună se stabilește pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren în părți egale.

3. Dacă, la achiziționarea unei clădiri, a unei structuri sau a altor bunuri imobiliare, dobânditorul (cumpărătorul) în conformitate cu o lege sau un acord transferă proprietatea acelei părți a terenului ocupat de bunuri imobile și care este necesar pentru utilizarea acestuia, baza impozabilă pentru acest teren pentru persoana specificată este determinată proporțional cu ponderea sa în proprietatea terenului dat.

În cazul în care cumpărătorii (cumpărătorii) unei clădiri, structuri sau alte bunuri imobiliare sunt mai multe persoane, baza impozabilă pentru partea de teren care este ocupată de bunuri imobile și este necesară pentru utilizarea acesteia este determinată proporțional pentru aceste persoane la cota lor în proprietatea (în zonă) a imobilului indicat.

Articolul 393. Perioada de impozitare. Perioadă de raportare

1. Perioada de impozitare este un an calendaristic.

2. Perioadele de raportare pentru contribuabilii-organizații sunt recunoscute ca primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic.

(modificat prin legile federale din 24.07.2007 N 216-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ)

3. La stabilirea impozitului, organul reprezentativ al formațiunii municipale (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor cu semnificație federală din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) are dreptul să nu stabilească perioada de raportare.

(modificat prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

Articolul 394. Cota de impozitare

1. Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) și nu pot depăși:

(modificat prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

1) 0,3 la sută în raport cu terenurile:

clasificate ca terenuri agricole sau terenuri în zonele de utilizare agricolă din așezări și utilizate pentru producția agricolă;

(modificat prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

ocupat de fondul de locuințe și facilitățile de infrastructură de inginerie ale complexului de locuințe și comunale (cu excepția ponderii din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul de locuințe și facilitățile de infrastructură de inginerie ale complexului de locuințe și comunale) sau achiziționate (furnizate) pentru construcția de locuințe;

(modificat prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

Notă:
Organizațiile comerciale nu pot aplica cota de impozitare de 0,3% stabilită la alin. 4 pp. 1 p. 1 al art. 394 (Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 07.07.2016 N SA-4-7 / [e-mail protejat]).

achiziționat (furnizat) pentru agricultură personală subsidiară, grădinărit, camioană sau creșterea animalelor, precum și pentru cultivarea dacha;

(modificat prin legile federale din 30.12.2006 N 268-FZ, din 24.07.2007 N 216-FZ)

limitată în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzută pentru a asigura apărarea, securitatea și nevoile vamale;

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 29.11.2012 N 202-FZ)

2) 1,5 la sută în raport cu alte terenuri.

2. Se permite stabilirea unor cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de terenuri și (sau) utilizarea permisă a terenului, precum și în funcție de amplasarea obiectului impozabil în raport cu municipalitățile incluse pe teritoriul orașului a orașului cu semnificație federală a Moscovei ca urmare a modificărilor în limitele sale, dacă, în conformitate cu legea orașului cu semnificație federală a Moscovei, impozitul funciar este atribuit surselor de venit ale bugetelor municipalităților indicate .

(modificat prin Legea federală din 29 iunie 2012 N 96-FZ)

3. Dacă cotele de impozitare nu sunt determinate de actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), impozitarea se efectuează la cotele de impozitare specificate în paragraful 1 al acestui articol.

(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2012 N 202-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ)

Articolul 395. Stimulentele fiscale

1. Scutite de impozitare:

1) organizații și instituții ale sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în ceea ce privește parcelele funciare prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;

2) organizații - în ceea ce privește terenurile ocupate de autostrăzile publice de stat;

3) a devenit invalid. - Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ;

4) organizații religioase - în raport cu terenurile care le aparțin, pe care se află clădiri, structuri și structuri cu scop religios și caritabil;

