Mit tehetnek az adóhatóságok a követelésben? IFNS -követelmények „ellenszámlák” keretében. Írásbeli értesítés minta

Az adófelügyelőség követelései esetén gyakran szükséges írásos (mintán alapuló) választ készíteni a követelményekre, megfelelő magyarázatokkal. Ebben a cikkben olvashat arról, hogyan kell helyesen összeállítani egy ilyen választ különböző esetekben, kész példákat és lépésről lépésre szóló utasításokat.

Mikor kell pontosítást adni

Először is fontos megérteni, hogy a magyarázatok megadása nem mindig a munkáltató felelőssége. Ha az adóhivatal következetlenségeket vagy hibákat észlelt, akkor a szervezetnek csak akkor kell magyarázatot adnia, ha azokat egy asztali ellenőrzés során találták. A leggyakoribb jogsértések a következők:

• téves információk az adóbevallásokban;
• ellentmondások az egy vagy több jelentéstételi dokumentumban szereplő adatokban;
• az adókedvezmények megszerzésével kapcsolatos műveletek megsértése (szabadság, csökkentett kulcs);
• ellentmondások az adózó által szolgáltatott információk és az adóhivatalban rendelkezésre álló adatok között.

Így az adózási célú követelményre adott válasz (a minta szerint) kötelező, ha házon belüli ellenőrzést végeztek, amely jogsértéseket tárt fel. Minden más esetben a társaság joga írásos magyarázatot adni. A tapasztalatok szerint azonban jobb vigyázni, és levelet küldeni az ellenőrzésre, mivel ez gyakran segít abban, hogy közölje álláspontját az ellenőrökkel.

A gyakorlat azt mutatja, hogy a legtöbb esetben magyarázatokat kell adni az áfa és a jövedelemadó eltéréseivel kapcsolatban.

Összeállítási eljárás

Általában az eljárás a következő:

1. Az adóellenőrzést követően az adóhivatal papír alapú levél vagy e-mail formájában kérést küld. A szöveg jelzi azokat az adatokat, amelyeket a felügyelőség véleménye szerint helytelenül állítottak össze, valamint a különböző dokumentumokban szereplő információk eltéréseit.
2. Ezután az adózó köteles magyarázatait a lehető leghamarabb - legfeljebb 5 munkanapon belül - megadni. Ez az időszak a bejelentés kézhezvételét követő munkanapon kezdődik.
3. Küldhető postai úton (ajánlott levélben), futárral vagy elektronikus formában. Ebben az esetben e-mail esetén fontos, hogy azt elektronikus digitális aláírással igazolja. Ha nem jön létre, csak egy lehetőség van - elküldeni normál papír formában. Azt is fontos tudni, hogy gyakran szükséges vele együtt magyarázattal ellátott dokumentumokat is benyújtani. Ezután a levél szövegében fel kell tüntetni a mellékleteket: a dokumentum nevét, mennyiségét és típusát (eredeti vagy másolat) írják elő.

JEGYZET. A jogszabály nem fosztja meg az adózót a magyarázatok szóbeli közlésének jogától. Ahhoz azonban, hogy biztonságosan játszhassunk (esetleges pereskedés esetén), jobb, ha mindent írásban készítünk, amelynek másolatát meg kell őrizni (jobb az elektronikus változat kinyomtatása és sokszorosítása is).

Hogyan kell összeállítani: mintakövetelmények

Nincs jóváhagyott űrlap, így minden vállalat szabadon választhat saját opciót. A legjobb, ha márkás dobozra nyomtatja. És dokumentumot készíthet az általános szabályok szerint:

1. Az adófelügyelet rövidített neve a jobb felső sarokban található „fejlécbe” van írva (például „a Cseljabinszki régió 19. számú szövetségi adószolgálat körzetközi felügyeletéhez”).
2. A feladóról minden adatot a címzettre vonatkozó információk alatt regisztrálnak: a levelet egy meghatározott tisztviselő küldi (általában a vállalat igazgatójától vagy a fióktelep vezetőjétől), ezért teljes neve, beosztása és rövidített neve a szervezet (például Khlebodar LLC), valamint a cím és az elérhetőségek.
3. A bal oldali "fejléc" alatt jelölést tehet a szervezet kimenő levelezési naplójában a levél regisztrációjának számáról és dátumáról.
4. Továbbá középen a levél neve következik, amely tükrözi a lényegét, például: "Válasz az adófelügyelet kérésére" (és zárójelben meg van magyarázva, hogy milyen okból).
5. Magában a levél szövegében eleinte nagyon röviden írják elő a körülményeket - azaz megemlítve, hogy levél érkezett az adóhivataltól, magyarázat kéréssel, amelyre válaszul a társaság elküldi levelét.
6. Ezt követi a tényleges magyarázat, álláspontjuk részletes, de legegyszerűbb leírásával. Általában 1-2 nyomtatott lap elegendő.
7. Ha a levélhez dokumentumokat csatolnak, azokat a "Mellékletek" rovatban is regisztrálják.
8. Végül a feladó jelzi a pozíciót, ismét előírja a cég nevét, felteszi az aláírást és annak visszafejtését.
9. Alsó sor, bal sarok - a dokumentum összeállításának dátuma. Feltétlenül fel kell tüntetni annak érdekében, hogy további bizonyíték álljon rendelkezésre arról, hogy azt időben benyújtották.

Az alábbiakban egy kész példát mutatunk be.

Típusok: kész példák a gyakori helyzetekre

A gyakorlatban több gyakori eset is előfordul, amikor az adóhatóság (a céghez hasonlóan) választ kér, és egy adott témában kifejtette álláspontját. A kész megoldásokat az alábbiakban tárgyaljuk.

Ha az eszközt veszteséggel adták el

Az ellenőrzéshez való jog, hogy magyarázatot követeljen a társaságtól, viszonylag nemrégiben jelent meg az ellenőrzés során - 2014 óta, ami meglehetősen törvényes. A gyakorlatban azonban gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az ellenőrző szervek képviselői lényegében visszaélnek jogukkal, és pontosításokat kérnek az ilyen esetekkel kapcsolatban:

• az eszközt eladták, de veszteségek csak a tényleges értékcsökkenés (amortizáció) miatt keletkeztek, ami miatt az eszközt alacsonyabb áron értékesítették;
• az eszközt a maradványértéknél magasabb áron értékesítették - ilyen esetek gyakran pusztán piaci okokból merülnek fel az instabil gazdasági helyzet miatt.

Ezekben az esetekben a társaság nem köteles semmilyen magyarázatot adni. A válaszlevélben azonban megállapítható, hogy a jelentéstételi dokumentumok nyereséget jelentettek, és a szervezet nem szolgáltatott ténybeli hibákat vagy szándékosan hamis információkat.

