A készpénzes elszámolásokat a szervezet készpénzben vagy nem készpénzes fizetés formájában hajtja végre.

A készpénz nélküli elszámolások az ügyfelek banki elszámolási, folyó- és devizaszámláira történő nem készpénzes átutalással, a különböző bankok közötti levelező számlarendszerrel, a kölcsönös követelések elszámolóházakon keresztül történő elszámolásával, valamint számlák és csekkek használatával valósulnak meg. cserélje ki a készpénzt. Használatuk jelentősen csökkentheti a pénzforgalom költségeit, csökkenti a készpénzigényt, megbízhatóbb biztonságukat biztosítja.

A készpénz nélküli fizetések áru- és nem áruügyletek esetén történnek. Az árutranzakciók magukban foglalják alapanyagok, anyagok, késztermékek stb. adásvételét.

A nem áru jellegű ügyletek közé tartoznak a közszolgáltatókkal, kutató szervezetekkel, oktatási intézményekkel stb.

A beszállító és a vevő telephelyétől függően a készpénz nélküli fizetéseket városon kívülire és egyvárosira (helyire) osztják.

A városon kívüli településeknek a különböző településeken található bankintézmények által kiszolgált szervezetek közötti elszámolásokat, a városias településeknek pedig az egy településen található egy vagy több bankintézmény által kiszolgált szervezetek közötti elszámolást nevezzük.

A készpénz nélküli fizetés formáit az Art. határozza meg. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 862. cikke és az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályzata (10)- Ez:

fizetési megbízással történő elszámolások;

gyűjtőtelepek;

akkreditív elszámolások;

fizetési csekket.

A nem készpénzes fizetési formákat a szervezetek önállóan választják ki, és a szervezetek bankokkal kötött megállapodásai rendelkeznek. A készpénz nélküli elszámolások keretében az elszámolások résztvevőinek minősülnek a kifizetők és a pénzeszközök átvevői (gyűjtői), valamint az őket kiszolgáló bankok és a levelező bankok.

A bankszámlákkal kapcsolatos minden művelet kizárólag elszámolási dokumentumok alapján történik. Az elszámolási okirat papír alapon vagy elektronikus formában kiadott végzés:

a fizető - a pénzeszközök számlájáról történő leírásáról és a címzett számlájára történő átutalásáról;

kedvezményezett - pénzeszközök fizető számlájáról történő megterheléséről és a vevő által megadott számlára történő átutalásáról.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának rendelete rögzíti az elszámolási dokumentumok papíralapú adathordozón történő végrehajtásának követelményeit: az elszámolási dokumentumokat (a csekk kivételével) csak írógépen vagy számítógépen, fekete betűtípussal töltik ki; a csekkeket pasztával, fekete vagy kék tintával vagy írógéppel kell kitölteni fekete betűtípussal; javítások, törlések, blotok, valamint javítófolyadékok használata nem megengedett; az elszámolási dokumentumoknak tartalmazniuk kell a Szabályzatban meghatározott kötelező adatokat stb.

Az elszámolási bizonylatokat az elszámolási bizonylat kiállításának napját nem számítva 10 naptári napon belül kell a bankhoz benyújtani. A bank az elszámolások minden résztvevője számára annyi elszámolási okmány másolatot kap. Az elszámolási dokumentumokról másolatok készíthetők szénpapírral, másolóberendezéssel vagy számítógéppel.

Az elszámolási okirat első példányát (a csekk kivételével) két meghatalmazott (vagy egy személy, ha a szervezet nem rendelkezik második aláírási joggal) írja alá. Ezenkívül a dokumentumra bélyegző is kerül.

Az elektronikus elszámolási dokumentumok kiállításának, fogadásának, feldolgozásának és az ezzel a felhasználással történő elszámolások eljárását nem a Szabályzat, hanem az Orosz Föderáció Központi Bankjának egyéb rendeletei, valamint a bankok és az ügyfelek közötti megállapodások szabályozzák.

A költségvetési források és a költségvetésen kívüli forrásból átvett pénzeszközök mozgását a költségvetési intézmények a kincstári szerv számláján vagy hitelintézeti számlán tartják nyilván (ha ezen intézmények, illetve költségvetésen kívüli forrásból átvett pénzeszközeik nem kerülnek átadásra a kincstári szolgáltatásokhoz), egyéb pénzbeli dokumentumok.

A következő számlák a készpénz nélküli pénzeszközök elszámolására szolgálnak:

09 „A szövetségi költségvetés alapjai”;

10. „Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének alapjai és a helyi költségvetések”;

11 „Költségvetésen kívüli forrásból kapott pénzeszközök”;

A készpénz használata egyre kevésbé népszerű. Most a készpénzt felváltotta az elektronikus pénz. A közszféra intézményei, valamint a kereskedelmi szervezetek jogosultak a beszállítókkal, kivitelezőkkel, vevőkkel, ügyfelekkel és egyéb szerződő felekkel történő kölcsönös elszámolásokhoz készpénz nélküli átutalást igénybe venni.

Számviteli funkciók

A nem készpénzes fizetések elszámolását egy speciális 0 201 11 000 „Szövetségi Kincstárnál nyitott elszámolási számla” számlán kell vezetni. Az ilyen számla aktívnak minősül, ezért a bevételek a terhelésben megjelennek. Például a pénz átvétele a nyújtott szolgáltatásokért.

Az autonóm intézményeknek joguk van folyószámlát (R / C) nyitni nemcsak a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerveiben, hanem a hitelintézetekben (bankok) is. Ebben az esetben a számvitelben az üzleti műveletek a számla szerint jelennek meg. 0 201 21 000.

A kincstári állami intézmények kötelesek tükrözni a számlán nyújtott fizetős szolgáltatásokból származó számításokat. 0 210 04 000. Egyéb műveletekhez a számla használata megengedett. 0 201 11 000.

Az állami alkalmazottak elszámolási számláján történő művelet végrehajtásának rendjét a megnyitásakor megkötött megállapodás határozza meg. Vagyis az elszámolási tranzakciókra vonatkozó feltételeket, feltételeket, díjak és jutalékok beszedését a szolgáltatási szerződés rögzíti.

Egy számlán több személyes számla (L/S) nyitása megengedett. Ez a megközelítés lehetővé teszi a műveletek elszámolásának részletezését a legfontosabb jellemzők szerint. Például a legtöbb kormányzati ügynökség külön L / S-t nyit meg a pénzügyi támogatás típusa szerint. Az előjel vagy L / C kód lehetővé teszi a tranzakciók gyors csoportosítását egy pénzügyi igazgató szerint. Például a vállalkozói tevékenységből származó pénzeszközökről.

Szabványos könyvelési tételek

Fontolja meg a nem készpénzes pénzeszközök elszámolásának eljárását különféle típusú tranzakciókhoz.

A fiókkal végzett műveletek tükrözésekor. 0 201 11 000 vagy 0 201 21 000, akkor a 17-es és 18-as egyenlegen kívüli számlákon egyidejűleg kell bejegyzéseket végezni. Így a bevételek tükrözésekor a 17-es számla terhelési bejegyzése keletkezik. Kivételkor a 18-as számla jóváírásra kerül.

Készpénz nélküli visszaküldés

A vásárló visszatérítéshez való jogát a Ptk. A pénzt nem csak a rossz minőségű vagy hiányos kézbesítésért térítik vissza. Az összeget vissza kell fizetni, ha a vevő átutalta a pénzt, de megtagadta a szerződés aláírását a jövőben.

A vevő kiszállításának megtagadási okainak legfontosabb listáját és az eljárás lefolytatásának menetét egy speciális anyag részletezi. Most meghatározzuk, hogy milyen könyveléseket kell tükröznie a vevőnek banki átutalással történő pénzvisszafizetés elszámolásában.

Számviteli példa

Egy magánszemély 5000 rubelt utalt át egy állami intézmény bankszámlájára egy bizonyos típusú szolgáltatás nyújtására. De a jövőben a vevő megtagadta a szolgáltatásnyújtásról szóló szerződés aláírását. Ezért az állami intézmény köteles visszaadni a kapott pénzt. Ezenkívül a pénzeszközök visszatérítését a fizető fél által választott módon kell végrehajtani. Példánkban egy magánszemély készpénz nélküli fizetést választott.

A számvitelben való tükröződés érdekében a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:

Művelet
Költségvetés és autonóm
Pénzt kapott R/C-ért	2 201 11 510 – BU és AS 2 201 21 510 - AU
A mozgást a mérlegen kívüli számlákon tükrözzük
A pénzeszközök visszakerültek egy magánszemélyhez
Mozgás az egyensúlyért
Kormány
Fizetés magánszemélytől kapott
egyensúlyból
Visszaadta a pénzt
Kiegyensúlyozott működés	STORNO 17 (rekord mínuszjellel)

Egyes átutalások esetén a banki szervezetek és posták jogosultak díjat felszámítani a készpénz nélküli fizetések esetén. A jutalék összegét az R/C szolgáltatási szerződés feltételei határozzák meg.

Pénzeszközöket bocsátanak ki bérek kifizetésére, közlekedésre és rezsire, háztartási szükségletekre, tárgyi eszközök, üzemanyag és kenőanyagok vásárlására, utazási költségek fedezésére.

Az elszámolható összegek elszámolása az előleg kiadásának céljától függően külön számlákon történik, amely lehetővé teszi a pénzeszközök célzott elköltésének ellenőrzését.

A 0 201 00 000 „Intézmény pénzeszközei” számla a bankszámlákon, a pénztárban történő pénzmozgások költségvetési intézmény általi elszámolására, valamint a pénzbeli bizonylatok és devizapénzek elszámolására szolgál.

A pénzforgalmi tranzakciók elszámolására a Költségvetési Számviteli Számlaterv alábbi számlái használatosak:

0 201 01 000 „Intézményi pénzeszközök bankszámlákon”;

0 201 02 000 „Átmenetileg rendelkezésre álló intézményi pénzeszközök”;

0 201 03 000 „Az intézmény átutazó pénzeszközei”;

0 201 04 000 „Pénztár”;

0 201 05 000 „Pénzdokumentumok”;

0 201 06 000 Akkreditívek;

0 201 07 000 Az intézmény pénzeszközei devizában.

A bankszámlákon lévő pénzeszközök elszámolása

Az 1 201 01 000 „Intézményi pénzeszközök bankszámlán” számla az intézmény pénzmozgásával kapcsolatos műveleteket tartja nyilván hitelintézeteknél nyitott számlákon (nem a költségvetés végrehajtására készpénzszolgáltatást nyújtó szerveken keresztül) végzett műveletek esetén, valamint a pénzeszközökkel végzett tranzakciókat jövedelemtermelő tevékenységekből származtatva tükröződik.