5) organizațiile publice din Rusia pentru persoanele cu dizabilități (inclusiv cele create ca sindicate ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre membrii cărora persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80%, - în ceea ce privește terenurile utilizate de aceștia pentru desfășurarea de activități statutare;

organizații, al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuțiile organizațiilor publice din Rusia pentru persoanele cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută - în ceea ce privește terenurile utilizate de acestea pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția bunurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federația Rusă în acord cu organizațiile publice din Rusia pentru persoanele cu dizabilități), lucrări și servicii (cu excepția brokerajului și a altor servicii intermediare);

instituții, singurii proprietari ale căror proprietăți sunt organizațiile publice din Rusia menționate mai sus pentru persoanele cu dizabilități - în ceea ce privește terenurile utilizate de acestea pentru a realiza educație, cultură, îmbunătățirea sănătății, cultură fizică, sport, științific, informațional și altele scopurile de protecție socială și reabilitare a persoanelor cu dizabilități, precum și pentru acordarea asistenței juridice și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;

6) organizarea meșteșugurilor de artă populară - în raport cu parcelele de teren situate în locuri de existență tradițională a meșteșugurilor de artă populară și utilizate pentru producerea și vânzarea produselor de meșteșuguri de artă populară;

7) indivizi care aparțin popoarelor indigene cu număr mic din nordul, Siberia și Extremul Orient al Federației Ruse, precum și comunitățile acestor popoare - în raport cu loturile de teren utilizate pentru a-și păstra și a-și dezvolta modul de viață tradițional, management și meșteșuguri;

8) nu mai este valabil. - Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ;

9) organizații - rezidenți ai unei zone economice speciale, cu excepția organizațiilor specificate la paragraful 11 al acestui paragraf, - în ceea ce privește terenurile situate pe teritoriul unei zone economice speciale, pentru o perioadă de cinci ani de la luna în care apare proprietatea asupra fiecărui teren;

(modificat prin legile federale din 03.06.2006 N 75-FZ, din 07.11.2011 N 305-FZ, din 30.11.2011 N 365-FZ, din 28.12.2017 N 436-FZ)

10) organizații recunoscute de companiile de administrare în conformitate cu Legea federală „Despre Centrul de inovare Skolkovo” - în legătură cu terenurile care fac parte din teritoriul Centrului de inovare Skolkovo și furnizate (dobândite) pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite către aceste organizații în conformitate cu legea federală specificată;

(Clauza 10 a fost introdusă prin Legea federală din 28.09.2010 N 243-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 28.11.2011 N 339-FZ)

11) organizații de construcții navale care au statutul de rezident al unei zone economice speciale industriale și de producție - în raport cu terenurile ocupate de clădiri, structuri, facilități industriale care le aparțin și utilizate pentru construcția și repararea navelor, de la data înregistrarea unor astfel de organizații ca rezident al unei zone economice speciale pentru o perioadă de zece ani;

(Clauza 11 a fost introdusă prin Legea federală din 07.11.2011 N 305-FZ)

12) organizații - membri ai zonei economice libere - în raport cu terenurile situate pe teritoriul zonei economice libere și utilizate în scopul îndeplinirii unui acord privind implementarea activităților în zona economică liberă, pentru o perioadă de trei ani de la luna în care apare proprietatea asupra fiecărui teren.

(Clauza 12 a fost introdusă prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

2. În cazul în care, în perioada de aplicare a beneficiilor fiscale prevăzute la paragrafele 9, 11 și 12 ale paragrafului 1 al acestui articol, împărțirea sau unificarea parcelelor de teren a fost efectuată în raport cu parcelele de teren formate ca ca rezultat al divizării sau al unificării, beneficiile fiscale specificate la paragrafele 9, 11 și 12 ale paragrafului 1 al acestui articol nu se aplică.

(Clauza 2 introdusă prin Legea federală nr. 353-FZ, din 27 noiembrie 2017)

Articolul 396. Procedura de calcul al impozitului și al plăților în avans

2. Organizațiile contribuabililor calculează în mod independent valoarea impozitului (suma plăților în avans).

3. Suma impozitului datorată bugetului de către contribuabili - persoane fizice, este calculată de autoritățile fiscale.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 04.11.2014 N 347-FZ)

5. Suma impozitului de plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei de impozitare este determinată de contribuabili-organizații ca diferență între valoarea impozitului calculată în conformitate cu alineatul (1) din prezentul articol și sumele plăților anticipate de impozite plătibile în timpul perioada de impozitare.

