Dokumentu sniegšana IFNS pēc pieprasījuma. Dokumentu iesniegšana pēc nodokļu iestādes pieprasījuma: dokumentu nosūtīšanas un iesniegšanas veidi. Biežākie nodokļu biroja jautājumi

Galveno PVN prasību formātu tagad ir formalizējis Federālais nodokļu dienests. Xml jūs iegūsiet prasības:

Pēc kontroles koeficientiem;

Neatbilstības ar darījumu partneriem;

Informācija, kas nav iekļauta pārdošanas grāmatā.

Nodokļu birojs arī pieprasa oficiālu atbildi uz prasībām. Nodokļu birojs var nosūtīt citus pieprasījumus, taču to formāts vēl nav formalizēts.
6 darba dienu laikā pēc nodokļu dienesta pieprasījuma nosūtīšanas jums jānosūta kvīts par tā saņemšanu. Jums jāatbild uz pieprasījumu ne vēlāk kā 5 darba dienas pēc kvīts nosūtīšanas. Kā atbildēt uz jaunām prasībām:

Kontroles koeficienti. Pieprasījums radīsies, ja iekšējā audita laikā FTS atklās neprecizitātes kontroles koeficientos ZD PVN deklarācijā. Šeit viss ir vienkāršs - atbildē jums jānorāda kontroles koeficienta numurs un paskaidrojuma teksts jebkurā formā (līdz 1000 rakstzīmēm)

Neatbilstības ar darījuma partneriem. Nodokļu biroja informācijas sistēma automātiski saskaņo pircēju un pārdevēju rēķinu datus. Ja darījuma partneris netiek atrasts vai ir konstatētas neatbilstības datos (piemēram, PVN), FTS lūgs paskaidrojumus par neatbilstībām. Nepieciešams precizēt datus sākotnējos rēķinos, kas minēti prasībā:

Dati norādīti bez kļūdām. Apstipriniet to pareizību - VLSI to var izdarīt, noklikšķinot uz pogas "Nav nepieciešami labojumi". Turklāt jūs varat nosūtīt dokumentu vai to oriģinālu skenējumus uz xml ();

Kļūda rēķina detaļās (datums, numurs, TIN, KPP vai citi). Labojiet atbildi uz pretenziju (izņemot PVN summu);

Nodokļu summas kļūda. Iesniedziet atjauninātu deklarāciju.

Informācijas, kas nav iekļauta pārdošanas grāmatā, skaidrojums. Pieprasījums tiks saņemts, ja pārdošanas grāmatā nav rēķinu, ko darījuma partneris atspoguļoja savā pirkumu grāmatā.

Ja deklarācijā ir rēķins, bet tā dati atšķiras no pircēja datiem. Rēķins ir norādīts neatbilstību tabulā. Tabulā jānorāda darījuma partnera numurs, datums un TIN, papildu informācija - pēc izvēles;
- ja pārdevējs nav izrakstījis pircējam šo rēķinu. Rēķins ir iekļauts tabulā ar datiem par neapstiprinātiem darījumiem. Tabulā jānorāda rēķina numurs un datums un pircēja TIN;
- pārdevējam ir rēķins, bet viņš to neiekļāva pārdošanas grāmatā. Šajā gadījumā rēķins jāiekļauj pārdošanas virsgrāmatas papildu lapā un jānosūta pārskatītā deklarācija.

Prasība sniegt skaidrojumu citu iemeslu dēļ. Šī sadaļa tiek veidota, pamatojoties uz informāciju no pieprasījuma pdf formātā vai uz lietotāja lēmumu. Satur brīvas formas paskaidrojošu tekstu (līdz 1000 rakstzīmēm).

Saņemot oficiālu pieprasījumu pēc PVN skaidrojuma, VLSI automātiski izveido atbildes veidlapu: jums jāsniedz tikai nepieciešamā informācija. Mūsu komanda vienmēr palīdzēs, ja jums ir kādi jautājumi.

Komercuzņēmumi bieži saskaras ar nepieciešamību sniegt paskaidrojumus nodokļu birojam par jebkuru jautājumu. Lai šie paskaidrojumi neradītu turpmākas uzraudzības iestādes pārbaudes, atbildes sagatavošana jāizturas ļoti uzmanīgi, skrupulozi un nekavējot tās nosūtīšanu.

Faili

Visbiežāk uzdotie jautājumi no nodokļu iestādes

Parasti prasība sniegt paskaidrojumus rodas kādu laiku pēc visu veidu ziņojumu un deklarāciju iesniegšanas, lai jebkura, pat nenozīmīgākā dokumentu kļūda vai neprecizitāte varētu kļūt par to pamatojumu. Daudzos gadījumos ir vajadzīgi precizējumi par norādīto PVN, jo ienākumu deklarācijās informācija par nodokļa bāzi un, atkal, PVN, ir pretrunīga ar darījumu partneru datu neatbilstībām. Jautājumi var radīt nepamatotus zaudējumus, pārbaudot uzkrāšanu, iesniedzot pārskatītu deklarāciju vai aprēķinu, kurā koriģētā maksājamā nodokļa summa ir mazāka nekā sākotnēji nosūtītajā utt.