A 2 201 01 000, 3 201 01 000 „Intézményi pénzeszközök bankszámlán” számláit a költségvetési intézmények a költségvetésen kívüli forrásból beérkezett pénzeszközök nyilvántartására használják, függetlenül attól, hogy azok hol találhatók (az intézmény bankszámláján vagy személyes számlán). vállalkozói és egyéb jövedelemtermelő tevékenységből származó pénzeszközök nyilvántartása a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerveiben).

A bankszámlákon történő pénzmozgással kapcsolatos műveletek elszámolása a nem készpénzes pénzeszközökkel végzett tranzakciók naplójában történik a banki kivonatokhoz csatolt dokumentumok alapján.

A pénzeszközök átvételére irányuló műveleteket a számviteli nyilvántartások rögzítik:

A követelések visszafizetésében a kiadások helyreállítására szolgáló pénzeszközök átvétele a következőképpen jelenik meg:

A számláról történő pénzeszköz-elszámolási műveletek a következő könyvelési tételekkel történnek:

Pénzeszközök átutalása a szállítók számláinak kiegyenlítésére a leszállított anyagi eszközökről, nyújtott szolgáltatásokról:

Példa

A klinikai kórház mérlegében az ágyneműhiány miatt 4200 rubel adósság szerepel. Ezt a hiányt a vétkes személy pótolja, a hiánypótló pénzeszköz átvételét a bejegyzések tükrözik:

A költségvetési intézmény által a költségvetési mérlegben a 0 201 01 000 számlák terhelésén (jóváírásán) megjelenített összes bankszámláról történő pénzbevétel (kiáramlás) egyidejűleg a mérlegen kívüli számlákon is megjelenik:

– 17 Pénzeszközök átvétele intézmények bankszámlájára;

– 18 Intézmények bankszámláiról történő pénzeszköz-elhelyezés.

Ezek az egyenlegen kívüli számlák a költségvetési intézmények bankszámláira történő beérkezések (kivonások) elszámolására szolgálnak a CSC keretében.

A 17. és 18. egyenlegen kívüli számlák analitikus elszámolása többgrafikus kártyán történik.

Ideiglenes pénzeszközök elszámolása

A 0 201 02 000 „Intézmény átmeneti pénzeszközei” számlát az intézmények a hozzájuk ideiglenesen rendelkezésükre bocsátott pénzeszközök elszámolására használják, amelyek bizonyos feltételek fennállása esetén a tulajdonosnak visszaadhatók vagy rendeltetési helyükre utalhatók. Ezek az alapok a következők:

- a vádlott (gyanúsított) vagyonának lefoglalása során a nyomozás, az előzetes nyomozás során lefoglalt, tárgyi bizonyítéknak nem minősülő pénzeszközök, amelyek az okozott vagyoni kár megtérítése, vagy a vagyonelkobzás okán kiszabott büntetés végrehajtása érdekében kiszabhatók. ;

- megőrzésre átvett pénzeszközök.

A számlán lévő pénzeszközök mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolása a nem készpénzes pénzeszközökkel végzett műveletek naplójában történik a számlakivonatokhoz csatolt dokumentumok alapján.

A pénzeszközök átvétele a könyvelési tételben kerül rögzítésre:

Terhelés 0 201 02 510 "Az intézmény ideiglenes rendelkezésére bocsátott pénzeszközök átvétele" - Jóváírás 0 304 01 730 "Az átmenetileg rendelkezésre bocsátott pénzeszközök utáni tartozás növekedése."

A pénzeszközök tulajdonosának történő visszaküldését (az előírt módon a rendeltetési helyre történő átutalást) az alábbiak szerint dokumentálják:

Terhelés 0 304 01 830 „Ideiglenesen átvett pénzeszközök utáni tartozás csökkentése” - Jóváírás 0 201 02 610 „Intézmény átmeneti rendelkezésbe vett pénzeszközeinek rendelkezése”.

Készpénz elszámolása útközben

Az átutalásos készpénz olyan pénzeszköz, amelyet egy költségvetési intézményhez utalnak át, de csak a következő hónapban kapják meg, valamint az egyik bankszámláról egy másik számlára átutalt pénzeszközök. A 00 201 03 000 „Intézmény úton lévő készpénze” számla pénzforgalmi tranzakcióinak elszámolása a nem készpénzes pénzeszközök műveleti naplójában történik.

A pénzeszközök átvételével kapcsolatos műveleteket a következő könyvelési tételekben kell nyilvántartani:

A pénzeszközök rendelkezésre bocsátásával kapcsolatos műveletek a következő könyvelési tételekkel történnek:

Pénztárgép

A 0 201 04 000 „Pénztár” számla célja a készpénz mozgásának rögzítése az Orosz Föderáció pénznemében és külföldi pénznemben a költségvetési intézmény pénztárában. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. 09. 03-i 89n számú rendelete jóváhagyta az Orosz Föderáció költségvetési rendszere címzettjeinek készpénzzel való ellátásának szabályait (a továbbiakban: készpénzszolgáltatási szabályok), amely január 1-jén lépett hatályba. , 2009.

A készpénzbiztosítéki szabályok szerint a pénzeszköz átvevőjének csekkkönyvet kell kapnia, amelyet a Szövetségi Kincstár a költségvetési pénzeszközök átvevőjének az általa készpénzes csekkkönyvek átvételére benyújtott kérelem alapján a szükséges összegben ingyenesen kiállít. a Készpénzbiztosítéki Szabályzat 2. számú melléklete szerinti nyomtatványon (0531712-es nyomtatvány).

A csekkkönyvek a felhasznált pénzcsekkek csonkjaival és a fennmaradó fel nem használt csekkekkel későbbi visszaküldéshez egy bankintézethez, a költségvetési források címzettjének vissza kell térnie a Szövetségi Pénzügyminisztériumba. A visszatérítés a pénzeszköz átvevőjének kérésére, egyszerű írásos formában történik, amelyen feltüntetik a visszaküldendő fel nem használt csekkek számát, amennyiben:

– a költségvetési források címzettje személyes számláinak lezárása;

- a költségvetési pénzeszközök átvevőjének a csekkfüzetben feltüntetett nevének változásai;

- a Szövetségi Pénzügyminisztérium számára banki intézményben nyitott megfelelő 40116-os számla bezárása vagy számának megváltoztatása.

A készpénz átvételéhez a költségvetési pénzeszközök címzettje készpénzfelvételi kérelmet nyújt be a szövetségi kincstárhoz a szolgáltatás helyén (0531802 formanyomtatvány, amelyet a Szövetségi Kincstár 2008. október 10-i 8n. számú, „A készpénzszolgáltatási eljárásról” szóló végzése hagyott jóvá. a szövetségi költségvetés végrehajtása, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a helyi költségvetések, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi szervei egyes funkcióinak a Szövetségi Kincstár szervei általi végrehajtására vonatkozó eljárás, és önkormányzatok a vonatkozó költségvetések végrehajtására "; a továbbiakban - a Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n. A kérelmet legkésőbb a készpénz átvételének napját megelőző napon kell benyújtani a Szövetségi Kincstárhoz.

A kérelmet a költségvetési források címzettje minden olyan pénzeszköztípusra külön-külön állítja ki, amelyekből készpénzt kell kibocsátani:

- költségvetési források, jövedelemtermelő tevékenységből származó pénzeszközök;

– kiegészítő költségvetési finanszírozás eszközei;

- operatív-kutatási tevékenység megvalósítására szolgáló pénzeszközök, a költségvetési források címzettjei ideiglenes rendelkezésére bocsátott pénzeszközök.

Ahhoz, hogy készpénzt kapjon az ideiglenesen átvett pénzeszközök terhére, amikor a költségvetési források címzettje kérelmét tölti ki, az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának mutatói nincsenek feltüntetve.

A pályázattal egyidejűleg a költségvetési források címzettje minden kérelemhez külön-külön készpénzcsekket nyújt be a Szövetségi Kincstárnak.

A pályázatot a költségvetési források címzettje nyújtja be elektronikus vagy papír alapon.

Ha a kérelmet a költségvetési pénzeszközök címzettje papír alapon nyújtja be, akkor a Szövetségi Pénzügyminisztérium vezetőjével (az általa meghatalmazott személlyel) egyetértésben faxon is benyújtható a készpénz átvételének várható napjának előestéjén. , majd a költségvetési pénzeszközök átvevőjének egyidejű benyújtása azon a napon, amikor a pályázatból papíron és pénztárbizonylaton átveszi a készpénzt.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium szerve ellenőrzi a benyújtott kérelem formálásának helyességét: a költségvetési források kedvezményezettje által kitöltendő adatok és mutatók meglétét, valamint ezek egymásnak való megfelelését és egyéb rendelkezésre álló információkat. a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervében.

A papír alapú kérelem elfogadásakor a következőket kell ellenőrizni:

– a benyújtott pályázat nyomtatványának megfelelősége az előírt módon jóváhagyott formanyomtatványnak (0531802 nyomtatvány);

- a kérelemben az aláírásminta kártyán (0531753-as nyomtatvány) megjelölt vezető vagy más személy aláírási joggal, valamint a vezető könyvelő vagy az aláírásminta kártyán megjelölt más személy aláírási joggal a kérelemben való jelenléte. a költségvetési pénzeszközök átvevője által benyújtott, az osztály által felhatalmazott második aláírást, valamint az aláírások megfelelőségét a költségvetési források átvevője által az előírt módon és formában rendelkezésre bocsátott aláírás-mintakártyán található aláírásmintáknak.

Ha a kérelem formanyomtatványa (kiállítása) nem felel meg a megállapított követelményeknek, vagy az aláírások nem felelnek meg a költségvetési források kedvezményezettje által előírt módon benyújtott mintáknak, a Szövetségi Kincstár a benyújtott kérelmet nyilvántartásba veszi. a nem végrehajtott dokumentumok nyilvántartásában (0531804-es nyomtatvány, a Szövetségi Kincstár 8n. számú végzésével jóváhagyva) a megállapított eljárásnak megfelelően, de legkésőbb a költségvetési pénzeszközök címzettje általi benyújtását követő munkanapon:

- az előírt módon visszaküldi a költségvetési pénzeszközök átvevőjének a papír alapon benyújtott kérelmet csatolt jegyzőkönyvvel (0531805-ös formanyomtatvány, a Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n. számú végzésével jóváhagyva), a visszaküldés okának megjelölésével;

– elektronikus formában megküldi a jegyzőkönyvet, amelyben megjelöli a visszaküldés okát, feltéve, hogy a kérelmet elektronikus formában nyújtották be.

A készpénzes csekket a pénzeszközök címzettje tölti ki a Szövetségi Kincstár területi szervei elszámolási és készpénzszolgáltatási jellemzőiről szóló rendeletben megállapított követelményeknek megfelelően (az Orosz Föderáció Központi Bankja által jóváhagyott 298-as szám). P, Oroszország Pénzügyminisztériuma 173n. sz., 2006. december 13.).