7. Dacă contribuabilul apare (încetează) în timpul perioadei de impozitare (raportare) dreptul de proprietate (utilizare permanentă (nedeterminată), posesie moștenită pe tot parcursul vieții) asupra terenului (cota sa), calculul valorii impozitului ( valoarea plății impozitului în avans) în ceea ce privește aceasta a unui teren se face ținând cont de coeficientul, definit ca raportul numărului de luni întregi în care a fost deținut acest teren (utilizare permanentă (nelimitată), posesie moștenită pe viață ) a contribuabilului, la numărul de luni calendaristice din perioada de impozitare (raportare).

Dacă apariția dreptului de proprietate (utilizare permanentă (nelimitată), posesia moștenită pe tot parcursul vieții) asupra terenului (partea sa) a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare, inclusiv, sau încetarea dreptului specificat a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare, luna apariției este luată ca luna completă (încetarea) dreptului specificat.

Dacă apariția dreptului de proprietate (utilizare permanentă (nelimitată), proprietate moștenită pe tot parcursul vieții) asupra terenului (partea sa) a avut loc după a 15-a zi a lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi din luna corespunzătoare, inclusiv, luna apariției (încetării) drepturilor specificate nu sunt luate în considerare la stabilirea coeficientului specificat în acest alineat.

(Clauza 7 modificată prin Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)

7.1. În cazul unei modificări în timpul perioadei fiscale (de raportare) a tipului de utilizare permisă a unui teren, transferul acestuia de la o categorie de teren la alta și (sau) o modificare a suprafeței terenului, valoarea impozitului (valoarea plății anticipate a impozitului) pentru un astfel de teren este calculată luând în considerare coeficientul determinat într-o manieră similară cu cea stabilită la punctul 7 al acestui articol.

(Clauza 7.1 a fost introdusă prin Legea federală din 27.11.2017 N 335-FZ)

8. În ceea ce privește un teren (partea sa), transmis (transmis) prin moștenire unei persoane fizice, impozitul se calculează începând cu luna deschiderii moștenirii.

9. Organismul reprezentativ al municipalității (organele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), la stabilirea impozitului, are dreptul să prevadă anumitor categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula și să nu plătească plăți în avans în perioada de impozitare.

(modificat prin Legea federală din 29.11.2014 N 379-FZ)

10. Contribuabilii - persoanele fizice care au dreptul la beneficii fiscale, inclusiv sub forma unei deduceri fiscale, stabilite de legislația privind impozitele și taxele, depun la autoritatea fiscală la alegerea lor o cerere pentru un beneficiu fiscal și au, de asemenea, dreptul de a depune documente care confirmă dreptul contribuabilului la o scutire de impozit.

(modificat prin legile federale din 30.09.2017 N 286-FZ, din 28.12.2017 N 436-FZ)

Confirmarea dreptului contribuabilului la un beneficiu fiscal se efectuează într-o manieră similară cu procedura prevăzută la articolul 361.1 alineatul (3) din prezentul cod.

Formularul unei cereri pentru acordarea unui avantaj fiscal și procedura de completare a acestuia, formatul de depunere a unei astfel de cereri în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 30 septembrie 2017 N 286-FZ)

11 - 13. Abolit. - Legea federală din 23.07.2013 N 248-FZ.

(Clauza 14 modificată prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

15. În ceea ce privește terenurile achiziționate (furnizate) pentru proprietate de către persoane fizice și juridice pe baza construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției individuale de locuințe efectuate de persoane fizice, valoarea impozitului (suma plăților anticipate de impozite) se calculează luând în considerare coeficientul 2 într-o perioadă de construcție de trei ani începând de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestor terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra proprietății construite. În cazul finalizării unei astfel de construcții de locuințe și înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului imobil construit înainte de expirarea perioadei de construcție de trei ani, suma impozitului plătit pentru această perioadă depășește suma impozitului calculată luând în considerare coeficientul 1 este recunoscut ca suma impozitului plătit în exces și este supus compensării (rambursării) către contribuabil în acordul general stabilit.

(modificat prin legile federale din 28.11.2009 N 283-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ, din 29.11.2014 N 382-FZ)

(Clauza 15 modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

(Clauza 16 modificată prin Legea federală din 24.07.2007 N 216-FZ)

Articolul 397. Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților în avans

1. Plățile de impozite și impozite în avans sunt supuse plății de către contribuabilii-organizații în modul și termenii stabiliți prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol).