Kādā formā rodas pieprasījums?

Nodokļu birojs var nosūtīt skaidrojuma pieprasījumu gan papīra, gan elektroniskā formā. Šajā gadījumā elektroniskā ziņojuma gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums atbildēt uz to piecu darba dienu laikā. Ja šis dokuments bija papīra formā, uz to arī jāatbild pēc iespējas ātrāk, neatkarīgi no tā, vai tam ir vai nav nodokļu pārbaudes zīmogs.

Procedūra pēc pieprasījuma saņemšanas

Pēc tam, kad nodokļu maksātājs ir saņēmis paskaidrojumu prasības, viņam jāpārbauda nodokļu dokumentos pārskaitītie dokumenti ar datiem, kas viņam ir pie rokas.

Pirmkārt, pārbaudot, tiek analizētas tajā norādītās summas (lai tās atbilstu visu ienākošo un izejošo rēķinu summām). Tālāk datumi, rēķinu numuri un cita informācija (TIN, KPP, adreses utt.) Tiek pārbaudīta līdzīgā veidā.

Ja jums ir kādi jautājumi par STS deklarācija vai ar ienākuma nodoklis, jums vajadzētu analizēt visas izdevumu un ienākumu summas, kas tika ņemtas to aprēķināšanai. Visi citi dokumentu veidi, par kuriem ir radušies jautājumi no nodokļu inspekcijas, tiek pārbaudīti tāpat kā iepriekš minētais algoritms.

Pēc kļūdas atrašanas ir jānodod nodokļu pārskatiem ar izlabotajiem datiem, taču tas attiecas tikai uz summām. Ja kļūda neattiecas uz finanšu daļu, tad jums nav nepieciešams nodot "pārskatīšanu", pietiek ar nepieciešamo paskaidrojumu sniegšanu.

Uzmanību: likumā nav teikts, ka paskaidrojumi jāsniedz rakstiski, t.i. tas nozīmē, ka tos var sniegt arī mutiski. Tomēr, lai izvairītos no turpmākām domstarpībām, labāk ir rūpēties par rakstiskas atbildes sastādīšanu.

Ko darīt, ja nodokļu prasība ir negodīga

Gadās, ka nodokļu inspekcija nepamatoti prasa paskaidrojumus, t.i. ziņojumos netika pieļautas kļūdas. Šādās situācijās nav iespējams ignorēt arī nodokļu biroja vēstules.

Lai izvairītos no jebkādām sankcijām (ieskaitot pēkšņas), ir nekavējoties jāinformē uzraudzības dienests, ka visa sniegtā informācija ir pareiza saskaņā ar uzņēmuma informāciju.

Jebkurā gadījumā, sastādot atbildi, jāatceras, ka nodokļu administrācijai svarīgs ir ne tik daudz vēstules saturs, bet pats atbildes uz pieprasījumu fakts.

Kā sniegt atbildi uz nodokļu pieprasījumu par skaidrību

To var izdot vai nu uz papīra, ar rokrakstu, vai elektroniskā veidā, ierakstot datorā. Tajā pašā laikā, ja paskaidrojums tiek nosūtīts pa parasto pastu, tad tas jānosūta ierakstītā vēstulē ar apstiprinājumu par saņemšanu, tad tiks samazināts risks, ka vēstule tiks pazaudēta.

Elektroniskā formāta izmantošana ir iespējama tikai tad, ja organizācijai ir elektronisks digitālais paraksts.

Paskaidrojumam var pievienot jebkādus papildu dokumentus - to klātbūtnei jāatspoguļojas atbildes saturā.

Atbildes sastādīšanas paraugs uz nodokļu pieprasījumu skaidrībai

Kā minēts iepriekš, paskaidrojumu sniegšanai nodokļu iestādēm nav vienotas atbildes veidlapas, tāpēc jūs varat to sastādīt jebkurā formā. Ir vērts atzīmēt, ka atbildes formai jābūt ārkārtīgi pareizai un standarta attiecībā uz šādu dokumentu izsniegšanas noteikumiem.