A Szövetségi Pénzügyminisztérium szerve ellenőrzi a költségvetési források címzettje által benyújtott készpénzcsekk végrehajtásának helyességét, hogy megfeleljen:

– számokkal és szavakkal feltüntetett összegek;

- a költségvetési pénzeszközök átvevőjének készpénzfelvételre jogosult képviselőjének személyazonosságát igazoló útlevél vagy egyéb okmány adatai, a pénztárbizonylaton és a kérelemben feltüntetett adatok;

– a benyújtott készpénzcsekkben és a kérelemben feltüntetett pénztárcsekk sorozata, száma és dátuma, valamint az átveendő összeg.

A Készpénzbiztosítéki Szabályok a következő szakaszokat is tartalmazzák:

– az engedélyezett alosztályok készpénzzel való ellátása;

- a költségvetési pénzeszközök kedvezményezettjének készpénzben történő hozzájárulása és a Szövetségi Kincstár általi elszámolása;

- az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetési pénzeszközeinek címzettjei készpénzellátásának jellemzői egy pénzügyi szervezet számára a költségvetés személyes számla megnyitásának feltételei között;

- az Eljárás mellékleteiben bemutatott okmánynyomtatványok kitöltési útmutatója.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n. számú végzése azonban nem tekinthető a Szövetségi Pénzügyminisztérium 2005. március 22-i 1n. számú, „A szövetségi kincstár költségvetésének végrehajtására vonatkozó készpénzszolgáltatási eljárás jóváhagyásáról szóló rendeletének új kiadásának”. Az Orosz Föderáció alanyai és a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szerveinek helyi költségvetései” (a továbbiakban: a Szövetségi Pénzügyminisztérium 1. számú rendelete), amely az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének kiszolgálására vonatkozott. A Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n számú rendelete minden szint költségvetésének kiszolgálására vonatkozik - szövetségi, az Orosz Föderációt alkotó egységek, önkormányzatok.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n számú végzése új dokumentumot vezetett be - a cash flow alkalmazását. A készpénzes kifizetések teljesítéséhez a szövetségi költségvetési források címzettjei és a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelői benyújtják ezt a kérelmet a Szövetségi Kincstárhoz, csatolva (szükség esetén) a monetáris kötelezettségek fennállását igazoló dokumentumokat, az általa megállapított eljárásnak megfelelően. Oroszország Pénzügyminisztériuma a szövetségi költségvetési források kedvezményezettjeinek és a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelőinek monetáris kötelezettségeinek fizetésének engedélyezéséért.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n számú rendelete új koncepciót vezetett be - nem banki tranzakció. Az egy bankszámlán belül végrehajtott művelet nem banki. Ennek alapja az, hogy a költségvetési források címzettje benyújtja a pénzkiadási kérelem megfelelő költségvetését.

Három lehetőség van a nem banki tranzakciókra:

- az egyik kedvezményezett számlájáról egy másik kedvezményezett számlájára történő fizetéskor;

- amikor a címzett pénzt utal át az általa nyitott személyes számlájára;

- amikor az ügyfél visszaállítja az általa teljesített készpénzfizetés összegét az Orosz Föderáció költségvetési osztályozásának egyik kódjából a másikba.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium 1n számú végzése megállapodás megkötéséről rendelkezett az Orosz Föderációt alkotó szervezet (egy önkormányzat költségvetése) költségvetésének végrehajtásának megszervezésével kapcsolatos egyes funkcióknak a Szövetségi Kincstár szervei általi végrehajtásáról. költségvetés-végrehajtási készpénzszolgáltatás esetén a helyi számítógépes hálózatok megnyitásával az adminisztrátorok, vezető vezetők, vezetők és pénzeszközök átvevői számára. A Szövetségi Pénzügyminisztérium 8n számú végzésével megállapítja, hogy a megállapodást a tárgyi és helyi költségvetések költségvetésének végrehajtásához szükséges készpénzszolgáltatások megszervezésére irányuló bármely eljárással megkötik.

A következő változás az, hogy a szövetségi költségvetésből történő készpénzfizetési műveletek végrehajtásának alapja a készpénzkiadások iránti kérelem. A szövetségi költségvetésben a „fizetési megbízás” fogalmát kizárták, helyette a „készpénzkiadási kérelem” fogalmat tették. Ha a pályázatot papír alapon nyújtják be, és a teljesítése során hibák történtek, azok javíthatók - a hibás szöveget vagy összegeket áthúzzák, és a javított szöveget vagy összegeket az áthúzott fölé írják.

A költségvetési folyamatban résztvevők készpénzkiadásokra vonatkozó kérelmeket nyújtanak be a Szövetségi Kincstárhoz. A pénzügyi hatóságok ugyanakkor jogosultak kérelmeket vagy elszámolási dokumentumot benyújtani a megállapodásnak megfelelően (amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2002.10.03. 2-P számú rendelete rendelkezik).

A Szövetségi Pénzügyminisztérium 1n. számú rendeletének „Pénzbevételekkel kapcsolatos műveletek elszámolása az alanyok költségvetésébe” szakaszában a 40201, 40204 számú számlákon nyilvántartott készpénzes tranzakciók vannak felsorolva. A Szövetségi Kincstár 8n. az alanyok költségvetésébe beérkező készpénzbevételekkel kapcsolatos műveletek esetében a helyi költségvetést nem az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő bevételek Szövetségi Kincstár általi elszámolására és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetései közötti felosztására vonatkozó eljárás határozza meg. Föderáció, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.09.05-i 92n. sz.

Az Orosz Föderációt alkotó szervezet vagy önkormányzat költségvetéséből történő készpénzfizetési műveletek végrehajtásának alapja a pénzügyi hatóságok, a költségvetési források címzettjei által benyújtott készpénzkiadási kérelem. Ezenkívül a pénzügyi hatóságok a megállapodásnak megfelelően rendelkezhetnek egy dokumentumról a készpénzfizetési műveletek végrehajtására - egy elszámolási dokumentumra.

A magánszemélyek készpénzének pénztári elfogadása szigorú jelentési formák szerint történik:

– nyugta (0504510-es nyomtatvány),

- bejövő készpénzes utalvány (0310001-es nyomtatvány).

Amennyiben a készpénzt meghatalmazott személy fogadja el, úgy az átvett pénzeszközt köteles napi rendszerességgel a költségvetési intézmény pénztárába átadni a bizonylatokkal (másolatokkal) ellátott iratkézbesítési nyilvántartás szerint.

A költségvetési intézményekben elterjedt az intézményvezető megbízásából kinevezett elosztók általi pénzkibocsátás, akikkel a teljes felelősségre vonatkozó megállapodást kötöttek.

A forgalmazók által kibocsátott pénzeszközök elszámolását a pénztáros vezeti a forgalmazóknak bérek, katonai személyi állomány juttatásai és ösztöndíjai kifizetésére kiadott pénzek elszámolási könyvében.

A költségvetési intézményekben a készpénzforgalom elszámolása a pénztárkönyvben történik (0504514-es nyomtatvány).

A készpénz devizában történő átvételét és kiadását a pénztárkönyv (0504514-es nyomtatvány) devizafajtánként külön lapjain rögzítjük.

A 00 201 04 000 számlán lévő készpénzmozgással kapcsolatos műveletek elszámolása A Pénztári számlán a készpénzt a pénztári beszámolók alapján vezetik a műveleti naplóban, amelyet a pénztáros naponta összeállít.

A készpénzes tranzakciókat a költségvetési intézmények az alábbi tételekben jelenítik meg:

Bevezetésre került a 0 210 03 000 „Költségvetési források átvevőjének pénzeszközeivel végzett műveletek elszámolása” számla a költségvetési címzettek készpénzes elszámolására.

A 0 210 03 000 számla használata esetén a költségvetési intézmények felé történő készpénzfelvétel két lépcsőben történik:

1) a költségvetési intézmény a benyújtott kérelem alapján a támogatásban részesülővel szemben fennálló tartozását tükrözi;

2) az így keletkezett tartozást csekk alapján törleszti, és ezzel egyidejűleg a befolyt pénzeszközöket az intézmény pénztárában elszámolásra átveszi.

Készpénzegyenleg limit- ez az a készpénzmennyiség, amelyet a költségvetési intézmény a munkanap végén a pénztárnál hagyhat, és amelyet évente állapítanak meg. Az OFK által ellátott költségvetési intézményeknél a pénzmaradvány limitet a Kincstár határozza meg.

A Szövetségi Kincstár testülete egységes készpénzmaradvány-korlátot állapít meg a költségvetési és nem költségvetési alapokra, és benyújtja az Oroszországi Bank intézményéhez vagy az elszámolási és készpénzszolgáltatásait nyújtó hitelintézethez a 0408020 Számítás a készpénzegyenleg-korlát meghatározásához. egy vállalkozás, és engedélyt ad ki a bevételből készpénz elköltésére, a pénztárához érkezik.

A limit meghatározott számítását az OFC állítja össze a szövetségi költségvetési alapok olyan kedvezményezettjei által benyújtott hasonló számítások összegzésével, akik személyes számlát nyitottak nála. A szövetségi költségvetési források címzettjei a szolgálati helyükön a Szövetségi Pénzügyminisztériumhoz fordulnak készpénzegyenleg-korlát megállapítása érdekében.

Ha a költségvetési intézmény nem nyújtott be kalkulációt a pénztári készpénzállomány limitjére, a pénzmaradvány limit nullának minősül, és a munkanap végén készpénzt nem adott át - túllépni.

A 148n számú utasítás 1. számú mellékletében található számlák megfeleltetési listája nemcsak számlaszámokat, hanem az egyes analitikai számlákhoz tartozó költségvetési besorolási kódokat, illetve egyes esetekben a tevékenység típusának kódjait is tartalmazza.

Ha például a tevékenység kódja 1, ez azt jelenti, hogy ez a számla csak költségvetési tevékenységek rögzítésére használható.

A 148n számú utasítás 4. számú melléklete költségvetési besorolási kódokat (típusaikat) tartalmazza:

- KDB - a költségvetési bevételek főkezelőjének kódja;

- KRB - a költségvetési források fő kezelőjének kódja, a költségvetési kiadások szakaszának, alszakaszának, céltételének és típusának kódja;

– CIF – a költségvetési hiányfinanszírozási források főkezelőjének kódja;

- gKBK - a fejezet kódja az Orosz Föderáció költségvetési kódexe szerint, a számlaszám 4-17. számjegye nullákat jelez.

Az analitikus számvitel minden számlája megfelel az említett kódok egyikének (például 210 02 000 KDB „Költségvetési bevételekről szóló elszámolások a pénzügyi hatóságokkal”, CIF 201 05 000 „Pénzdokumentumok”). Ez lehetővé teszi a könyvelő számára, hogy megértse, hogyan kell helyesen képezni az analitikai számla első 18 számjegyét a fenti könyvelési tételek mindegyikében.