(modificat prin legile federale din 04.11.2014 N 347-FZ, din 29.11.2014 N 379-FZ)

În acest caz, termenul limită pentru plata impozitului pentru contribuabilii-organizații nu poate fi stabilit mai devreme decât termenul prevăzut la articolul 3 alineatul (3) din prezentul cod.

(modificat prin legile federale din 24.07.2007 N 216-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ)

Impozitul se plătește de către contribuabilii individuali până cel târziu la 1 decembrie a anului următor perioadei de impozitare expirate.

(modificat prin legile federale din 02.12.2013 N 334-FZ, din 23.11.2015 N 320-FZ)

2. În perioada de impozitare, contribuabilii-organizații plătesc plăți în avans, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin actul juridic de reglementare al organului reprezentativ al municipalității (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol). La expirarea perioadei de impozitare, contribuabilii-organizații plătesc suma impozitului calculată în modul prevăzut la articolul 5 alineatul (5) din prezentul cod.

(modificat prin legile federale din 24.07.2007 N 216-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ, din 29.11.2014 N 379-FZ)

3. Plățile de impozite și impozite în avans se plătesc de către contribuabilii-organizații la buget la locația terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod.

(modificat prin legile federale din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ)

4. Contribuabili - persoanele fizice plătesc impozitul pe baza unei notificări fiscale trimise de autoritatea fiscală.

(modificat prin legile federale din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ)

Trimiterea unei notificări fiscale este permisă pentru cel mult trei perioade de impozitare anterioare anului calendaristic de trimitere a acesteia.

Contribuabilii menționați la primul paragraf al acestei clauze plătesc impozite pentru cel mult trei perioade de impozitare anterioare anului calendaristic de trimitere a notificării fiscale specificate în al doilea paragraf al acestei clauze.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

Rambursarea (compensarea) cuantumului impozitului plătit în plus (colectat) în legătură cu recalcularea sumei impozitului se efectuează pentru perioada de recalculare în modul stabilit de articolele 78 și 79 din prezentul cod.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 28.11.2009 N 283-FZ)

Articolul 398. Declarație fiscală

1. Contribuabilii-organizații la expirarea perioadei de impozitare prezintă autorității fiscale la locul terenului o declarație de impozitare.

(modificat prin legile federale din 03.11.2006 N 178-FZ, din 30.12.2006 N 268-FZ, din 28.11.2009 N 283-FZ, din 27.07.2010 N 229-FZ, din 04.11.2014 N 347-FZ )

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ.

3. Declarațiile fiscale pentru impozite sunt depuse de contribuabili până cel târziu la 1 februarie al anului următor perioadei de impozitare expirate.

4. Contribuabilii clasificați ca fiind cei mai mari în conformitate cu articolul 83 din prezentul cod depun declarații fiscale la autoritatea fiscală de la locul înregistrării ca fiind cei mai mari contribuabili.

Impozitul pe teren este un impozit local. Cu alte cuvinte, Codul fiscal stabilește doar cote marginale de impozitare a terenurilor. Iar tarifele exacte sunt stabilite de autoritățile locale. Am descris mai jos care vor fi ratele impozitului pe terenuri în 2016, cum să calculăm și să plătim impozitul pe terenuri în 2016.

Impozitul pe teren este stabilit prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și este obligatoriu pentru plata pe teritoriile acestor municipalități (clauza 1, articolul 387 din Codul fiscal al Federației Ruse). În orașele cu semnificație federală, Moscova și Sankt Petersburg, impozitul funciar este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse și de legile acestor subiecți ai Federației Ruse.

Impozitul funciar în 2016

Organismele reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul să stabilească cote de impozitare în limitele stabilite de capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, să stabilească procedura și termenele de plată, precum și să introducă beneficii și scutiri de impozite pentru anumite categorii de cetățeni.

Terenurile care sunt deținute de persoane fizice sau le aparțin în baza dreptului de utilizare permanentă, a dreptului de moștenire pe viață, sunt supuse impozitului funciar.

Valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a fiecărui an este baza impozabilă pentru calcularea impozitului. Informații despre acest cost sunt disponibile organismelor Serviciului Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie - Rosreestr.