Pirmkārt, pa kreisi vai pa labi (tas nav svarīgi), jums jānorāda adresāts, t.i. precīzi nodokļu birojs, kurā tiek nosūtīta atbilde. Šeit jums jāievada viņas numurs, kā arī reģions un pilsēta, kurai viņa pieder.
Tālāk tiek norādīts vēstules sūtītājs: uzņēmuma nosaukums, tā adrese (faktiskā), kā arī tālruņa numurs (ja nodokļu inspektoram ir kādi papildu jautājumi, kas jāprecizē).
Turklāt atbildē jums ir jāatsaucas uz prasības numuru (un nodokļu dienests šādiem dokumentiem vienmēr piešķir numurus) un tā datumu (piezīme: nevis saņemšanas, bet noformēšanas datums), kā arī īsi izklāstiet jautājuma būtību.
Pēc tam jūs varat turpināt sniegt paskaidrojumus. Tie jāraksta pēc iespējas detalizētāk, pievienojot visas nepieciešamās saites uz dokumentiem, likumiem, noteikumiem utt. Jo rūpīgāk šī atbildes daļa ir formulēta, jo vairāk iespēju, ka nodokļu iestāde ar to apmierināsies.
Nekādā gadījumā atbildē nedrīkst norādīt nepatiesu vai apzināti nepatiesu informāciju - tā tiks ātri atklāta, un pēc tam sekos tūlītējas nodokļu iestāžu sankcijas.
Pēc paskaidrojuma sniegšanas ir jāapstiprina vēstule ar galvenā grāmatveža (ja nepieciešams), kā arī uzņēmuma vadītāja parakstu (nepieciešams).

Inspekcijai ir tiesības pieprasīt pārbaudei nepieciešamos dokumentus (31. panta 1. punkta 1. daļa, 88. panta 6., 7., 9. punkts, 89. panta 12. punkta 2. daļa, 93. panta 1. daļa). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) ... Nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt šos dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 1. punkta 6. daļa).

Kārtība, kādā nodokļu iestāde pieprasa dokumentus

Lai pieprasītu dokumentus, nodokļu inspektoriem, kas veic pārbaudi, jums jāapkalpo. Pieprasījumā jānorāda, kuri dokumenti un pamatojoties uz kuru tiek pieprasīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panti, kādā laika posmā un kādā formā tie jāiesniedz.

Veicot nodokļu deklarācijas dokumentu revīziju, papildu dokumentus var pieprasīt tikai šādās situācijās:

ja deklarācijā - var pieprasīt dokumentus, kas apstiprina tiesības uz pabalstiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 6. punkts);
tiek iesniegta ūdens nodokļa deklarācija - var tikt pieprasīti dokumenti, kas ir nodokļa aprēķināšanas pamatā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 9. punkts);
tika konstatētas kļūdas vai tika atklāts, ka deklarācijā ietvertā informācija ir pretrunā ar informāciju no jūsu iesniegtajiem dokumentiem, deklarācijā ietvertā informācija neatbilst informācijai no pārbaudē pieejamajiem dokumentiem - var tikt pieprasīti paskaidrojumi (3. punkts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 4. punkts).

Piezīme. Parasti nodokļu iestādēm nav tiesību uz dokumentiem, kurus jūs iepriekš esat iesniedzis inspekcijā, veicot nodokļu revīziju pret jums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 5. punkts).
Šim noteikumam ir divi izņēmumi. Tātad nodokļu inspektori varēs no jums atkal pieprasīt dokumentus šādos gadījumos:

ja jūs iesniedzāt šos dokumentus tikai oriģinālu veidā, kas pēc tam jums tika atgriezti;
nodokļu iestāde ir zaudējusi jūsu iesniegtos dokumentus nepārvaramas varas apstākļu dēļ.

Jums nav jāiesniedz dokumenti nodokļu iestādē:

pēc trīs mēnešu termiņa beigām no deklarācijas iesniegšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts);
nav saistīts ar pārbaudīto deklarāciju (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 08.04.2008. rezolūcija N 15333/07);
ja likums neuzliek par pienākumu tos sastādīt vai iegūt (analītiskus ziņojumus, paskaidrojumus par zaudējumu iemesliem utt.);
ja lūgums par dokumentu iesniegšanu netika pienācīgi izsniegts, t.i. nodots personai, kura nav pilnvarota to darīt ar pilnvaru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 2. punkts, 1. punkts);
ja no prasības nav skaidrs, kuri dokumenti jāiesniedz.

Procedūra dokumentu iesniegšanai pēc nodokļu iestādes pieprasījuma

Dokumenti, kas jāiesniedz papīra formā kopiju veidā vai elektroniskā veidā, izmantojot nodokļu maksātāja personīgo kontu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 2. punkts; ar Federālā nodokļa rīkojumu apstiprinātās procedūras 24. punkts Krievijas dienests, kas datēts ar 2015. gada 30. jūniju N ММВ-7-17 / [e-pasts aizsargāts]).

Dokumentu kopijas papīra formā var nodot personīgi (inspektoram vai birojam) vai nosūtīt ierakstītā vēstulē.

Dokumentu iesniegšana uz papīra tiek veikta pārbaudītu personu apstiprinātu kopiju veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 2. punkts).