Pénzügyi bizonylatok elszámolása

A készpénzes dokumentumok a következők:

- fizetett kuponok és műanyag kártyák benzinhez és olajokhoz;

- élelmiszerjegyek

- befizetett utalványok pihenőházakba, szanatóriumokba, táborhelyekbe;

– postai utalványokról szóló értesítést kapott;

- bélyegek;

– állami illetékbélyegek;

– egyéb monetáris dokumentumok.

Minden pénzügyi dokumentumot az intézmény pénztárában kell tartani.

A pénztárbizonylatok mozgását tükröző bejövő és kimenő pénztári utalványokat a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartása (0310003-as nyomtatvány) rögzíti, de a készpénzforgalomtól elkülönítve.

A monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók elszámolása az egyéb tranzakciók naplójában történik. A 00 201 05 000 „Pénzdokumentumok” számla célja a monetáris dokumentumokkal végzett műveletek megjelenítése.

A monetáris bizonylatok elszámolására szolgáló számlák nem egyeznek meg a 00 201 04 000 „Pénztár” számlával, de azokat a pénztárban tartják, ill. a pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik értük.

Az intézmény pénztárában lévő monetáris dokumentumok biztonságának ellenőrzése érdekében a vezető utasítására kinevezett bizottságnak legalább havonta leltárt kell végeznie. Eredményeit a szigorú bejelentőlapok és monetáris bizonylatok (0504086-os nyomtatvány) leltári jegyzékében (összesítő lapon) rögzítjük.

A pénztárbizonylatok pénztári átvételét a következő bejegyzéssel dokumentáljuk:

Terhelés 0 201 05 510 "Pénzügyi bizonylatok átvétele" - Jóváírás 0 302 00 000 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal".

A monetáris bizonylatok pénztárból történő kiállítása a következő bejegyzésben jelenik meg:

Terhelés 0 208 00 000 "Elszámolások számlavezetőkkel" - Jóváírás 0 201 05 610 "Pénzügyi bizonylatok selejtezése".

Példa

Az Intézet 10 000 rubel összegű pénzeszközöket utalt át egy benzinkútnak benzin vásárlására. Az autók tankolásához a szállító műanyag kártyát állított ki.

A jelentési hónap során az AI-92 benzint 520 liter mennyiségben töltötték fel 20 rubel áron. literenként, összesen 10 400 rubel.

A következő bejegyzéseket kell bevinni a fiókba:

Akkreditívek elszámolása

A 0 201 06 000 „Akkreditívek” számla a szállítókkal kötött, anyagi javak szállítására és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó szerződések szerinti cash flow elszámolására szolgál.

Sok bank akkreditívet hirdet a nemfizetési probléma megoldásaként. Az akkreditív egy speciális számla, amelyet egy banknál nyitnak meg. Ezen a számlán a vevő tartalékot tud tartalékolni az eladókkal való későbbi elszámolásokhoz. Külön akkreditívet nyitnak minden eladó számára, akivel a vevő elszámol (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 867. cikke).

Az akkreditívek lehetnek:

- visszavonható és visszavonhatatlan;

- fedett és fedetlen.

Az akkreditív feltételeinek megváltoztatásához (töröléséhez) a vevőnek visszavonható akkreditívet kell nyitnia. A visszavonhatatlan akkreditívet a vevő csak az eladó hozzájárulásával módosíthatja (mondhatja fel).

Ha a vevő fedezett akkreditívet nyit, akkor a bank levonja a pénzeszközöket folyószámlájáról, és lefoglalja az eladónak történő későbbi kifizetésekre. A vevő nem rendelkezhet a fedezett akkreditíveken szereplő pénzzel.

Fedetlen akkreditív esetén az eladó bankja a vevő bankjának levelező számláját megterheli azon az összegen belül, amelyre az akkreditívet megnyitották. Vagyis magának a vevőnek a pénzeszközei nem kerülnek levonásra folyószámlájáról, és a megállapodásban meghatározott pillanatig forgalomban maradnak. És csak ezután vonja le a vevő bankja a folyószámlájáról az eladónak átutalt összeget. Ez történhet például az akkreditív felhasználásától számított két napon belül.

A pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán minden egyes kibocsátott akkreditívről analitikus elszámolást vezetünk.

Az akkreditívek mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolása a nem készpénzes pénzeszközökkel kapcsolatos műveleti naplóban történik, az akkreditív számla kivonataihoz csatolt dokumentumok alapján:

Készpénz elszámolása devizában

2009. január 1-jén hatályba lépett a költségvetési intézmények bevételtermelő tevékenységből származó pénzeszközökkel történő működésének rendje. A jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközöket az Orosz Föderációt alkotó szervezet szövetségi pénzügyminisztériumai számláin kell jóváírni.

cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 317. cikke kimondja, hogy a monetáris kötelezettség devizában vagy hagyományos pénzegységekben (ecu, különleges lehívási jog stb.) határozható meg. Ebben az esetben a fizetendő összeg rubelben az adott valuta vagy a hagyományos pénzegységek fizetés napján érvényes hivatalos átváltási árfolyamán kerül meghatározásra, kivéve, ha jogszabály vagy a pénzintézet megállapodása más árfolyamot vagy más időpontot állapít meg annak meghatározására. a felek. (4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. §-a szerint a megállapodás megkötésekor a felek saját belátásuk szerint meghatározhatják a megállapodás feltételeit, és ennek megfelelően megállapodhatnak a deviza vagy a hagyományos pénzegységek hivatalos és egyéb árfolyamaiban. amelyek eltérnek az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamától (a devizában történő elszámolásokra vonatkozó, a 2003. december 10-i 173-FZ „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” szóló szövetségi törvényben meghatározott korlátozásokra is figyelemmel).

A költségvetési intézményeknek szembe kell nézniük azzal, hogy külföldi országok pénznemében kell tranzakciókat végrehajtani, amikor munkavállalót küldenek külföldre. A 173-FZ szövetségi törvény jogilag meghatározza a valutatranzakciókat a rezidens költségvetési intézmények fizetési eszközeként. Az "összegbeli különbségek" fogalma az orosz számvitelben továbbra is fennmarad, de ezek a különbségek akkor fordulhatnak elő, ha az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók értékét a könyvelésben egész rubelre kerekítik - az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 25. szakasza , amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-én kelt 34n.

A devizában denominált eszközök és kötelezettségek értékének rubelre történő átszámítása történik:

a tranzakciók időpontjain(vagyon és kötelezettség könyvelésre történő átvételekor, fizetési kötelezettségek teljesítésekor, pénzeszközök bankszámláról történő megterhelésekor (bankbetét), deviza vagy monetáris bizonylatok kiállításakor a szervezet pénztárából stb.);

a jelentési dátumokhoz az egyes eszközök és kötelezettségek értékét rubelre váltják át: bankjegyek a szervezet pénztárában, bankszámlákon lévő pénzeszközök (banki betétek), készpénz- és fizetési bizonylatok, rövid lejáratú értékpapírok, jogi személyekkel elszámolt pénzeszközök (beleértve a hitelkötelezettségeket is) és magánszemélyek, az Orosz Föderáció technikai vagy egyéb támogatása keretében a költségvetésből vagy külföldi forrásokból kapott pénzeszközök egyenlege a megkötött megállapodásoknak (szerződéseknek) megfelelően, devizában denominált.

Az intézmény pénztárában lévő bankjegyek és a bankszámlákon lévő pénzeszközök (bankbetét) devizában kifejezett értékének átszámítása elvégezhető, továbbá ahogy a pálya változik.

A devizaköltségvetési intézmények megkaphatják:

- a költségvetésből finanszírozásként;

- Bevételt termelő tevékenységek megvalósításának eredményeként.

A 0 201 07 000 „Intézmény pénzeszközei devizában” számla a devizában lévő pénzeszközök elszámolására szolgál.

Ezen a számlán nyilvántartják a költségvetési intézmény deviza pénzeszközmozgásával kapcsolatos műveleteket abban az esetben, ha az ilyen műveleteket nem a költségvetés végrehajtásához készpénzszolgáltatást végző szerveken keresztül hajtják végre, valamint a bevételből származó deviza pénzeszközökkel végzett műveleteket. - tevékenységet generáló.

A külföldi pénznemben lebonyolított pénzforgalmi tranzakciókat az Orosz Föderáció pénznemében kell elszámolni, az Orosz Föderáció Központi Bankjának a külföldi pénznemben történő tranzakciók napján érvényes árfolyamán. A devizában lévő pénzeszközök átértékelése a devizaügyletek napján és a fordulónapon történik.

A pénzeszközök átvételére vonatkozó műveleteket a következő könyvelési tételekben kell nyilvántartani:

Az árfolyamkülönbözet ​​a nyitott devizapozíció likvidálása vagy átértékelődése során bekövetkező árfolyamváltozások következtében keletkezik. A költségvetési számvitelben az árfolyam-különbözet ​​akkor keletkezik, ha tükrözi:

- az Orosz Föderáció területén kívülre kirendelt intézmény alkalmazottainak devizában kibocsátott elszámolandó összegek egyenlegének visszaküldése;

– beszállítói deviza átutalásból eredő követelések törlesztése;

- az elhatárolt, de a devizabevétel intézményhez még be nem érkezett számlák;

– deviza kötelező (önkéntes) értékesítésére irányuló műveletek;

– az intézmény devizaszámláinak egyenlegének újraszámítása.

Az árfolyamkülönbség lehet pozitív vagy negatív.

A költségvetési elszámolásban az árfolyam-különbözet ​​összege a következőképpen jelenik meg:

Költségvetési intézményekben elszámoltatható személyek

Az elszámolható összegek elszámolása az előleg kiadásának céljától függően külön számlákon történik, amely lehetővé teszi a pénzeszközök célzott elköltésének ellenőrzését. A jelentés szerinti pénzeszközök átvételéhez a munkavállaló kérelmet nyújt be, amelyben megjelöli az előleg célját és a pénzeszközök kiadásának időszakát.

A beszámoló szerinti pénzeszközök kiadása költségvetési intézmény pénztárából történik a 0310002 számú kiadási pénztári utalvány alapján. Ezzel egyidejűleg a beszámoló szerinti pénzeszköz csak az intézmény dolgozója részére adható ki. intézményvezetői utasítás. Tilos a beérkezett elszámolandó összegeket egyik munkavállalóról a másikra átruházni. Ha a munkavállalónak korábban kibocsátott elszámolandó összegű tartozása van, új előleg kiadása nem megengedett.