Kiváltságok alkalmazása ingatlanadó fizetésekor

Mivel 2015 -ben nem fizetnek adót minden ingó vagyontárgyra (kivéve az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyakat) (feltéve, hogy a társaság 2013. január 1. után vásárolta meg azokat), így valójában a törvény jóváhagyta a kiváltságot. Az ilyen kiváltságos tulajdon már szerepel az adótörvénykönyvben (381. cikk).

Azonban az ellenőrzés számos képviselője (talán tudtán kívül) elkezdett olyan dokumentumokat követelni, amelyek megerősítik e kiváltság megszerzésének lehetőségét, valamint az összes kiváltságos ingó tárgy teljes listáját.

Itt fontos szem előtt tartani 2 pontot:

1. A levélnek szükségszerűen tartalmaznia kell a szóban forgó eszközök konkrét listáját. Ellenkező esetben csak a szerződések másolatait és egyéb dokumentumokat küldhet, amelyek megerősítik a vásárlás tényét és a befejezés dátumát. A szerződések tükrözik az értékesítő vállalat típusát is: függő vagy független, amelynek saját jelentése van.
2. Ha az eszközöket kapcsolt vállalattól vásárolták (valamint azokban az esetekben, amikor a tárgyakat a társaság átszervezése eredményeként szerezték be), akkor az ilyen ingatlanokra adót kell fizetni.

JEGYZET. A felügyelőség külön vagyonlistát kérhet, azaz kiváltságos tulajdon, és a cég érdeke lesz az ilyen adatok szolgáltatása. Akkor a helyzet különösen gyorsan tisztázható.

És itt néz ki az ilyen követelményekre adott válaszminta, amikor magyarázatot kell adni a privilegizált tulajdonra.

Természetesen az 1. és 2. értékcsökkenési csoportjuk összes ingatlanobjektuma nem szerepel ebben a listában. Nincs számukra előny, emellett az adószolgálat képviselőinek nincs joguk kifejezetten magyarázatokat követelni ezekről a dolgokról.

Ha az ingatlanadót jelentősen csökkentik vagy növelik

Az adófelügyelőség képviselőit gyakran érdeklik azok az esetek, amikor az egyik pénzügyi évben a ténylegesen befizetett ingatlanadó csökkent, a következőben pedig megközelítőleg ugyanazon a szinten maradt (vagyis nem nőtt). Különösen gyakran vonzzák a könyvvizsgálók figyelmét azok a helyzetek, amikor ezek az értékek túl nagyok (véleményük szerint), mivel ez utalhat a fizetés elmaradását célzó jogellenes pénzügyi konstrukcióra.

Ráadásul 3-4 évvel ezelőtt voltak olyan precedensek, amikor az egymástól függő szervezetek szándékosan egyszerűen átruházták egymásnak az ingó vagyon egy részét annak érdekében, hogy jelentősen csökkentsék a fizetés összegét. Mivel 2015 -ben ilyen alapból fizetik az adót, és a vállalat valójában nem emelte az adót, ez logikusan azt jelenti, hogy szándékosan kerül meg a fizetéstől.

A válasz a tényleges helyzet alapján történik. Leggyakrabban objektív tényezők befolyásolják:

• egyes ingatlanok felszámolása optimalizálás és / vagy kedvezőtlen gazdasági helyzet miatt;
• ingatlan értékesítése;
• az állóeszközök nyugdíjazása.

A vállalat ezután egyszerűen olyan ingatlant szerez a vállalattól, amelytől nem függ. Ez az oka a főszerepnek. Az ilyen jogi konstrukciót megerősítő adásvételi szerződéseket és pénzügyi dokumentumokat elküldik álláspontjuk igazolására.

Az értékcsökkenés és az ingatlanadó kapcsolata

Ilyen esetekben gyanú merül fel, mert az ingatlant értékcsökkentik, de ingatlanadót nem fizetnek. Az ellenőrök ismét valamilyen törvénytelen tevékenységre gyanakodhatnak. A gyakorlatban azonban az ok leggyakrabban könnyen megmagyarázható és bizonyítható. A tény az, hogy a társaság vagyonában meglehetősen nagy részesedés az 1. és 2. értékcsökkenési csoporthoz tartozó ingatlan, és nem fizetnek belőle adót. Az alábbiakban erre a példára adunk választ.

Ha a költségek túl magasak

Az adóhatóságok gyakran magyarázatokat követelnek, mert úgy vélik, hogy a költségek túl gyorsan nőnek, és a társaság költségvetésének meglehetősen nagy százalékát teszik ki. A gyakorlat azt mutatja, hogy gyanút keltenek azok az esetek, amikor a nyereség csak egyötöde vagy kevesebb. A költségek növekedésének magyarázata nagyon egyszerű, különösen a ténylegesen befolyásoló gazdasági okok hátterében:

• instabilitás a devizapiacon (árfolyam -különbségek);
• a béremelés szükségessége a lakosság jövedelmének az elmúlt 3 évben egymás után tapasztalt tényleges csökkenésével összefüggésben;
• emelkedő költségek az infláció miatt.

Mi történik, ha nem válaszol a kérésre?

Az adóhivatal kérésére adott válasz a cég felelőssége, mert ha teljesen figyelmen kívül hagyja az üzenetet, a felügyelőségnek joga van megbírságolni a szervezetet:

• 5000 rubel, ha először nem biztosított;
• 20 000 rubel - másodszor (a számítást naptári évek szerint végezzük).

Így a legtöbb esetben nem nehéz magyarázatot adni. A levél figyelmen kívül hagyása pedig nem a vállalat érdeke: a lényeg nem csak az esetleges bírságban rejlik, hanem abban is, hogy álláspontjának kifejtésével a vállalat gyakran mentesül a további eljárások, köztük a jogi eljárások szükségessége alól .

Videó megjegyzés

A felügyelőségnek jogában áll megkövetelni az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat (a 31. cikk (1) bekezdésének első albekezdése, a 68., 7., 9. bekezdés, 88. cikk, a 89. cikk (12) bekezdésének 2. bekezdése, a 93. cikk (1) bekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénye) ... Az adózó köteles benyújtani ezeket a dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése).

A dokumentumok adóhatóság általi kérésének eljárása

A dokumentumok igényléséhez az ellenőrzést végző adóellenőröknek kell szolgálniuk. A kérelemben fel kell tüntetni, hogy mely dokumentumokat és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének mely cikke alapján kérik, milyen határidőn belül és milyen formában kell benyújtani.