Piezīme. Lai apstiprinātu, ka visi dokumenti nodokļu iestādē ir iesniegti pilnībā un savlaicīgi, sagatavojiet pieņemšanas aktu vai pavadvēstuli, kurā uzskaitāt visus iesniedzamos dokumentus un to rekvizītus.
Ja sūtāt dokumentus pa pastu, ieteicams to izdarīt vērtīgā vēstulē ar pielikumu sarakstu un kvīts apstiprinājumu. Inventārs un paziņojums būs pierādījums tam, ka inspekcija ir saņēmusi pieprasītos dokumentus.

Dokuments, kas parakstīts ar pastiprinātu nekvalificētu elektronisko parakstu, tiek atzīts par elektronisku dokumentu, kas ir ekvivalents papīra dokumentam, kuru paraksta nodokļu maksātāja paraksts ar roku (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1., 3., 2. punkts, 11.2. Pants).

Lai apmainītos ar dokumentiem ar nodokļu inspekciju caur savu personīgo kontu, inspekcijai jānosūta paziņojums par jūsu personīgā konta izmantošanu. Pēc paziņojuma saņemšanas un pirms paziņojuma saņemšanas no jums par atteikšanos izmantot jūsu personīgo kontu inspekcija nav tiesīga jums nosūtīt dokumentus citos veidos (Krievijas Nodokļu kodeksa 11.2. Panta 2., 4., 2. punkts). Federācija).

Piezīme! Nodokļu administrācija (amatpersonas) nav tiesīga pieprasīt iesniegto dokumentu kopiju notariālu apstiprināšanu, ja vien Krievijas Federācijas tiesību akti neparedz citādi.
Vajadzības gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības iepazīties ar jūsu dokumentu oriģināliem, ieskaitot tos, kuru kopijas esat iesniedzis (Nodokļu kodeksa 5. panta 2. punkts, 93. panta 3. punkts, 12. punkts, 89. pants). Krievijas Federācija).

Saistībā ar pilsoņa kā nodokļu tiesisko attiecību subjekta īpašo specifiku, kā arī ar citu personu, kas dzīvo dzīvojamās telpās, tiesību esamību ar pārbaudīto personu inspektori nevar izņemt dokumentus un priekšmetus, kas atrodas biroja telpās pārbaudītā persona, pat ja tā nav savlaicīgi iesniegusi pieprasītos nodokļu iestādes dokumentus. Tajā pašā laikā, neatkarīgi no pārbaudāmās personas piekrišanas pieejamības, viņi var izņemt dokumentus un priekšmetus, kas atrodas nedzīvojamās telpās (Krievijas Federācijas Konstitūcijas 25. pants).

Termiņš dokumentu iesniegšanai pēc nodokļu iestādes pieprasījuma

10 darba dienu laikā jums jāiesniedz pārbaudes laikā (birojā, laukā) nepieciešamie dokumenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. Panta 3. punkts, 93. pants).

Piemērs. Dokumentu iesniegšanas termiņa aprēķins
2015. gada 29. maijā jūs saņēmāt pieprasījumu iesniegt dokumentus jūsu iesniegtās iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas iekšējam auditam.
Dokumentu iesniegšanas termiņa pēdējā diena būs 15.06.2015. (No 05.30. Līdz 31.05.2015., No 06.06.2015. Līdz 06.07.2015. Un no 13.06.2015.) līdz 2015. gada 14. septembrim - brīvdienas, 12. jūnijs - svētku diena).

Ja jūs nevarat izpildīt termiņu, tad ne vēlāk kā nākamajā dienā no pieprasījuma saņemšanas dienas nosūtiet paziņojumu nodokļu iestādei, kurā norādāt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 3. punkts) :

iemesli, kāpēc jūs nevarat iesniegt dokumentus pieprasījumā norādītajā termiņā (piemēram, liels skaits pieprasīto dokumentu, kuru kopiju izgatavošana prasa daudz laika);
termiņš, kurā jūs piekrītat iesniegt dokumentus.

Jūs uzzināsiet, vai jums ir piešķirts atlikšana no nodokļu iestādes lēmuma, kas jāveic divu darba dienu laikā no jūsu paziņojuma saņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 3. punkts) .

Jebkurā gadījumā sāciet sagatavot pieprasītos dokumentus tūlīt pēc pieprasījuma saņemšanas. Pat ja termiņš jums netiek pagarināts, jo vairāk pieprasīto dokumentu iesniedzat savlaicīgi, jo mazāka soda nauda tiks iekasēta par katru savlaicīgi neiesniegtu dokumentu (Nodokļa 93. panta 4. punkts, 126. panta 1. punkts) Krievijas Federācijas kods).