Az az intézmény alkalmazottja, aki bejelentés ellenében pénzeszközt kapott, köteles legkésőbb az előleg kiadásának időszakának lejártát követő három munkanapon belül az intézménynek jelentést benyújtani az elköltött összegekről és a végelszámolást megtenni. rajtuk (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1993.10.04-i 18. sz. levele „Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”). Ha az elszámoló a megállapított határidőn belül nem nyújtott be előlegbevallást, vagy az előleg egyenlegét nem utalta vissza a pénztárba, a költségvetési intézmény jogosult a tartozás összegét az elszámoló fizetéséből visszatartani. alapján, aki az előlegben részesült, a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) 137. cikke. A vissza nem térített előleg összegének a munkavállaló munkabéréből történő visszatartása során figyelembe kell venni a munkabérből történő levonás mértékére vonatkozó korlátot. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke: az egyes bérkifizetések után levonások teljes összege nem haladhatja meg a 20% -ot, és a szövetségi törvények által előírt esetekben a munkavállalót megillető bér 50% -át.

A 020800000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” számla az elszámolható összegek elszámolásával kapcsolatos műveleteket tükrözi.

A pénzeszközöket jelentés ellenében bocsátják ki a forgalmazókon keresztüli bérek kifizetésére, a megkötött megállapodások alapján történő készpénzfizetésre, a juttatások kifizetésére, az értékpapírok vásárlására stb. A következő alszámlákat használják ezen tranzakciók elszámolására:

00 208 01 000 „Elszámolások munkabérért elszámolókkal”;

00 208 02 000 „Elszámolások elszámolókkal az egyéb kifizetésekről”;

00 208 03 000 „Elszámolások elszámolókkal a munkabér elhatárolásáról”;

00 208 04 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel a kommunikációs szolgáltatásokért”;

00 208 05 000 „Szállítási szolgáltatások fizetésére kötelezettekkel történő elszámolás”;

00 208 06 000 „Elszámolások közüzemi számlakötelezettekkel”;

00 208 07 000 „Ingatlanhasználati bérleti díj fizetésére vonatkozó elszámolások elszámolókkal”;

00 208 08 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel ingatlanfenntartási szolgáltatásokért”;

00 208 09 000 „Egyéb szolgáltatások kifizetésére vonatkozó elszámolások elszámolókkal”;

00 208 10 000 „Állami és önkormányzati szervezetek térítésmentes és vissza nem térítendő átutalásai elszámolása elszámoltatható személyekkel”;

00 208 11 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel szervezetek részére térítésmentesen és vissza nem térítendő átutalásért, kivéve az állami és önkormányzati szervezeteket”;

00 208 12 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének más költségvetéseibe történő átutalásokért”;

00 208 13 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel nemzetek feletti szervezeteknek és külföldi kormányoknak történő átutalásokért”;

00 208 14 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel nemzetközi szervezeteknek történő átutalások miatt”;

00 208 15 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel a nyugdíjak, ellátások, valamint a lakosság nyugdíj-, társadalombiztosítási és egészségügyi biztosítási kifizetéseiért”;

00 208 16 000 „Elszámolások elszámoltatásra kötelezettekkel a lakossági szociális segélyek kifizetésére”;

00 208 17 000 „Közigazgatási szektorban folyósított nyugdíjak, juttatások elszámolásai elszámolókkal”;

00 208 18 000 „Elszámolások elszámolókkal az egyéb költségek megfizetésére”;

00 208 19 000 „Elszámolások elszámolókkal tárgyi eszköz beszerzés céljából”;

00 208 20 000 „Elszámolások elszámolókkal immateriális javak beszerzésére”;

00 208 21 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel nem termelt eszközök beszerzése érdekében”;

00 208 22 000 „Elszámolások elszámolókkal anyagbeszerzésről”;

00 208 23 000 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel a részvényeken kívüli értékpapír megszerzésére”;

00 208 24 000 „Elszámolások elszámolókkal részvényszerzés és egyéb tőkerészesedés céljából”.

Példa

A forgalmazó a jelentés alapján 300 000 rubelt kapott az intézmény pénztárából. az alkalmazottak fizetésének kifizetésére. Az elosztó három nap elteltével jelentést nyújtott be az intézmény számviteli osztályára, és átadta a nyilatkozatokat, amelyek szerint a munkabért teljes egészében kiállították. Ennek során a következő bejegyzések születtek:

A sofőr kérelmet nyújtott be az intézmény számviteli osztályához, hogy előleget kapjon az autójavításhoz szükséges alkatrészek vásárlására 7000 rubel összegben. A vezető engedélyével 7000 rubel összeget bocsátottak ki a pénztárból. A sofőr előzetes jelentést nyújtott be az autó pótalkatrészeinek vásárlásáról 6800 rubel értékben. A fennmaradó összeget az intézményben helyezték el. Ennek során a következő bejegyzések születtek:

A gazdasági szükségletekre fordított összegekről szóló előlegjelentéshez csatolják a tényleges áruvásárlást, illetve a szolgáltatások kifizetését igazoló dokumentumokat. Ilyen bizonylatok a következők: készpénzbevételek (szigorú jelentési formák), amelyek igazolják a készpénz elszámoltatható személytől való átvételét; számlák; tárgyi eszközök átvételét igazoló átvételi okmányok (fuvarlevelek) a számlavezetőtől az intézmény raktárába.

Tekintse át az elszámolható összegek kiadásának alapvető szabályait, dokumentálási rendjét, az elszámolható kiadások kiadásokba való beszámításának megalapozottságát.

A beszámoló szerinti készpénzkibocsátás főként a készpénz kibocsátása olyan szervezeteknél, amelyek üzemanyag-, írószer- vagy háztartási kellékek vásárlásához kapcsolódnak. Elszámoltatható személyek- olyan személyekről van szó, akiknek készpénzt (egyéb értéktárgyat) adtak ki, és akiknek felhasználásukról jelentést kell tenni.

A vállalkozási kiadások összegének kiadására vonatkozó időszakot jogszabály nem korlátozza, azonban a szervezetnek önállóan kell megállapítania ezeket az időszakokat a szervezeti megbízásban.

Az utazási költségtérítési elszámolható pénzeszköz kiadásának alapja az utazási igazolás (az intézményvezető megbízása a munkavállaló szolgálati útra küldésére).

A pénztári készpénz kibocsátása számlapénztári utalvánnyal történik, amelyen fel kell tüntetni az elszámolandó összeg rendeltetését, az elszámolható összegek más célra történő felhasználását. nem megengedett.

Az átvett összegek felhasználásáról a szervezet pénztárából készpénzt átvevő elszámoló köteles beszámolni. Az elszámolható elköltött összegekről a megállapított határidőn belül (legkésőbb a kiadási időszak lejártát követő három munkanapon belül, vagy attól a naptól számítva, amikor az elszámoltatható az üzleti útról visszatér) jelentést kell benyújtani.

Az üzleti út fogalma csak az intézmény azon alkalmazottaira vonatkozik, akik munkaviszonyban állnak a vállalkozással, és akikre az intézmény belső munkaügyi szabályzatának szabályai vonatkoznak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 15. és 130. cikke). Az a magánszemély, aki nem a vállalkozás állományában van, nem küldhető üzleti útra, és ezért nem fizethető neki útiköltség.

Ha az intézményben nem dolgozó magánszemély végez munkát (szolgáltatást nyújt), ideértve a más településre történő utazással kapcsolatos munkát is, akkor ezen munkák elvégzésére az intézmény és az érintett személy között polgári jogi szerződést kell kötni. . A szerződés feltételei rendelkezhetnek a szerződés szerinti munkavégzéssel kapcsolatban felmerült tényleges költségek egy magánszemélynek történő megtérítéséről, beleértve a másik településre történő utazással kapcsolatos költségeket is. Ugyanakkor a ténylegesen felmerült költségek megtérítésének feltüntetett összegei nem tekinthetők utazási költségnek. Ezek az összegek a polgári jogi szerződés alapján végzett munka díjazásának részét képezik, a meghatározott magánszemély összes adóköteles jövedelmébe beleszámítanak, és a kifizetés forrásánál személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak. Ugyanakkor a magánszemélynek jogában áll a vonatkozó igazoló dokumentumok megléte esetén teljes adóköteles jövedelmét csökkenteni azon kiadások összegével, amelyek ténylegesen felmerültek egy másik településre történő utazással kapcsolatban.

Napidíjat fizetnek a kiküldött munkavállalónak az üzleti úton eltöltött minden nap után, beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat, valamint az úton töltött napokat, beleértve az úton történő kényszermegállás idejét is (a Szovjetunió utasításának 14. cikke). Pénzügyminisztérium, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottsága, a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsa, 1988. 07. 04. 62. sz. "A Szovjetunión belüli üzleti utakról"; a továbbiakban - 62. számú utasítás).

A napidíj számításánál figyelembe kell venni, hogy az indulás napja a megfelelő jármű (repülőgép, vonat stb.) az utazó állandó munkahelyéről való indulásának napja, az érkezés napja pedig a a meghatározott jármű állandó munkavégzés helyére érkezésének napja. Ha a jármű 24:00 óra előtt indul, az indulás napja az aktuális nap, 00:00 órától és később pedig a következő nap. Ha az állomás (repülőtér, móló) a településen kívül található, az állomásra (repülőtérre, mólóra) való utazási időt veszik figyelembe (62. számú utasítás 7. pontja). A 62. számú utasítás 15. pontja értelmében, ha a munkavállalót olyan területre küldik üzleti útra, ahonnan minden nap visszatérhet állandó lakóhelyére, a munkavállaló számára napidíj nem jár. Amennyiben az intézmény vezetése napidíj fizetése mellett dönt, úgy ezeket az összegeket az adózás szempontjából többletként veszik figyelembe.

A kiküldött munkavállalónak visszatérített utazási költség a kiküldetés helyére és vissza a következő költségekből áll (62. számú utasítás 12. pontja):

1) repülőjegy költsége (vonat, egyéb tömegközlekedési jármű, kivéve a taxit);

2) a jegyek előzetes értékesítésével (foglalásával) kapcsolatos szolgáltatások kifizetésének költségeit;

3) a vonatokon az ágynemű használatának költségeit;

4) tömegközlekedéssel (a taxi kivételével) az állomásra (mólóra, repülőtérre) történő utazás költségeit, ha azok a településen kívül találhatók;

5) a közlekedésben részt vevő utasok kötelező biztosítására vonatkozó biztosítási díjak fizetési költségei.

A szállásköltségeket a ténylegesen felmerült kiadások összegében térítik meg a kiküldött munkavállalónak. A szállodák által a szállás számlán szereplő többletszolgáltatások költségét nem térítik meg a szállásköltség részeként, hanem a kiküldött munkavállalót maga fizeti a napidíj terhére, a szállodafoglalás kifizetésének költségeit megtérítik. Kiegészítő szolgáltatások: a reggeli költsége, vegytisztítás, minibár használatának díja stb.

A kiküldött munkavállalónak meg kell térítenie a szállással kapcsolatban felmerült és dokumentált összes költségét, és törvényi normák csak adózási szempontból relevánsak. Az utazási költségek leírásának forrása az utazás céljától és jellegétől függ.