Az adóbevallás írásos ellenőrzése során további dokumentumokat csak a következő esetekben lehet kérni:

• ha a nyilatkozatban - dokumentumok kérhetők az ellátásokhoz való jog megerősítésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. pontja);
• vízadó -bevallást nyújtanak be - olyan dokumentumok kérhetők, amelyek az adó kiszámításának alapját képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 9. pontja);
• hibákat találtak, vagy kiderült, hogy a nyilatkozatban szereplő információk ellentmondanak az Ön által benyújtott dokumentumokból származó információknak, a nyilatkozatban szereplő információk nem egyeznek meg az ellenőrzés során rendelkezésre álló dokumentumokból származó információkkal - pontosításokat lehet kérni (3. pont , Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 4. pontja).

Jegyzet. Általános szabály, hogy az adóhatóságok nem jogosultak olyan dokumentumok birtoklására, amelyeket Ön korábban benyújtott a felügyelőségnek az Ön ellen irányuló adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 5. pontja).
E szabály alól két kivétel van. Tehát az adóellenőrök a következő esetekben ismét dokumentumokat követelhetnek Öntől:

• ha ezeket a dokumentumokat csak eredeti példányok formájában nyújtotta be, amelyeket aztán visszaküldtek Önnek;
• az adóhatóság vis maior körülmények miatt elvesztette az Ön által benyújtott dokumentumokat.

Nem kell dokumentumokat benyújtania az adóhivatalhoz:

• a nyilatkozat benyújtásától számított három hónap elteltével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 2. pontja);
• nem kapcsolódik az ellenőrzött nyilatkozathoz (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. 04. 08 -i határozata, N 15333/07);
• ha a törvény nem kötelezi Önt ezek elkészítésére vagy rendelkezésre bocsátására (elemző jelentések, magyarázatok a veszteségek okairól stb.);
• ha a dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet nem megfelelően kézbesítették, azaz olyan személynek adják át, aki erre meghatalmazással nem jogosult (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke (2) bekezdésének 1. pontja);
• ha a követelményből nem derül ki, hogy mely dokumentumokat kell benyújtani.

A dokumentumok benyújtásának eljárása az adóhatóság kérésére

Dokumentumok, amelyeket papíron, másolatok formájában vagy elektronikus formában kell benyújtani az adózó személyes fiókján keresztül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. pontja; a szövetségi adórendelet által jóváhagyott eljárás 24. pontja) Oroszország szolgálata, 2015. június 30-án kelt N ММВ-7-17 / [e -mail védett]).

A nyomtatott példányban lévő dokumentumok másolatai személyesen (az ellenőrnek vagy a hivatalnak) átadhatók vagy ajánlott levélben elküldhetők.

A dokumentumok papír alapon történő benyújtása az ellenőrzött személy által hitelesített másolatok formájában történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. pontja).

Jegyzet. Annak megerősítésére, hogy az összes dokumentumot hiánytalanul és időben benyújtották az adóhatósághoz, készítsen elfogadó igazolást vagy kísérőlevelet, amelyben felsorolja az összes benyújtandó dokumentumot és azok adatait.
Ha postai úton küldi el a dokumentumokat, akkor ezt érdemes egy értékes levélben, mellékletek listájával és nyugta visszaigazolással megtenni. A leltár és az értesítés bizonyítja, hogy a felügyelőség megkapta a kért dokumentumokat.

A megerősített, minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt dokumentumot az adóalany kézzel írt aláírásával aláírt papír alapú dokumentumnak megfelelő elektronikus dokumentumként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 3. bekezdésének 2. pontja, 11.2. Cikke).

Ahhoz, hogy személyes fiókján keresztül dokumentumokat cserélhessen az adófelügyelőséggel, értesítést kell küldenie a felügyelőségnek a személyes fiókja használatáról. Az értesítés kézhezvétele után, és mielőtt értesítést kapna Öntől személyes fiókjának használatának megtagadásáról, a felügyelőség nem jogosult más módon dokumentumokat küldeni Önnek (az orosz adótörvénykönyv 11.2. Cikkének 2., 4. bekezdése, 2. bekezdése) Szövetség).

Jegyzet! Az adóhatóság (tisztviselők) nem jogosult megkövetelni a benyújtott dokumentummásolatok közjegyzői hitelesítését, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
Szükség esetén az adóhatóságnak jogában áll megismerkedni a dokumentumok eredeti példányaival, beleértve az Ön által benyújtott másolatokat is (az adótörvénykönyv 5. cikke, 2. pontja, 93. cikk, 3. bekezdés, 12. pont, 89. cikk). Orosz Föderáció).

Az állampolgároknak, mint adójogviszonyok alanyának különleges sajátosságaival, valamint az ellenőrzött személlyel lakóhelyiségekben élő más személyek jogainak fennállásával összefüggésben az ellenőrök nem foglalhatják le az iratokban található dokumentumokat és tárgyakat. ellenőrzött személy, még akkor is, ha nem nyújtotta be időben a kért adóhatósági dokumentumokat. Ugyanakkor, függetlenül az ellenőrzött személy beleegyezésének jelenlététől, lefoglalhatják a nem lakóhelyiségekben található dokumentumokat és tárgyakat (az Orosz Föderáció Alkotmányának 25. cikke).

A dokumentumok benyújtásának határideje az adóhatóság kérésére

10 munkanapon belül be kell nyújtania az ellenőrzés során szükséges dokumentumokat (iroda, mező) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 3. pontja, 93. cikke).

Példa. A dokumentumok benyújtásának határidejének kiszámítása
2015. 05. 29-én kérelmet kaptál, hogy nyújts be dokumentumokat az általad benyújtott személyi jövedelemadó-nyilatkozat belső ellenőrzéséhez.
A dokumentumok benyújtásának határidejének utolsó napja 2015. 06. 15 -én lesz (2015. 05. 30 -tól 2015. 05. 31 -ig, 2015. 06. 06 -tól 2015. 07. 06 -ig és 2015. 06. 13 -tól 2015. 06. 14. - szabadnapok, június 12. - munkaszüneti nap).

Ha nem tudja betartani a határidőt, akkor legkésőbb a kérelem beérkezésétől számított másnap küldjön értesítést az adóhatóságnak, amelyben Ön jelzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 3. pontja) :

1. annak okai, hogy miért nem tudja benyújtani a dokumentumokat a kérelemben meghatározott időtartamon belül (például nagyszámú kért dokumentum, amelyek másolatának elkészítése sok időt vesz igénybe);
2. az a határidő, amelyben beleegyezik a dokumentumok benyújtásába.

Megtudhatja, hogy halasztották -e az adóhatóság döntését, amelyet az értesítés kézhezvételétől számított két munkanapon belül meg kell tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 3. pontja) .