Perioada de impozitare pentru impozitul funciar este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 393 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de declarație privind impozitul funciar 2015 veți găsi aici >>>

Modificări ale impozitelor în 2016

De la 1 ianuarie 2016, intră în vigoare multe modificări și modificări fiscale care afectează activitatea fiecărui contabil. Le-am combinat într-un singur tabel mare „Modificări fiscale din 2016”. Completați tabelul de schimbare vei gasi aici >>>

În cel mai apropiat numere de „curier fiscal rus” vor exista materiale în care experții vor spune în detaliu cum să aplice toate inovațiile în practică. Și cum să vă potriviți contabilitatea în conformitate cu noile reguli. Abonați-vă acum în timp ce noi vă putem oferi condiții favorabile de abonament.

Aceste materiale vor fi cu siguranță la îndemână în activitatea unui contabil:

Modul în care companiile contestă valorile cadastrale și economisesc impozitele pe terenuri și proprietăți

Verificarea riscului: afaceri în vecinătatea unei clădiri rezidențiale - taxe și nuanțe juridice

Calculul impozitului funciar în 2016

Impozitul pentru o persoană fizică este calculat de către biroul fiscal folosind formula:

dimensiunea impozitului pe teren = dimensiunea parcelei (în mp) x valoarea cadastrală de 1 mp m (RUB) x rata de impozitare (%).

Cota impozitului pe teren pentru anul 2015

Ea face 0,3% în raport cu terenurile:

clasificate ca terenuri agricole sau terenuri în zonele de utilizare agricolă din așezări și utilizate pentru producția agricolă;
ocupat de fondul de locuințe și facilitățile de infrastructură de inginerie ale complexului de locuințe și comunale (cu excepția ponderii din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul de locuințe și facilitățile de infrastructură de inginerie ale complexului de locuințe și comunale) sau achiziționate (furnizate) pentru construcția de locuințe;
achiziționat (furnizat) pentru agricultură personală subsidiară, grădinărit, camioană sau creșterea animalelor, precum și pentru cultivarea dacha;
limitat în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzut pentru a asigura apărarea, securitatea și nevoile vamale (articolul 27 din Codul funciar al Federației Ruse);

și 1,5% în raport cu alte terenuri.

Informațiile despre impozit și valoarea acestuia sunt indicate în notificarea fiscală, care este primită de toți contribuabilii cu cel mult 30 de zile înainte de termenul de plată a impozitului.

Următoarele date sunt reflectate în notificare:

anul pentru care a fost calculat impozitul;
numărul cadastral al terenului, amplasarea acestuia;
valoarea cadastrală a terenului;
cota de impozitare;
stimulente fiscale;
valoarea impozitului.

Termenul de plată a impozitului funciar în 2016

De la 1 ianuarie 2015, termenul pentru plata impozitului pe teren de către persoane fizice este prevăzut direct în Codul fiscal al Federației Ruse, și anume, cel târziu la 1 octombrie a anului următor celui expirat (paragraful 3, clauza 1 a articolului 397 din Codul fiscal al Federației Ruse). F

Termene limită pentru plata avansurilor pentru impozitul funciar în 2016

Despre perioada de timp pentru efectuarea plăților în avans pentru impozitul pe teren în 2016, noi a scris un articol separat >>>

În orașele cu semnificație federală, Moscova și Sankt Petersburg, impozitul este stabilit prin prezentul cod și legile entităților constitutive indicate ale Federației Ruse, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu prezentul cod și cu legile din entitățile constitutive indicate din Federația Rusă și este obligatorie pentru plata pe teritoriile entităților constitutive indicate din Federația Rusă.

2. La stabilirea impozitului, organele reprezentative ale municipalităților (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor cu semnificație federală din Moscova și Sankt Petersburg) stabilesc cotele de impozitare în limitele stabilite de acest capitol, procedura și termenii pentru plata impozitului.

La stabilirea unei taxe, actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor cu semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg) pot stabili, de asemenea, beneficii fiscale, motivele și procedura de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea sumei de o sumă fără impozite pentru anumite categorii de contribuabili.

Articolul 388. Contribuabilii

2. Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute ca contribuabili în ceea ce privește terenurile pe care le au cu drept de utilizare gratuită pe termen determinat sau le sunt transferate în temeiul unui contract de închiriere.

Articolul 389. Obiectul impozitării

1. Obiectul impozitării este terenurile situate în cadrul unei entități municipale (orașele federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul căreia a fost introdus impozitul.

2. Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

1) terenuri scoase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;

3) parcelele de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizate pentru a asigura apărarea, securitatea și nevoile vamale;

4) terenuri din terenurile fondului forestier;

5) parcele de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă.

Articolul 390. Baza impozabilă

1. Baza de impozitare este determinată ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod.

2. Valoarea cadastrală a unui teren este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Articolul 391. Procedura de determinare a bazei de impozitare

1. Baza de impozitare este determinată pentru fiecare teren ca valoare cadastrală a acesteia începând cu 1 ianuarie a anului care reprezintă perioada de impozitare.

În ceea ce privește un teren construit în perioada de impozitare, baza impozabilă în această perioadă de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acesteia de la data înregistrării unui astfel de teren în registrul cadastral.

Baza impozabilă pentru un teren situat pe teritoriile mai multor municipalități (pe teritoriile unei formațiuni municipale și orașele federale Moscova sau Sankt Petersburg) este determinată pentru fiecare formație municipală (orașele federale Moscova și Sankt Petersburg) . În același timp, baza impozabilă în raport cu cota unui teren situat în limitele municipiului corespunzător (orașele federale Moscova și Sankt Petersburg) este determinată ca o parte din valoarea cadastrală a întregului teren, proporțional cu cota specificată a terenului.

3. Organizațiile contribuabililor determină baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din cadastrul imobiliar de stat despre fiecare teren care le aparține prin drept de proprietate sau prin dreptul de utilizare permanentă (perpetuă).

Contribuabili - persoanele fizice care sunt antreprenori individuali stabilesc baza de impozitare în mod independent în ceea ce privește terenurile utilizate (destinate utilizării) de către aceștia în activitatea antreprenorială, pe baza informațiilor din cadastrul imobiliar de stat despre fiecare teren care le aparține pe baza dreptului de proprietate , utilizarea permanentă (nelimitată) sau dreptul de viață moștenit moștenire.

4. Cu excepția cazului în care se prevede altfel la alineatul (3) al acestui articol, baza impozabilă pentru fiecare contribuabil care este o persoană fizică este stabilită de autoritățile fiscale pe baza informațiilor prezentate autorităților fiscale de către organismele care efectuează înregistrarea cadastrală, menținând statul cadastrul bunurilor imobiliare și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobile și tratează cu acesta.

5. Baza de impozitare este redusă cu o sumă fără impozite de 10.000 de ruble pe contribuabil pe teritoriul unei municipalități (orașe cu semnificație federală Moscova și Sankt-Petersburg) în raport cu un teren deținut, de utilizare permanentă (nelimitată) sau moștenită pentru proprietatea pe viață a următoarelor categorii de contribuabili:

1) Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, titulari deplini ai Ordinului Gloriei;

2) persoanele cu dizabilități cu grupul I de dizabilități, precum și persoanele cu grupul II cu dizabilități, înființate înainte de 1 ianuarie 2004;

3) cu dizabilități din copilărie;

4) veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;

7) persoane care au primit sau au suferit boli de radiații sau au devenit handicapate ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

6. Reducerea bazei de impozitare cu suma scutită de impozitare stabilită la punctul 5 al prezentului articol se face pe baza documentelor care confirmă dreptul de a reduce baza de impozitare, prezentate de contribuabil la autoritatea fiscală la locul unde se află teren.

Procedura și condițiile pentru depunerea de către contribuabili a documentelor care confirmă dreptul de a reduce baza impozabilă sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg). În acest caz, termenul limită pentru depunerea documentelor care confirmă dreptul de a reduce baza de impozitare nu poate fi stabilit mai târziu de 1 februarie al anului care urmează perioadei de impozitare expirate.

7. În cazul în care mărimea sumei fără impozite prevăzută la alineatul (5) al acestui articol depășește dimensiunea bazei de impozitare determinate pentru terenul, baza de impozitare este presupusă a fi zero.

Articolul 392. Specificații pentru determinarea bazei de impozitare în raport cu terenurile aflate în proprietate comună

(2) Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună comună se stabilește pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren în părți egale.

Articolul 393. Perioada de impozitare. Perioadă de raportare

1. Perioada de impozitare este un an calendaristic.

2. Perioadele de raportare pentru contribuabili - organizațiile și persoanele fizice care sunt antreprenori individuali sunt primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al unui an calendaristic.