Az intézmény könyvelőjének ellenőriznie kell a kiküldött munkavállalónak kiadott pénzeszközök célzott elköltését, valamint a kiadásait igazoló összes igazoló dokumentum (utazási jegyek, lakhatási számlák stb.) rendelkezésre állását.

A munkavállalónál a munkáltató tudtával vagy engedélyével felmerülő költségek a következők: poggyászdíj, kommunikációs szolgáltatások, tisztviselők és delegációk termei, parkolók, poggyászmegőrzés stb. Ezeket a költségeket semmilyen normatíva nem korlátozza, és azokat a munkavállaló tényleges összegében, dokumentumok benyújtása mellett.

Külön említést érdemelnek a tisztviselői és küldöttségi termek szolgáltatásai. Ezeket a szolgáltatásokat a szövetségi állam köztisztviselőinek bizonyos kategóriái veszik igénybe. Az Orosz Föderáció elnökének 2005. július 18-i, „A szövetségi állam köztisztviselőinek kirendelésének eljárásáról és feltételeiről” szóló 813. számú rendeletének 23. bekezdése megállapítja, hogy a közszolgálati beosztások listája, amelyek helyettesítése jogot ad a tisztviselők és küldöttségek termeinek használata, az Orosz Föderáció elnöke hagyja jóvá.

Az üzleti utazás költségeit a költséggazdasági besorolás alábbi alpontjai szerint kell megfizetni:

212 "Egyéb kifizetések" - napidíj fizetési költségek;

222 "Közlekedési szolgáltatások" - az üzleti út helyére és visszautazás kifizetésének költségei;

226 "Egyéb szolgáltatások" - lakásbérléssel kapcsolatos költségek;

290 "Egyéb kiadások" - az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban protokoll jellegű költségek külföldi államok területén történő üzleti utak során.

Az AO-1 számú „Költségjelentés” nyomtatvány olyan részleteket tartalmaz, amelyek lehetővé teszik az elszámolható összegek rubelben és devizában történő megjelenítését. Az előlegjelentést mind a számlavezető, mind az intézmény könyvelője egy példányban tölti ki papír alapon vagy gépen. Az AO-1 számú nyomtatvány hátoldalán az elszámoltatható személy feltünteti a felmerült költségeket igazoló dokumentumok listáját (utazási igazolás, nyugták, fuvarokmányok, pénztárgép csekkek, értékesítési bizonylatok és egyéb igazoló dokumentumok), valamint az összeget. a számukra tényleges költségeket. Ha a kiadásokat devizában teljesítik, a rubelben kifejezett összegen kívül a devizában kifejezett összeget is feltüntetik. Az ellenőrzött jegyzőkönyvet az intézményvezető (meghatalmazott) hagyja jóvá, beosztása, dátuma és átirattal ellátott aláírása az előoldalra kerül. Ezt követően az előlegjelentést könyvelésre elfogadják. A fel nem használt előleg egyenlegét a számlavezető bejövő pénztári utalványon adja át a szervezet pénztárába, a túlköltést kimenő pénztári utalványon adja ki a számlavezető részére. Az elszámolható pénzösszegek elszámolóról történő leírása a jóváhagyott előlegjelentés adatai alapján történik.

Példa

Egy költségvetési intézmény alkalmazottja Kutyrev M.M. üzleti útra küldték Belgorodba 10 napra. Kutyrev M.M. személyes nyilatkozata szerint. megengedték neki, hogy az üzleti út helyére vonattal egy kupekocsival utazhasson, és az útiköltség - 8800 rubel, egy szállodai szoba - 5500 rubel, napidíj - 2100 rubel - kifizetésére vonatkozó jelentés ellenében állítottak ki.

Miután visszatért egy üzleti útról, Kutyrev M.M. Előzetes jelentést nyújtott be, amelyhez csatolták: utazási jegyeket az üzleti út helyére és vissza 8800 rubel értékben, 7 napos szállodai szállás számlát, összesen 4800 rubel értékben. Kutyrev M.M. visszaküldte az intézmény pénztárába az előleg egyenlegét 700 rubel értékben.

A költségvetési könyvelésben a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:

Az elszámoltatható személy következő készpénzkiutalása csak a következő időpontban történhet az elszámoltatható személy teljes körű beszámolója alapján a részére korábban kiállított előlegről.

Ha az elszámoltathatónak maradt fel nem használt pénzeszköze, újabb elszámolható összeg újbóli kiadása nem megengedett . Komoly figyelmet kell fordítani erre a rendelkezésre, mivel a gyakorlat azt mutatja, hogy az intézmények gyakran úgy adnak ki elszámolandó összeget, hogy a korábban kiadott előlegre nem számolnak el teljes körűen.

Példa

Februárban a hivatalos fogadásért felelős intézmény alkalmazottja 15 000 rubelt kapott jelentéstételre. A hivatalos egyeztetések után az alkalmazott előzetes jelentést készített, amelyhez csatolták a vendéglátási költségeket igazoló dokumentumokat, nevezetesen:

- annak az étteremnek a számlája, ahol az utolsó vacsorát szervezték, 13 570 rubel értékben. beleértve az áfát és a számla fizetésére vonatkozó dokumentumokat;

- egy szállító szervezet számlája a tárgyalópartnerek találkozóhelyre szállításának szolgáltatásairól 1062 rubel összegben, beleértve az áfát és a fizetési dokumentumokat.

Az előlegjelentés alapján elfogadott reprezentációs költségek 14 632 rubelt tettek ki, a munkavállalónak 368 rubel fel nem használt összege volt, amelyet a munkavállaló nem térített vissza a pénztárosnak.

Az intézményvezető úgy döntött, hogy az el nem költött összeget visszatartja a vezető döntésével egyetértő munkavállaló béréből.

Felhívjuk figyelmét, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke értelmében az egyes bérkifizetések után levonások teljes összege nem haladhatja meg a 20% -ot, a szövetségi törvények által előírt esetekben pedig a munkavállalót megillető bér 50% -át. Több végrehajtói okirat alapján történő munkabérből történő levonás esetén a munkabér 50%-át meg kell tartani a munkavállaló számára.

Tételezzük fel, hogy a munkavállaló fizetésének összege az év során nem változott, és az év elejétől a következő volt:

januárban - 5000 rubel;

februárban - 5000 rubel.

A munkavállaló személyi általános adólevonásra jogosult, amelyet ebben az időszakban 400 rubel összegben határoztak meg. Először meg kell határoznia a személyi jövedelemadó összegét az év eleje óta:

Személyi jövedelemadó \u003d (5000 rubel + 5000 rubel - 400 rubel x 2 hónap) x 13% \u003d 1196 rubel.

Tekintettel arra, hogy a levonások összege minden egyes bérkifizetésnél nem haladhatja meg a 20%-ot, a levonások maximális összege (a visszatartott személyi jövedelemadót meghaladóan) kerül meghatározásra.

(5000 rubel - 598 rubel) x 20% \u003d 880,40 rubel.

Ezért a februári bérek kifizetésekor a következőket vonják le a munkavállalótól:

személyi jövedelemadó - 598 rubel;

a vendéglátási költségekre kiadott, el nem költött és vissza nem térített előleg összege - 368 rubel.

A munkavállaló 4034 rubelt kap. (5000 rubel - 598 rubel - 368 rubel).

Esetünkben az el nem költött és vissza nem térített előleg összege (368 rubel) kevesebb, mint a maximálisan lehetséges levonás (880,40 rubel), így a teljes összeget egy hónap alatt visszatartották. Abban az esetben, ha a munkavállaló tartozása meghaladja a maximálisan megengedett levonási összeget, akkor a visszafizetés részben történik. Először az adósságot a maximálisan megengedhető összeggel megegyező összegben törlesztik, a fennmaradó összeget a későbbi bérkifizetések során tartják vissza.

Ha az intézményvezető úgy döntött, hogy nem tartja vissza az elszámoltatható személytől a tartozás összegét 368 rubel összegben, akkor a vissza nem térített előleg összegét a magánszemély jövedelmének összegeként kell elszámolni (a törvény 210. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve):

"1. Az adóalap meghatározásakor az adózónak mindazon, mind pénzben, mind természetben megszerzett jövedelmét, illetve rendelkezési jogát, valamint a vagyoni haszon formájában megszerzett, a törvény 212. sz. ezt a kódexet figyelembe veszik.

Ha az adózó jövedelméből az ő végzésével, bírósági vagy más szerv határozatával levonás történik, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.

Amikor úgy dönt, hogy a vissza nem térített előleg összegét a munkavállalótól nem vonja vissza, az intézménynek ki kell számítania és le kell vonnia a munkavállalótól, és be kell fizetnie az adó összegét a költségvetésbe. Az adózás 13%-os kulccsal történik, a magánszemélytől származó jövedelem összege év elejétől:

januárban - 5000 rubel;

februárban - 5000 rubel. + 368 rubel;

A személyi jövedelemadó összege év elejétől a következő lesz:

Személyi jövedelemadó \u003d (5000 rubel + 5368 rubel - 400 rubel x 2 hónap) x 13% \u003d 1244 rubel.

Februárban 646 rubelt kell levonni, ezért februárban a munkavállaló 4354 rubelt kap. (5000 rubel - 646 rubel).

Figyeljünk a következőkre. A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottságának és a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsának 1988. április 7-én kelt 62. számú, „A Szovjetunión belüli üzleti utakról” szóló utasítása továbbra is érvényben van, és az korlátozza az Orosz Föderáció területén történő üzleti út időtartamát. Az üzleti út maximális időtartama nem haladhatja meg a 40 napot, az utazási időt nem számítva. A munkavégzést meg kell különböztetni a munkavállaló másik munkakörbe való áthelyezésétől is, mivel a munkavállaló másik munkakörbe történő áthelyezése a munkaszerződés tartalmának megváltozását jelenti: a munkavállalónak más munkaügyi funkciói vannak, egyéb lényeges feltételek, amelyek nem tükröződik a hatályos munkaszerződésben. Más munkakörbe való áthelyezés csak a munkavállaló írásbeli hozzájárulásával lehetséges. Az üzleti út olyan munkavégzés, amelyről munkaszerződés vagy munkavégzési kötelezettség rendelkezik, és az üzleti út kiküldéséhez nincs szükség a munkavállaló hozzájárulására. Amikor a munkavállalót üzleti útra küldik, garantálják számára a helyének és az átlagkeresetének megőrzését, valamint az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítését. Az átlagkereset megőrzéséről szólva felidézzük, hogy jelenleg új eljárás van az üzleti utakra járó átlagkereset és a szabadságolási díj kiszámítására.

Az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendelete, amely 2008. január 6-án lépett hatályba, új eljárást hagyott jóvá az átlagkereset kiszámítására. Számos eltérést tartalmaz az ellátások kiszámításához használt eljárástól.