(turpmāk - Kodekss), ir noteikts trīs mēnešu termiņš, lai nosūtītu prasību samaksāt nodokli, maksājamos maksājumus, apdrošināšanas prēmijas, soda naudas, soda naudas, procentus (turpmāk - maksājuma pieprasījums) no dienas, kad parāds tiek atklāts. Gadījumā, ja nokavējuma nauda un soda nauda, kas saistīta ar šo parādu, ir mazāk nekā 500 rubļu, maksājuma pieprasījums jānosūta nodokļu maksātājam ne vēlāk kā gadu pēc nokavējuma parādīšanas.

Tiek nosūtīts nodokļu pieprasītājam nosūtīts maksājuma pieprasījums, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem ne vēlāk kā 20 dienas pēc mēneša beigām no attiecīgā lēmuma pasniegšanas dienas (Kodeksa 101. panta 9. punkts).

Pieprasījums maksāt apdrošināšanas prēmijas, pamatojoties uz lēmumu, kas saņemts no Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda, par apdrošināšanas seguma izmaksu noraidīšanu, kas pieņemts, pārbaudot pieprasīto izdevumu pamatotību apdrošināšanas maksājumam Obligātās sociālās apdrošināšanas segums īslaicīgas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, ko veic Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonds, nodokļu iestādei jānosūta apdrošināšanas prēmiju maksātājam 10 dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde saņēmusi attiecīgo lēmumu (Kodeksa 70. panta 2.1. punkts).

Iepriekšminētajā pantā paredzētie noteikumi attiecas arī uz maksājuma pieprasījumu iesniegšanas laiku, kas paredzēts Kodeksa 9. nodaļā.

Maksājuma pieprasījums, kas nosūtīts nodokļu maksātājam saskaņā ar kodeksa 204. pantu, kā arī, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, tiek veidots atsevišķi.

Maksājuma pieprasījumi, kas nosūtīti atbildīgajam CTG dalībniekam saskaņā ar kodeksa 70. panta 1. un 2. punktu, tiek veidoti atsevišķi.

Maksājuma pieprasījums tiek aizpildīts divos eksemplāros formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8 / [e-pasts aizsargāts].

Vienu maksājuma pieprasījuma eksemplāru nodod nodokļu maksātājam personīgi pret saņemšanu, nosūta ierakstītā vēstulē, pārsūta elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem saskaņā ar kārtību, kādā nodokļu maksātājam tiek nosūtīta prasība par nodokļu, pienākošo, apdrošināšanas prēmiju, soda naudas samaksu, naudas sodi, interese elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. februāra rīkojumu N ММВ-7-8 / [e-pasts aizsargāts](reģistrēta Krievijas Tieslietu ministrijā 2017. gada 15. maijā Nr. 46729) vai caur nodokļu maksātāja personīgo kontu saskaņā ar Nodokļu maksātāja personīgā konta uzturēšanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 22. augusta rīkojumu, 2017. gada Nr. ММВ-7-17 / [e-pasts aizsargāts](Reģistrēta Krievijas Tieslietu ministrijā 2017. gada 15. decembrī Nr. 49257). Ja norādītais maksājuma pieprasījums tiek nosūtīts ierakstītā vēstulē, tas tiek uzskatīts par saņemtu pēc sešām dienām no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas (Kodeksa 69. panta 6. punkts).

Otrais maksājuma pieprasījuma eksemplārs ar datumu un nodokļu maksātāja parakstu piegādes laikā vai ar dokumentu, kas apstiprina maksājuma pieprasījuma ierakstītas vēstules nosūtīšanas datumu, tiek glabāts nodokļu iestādē.

Saskaņā ar Kodeksa 69. panta 4. punktu ir jānosaka termiņš nodokļu maksātājam nosūtītās nodokļu samaksas prasības izpildei. 8 darba dienas no dienas, kad to saņēmis nodokļu maksātājs, ja šajā maksājuma pieprasījumā nav noteikts ilgāks laika periods nodokļu samaksai.

Maksājuma pieprasījumā, kas nosūtīts nodokļu maksātājam saskaņā ar Kodeksa 204. panta 13. punktu, ieteicams noteikt maksājuma termiņu, kas nav ilgāks par piecām dienām no dienas, kad to saņēmis nodokļu maksātājs.

Ja nodokļu maksātājs iegūst tiesības pārstrukturēt nodokļu parādus, nodevas, apdrošināšanas prēmijas un uzkrātās soda naudas un soda naudas, piešķir atlikšanu, nomaksas plānu, noslēdz ieguldījumu nodokļa kredīta līgumu pirms lēmuma iekasēt nodokli, nodevas, apdrošināšanas prēmijas, soda naudas, soda naudas, procentus , iepriekš iesniegto nodokļu prasību atsauc ne vēlāk kā trīs darba dienu laikā no pārstrukturēšanas tiesību piešķiršanas, atlikšanas (nomaksas plāna) piešķiršanas, ieguldījumu nodokļa kredīta līguma noslēgšanas vai pēc tam, kad nodokļu iestāde ir saņēmusi informāciju par pārstrukturēšanas tiesību piešķiršanu , piešķirot atlikšanu (nomaksas plānu) un noslēdzot ieguldījumu nodokļa kredīta līgumu.