Mindenesetre a kérelem beérkezése után azonnal kezdje meg a kért dokumentumok elkészítését. Valóban, még ha a határidőt nem is hosszabbítják meg Önnek, minél több kért dokumentumot nyújt be időben, annál alacsonyabb lesz a bírság minden időben nem benyújtott dokumentum után (az 93. cikk 4. pontja, az 126. cikk 1. pontja) Az Orosz Föderáció kódexe).

törvény (a továbbiakban - Kódex) alapján három hónapos határidőt állapítottak meg az adó-, esedékes, biztosítási díjak, büntetések, bírságok, kamatok (a továbbiakban: fizetési igény) megfizetésére vonatkozó követelés elküldésére a hátralék feltárásának napjától. Abban az esetben, ha az e hátralékhoz kapcsolódó késedelmi és késedelmi bírságok és bírságok összege kevesebb, mint 500 rubel, a fizetési igényt meg kell küldeni az adózónak, legkésőbb a hátralék feltárásának napjától számított egy éven belül.

Az adóellenőrzés eredménye alapján az adózónak küldött fizetési igény megküldésre kerül legkésőbb 20 napig a megfelelő határozat kézhezvételétől számított egy hónap letelte után (a Vámkódex 101. cikkének (9) bekezdése).

A biztosítási díjak megfizetése iránti igény az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjától kapott, a biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos költségek elutasításáról szóló határozat alapján, amely a biztosítási kifizetésre vonatkozó igényelt költségek érvényességének ellenőrzése alapján született. az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja által az ideiglenes fogyatékosság és az anyasággal összefüggésben kötelező társadalombiztosításra vonatkozó fedezetet az adóhatóságnak kell eljuttatnia a biztosítási díjak fizetőjének. 10 napon belül attól a naptól kezdve, amikor az adóhatóság megkapta a vonatkozó határozatot (a Vámkódex 70. cikkének 2.1. bekezdése).

A fenti cikkben megállapított szabályok vonatkoznak a Kódex 9. fejezetében előírt fizetési igények benyújtásának időzítésére is.

A Kódex 204. cikkével összhangban, valamint az adóellenőrzés eredményei alapján az adózónak megküldött fizetési igény külön kerül kialakításra.

A KTK 70. cikkének (1) és (2) bekezdésével összhangban a felelős CTG -résztvevőnek küldött fizetési felszólításokat külön -külön kell elkészíteni.

A fizetési felszólítást két példányban kell kitölteni az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 13-i, ММВ-7-8 / [e -mail védett].

A fizetési felszólítás egy példányát átvétel ellenében személyesen adják át az adózónak, ajánlott levélben, elektronikus úton, távközlési csatornákon keresztül továbbítva, az adózónak adózási, esedékes, biztosítási díjak, büntetések, bírságok megfizetésére irányuló eljárásnak megfelelően. , érdeklődés elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 27-i végzésével jóváhagyva N ММВ-7-8 / [e -mail védett](az Orosz Igazságügyi Minisztérium által 2017. május 15 -én iktatta be, 46729. sz.), vagy az adózó személyes fiókján keresztül, az adózó személyes számlájának vezetésére vonatkozó eljárással összhangban, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat augusztus 22 -i végzésével hagytak jóvá, 2017 ММВ-7-17 / [e -mail védett](Az Orosz Igazságügyi Minisztérium iktatta be 2017. december 15 -én, 49257. szám). Ha a megadott fizetési felszólítást ajánlott levélben küldik el, akkor azt az ajánlott levél elküldésétől számított hat nap elteltével fogadottnak kell tekinteni (a Vámkódex 69. cikkének (6) bekezdése).

A fizetési felszólítás második példányát a kézbesítéskor az adózó dátumával és aláírásával, vagy a fizetési felszólítás ajánlott levélben történő elküldésének napját igazoló okirattal együtt az adóhatóságnál őrzik.

A Kódex 69. cikkének (4) bekezdésével összhangban az adózónak küldött adófizetési igény teljesítésének határidejét 8 munkanap attól a naptól számítva, amikor azt az adózó megkapta, ha ebben a fizetési kérelemben nincs megadva hosszabb adófizetési időszak.

A Kódex 204. cikkének (13) bekezdésével összhangban az adózónak küldött fizetési felszólításban ajánlott legfeljebb ötnapos fizetési határidőt meghatározni attól a naptól számítva, amikor azt az adózó megkapta.

Ha az adózó jogot szerez az adóhátralékok, díjak, biztosítási díjak és elhatárolt büntetések és bírságok átstrukturálására, halasztás, törlesztőrészlet, beruházási adókedvezmény megkötése előtt, mielőtt az adó, illetékek, biztosítási díjak, büntetések, bírságok, kamatok beszedése mellett dönt , a korábban benyújtott adóigényt legkésőbb három munkanapon belül vissza kell vonni a szerkezetátalakításhoz, a halasztáshoz (részlettervhez), a befektetési adókedvezmény megkötéséhez, vagy az adóhatósághoz a szerkezetátalakítási jog megadásáról szóló tájékoztatás kézhezvételétől számított három munkanapon belül , halasztás megadása (törlesztőrészlet) és beruházási adókedvezmény megkötése.

Az adózó adó-, esedékességi vagy biztosítási díjfizetési kötelezettségének megváltozása esetén az adóhatóság az eljárásnak megfelelően frissített fizetési felszólítást küld az adózónak.

Az adóhatóságok által végrehajtott bármilyen adóellenőrzési intézkedés kellemetlen eljárás az adózó számára. Valóban, ebben az esetben két teljesen ellentétes "vágy" ütközése történik. Az adóhatóság minden módon megpróbál valamit találni az adózó könyvelésében, túlterhelve őt a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelményekkel. Ugyanakkor a követelmények gyakran olyan dokumentumokat neveznek meg, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzött adókhoz és díjakhoz. Az adózók pedig mindent megtesznek annak érdekében, hogy az adóhatósághoz benyújthassák azt a minimális számú dokumentumot, amely nem árthat, és amelyek egy adóellenőrzés eredményei alapján hozott határozatban jelennek meg. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az adózók fő kérdéseit, amelyek akkor merülnek fel, amikor az adóhatóságtól dokumentumok benyújtására vonatkozó követelményt kapnak.

1. kérdés. Milyen esetekben lehet beérkezni a dokumentumok benyújtására irányuló kérelemhez.

A dokumentumok benyújtásának követelményét az adózó megkaphatja adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 93. cikkének 1. pontja), és amikor „ellen” ellenőrzést végez az egyik fél és más személyek felett, akik rendelkeznek a az ellenőrzött adóalany tevékenysége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1. cikkének 1. pontja).

Az adótörvény kétféle adóellenőrzést ír elő - irodai és helyszíni ellenőrzéseket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikkének 1. pontja)

Kamaratalálkozót tartanak az adóhatóság helyén az adóbevallások (számítások) és az adózó által benyújtott dokumentumok, valamint az adóhatóság rendelkezésére álló egyéb dokumentumok alapján (az adótörvénykönyv 88. cikkének 1. pontja) Orosz Föderáció).