Ez az eljárás három fő módszert ír elő az átlagkereset kiszámításához:

1) az alap-, pót-, tanulmányi szabadság és a fel nem használt szabadság térítése;

2) üzleti utak, kényszerű távollét, más munkahelyre áthelyezés, orvosi vizsgálatok, állami és közfeladatok ellátásának idejére, állásidőre, véradási napok és donor pihenőnapok díjazására, továbbképzések díjazására , végkielégítés kifizetése stb. d.;

3) átmeneti rokkantság, terhesség és szülés, gyermekgondozási ellátás folyósítására.

Az átmeneti rokkantság, terhesség és szülés, gyermekgondozási ellátások folyósítása az átmeneti rokkantsági ellátások számítási rendjének sajátosságairól szóló szabályzat alapján történik. , kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó állampolgárok terhességére és szülésére (az Orosz Föderáció kormányának 2007. június 15-i 375. sz. rendeletével jóváhagyva). A juttatások kiszámításakor, az átlagkereset kiszámításakor figyelembe veszik a javadalmazási rendszer által előírt összes kifizetést, amely a 12 hónapos elszámolási időszakban felhalmozódott, nevezetesen -

Az átlagkereset kiszámításakor figyelembe vett kifizetések:

- a munkavállalónak tarifálisan felhalmozott bére, fizetése (hivatalos fizetése), a darabbérben végzett munkáért ledolgozott órákra;

- a munkavállalónak az elvégzett munkáért felhalmozott bére a termékek értékesítéséből származó bevétel százalékában (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), vagy jutalék;

- nem pénzben kifizetett munkabér;

- az Orosz Föderáció köztisztviselőinek, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek köztisztviselőinek, képviselőknek, a helyi önkormányzatok választott testületeinek tagjainak, a helyi önkormányzat választott tisztségviselőinek munkaóráiért felhalmozott pénzbeli javadalmazás (pénzbeli juttatás) , a választási bizottságok állandó jelleggel eljáró tagjai;

– az önkormányzati alkalmazottak munkaóráiért felhalmozott pénzbeli juttatás;

- a média és a művészeti szervezetek szerkesztőségeiben felhalmozódott, az e szerkesztőségek és szervezetek bérlistáján szereplő alkalmazottak díja és (vagy) munkájuk díja, a szerzői díjakon (árakon) szakaszos) díjazás;

- az alap- és középfokú szakoktatási intézmények pedagógusainak a folyó tanévre megállapított és (vagy) csökkentett éves tanítási terhelést meghaladó tanítási órai munkabére, a felhalmozás idejétől függetlenül;

- az eseményt megelőző naptári év végén, a bérrendszerből adódóan véglegesen számított munkabér, függetlenül a felhalmozás időpontjától;

pótlékok és pótlékok a tarifákhoz, fizetések (hivatalos fizetések) szakmai ismeretekért, besorolásért, szolgálati időért (munkatapasztalat), tudományos fokozatért, tudományos címért, idegen nyelvtudásért, államtitkot képező információval végzett munkáért, szakmakombinációért (pozíciók), szolgáltatási területek bővítése, elvégzett munka volumenének növelése, csapatvezetés stb.;

- a munkakörülményekhez kapcsolódó kifizetések, beleértve a bérek regionális szabályozása miatti kifizetéseket (együtthatók és százalékos bónuszok formájában), a kemény munkáért, a káros és (vagy) veszélyes és egyéb speciális munkakörülmények között végzett munkáért járó megemelt béreket, a munkáért éjszaka, hétvégi és munkaszüneti napokon végzett munka díja, túlóra díja;

- az állami és önkormányzati oktatási intézmények pedagógiai dolgozóinak osztályfőnöki feladatok ellátásáért járó díjazás;

- a bérrendszer által biztosított prémiumok és javadalmazások;

– az adott munkáltató által alkalmazott egyéb bérkifizetések.

Az átlagkereset kiszámításakor az ez idő alatt felhalmozott idő és összegek nem tartoznak bele a számlázási időszakba, ha:

- a munkavállaló az Orosz Föderáció jogszabályai szerint megtartotta az átlagfizetést, kivéve a gyermek etetésére vonatkozó szüneteket, amelyeket az Orosz Föderáció munkaügyi jogszabályai írnak elő;

– a munkavállaló átmeneti rokkantsági vagy anyasági ellátásban részesült;

- a munkavállaló a munkáltató hibájából, illetve a munkáltatón és a munkavállalón kívülálló okokból leállás miatt nem dolgozott;

- a munkavállaló nem vett részt a sztrájkban, de a sztrájkkal összefüggésben nem tudta ellátni munkáját;

- a munkavállaló további fizetett szabadnapokat kapott a fogyatékos gyermekek és a gyermekkoruk óta fogyatékkal élők gondozására;

- a munkavállalót egyéb esetekben a munkabér teljes vagy részleges megtartásával vagy fizetés nélkül felmentették az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.

Az átlagkeresetet úgy határozzák meg, hogy a napi átlagkeresetet megszorozzák a fizetendő időszakban töltött napok (naptári, munkavégzési) számával. A hiányos naptári hónapban a naptári napok számát úgy kell kiszámítani, hogy az átlagos havi naptári napok számát (29,4) elosztjuk az adott hónap naptári napjaival, és megszorozzuk az adott hónapban ledolgozott időre eső naptári napok számával.

Az átlagkereset kiszámításának eljárása lehetővé teszi, hogy a bónuszokat teljes egészében figyelembe vegyék, ha azokat a számlázási időszakban ténylegesen ledolgozott időre halmozzák fel. Például, ha a számlázási időszak azon negyede, amelyre a bónusz felhalmozódott, teljesen ki lett dolgozva, akkor a bónusz teljes egészében figyelembe vehető az átlagkereset kiszámításakor, még akkor is, ha a számlázási időszakban vannak ledolgozatlan hónapok - egyéb szállás.

Az átlagkereset meghatározásakor a bónuszokat és a javadalmazást a következő sorrendben veszik figyelembe:

- havi prémiumok és díjazás - a számlázási időszakban ténylegesen felhalmozódott, de legfeljebb egy fizetés az egyes mutatókra a számlázási időszak minden hónapjára;

- az egy hónapot meghaladó munkaidő után járó prémiumok és díjazások - az egyes mutatók elszámolási időszakában ténylegesen felhalmozódott, ha annak az időszaknak az időtartama, amelyre azok felhalmozódnak, nem haladja meg a számlázási időszak időtartamát, valamint havi rész a számlázási időszak minden hónapjára, ha a felhalmozási időszak időtartama meghaladja a számlázási időszak időtartamát;

- a évi munkaeredményen alapuló díjazás, a szolgálati idő (munkatapasztalat) utáni egyszeri díjazás, az eseményt megelőző naptári évre felhalmozott év munkaeredményén alapuló egyéb díjazás, függetlenül a a javadalmazás felhalmozási ideje.

Most új szabályok vonatkoznak a naptári napok számának meghatározására. Képletként ábrázolhatók:

K \u003d 29,4 nap x M + (29,4 nap / Kdn1 x Kotr1 + 29,4 nap / Kdn2 x Kotr2 ...),

ahol K a naptári napok száma;

M - a teljesen ledolgozott hónapok száma a számlázási időszakban;

Kdn1 - a naptári napok száma részhónapokban;

Kotr1 - a ledolgozott órákra eső naptári napok száma nem teljes hónapokban.

Példa

A munkavállaló 12 000 rubel fizetést kap. havonta. 2009. január 14-től 14 naptári napra szabadságra megy. Az elszámolási időszak 2008. A munkavállaló 2008. július 9. és 22. között szabadságon volt, a júliusban ledolgozott idő 17 naptári nap (31-14), és a kereset ebben az időszakban 6545,45 rubelt tett ki. A számlázási időszak fennmaradó 11 hónapját a munkavállaló teljes egészében kidolgozza.

A figyelembe veendő napok száma:

29,4 nap x 11 hónap + (29,4 nap / 31 nap x 17 nap) = 339,52 nap.

Az átlagbér kiszámítása a következőképpen történik:

(12 000 rubel x 11 hónap + 6545,45 rubel) / 339,52 nap x 14 nap = 5712,88 rubel

Példa

Az alkalmazott teljes egészében a 2008 júliusától 2009 júniusáig tartó számlázási időszakban dolgozott. Fizetése 4000 rubel volt. November óta a munkavállalót új pozícióba helyezték át, 6000 rubel fizetéssel. 2009 januárja óta a fizetését megemelték, ami jelenleg 8000 rubel. (növekedés az egész szervezetben). Milyen béremelési arányokat kell használni az átlagkereset kiszámításakor?

Az Orosz Föderáció Kormánya 2007. december 24-i 922. sz. rendeletének 16. bekezdése szerint az intézmény vagy annak egyes vámtarifa-felosztásainak, az összes alkalmazott hivatalos fizetésének növekedésével az átlagkeresetet ki kell igazítani az emelési tényező, amelyet attól függően alkalmaznak, hogy a tarifák emelése (bérek) mikor történt:

- a településen;

- a számlázási időszak után;

- az átlagkereset megtartásának időszakában.

Ha az emelés a számlázási időszakban történt, akkor az átlagkereset meghatározásakor figyelembe vett és az indexálást megelőző időszak elszámolási időszakban felhalmozott befizetéseit a következő képlet szerint számított együtthatóval növeljük:

Kp \u003d TSN / TS,

ahol K a növekedési tényező;

TSn - tarifa mértéke, fizetés, pénzjutalom, amelyet az esemény bekövetkezésének hónapjában állapítottak meg, amely az átlagkereset megőrzéséhez kapcsolódik;

TS - a számlázási időszak minden hónapjában megállapított tarifa, fizetés, pénzjutalom.

A munkavállaló átlagkeresetének meghatározásakor figyelembe vett kifizetések a következők:

96 000 RUB (4 hónap x (4000 rubel x (8000 rubel / 4000 rubel) + (2 hónap x (6000 rubel x (8000 rubel : 6000 rubel) + (6 hónap x 8000 rubel))) ).

A munkavállalónak külföldi üzleti úton való tartózkodása alatt fizetett fizetés, az Orosz Föderációból származó bevételekre vonatkozik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. december 21-i levele, 03-04-05-01/419). Ugyanakkor az üzleti utak időtartamát a fent említett „A Szovjetunión belüli üzleti utakról szóló” utasítás 4. pontja határozza meg, amelyet annyiban alkalmaznak, hogy az nem mond ellent az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének.

Ha a munkavállaló a munkaszerződésben meghatározott munkavégzési kötelezettségét külföldi államban látta el a jelen utasításban meghatározott kiküldetési időt meghaladó ideig, a munkavállaló tényleges munkavégzési helye külföldi államban lesz, és az ilyen munkavállaló nem küldhető el. üzleti úton lévőnek tekinthető.