Ja mainās nodokļu maksātāja pienākums samaksāt nodokli, maksājamos nodokļus vai apdrošināšanas prēmijas, nodokļu iestāde saskaņā ar procedūru nosūta nodokļu maksātājam atjauninātu maksājuma pieprasījumu.

Kopš 2015. gada 25. augusta ir spēkā jauna kārtība dokumentu nosūtīšanai, ko nodokļu iestādes izmanto, izmantojot savas pilnvaras attiecībās, kuras reglamentē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, elektroniskā formā, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Krievija datēja ar 2015. gada 15. aprīli Nr. ММВ-7-2 / [e-pasts aizsargāts](turpmāk - rīkojums). Jaunā kārtība paredz atjauninātu dokumentu sarakstu, ko nodokļu iestādes nosūtījuši nodokļu maksātājiem elektroniskā formā.

No 2015. gada 1. janvāra nodokļu maksātājiem, kuri iesniedz nodokļu pārskatus internetā, ir jauns pienākums. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants (5.1. Punkts, kas ieviests ar 2013. gada 28. jūnija federālo likumu Nr. 134-FZ), šādiem nodokļu maksātājiem, saņemot pa telekomunikāciju kanāliem (turpmāk - TCS) dokumentus, ko nodokļu iestādes izmantojušas pārvadāšanai nodokļu kontroles pasākumus, ir jāiesniedz kvīts dokumenti. Pārskaitīšanas termiņš ir sešu dienu laikā no dienas, kad tos nosūtīja nodokļu iestāde.

Kādas sankcijas tiek piemērotas nodokļu maksātājam, ja jaunā prasība netiek izpildīta?

Nodokļu iestādēm ir tiesības apturēt darījumus ar nodokļu maksātāja bankas kontiem, kā arī viņa elektroniskās naudas pārskaitījumus. Tomēr lpp. 2. lpp. 3. art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. pantā ir izveidots saraksts ar nepieciešamajiem elektroniskajiem pieprasījumiem, lai nodokļu iestādes piemērotu šādas darbības. Mēs runājam par pienākuma pārsūtīt kvīti neizpildi attiecībā uz šādiem dokumentiem:

Prasības dokumentu iesniegšanai;

Prasības paskaidrojumu iesniegšanai;

Paziņojumi par zvanu nodokļu iestādei.

Lēmumu apturēt darījumus ar bankas kontiem un elektronisko naudas pārskaitījumu nodokļu iestādes pieņem 10 darba dienu laikā no elektroniskās kvīts pārsūtīšanas termiņa beigām. Līdz ar to faktiski izrādās 16 darba dienas no dienas, kad saņemts elektronisks pieprasījums no nodokļu iestādes (kvītis pārskaitīšanai tiek atvēlētas 6 darba dienas + 10 darba dienas lēmumam par pašas konta bloķēšanu).

Neaizmirstiet, ka šāds pienākums var rasties nodokļu maksātājiem, kuri nav attiecīgā nodokļa maksātāji, bet ir iesnieguši deklarācijas saskaņā ar TKS. Piemēram, nodokļu maksātājs, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, pēc pircēja pieprasījuma izrakstīja rēķinu ar piešķirto PVN summu un attiecīgi bija spiests iesniegt PVN deklarāciju elektroniskā formā.

Jāatzīmē, ka, saņemot nodokļu iestāžu pieprasījumus par prognozējamo nodokļu ieņēmumu apjomu un līdzīga rakstura pieprasījumiem, nodokļu maksātājs var bez sekām ignorēt šādus elektroniskos pieprasījumus. Nodokļu maksātājam labvēlīgs grozījums ir ieviests lpp. 1. lpp. 3. art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. punkts attiecībā uz termiņiem, kad nodokļu iestādei jāpieņem lēmums par darbību apturēšanu ar bankas kontiem un elektroniskās naudas pārskaitījumiem.

Atgādinām, ka tā var apturēt darījumus ar nodokļu maksātāja kontiem un elektroniskās naudas pārskaitījumiem, ja deklarācija netiek iesniegta 10 darba dienu laikā no likumā noteiktā termiņa (piemēram, attiecībā uz ienākuma nodokli deklarācijas iesniegšanas termiņš ir 28.10.14.) un beidzas deklarācijas iesniegšanas termiņš, nenobloķējot kontu, 13/11/14). Konkrēts laika periods šāda lēmuma pieņemšanai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts, tāpēc praksē nodokļu iestāžu lēmumus par kontu bloķēšanu varēja pieņemt pat pēc trim gadiem.