A kamerás ellenőrzést az adózó adóbevallás (számítás) benyújtásától számított három hónapon belül végzik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 2. pontja). Az adótörvény ugyanakkor nem írja elő a kamerás adóellenőrzés határidejének meghosszabbítását és felfüggesztését.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének könyvvizsgálatában a dokumentumok megkövetelésének több oka is van:

Ha a társaság adókedvezményeket alkalmaz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. pontja);

Ha a szervezet vissza akarja adni az áfát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 8. pontja);

A természeti erőforrások felhasználásával kapcsolatos adók iránti ellenőrzése során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 9. pontja);

Ha úgy dönt, hogy további intézkedéseket jelöl ki az adóellenőrzésre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikkének 6. pontja).

Nincs más oka a dokumentumok kérésének egy írásos ellenőrzés keretében.

Helyszíni adóellenőrzést végeznek az adóalany területén az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) döntése alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 1. pontja).

Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a két hónapot. Ez az időszak legfeljebb négy hónappal meghosszabbítható, kivételes esetekben pedig legfeljebb hat hónappal. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 6. pontja)

Ha a helyszíni adóellenőrzést felfüggesztik, az adóhatóság minden olyan intézkedését felfüggesztik, amely dokumentumokat kér az adózótól, ezért a kérelem kézbesítése ezen időszak alatt jogellenes lesz (az adótörvénykönyv 89. cikkének 9. pontja) Orosz Föderáció).

Az adóhatóságnak joga van dokumentumokat követelni az ellenőrzött adózó partnerétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1. Cikkének 1. pontja).

Így a dokumentumok visszakövetelhetők az adófizetőtől:

-az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozat belső ellenőrzésének keretében, kizárólag az Orosz Föderáció adótörvényében előírt esetekben és a belső ellenőrzés ideje alatt, azaz legkésőbb 3 hónap a nyilatkozat benyújtásától számítva.

- helyszíni adóellenőrzés keretében csak a tényleges ellenőrzés időszakában, és semmilyen módon nem abban az időszakban, amikor az ellenőrzést az adóhatóság döntésével felfüggesztették

- ellenadó -ellenőrzés részeként

2. kérdés: Meddig kell benyújtani a dokumentumokat

Az adótörvény a következő határidőket írja elő a dokumentumok benyújtására az adóhatóság által előírtak szerint (kérjük, vegye figyelembe, hogy a határidőket munkanapokban számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 6. pontja):

A kérelem kézbesítésének napjától számított 10 napon belül, a helyszíni és a belső ellenőrzés részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 3. pontja).

5 napon belül a követelés kézhezvételétől számítva, a "viszontellenőrzés" keretében. Ha az adózó nem rendelkezik az adóhatóság által kért dokumentumokkal, köteles erről 5 napon belül tájékoztatni az adóhatóságot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93.1. Cikkének 5. pontja).

Ebben az esetben az adózó írásban értesítheti az ellenőröket arról, hogy lehetetlen benyújtani a kérelemben kért dokumentumokat az adótörvényben meghatározott határidőn belül. Írásbeli értesítésben az adózó köteles megjelölni azokat az okokat, amelyek miatt a dokumentumokat nem lehet a megadott határidőn belül benyújtani, és azt az időkeretet, amely alatt benyújthatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 3. pontja).

Írásbeli értesítés minta:

A fejhez

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése N __

Moszkvában

Ivanov I. I.

egy korlátolt felelősségű társaságtól

Az N 562/30-A-n 2010. 05. 21-től

Értesítés

Az ellenőrzésre kért dokumentumok mennyisége meghaladja az 5000 oldalt. Szervezetünk személyzetében csak egy személy foglalkozik könyveléssel és adószámvitellel, nevezetesen - Petrova Margarita Vasilievna főkönyvelő. A szervezet más alkalmazottai nem férnek hozzá a számviteli és adónyilvántartásokhoz.

2010. 05. 10. óta betegszabadságon van (a betegszabadság másolata csatolva), ezért az előírt határidőn belül nem lehet elkészíteni az adóhatóság által kért dokumentumokat.

E tekintetben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. pontja értelmében kérjük, hosszabbítsa meg a dokumentumok benyújtásának határidejét 2010. június 10 -ig.

Alkalmazás:

1. Petrova Margarita Vasziljevna főkönyvelő beteglistájának másolata 1 lapon. 1 példányban.

A dokumentumok kérésre történő benyújtásának határidejének meghosszabbításáról szóló döntést az adóhatóság vezetője (helyettese) meghozhatja (vagy nem hozta meg) az adóalany értesítésének kézhezvételétől számított két napon belül (3. pont) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke), ezért külön megoldás.

Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. 08. 05-i levelében N 03-02-07 / 1-336 jelezte, hogy az időszak meghosszabbításának megfontolásakor a következőket veszik figyelembe:

Az okok, amelyek miatt az adózó nem tudja időben benyújtani a dokumentumokat;

A kért dokumentumok mennyisége;

A dokumentumok részleges átadásának ténye;

Az az időkeret, amelyben az ellenőrzött dokumentumokat nyújthat be.

Az adóhatóság válaszának hiánya a dokumentumok benyújtási határidejének meghosszabbításáról megküldött írásbeli értesítésre alapul szolgálhat az adóalany mentesítése alól az adóhatósághoz intézett dokumentumok idő előtti benyújtása alól. Igaz, ezt a feloldást a bíróságokon kell keresni, amelyek gyakran az adófizetők oldalán állnak (lásd például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. 01. 31-i állásfoglalását N KA-A40 / 14787-07).

Így: javasoljuk, hogy ne várja meg az adóhatóság válaszát a határidő meghosszabbítására, mivel a válasz negatív lehet, ami azt jelenti, hogy a dokumentumok elkészítésének ideje reménytelenül elveszhet. A kérelem kézhezvételének pillanatától kezdve minden erőfeszítést meg kell tenni a dokumentumok elkészítésére és az adóhatósághoz történő későbbi benyújtására. Még a dokumentumok részleges benyújtása is lehetővé teszi a bírság minimalizálását, és a felügyelőségnek küldött értesítéssel összefüggésben súlyos érv szól a bírósági eljárásokban.

3. kérdés: Mi a teendő abban az esetben, ha az adóhatóság által kért dokumentumok nem állnak rendelkezésre.

Nagyon gyakran az adóhatóságok, nem ismerve az adózó gazdasági tevékenységének sajátosságait, vagy a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények „sablonjait” használva, olyan dokumentumokat kérnek az adózótól, amelyeket egyszerűen nem őriz meg.