3. La stabilirea impozitului, organul reprezentativ al formațiunii municipale (organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor cu semnificație federală din Moscova și Sankt Petersburg) are dreptul să nu stabilească perioada de raportare.

Articolul 394. Cota de impozitare

1. Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși:

1) 0,3 la sută în raport cu terenurile:

clasificate ca terenuri agricole sau terenuri în zonele de utilizare agricolă din așezări și utilizate pentru producția agricolă;

achiziționat (furnizat) pentru agricultură personală subsidiară, grădinărit, camioană sau creșterea animalelor, precum și pentru cultivarea dacha;

2) 1,5 la sută în raport cu alte terenuri.

2. Este permisă stabilirea unor cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de terenuri și (sau) de utilizarea permisă a terenului.

Articolul 395. Stimulentele fiscale

Scutite de impozitare:

2) organizații - în ceea ce privește terenurile ocupate de autostrăzile publice de stat;

4) organizații religioase - în raport cu terenurile care le aparțin, pe care se află clădiri, structuri și structuri cu scop religios și caritabil;

9) organizații - rezidenți ai zonei economice speciale - în raport cu terenurile situate pe teritoriul zonei economice speciale, pentru o perioadă de cinci ani din momentul în care apare proprietatea fiecărui teren;

10) organizații recunoscute de companiile de administrare în conformitate cu Legea federală „Despre Centrul de inovare Skolkovo” - în legătură cu parcelele de teren prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații în conformitate cu legea federală specificată.

Articolul 396. Procedura de calcul al impozitului și al plăților în avans

2. Organizațiile contribuabililor calculează în mod independent valoarea impozitului (suma plăților în avans).

8. În ceea ce privește un teren (partea sa), transmis (transmis) prin moștenire unei persoane fizice, impozitul se calculează începând cu luna deschiderii moștenirii.

Articolul 397. Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților în avans

1. Plățile de impozite și impozite în avans sunt supuse plății de către contribuabili în modul și termenii stabiliți prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg).

În acest caz, termenul pentru plata impozitului pentru contribuabilii - organizații sau persoane fizice care sunt antreprenori individuali, nu poate fi stabilit mai devreme decât termenul prevăzut la alineatul (3) al articolului 398 din prezentul cod.

Termenul limită pentru plata impozitelor pentru contribuabilii care sunt persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali nu poate fi stabilit mai devreme de 1 noiembrie a anului care urmează perioadei fiscale expirate.

2. În perioada de impozitare, contribuabilii (organizații sau antreprenori individuali) plătesc plăți în avans, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin actul juridic de reglementare al organului reprezentativ al municipalității (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg). La expirarea perioadei de impozitare, contribuabilii (organizații sau întreprinzători individuali) plătesc suma impozitului calculată în modul prevăzut la articolul 5 alineatul (5) din prezentul cod.

3. Plățile de impozite și impozite în avans sunt plătite de contribuabili - organizații sau persoane fizice care sunt antreprenori individuali, la bugetul de la amplasarea terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din prezentul cod.

4. Contribuabilii care sunt persoane fizice plătesc impozitul pe baza unei notificări fiscale trimise de autoritatea fiscală.

Trimiterea unei notificări fiscale este permisă pentru cel mult trei perioade de impozitare anterioare anului calendaristic de trimitere a acesteia.

Articolul 398. Declarație fiscală

1. Contribuabili - organizații sau persoane fizice care sunt antreprenori individuali, în legătură cu terenurile care le aparțin pe baza dreptului de proprietate sau a dreptului de utilizare permanentă (nedeterminată) și utilizate (destinate utilizării) în activitatea antreprenorială, la expirarea perioada de impozitare, depuneți-o autorității fiscale cu privire la locația declarației de impozitare a terenului.

3. Declarațiile fiscale pentru impozite sunt depuse de contribuabili până cel târziu la 1 februarie al anului următor perioadei de impozitare expirate.

Capitolul 31. Impozitul funciar- textul integral al documentului cu comentariile experților juridici și posibilitatea de a face schimb de opinii și experiență cu profesioniștii din domeniul dreptului, de a-ți lăsa opinia sau de a pune întrebări despre articolele codurilor și legilor, vezi comentariile colegilor cu experiență.