No 2015. gada 1. janvāra tiek noteikts šāda lēmuma pieņemšanas termiņš - trīs gadu laikā no 10 darbdienu beigām pēc deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām.

Krievijas Federālais nodokļu dienests 2015. gada 27. janvāra vēstulē Nr. ED-4-15 / 1071 atgādināja par sekām, ko nodokļu maksātāji neizpilda pienākumam nodot nodokļu iestādei iesnieguma pieprasījuma saņemšanu dokumentu - darījumu apturēšana ar viņa bankas kontiem un elektronisko naudas pārskaitījumu veikšana.

Kontu pārvietošana nodokļu maksātāja bankā tiks atsākta ne vēlāk kā vienu dienu pēc agrākā no šiem datumiem:

Diena, kad nodokļu maksātājs pārsūta nodokļu iestādes nosūtīto kvīti par dokumentu pieņemšanu;

Nodokļu iestādes pieprasīto dokumentu (paskaidrojumu) iesniegšanas diena.

Jauns pasūtījums

2015. gada 25. augustā tika ieviesta jauna kārtība nodokļu iestāžu dokumentu nosūtīšanai elektroniskā formā, kas aizstāja iepriekšējo kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 17. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-2 / [e-pasts aizsargāts]

Šī procedūra ir izstrādāta nodokļu kontroles pasākumiem, ko veic nodokļu iestādes, un tā paredz 48 dažādu veidu dokumentus, nevis 23 “vecās” procedūras dokumentus.

Informācijas apmaiņas dalībnieki, nosūtot šos dokumentus elektroniskā formā, izmantojot TCS, ir nodokļu maksātāji, nodevu maksātāji, nodokļu aģenti, viņu pārstāvji, dokumentu elektroniskās pārvaldības operatori, nodokļu iestādes (kārtības 2. punkts).

Iepriekš Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. aprīļa vēstulē Nr. ED-4-15 / [e-pasts aizsargāts] nodokļu iestādes atzīmēja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi neuzliek nodokļu maksātājam pienākumu nosūtīt kvīti nodokļu iestādei tikai no organizācijas ierēdņa stacionārās darba vietas. Šajā gadījumā nodokļu maksātāja likumīgs vai pilnvarots pārstāvis var nosūtīt elektronisku kvīti dokumentu pieņemšanai no nodokļu iestādes. Atgādinām, ka nodokļu maksātāju organizācijas likumīgie pārstāvji ir atzīti par personām, kas ir pilnvarotas pārstāvēt organizāciju, pamatojoties uz likumu vai tā dokumentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. pants), un nodokļu maksātāja pilnvarotais pārstāvis ir fiziska persona vai nodokļu maksātāja pilnvarota pārstāvēt savas intereses attiecībās ar nodokļu iestādēm, ko reglamentē likums par nodokļiem un nodevām, pamatojoties uz pilnvaru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 29. pants). Kārtības 5. punkts nosaka, ka informācijas apmaiņas dalībnieki nodrošina visu nosūtīto un saņemto dokumentu, kā arī tehnoloģisko elektronisko dokumentu ar kvalificētu elektronisko parakstu (turpmāk tekstā CEP) glabāšanu.

Informācijas apmaiņas dalībniekiem vismaz reizi dienā jāpārbauda dokumentu un tehnoloģisko elektronisko dokumentu saņemšana (kārtības 6. punkts). Tādējādi lielākā daļa elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru piedāvā nodokļu maksātājiem kontrolēt ienākošo korespondenci, izmantojot e-pasta vai SMS paziņojumu pakalpojumu.

Atjauninātajā procedūrā ir norādīts, kā tiek noteikts elektroniskā dokumenta saņemšanas datums. Tātad nosūtīšanas datuma apstiprinājumā (kārtības 10. punkts) fiksētais datums tiek uzskatīts par datumu, kad dokuments elektroniski tiek nosūtīts (nosūtīts) nodokļu maksātājam (nodokļu maksātāja pārstāvim) saskaņā ar TKS. Saņemot nodokļu iestādē dokumenta pieņemšanas saņemšanu, datums, kad nodokļu maksātājs (nodokļu maksātāja pārstāvis) to elektroniski saņem saskaņā ar TCS, ir pieņemšanas datums, kas norādīts pieņemšanas kvītī (kārtības 11. punkts). ).

Piemērs

Nodokļu maksātājs saņēma nodokļu inspekcijas pieprasījumu sniegt paskaidrojumus par zaudējumiem nodokļu pārskatos par ienākuma nodokli par 2015. gada pirmo pusgadu. Šīs prasības izpildes termiņš ir noteikts 5 dienas (Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Krievijas Federācija).