Ezenkívül az okmányok egy része hiányozhat az adóellenőrzés során számos okból, többek között:

Dokumentumok továbbítása a hatóságok kérésére;

A dokumentumok lefoglalása a bűnüldöző szervek részéről;

Dokumentumok megsemmisítése tűz, árvizek és egyéb vészhelyzetek következtében;

Megsemmisítés a tárolási idő lejárta miatt;

Dokumentumok lopása.

Ebben a helyzetben a kérelem beérkezését követő első napon értesíteni kell az adóhivatalt a dokumentumok benyújtásának lehetetlenségéről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (2) bekezdése, 3. pontja, 93. cikke). Ehhez az értesítéshez csatolni kell az adóhatóság által kért dokumentumok hiányát igazoló dokumentumok másolatát (tűzbizonyítvány, okmánylefoglalási aktus (leltár) stb.).

Az adóhatóság értesítési mintája arról, hogy a dokumentumok benyújtása lehetetlen, mivel az adózótól fizikailag távol vannak:

A fejhez

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése N __

Moszkvában

Ivanov I. I.

egy korlátolt felelősségű társaságtól

a "szarvak és paták" felelőssége,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moszkva, st. Timiryazevskaya, 56 éves

Ref. N 01/2010, 2010.5.22

Az N 562/30-A-n 2010. 05. 21-től

Értesítés

a dokumentumok időben történő benyújtásának lehetetlenségéről

A "Szarvak és paták" korlátolt felelősségű társaság INN 7755134420, KPP 775501001 2010. 05. 22-én megkapta az N 562/30-A dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet, kelt 2010.05.21.

Az adóhatóság által kért dokumentumok között szerepelnek a beérkezett és kiállított számlakönyvek, vételi és eladási könyvek, valamint a 2008-2009.

Ezeket a dokumentumokat nem lehet benyújtani az adóhatósághoz, mivel a Roga és a Kopyta LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, ami azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11 cikke 2. pontja értelmében nem számol és nem fizet értéket hozzáadott adó.

Ezen túlmenően az adóhatóság engedélyeket kért a robbanásveszélyes és tűzveszélyes létesítmények üzemeltetésére, amelyek 2008-2009 között érvényesek voltak.

Ezeket a dokumentumokat szintén nem lehet benyújtani, mivel a Horns and Kopyts LLC az ellenőrzött időszakban nem végzett robbanásveszélyes és tűzveszélyes létesítmények üzemeltetését, ezért erre az időszakra nincs engedély.

Alkalmazás:

1. Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés iránti kérelem másolata az adóhatóság bélyegzőjével 1 lapon. 1 példányban.

A szarvak és paták LLC LLC főigazgatója, Sidorov S.S.

A gyakorlatban azonban az adóhatóság nem mindig veszi figyelembe ezeket az okokat, és felelősségre vonja az adófizetőket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke.

Azt kell mondani, hogy a bírói gyakorlat ilyen esetekben az adófizetők oldalára áll. Természetesen, ha bizonyítani lehet, hogy a kért dokumentumok nem léteznek, nem az adózó hibájából, hanem objektív körülmények miatt.

Például:

A Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 01. 30-i határozata N А12-8706 / 2008

A Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 04. 09-i határozata N А06-4803 / 2008

A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 21-i állásfoglalása N F04-450 / 2008 (1059-A67-14)

A Volgo-Vjatka kerület szövetségi monopóliumellenes szolgálatának 2009. december 21-i állásfoglalása N A82-9362 / 2008

Az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. 01. 25-i határozata N А42-6974 / 2006

4. kérdés. Kérheti -e újra az adóhatóság a dokumentumokat

Az adóhatóság nem jogosult megkövetelni az adózótól azokat a dokumentumokat, amelyeket korábban az adóhatósághoz benyújtott a hivatali és helyszíni adóellenőrzések során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 5. pontja).

Ez alól kivételt képeznek azok a helyzetek, amikor a dokumentumokat eredeti formában nyújtották be az adóhatósághoz, valamint azok az esetek, amikor az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok vis maior miatt elvesztek.

Olyan helyzetben, amikor az adóhatóság többször kért dokumentumokat Öntől, javasoljuk, hogy értesítést küldjön az ellenőrző adófelügyelőség vezetőjének arról, hogy az adóhatóság által kért dokumentumokat korábban benyújtották. Ehhez az értesítéshez feltétlenül csatolja a korábban átadott dokumentumok nyilvántartásainak másolatait az adóhatóság jelzéseivel.

Az alábbi értesítésre egy példa látható:

A fejhez

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése N __

Moszkvában

Ivanov I. I.

egy korlátolt felelősségű társaságtól

a "szarvak és paták" felelőssége,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moszkva, st. Timiryazevskaya, 56 éves

Ref. N 01/2010, 2010.5.22

Az N 562/30-A-n 2010. 05. 21-től

Értesítés

hogy az adóhatóság által kért dokumentumokat korábban nyújtották be

A "Szarvak és paták" korlátolt felelősségű társaság INN 7755134420, KPP 775501001 2010. 05. 22-én megkapta az N 562/30-A dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet, kelt 2010.05.21.

Az adóhatóság által kért dokumentumok között szerepel:

- befejezési munkák 2008-2009-re

- számviteli politika 2008-2009

- alapszabály

Tájékoztatjuk, hogy az adóhatóság által kért dokumentumok másolatait 2500 lap értékben korábban benyújtották a 2010. január 11-i N 520/20-A kérelemre válaszul (a korábban átadott dokumentumok listáját a melléklet tartalmazza ehhez a levélhez).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 5. pontja értelmében az adóhatóság azon kötelezettsége, hogy a kamerák és a helyszíni adóellenőrzések keretében korábban benyújtja az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokat, jogellenes.

Alkalmazás:

1. Válasz az adóhatóság 2010.01.11-i N 520/20-A kérésére, az adóhatósághoz átadott 50 oldalon található dokumentummásolatok jegyzékének mellékelésével. 1 példányban.

A szarvak és paták LLC LLC főigazgatója, Sidorov S.S.

5. kérdés. Kérhetnek-e az adóhatóságok olyan dokumentumokat, amelyek nem kapcsolódnak a belső ellenőrzés során az ellenőrzött adóhoz

Az adóhatóság által végzett asztali adóellenőrzés részeként csak a benyújtott adóbevalláshoz kapcsolódó dokumentumokat lehet kérni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 1. pontjából következik.

Az adóhatóság nem jogosult bírságra az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. pontja értelmében, ha nem nyújt be olyan dokumentumokat, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az ellenőrzés tárgyához. Ehhez az állásponthoz ragaszkodik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008. 04. 08 -i N 15333/07 határozatában. Hasonló álláspontot tartalmaznak a szövetségi választottbíróságok határozatai is.

Például:

A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 07. 24-i határozata N КА-А40 / 6844-09

A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 17-i határozata N КА-А41 / 6489-09

A Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 06. 09-i állásfoglalása N A55-13349 / 2008.

Megelőző intézkedésként az adóhatóság kérésére olyan dokumentumokat, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzéshez, tájékoztató levelet írhat az ellenőrzés vezetőjének. Ha az adóhatóság továbbra is bírságot szab ki az adózóra, ez a levél további érvként használható fel, amikor egy választottbírósági ügyet vizsgálnak.

A fejhez

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése N __

Moszkvában

Ivanov I. I.

egy korlátolt felelősségű társaságtól

a "szarvak és paták" felelőssége,

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moszkva, st. Timiryazevskaya, 56 éves

Ref. N 01/2010, 2010.5.22

Az N 562/30-A-n 2010. 05. 21-től

Értesítés

hogy az adóhatóság által kért dokumentumok nem kapcsolódnak a hivatali ellenőrzés keretében ellenőrzött bevalláshoz

A "Szarvak és paták" korlátolt felelősségű társaság INN 7755134420, KPP 775501001 2010. 05. 22-én megkapta az N 562/30-A dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet, kelt 2010.05.21.

Az adóhatóság kérelmében szerepel, hogy a dokumentumokra a 2009-es társasági jövedelemadóról benyújtott adóbevallás belső ellenőrzésének részeként van szükség.

Ugyanakkor a Dokumentumok benyújtásának követelménye megnevezi a vásárlási könyveket és az értékesítési könyveket 2008 -ra és 2009 -re. Ezeknek a dokumentumoknak semmi közük a benyújtott jövedelemadó -bevallás asztali könyvvizsgálatához, kivéve, hogy a vásárlási könyv és a 2008. évi értékesítési könyv más adóidőszakra vonatkozik.

A fentiekre tekintettel jogellenesnek tartjuk azt a követelményt, hogy a 2008–2009 közötti időszakra vonatkozóan beszerzési könyveket és értékesítési könyveket kell bemutatni.

Alkalmazás:

1) Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. 04. 08 -i állásfoglalása N 15333/07).

2) A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. február 24-i határozata N КА-А40 / 6844-09

3) A Moszkvai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 07. 17-i határozata N КА-А41 / 6489-09

4) A Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 06. 09-i határozata N A55-13349 / 2008.

A szarvak és paták LLC LLC főigazgatója, Sidorov S.S.

6. kérdés. Kérhetnek-e az adóhatóságok olyan dokumentumokat, amelyek nem kapcsolódnak a helyszíni ellenőrzés során ellenőrzött adóhoz

Ami a helyszíni adóellenőrzést illeti, az adótörvénykönyv nem tartalmazza az adóhatóság által kérhető dokumentumok konkrét listáját. A kódex csak azt mondja ki, hogy szükség lehet az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke 12. pontjának (2) bekezdése, 93. cikke (1) bekezdése).

Valójában az adótörvénykönyv ilyen megfogalmazása jogot ad az adóhatóságnak, hogy bármilyen dokumentumot követeljen az adózótól.

Ebben az esetben csak egy korlátozás van - a dokumentumokat ellenőrizni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdése, 89. cikkének 12. pontja, 93. cikkének 1. pontja), vagyis hivatkozzon ezekre az adókra és díjakra amelyek szerepelnek a kilépési adóellenőrzések végrehajtásáról szóló határozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 2. pontja).

A dokumentumok szükségességét mindenesetre az adóhatóság szakemberei határozzák meg, és nem az adózó, mert gyakran egy dokumentum felhasználható különféle adók kiszámításához.

7. kérdés. Szükséges -e okiratok hitelesítése

Nem kell közokiratba foglalni a dokumentumokat, mielőtt azokat elküldené az adóhatósághoz, vagy benyújtaná az adóellenőröknek. Valóban, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. pontja egyértelműen kimondja, hogy "az adóhatósághoz (tisztviselőhöz) benyújtott dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítésének követelménye nem megengedett, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek. "

A dokumentumok másolatait megfelelően hitelesíteni kell. A tanúsítást a szervezet vezetőjének vagy más felhatalmazott személynek az aláírásával, valamint a szervezet pecsétjével kell megtenni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. pontja) ). A szervezet vezetője felhatalmazhat egy másik személyt arra, hogy a dokumentumok másolatainak hitelesítését az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185–189. Bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. bekezdésének 3. pontja, 29. cikke).

8. kérdés: Hogyan lehet a legjobban elkészíteni a dokumentumokat az adóhatósághoz való elküldés előtt?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz semmilyen követelményt a dokumentumok végrehajtására, mielőtt azokat elküldené az adóhatósághoz, kivéve azok igazolását, amelyet a szervezet vezetője (más, meghatalmazás alapján felhatalmazott személy) igazolt. .

Figyelembe véve azt a tényt, hogy az adóhatóság által a gyakorlatban kért dokumentumok száma rendszerint több száz és ezer példányt tesz ki, az egyes dokumentumok igazolása nagyon időigényes folyamat, amelynek egyszerűen nincs értelme.

Erre tekintettel javasoljuk, hogy az azonos típusú dokumentumokat varrja össze 100-200 darab mennyiségben a dokumentumok listájával együtt. A verembe kötött összes dokumentum számozott. Az első lapok az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok nyilvántartását jelzik. A dokumentumköteg utolsó lapján rögzíteni kell a köteget varró szálakat egy papírlappal, amelyre fel kell helyezni az e dokumentumok hitelesítésére jogosult személy aláírását és a szervezet pecsétjét.

Az utolsó lapon is megjelenik a kötegben található példányszám.

9. kérdés. Kérhetnek -e az adóhatóságok elektronikus dokumentumokat

A gyakorlatban az adóhatóságok a dokumentumok hiteles másolatain kívül kérhetik, hogy nyújtsa be beolvasott másolataikat mágneses adathordozón vagy e-mailben.

Ez a követelmény jogellenes, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke és a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények formái egyértelműen következik, hogy a dokumentumokat csak megfelelően hitelesített másolatok formájában lehet kérni. Ezért ha lehetetlennek találja az elektronikus másolatok benyújtását, akkor minden joga megvan arra, hogy a kért dokumentumok hiteles másolatainak benyújtására korlátozza magát.

10. kérdés: Mikor van a legjobb idő a dokumentumok elküldésére az ellenőrzésre?

Az adóhatóság által a kérelemben kért dokumentumokat az adótörvény által megállapított határidőn belül (10 vagy 5 munkanap) kell benyújtani.

A dokumentumok benyújtásának pontos dátumát, a törvényes határidőn belül, maga az adózó határozza meg. Egy ilyen döntés meghozatalakor azonban emlékezni kell arra, hogy minél hamarabb megkapja az adóhatóság a dokumentumokat az adózótól, annál hamarabb további kérdései lesznek az adózóval szemben.