Kurš datums jāuzskata par prasības izpildes termiņa sākumu?

Atgādināsim, ka saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. Punkts sākas nākamajā dienā pēc kalendārā datuma vai notikuma (darbības) iestāšanās, kas noteica tā sākumu. Dienās noteikto periodu aprēķina darba dienās, ja periods nav noteikts kalendārajās dienās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. Panta 6. punkts). Šajā gadījumā darba diena tiek uzskatīta par dienu, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem nav atzīta par brīvdienu un (vai) nestrādājošu brīvdienu.

Tādējādi paskaidrojumi nodokļu iestādei jāiesniedz 5 darba dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas dienas.

Pieņemsim, ka prasības saņemšanas kvīts, kas parakstīta ar nodokļu maksātāja elektronisko parakstu, ir datēta ar 2015. gada 12. oktobri. Termiņa pārskats sākas no nākamās dienas. Tādējādi nodokļu maksātājam jāsniedz paskaidrojumi laika posmā no 2015. gada 13. oktobra līdz 19. oktobrim. Brīvdienas termiņu aprēķinā nav iekļautas.

Procedūra dokumenta nosūtīšanai elektroniskā formā

Procedūra dokumenta nosūtīšanai elektroniskā formā, izmantojot TCS, ir aprakstīta procedūras II sadaļā.

Jāatzīmē, ka iepriekš minētā procedūra atbilst Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants.

Sākumā dokuments tiek veidots uz papīra, parakstīts un reģistrēts nodokļu iestādē. Ne vēlāk kā nākamajā darbdienā pēc reģistrācijas dokuments tiek ģenerēts elektroniskā formā, to paraksta CEP, kas ļauj identificēt attiecīgo nodokļu iestādi, un caur TCS to nosūta nodokļu maksātājam (nodokļu maksātāja pārstāvim). Šajā gadījumā nodokļu iestāde nosaka tā nosūtīšanas datumu nodokļu maksātājam (nodokļu maksātāja pārstāvim).

Nodokļu iestādei nākamajā darba dienā pēc dokumenta nosūtīšanas elektroniskā formā, izmantojot TCS, jāsaņem no elektronisko dokumentu plūsmas operatora nosūtīšanas datuma apstiprinājums (kārtības 13. punkts).

Turklāt, saņemot no nodokļu iestādes dokumentu elektroniskā formā TCS un nav pamata atteikties pieņemt norādīto dokumentu, nodokļu maksātājs (nodokļu maksātāja pārstāvis) veido kvīti, paraksta to kopā ar nodokļu maksātāja CEP (nodokļu maksātāja pārstāvi) un nosūta to nodokļu iestādei.

Nodokļu maksātājam (nodokļu maksātāja pārstāvim) ir pienākums sešu dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde viņam nosūtīja dokumentu, ar telekomunikāciju kanālu starpniecību nosūtīt nodokļu administrācijai kvīti.

Un, ja ir pamats atteikumam pieņemt dokumentu, nodokļu maksātājs (nodokļu maksātāja pārstāvis) ģenerē paziņojumu par atteikumu pieņemt, paraksta to ar nodokļu maksātāja (nodokļu maksātāja pārstāvis) CEP un nosūta to nodokļu iestādei ( kārtības 14. punkts).

Nodokļu maksātāja atteikuma pieņemt elektroniskus dokumentus pamatojums

Kārtības 15. punktā ir norādīti trīs šādi pamatojumi:

Nepareizs dokumenta virziens nodokļu maksātājam (nodokļu maksātāja pārstāvim);

Neatbilstība apstiprinātajam formātam;

Nodokļu iestādes CEP trūkums (neatbilstība).

Un, ja vispirms nav jautājumu (dokuments tika nosūtīts uz cita nodokļu maksātāja vārdu), tad attiecībā uz pēdējiem diviem iemesliem nav skaidrs, kā nodokļu maksātājs var tehniski noteikt neatbilstību starp dokumentiem un apstiprināto formātu un nodokļu iestādes CEP.

Tādējādi sešu darbdienu laikā no dokumentu nosūtīšanas dienas nodokļu iestādēm jāsaņem no nodokļu maksātāja (nodokļu maksātāja pārstāvja) kvīts vai paziņojums par atteikumu pieņemt dokumentus.

Noslēgumā mēs atzīmējam, ka Krievijas Federālā nodokļu dienesta elektronisko pakalpojumu saraksts ir atrodams oficiālajā vietnē http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/. Šajā sadaļā ir iekļauti pakalpojumi, kas nodrošina elektronisku dokumentu pārvaldību, piemēram, nodokļu un grāmatvedības pārskatu iesniegšana elektroniskā formā, - juridiskas personas, elektronisko dokumentu iesniegšana juridisko personu un individuālo uzņēmēju reģistrēšanai valsts līmenī.