Ennek eredményeképpen az adózó kezdeményezésével és az iratok azonnali benyújtásával új követelményt kaphat a dokumentumok benyújtására vonatkozóan.

A gyakorlat alapján az adózók az adótörvény által megállapított határidő utolsó napján nyújtják be a dokumentumokat.

11. kérdés. Kérhetnek-e dokumentumokat az adóhatóságok a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésekor

Nem, nem tehetik.

A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének érvényességi idejére felfüggesztik az adóhatóság azon intézkedéseit, hogy dokumentumokat kérnek az adózótól, amelyhez ebben az esetben az ellenőrzés során kért összes eredeti példány kivétel a dokumentumok kivételével a lefoglalást felfüggesztik, és az adóhatóság tevékenységét a területen felfüggesztik. (a helyiségekben) az adózónak a meghatározott ellenőrzéssel kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 9. pontja).

Az adóhatóság, ellenőrzést folytatva, dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelmet küld az adózónak. A követelés formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 31-i végzése hagyta jóvá N MM-3-06 / [e -mail védett]
A felügyelőség kérelmében fel kell tüntetni, hogy mely dokumentumokat kell benyújtani és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mely cikke alapján, mikor kell benyújtani, valamint tájékoztatást kell adni arról, hogy milyen formában kell benyújtani a dokumentumokat, és mi törvény szerint megfenyegeti az adózót, ha nem nyújtja be ... A benyújtandó dokumentumok nevét és adatait egyértelműen fel kell tüntetni. Ez szerepel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. július 26-i levelében, N 03-02-07 / 1-348. A kérelemben fel kell tüntetni a dokumentumok igénylésének okait is.
Ennek ellenére a követelmény gyakran nem jelzi pontosan azokat a dokumentumokat, amelyeket a felügyelőség meg akar kapni. Az ellenőrök az ellenőrzésre benyújtandó dokumentumok körének meghatározására szorítkoznak (bármelyik fél vagy egy bizonyos időszakra vonatkozó dokumentumok). Ajánlatos olyan dokumentumokat benyújtani, amelyek megfelelnek a felügyelőség által meghatározott kritériumoknak. Ez segít megvédeni a céget a szükségtelen adóvitáktól a jövőben.

Az adóhivatal olyan dokumentumokat kérhet, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzés tárgyához. A társaságnak joga van nem benyújtani ezeket a dokumentumokat.

A dokumentumok benyújtásának követelménye a következő sorrendben kerül átadásra a vállalatnak:

1. Küldés elektronikus formában távközlési kommunikációs csatornákon keresztül;
2. Átvétel ellenében személyesen leadni. A követelés az átadáskor beérkezettnek tekintendő, a nyugtán feltüntetve;
3. Küldés postai úton: A keresetet az igazolt levél elküldésétől számított hat munkanap elteltével tekintik beérkezettnek;

• A dokumentumokat papír alapon kell benyújtani az ellenőrzéshez (hiteles másolatokat személyesen adnak át az ellenőrnek, átadják a hivatalnak, vagy ajánlott levélben küldik el), vagy elektronikusan, távközlési csatornákon keresztül.
• A dokumentumok másolatait a szervezet pecsétje és a szervezet vezetőjének aláírása hitelesíti.
• A dokumentumokat az átadandó dokumentumok listájának mellékletével együtt adják át. A leltár egy példányát az elfogadólevéllel együtt visszaküldi az adózónak.
• Az ellenőrzés során az adóellenőrnek joga van megismerkedni az eredeti dokumentumokkal, amelyekről az előírt formában kérelmet nyújtanak be a szervezethez (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010.10.08. Levele N AS-37 -2 / [e -mail védett]

FONTOS. A dokumentumok rendelkezésre bocsátására vonatkozó kérelmet a szervezet jogi címére küldik. Azoknak a vállalatoknak, amelyek nem a jogi címen találhatók, gondoskodniuk kell a bejövő levelezés fogadásáról. Ha a követelés nem érkezik meg és nem teljesül időben, akkor ez az adózás előtti értékelés és a bírság kiszabásának oka lehet.

Időzítés

• Általában a dokumentumok benyújtásának határidejét az ellenőrzési kérelem tartalmazza. De az adótörvény pontos határidőket határoz meg a dokumentumok átadására. A dokumentumok benyújtására a kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanap áll rendelkezésre. Ha dokumentumokat kell benyújtania vállalata partnereiről, akkor 5 munkanapos időszakot kell meghatározni.
• Ha a vállalatnak nincs ideje másolatot készíteni az ellenőrzés által kért dokumentumokról, akkor joga van késedelmet kérni. Ehhez nyilatkozatot kell küldeni a felügyelőségnek, amelyben fel kell tüntetni az okokat, amelyek miatt nem lehet időben benyújtani, és feltüntetni az új feltételeket, amikor a dokumentumokat benyújtják.
• A határidő meghosszabbítására irányuló kérelem benyújtásához a vállalat a kérelem beérkezésének napját követő egy napot kap. Az adófelügyelőség 2 munkanapon belül dönt a határidő meghosszabbításáról vagy meghosszabbításáról.

Felelősség
Ha az adófelügyelőség kérésében meghatározott dokumentumokat nem nyújtják be, az adózót 200 rubel bírsággal sújtják minden benyújtatlan dokumentum után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1. pontja). A bírság összege nő, és 400 rubel lesz minden be nem nyújtott dokumentum után, ha 12 hónapon belül a társaságot hasonló bűncselekményért felelősségre vonják.

Az Art. 1. része alapján adminisztratív bírságot lehet kiszabni a társaság tisztviselőire. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 15.6. Pontja 300-500 rubel összegben.

Az enyhítő körülmények lehetővé teszik a bírság összegének enyhe csökkentését. Ilyen körülmények közé tartozik:

• - az ellenőrzés által kért nagy mennyiségű dokumentum;
• - jelentéktelenül elmulasztott határidő;
• - megfelelő okból hiányzik egy illetékes tisztviselő (főkönyvelő).

Ezeket az enyhítő körülményeket akkor lehet bemutatni, amikor a vizsgálati határozatot bíróságon támadják meg. A bírósági végzés előtti vitarendezés során a felügyelőség ezen körülmények fennállása esetén nem csökkenti a bírság összegét.

Ha lehetetlen megállapítani, hogy pontosan milyen dokumentumokat kell benyújtani az ellenőrzési kérelemből, valamint abban az esetben, ha olyan dokumentumok iránti kérelmet nyújtanak be, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzési kérdésekhez, az adózó nem vonható felelősségre a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. pontja a követelmény teljesítésének elmulasztása miatt (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. 04. 08 -i állásfoglalása N 15333/07).