Ebben az esetben a munkavállaló által kapott díjazás külföldi állam területén végzett munkavégzésért járó díjazásnak minősül, amely az albekezdéssel összhangban. 6 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételekre vonatkozik.

Az adózás tárgya az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei által mind az Orosz Föderációban lévő, mind az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel, valamint a nem adóügyi illetőségű egyének – csak az Orosz Föderációban található forrásokból (a cikk 2. pontja). 209 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A magánszemély adójogi helyzetének megállapítása az Art. (2) bekezdésében foglaltak szerint történik. A 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2007. január 1-jén hatályba lépett Orosz Föderáció adótörvényének 207. cikke.

Ha a munkavállaló a megfelelő naptári évben az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, fizetése egy külföldi állam területén 13%-os személyi jövedelemadó-köteles. Ha az év végén a munkavállalót nem ismerik el az Orosz Föderációban adórezidensként, akkor az ilyen külföldi államból származó bevételt nem kell megadóztatni az Orosz Föderáció területén.

Amikor a munkavállalót üzleti útra küldik, garantálják munkahelyének (beosztásának) és átlagkeresetének megőrzését, valamint az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítését (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke). . Üzleti útra küldés esetén a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalónak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke) a következő költségeket:

utazáshoz; lakás bérlésére; az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletkiadások (napidíj); a munkáltató engedélyével a munkavállalót terhelő egyéb kiadások.

Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének rendjét és mértékét a kollektív szerződés (helyi normatív aktus) határozza meg.

A szövetségi költségvetésből finanszírozott szervezetek esetében a külföldi üzleti utak utazási költségeinek összegét az Orosz Föderáció kormányának 2005. december 26-i 812. sz. rendelete és az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendelete határozza meg. 2004. augusztus 2. 64n. 2008. július 22-i 158-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 21., 23., 24., 25. és 26. fejezetének, valamint az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó egyes egyéb törvényei módosításáról ” módosított Art. 264, kivéve 2009. január 1-jétől az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott korlátokon belül a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadásokhoz való hozzárendelésre vonatkozó rendelkezést.

Ezért az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 238. cikke 2009. január 1-jétől a megállapított összegű napidíjakat a szervezet helyi szabályozása.

Megállapításra kerül a napidíj összege, amely nem csak személyi jövedelemadó-köteles, és az egységes szociális adó szervezet általi kiszámításához ez a rendelkezés nem alkalmazandó.

Minden utazási költség, a napidíj kivételével, a tényleges költségek összegében kerül elszámolásra, feltéve, hogy azokat elsődleges dokumentumok igazolják. Ezért a munkavállaló kiutazása a kiküldetés helyére és az állandó munkavégzés helyére visszautazás költség, amelyet figyelembe kell venni. Mivel ezek a költségek valójában csak két jegy vásárlásakor merültek fel (az üzleti útra és az állandó munkahelyre történő utazásra), csak e két jegy megvásárlásának költségeit kell figyelembe venni. .

A 2008. július 22-i 158-FZ szövetségi törvény módosította az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének „Vállalati jövedelemadó” 264. §-a, kivéve 2009. január 1-től a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadások beszámításának korlátozására vonatkozó rendelkezést, a napidíjak összegét, amelyet az Orosz Föderáció kormánya hagyott jóvá. az Orosz Föderáció.

Ezért 2009. 01. 01-től a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor az intézmény a napidíj és a tereppótlék kifizetésére vonatkozó kiadást a tényleges költségek mértékében fogadhatja el.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikke szerint az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének eljárását és összegét kollektív szerződés vagy helyi szabályozási aktus határozza meg.

A napidíjat a munkavállaló üzleti úton való tartózkodásának teljes idejére fizetik, kivéve azt az időt, amikor a munkavállaló szabadságot kap, mivel a szabadság pihenésnek minősül (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 107. cikke).

Általános szabály, hogy az üzleti út akkor ér véget, amikor a munkavállaló visszatér a munkahelyére. Ha a munkavállaló munkavégzése során szabadságot szeretne kapni, és a munkáltatónak nincs kifogása, akkor ez nem mond ellent a hatályos jogszabályoknak. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem írja elő a munkavállaló kötelező visszaküldését a munkahelyére az üzleti út befejezése után, feltéve, hogy a felek másként döntöttek (például szabadságot biztosítanak a munkavállalónak).

Ezért ha a munkavállaló éves szabadságot kap abban az időszakban, amikor üzleti úton van, akkor a szabadság kezdetének napjáig az üzleti útnak be kell fejeződnie. Ezért az üzleti út úgynevezett második része, amely a szabadság lejárta utáni időszakra esik, új, külön regisztrációt igénylő üzleti út.

A szervezet minden üzleti tranzakcióját igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat az elsődleges bizonylatok egységes nyomtatványainak albumaiban található formában készítik.

Az üzleti utak regisztrálásakor használt okmányok egységes formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2004.01.05-i 1. sz. rendelete hagyta jóvá. Az üzleti út kiadásához felhasználható elsődleges számviteli bizonylatok egységes formái:

- T-9 számú "Parancs (utasítás) munkavállaló üzleti útra küldéséről";

- T-9a számú "Parancs (utasítás) a munkavállalók üzleti útra küldéséről";

- T-10a számú „Szolgálati megbízás üzleti útra küldéshez és annak végrehajtásáról szóló beszámoló”;

- No. AO-1 "Előzetes jelentés".

A külföldi állam területére üzleti úton lévő munkavállaló irányítása a munkáltató jogi aktusa (parancsa, utasítása) alapján történik. utazási engedély nélkül , kivéve az olyan FÁK-tagországokba történő üzleti utak eseteit, amelyekkel kormányközi megállapodást kötöttek, feltéve, hogy a be- és kilépési okmányokban a határhatóság nem jelöli meg az államhatár átlépését (Kormányrendelet 3. pontja). Az Orosz Föderáció 2005. december 26-i 812. sz.

Ebben az esetben nincs szükség utazási engedélyre. Elegendő a T-9 „Munkavállaló szolgálati útra küldésének elrendelése (utasítás)” és a T-10a számú „Üzleti útra küldés szolgáltatási feladat és annak végrehajtásáról szóló jelentés” nyomtatványok kiállítása.

Ha több különálló üzleti útról van szó, akkor ezeket az okmányokat minden egyes üzleti útra (üzleti út nyaralás előtt és nyaralás után üzleti út) ki kell adni.

Az orosz pénzügyminisztérium többször is rámutatott, hogy a munkavállaló üzleti útra küldésére vonatkozó utasítás (utasítás) és az üzleti úti igazolás ugyanazt a célt szolgálja. Nem szükséges párhuzamosan két dokumentumot készíteni a gazdasági tevékenység egy tényéről (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 6-i levele, 16-00-16 / 158, 2005. december 26. 03. sz. 04/1/469).

Az utazási igazolvány az üzleti útra érkezés időpontját és az ott eltöltött időt igazoló okmány, minden célállomáson (érkezéskor és induláskor) jelzéseket készítenek, és a felelős tisztviselő aláírásával hitelesítik, ezért keltezésű levélben. 2007.05.23. No. 03-03-06 / 2/89 Az orosz pénzügyminisztérium megváltoztatta álláspontját. Az oroszországi pénzügyminisztériumnak ebben a levélben megfogalmazott ajánlásai azonban nem vonatkoznak a külföldre irányuló üzleti utak regisztrációjára, ezért az utazási bizonyítvány kiállítása nem szükséges . Ebben az esetben azt a tényt, hogy a munkavállaló üzleti úton van, az útlevélben található jelölések igazolják, amelyek másolatát csatolni kell az előlegjelentéshez.

Az üzleti út megrendelésén kívül megbízást is adnak (10-a számú nyomtatvány), amely részletesen ismerteti az üzleti út célját. Munkaköri megbízásra akkor van szükség, ha a munkavállaló üzleti úton végzett munkája eredményességét nem tudja dokumentálni. A 10-a számú nyomtatvány tartalmazza az „Összefoglaló jelentés a feladat végrehajtásáról” rovatot, amelyben leírhatja az elvégzett, de nem papíron rögzített munkát (megbízók keresése, előadásokon való részvétel, tárgyalás). A megfelelően végrehajtott munkafeladat segít bemutatni az utazás gyakorlati előnyeit és a felmerülő költségek ésszerűségét.

Az a munkavállaló, aki alapos ok nélkül megtagadta az üzleti útra indulást, fegyelmi felelősségre vonható - megjegyzést tenni (megrovás kihirdetése). Az egyéni munkavállalókat tilos üzleti útra küldeni, vagy csak írásbeli hozzájárulásukkal küldhetők üzleti útra, miközben írásban meg kell ismerni őket azzal a jogukkal, hogy megtagadják a tervezett üzleti utat (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 259. cikke). ). Az alkalmazottak üzleti útra küldésére vonatkozó szabályok megsértése miatt a szervezetre 30 000-50 000 rubel, a szervezet vezetőjére pedig 1000-5000 rubel pénzbírságot szabhatnak ki. Ez a jogsértés más szankciókat is vonhat maga után, például a szervezet tevékenységének adminisztratív felfüggesztését legfeljebb 90 napra (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 5.27. cikke).

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 166. cikke azon alkalmazottak üzleti útjai, akik állandó munkát végeznek közúton (utazó jellegűek), üzleti utak nem ismerik fel. Ez például a futárokra és a sofőrökre csak akkor vonatkozik, ha a futárok utazása munkanapon belül történik, a város határain belül, és csak a viteldíjat érinti.

Minden költségvetési intézmény szervezeti és jogi formája szerint három típusba sorolható:
- költségvetés;
- autonóm;
- kormány.
Mivel a legelterjedtebb intézménytípus a költségvetési intézmények, a pénzforgalmi műveletek elszámolásának kérdéseit az ő példájukon fogjuk áttekinteni.
A 020100000 „Intézményi alapok” csoportosítási számla a hitelintézeteknél vagy a Szövetségi Kincstár szervénél nyitott intézmények számláin vezetett pénzeszközökkel végzett műveletek, valamint a készpénzzel és monetáris dokumentumokkal végzett műveletek nyilvántartására szolgál.
Az oroszországi pénzügyminisztérium 2010. december 16-i N 174n számú rendeletével (a továbbiakban - N 174n utasítás) jóváhagyott, a költségvetési intézmények számlatükrének alkalmazására vonatkozó utasítások 70. szakaszával összhangban a monetáris információk generálására. A meghatározott számviteli objektumokat megváltoztató intézmények pénzeszközeinek elérhetőségére és üzleti tranzakciókra vonatkozó feltételek a következő számlacsoportokat használják:
- 020110000 „Az intézmény kincstári szervben vezetett személyi számláján lévő készpénz”;
- 020120000 "Intézmény hitelintézetnél vezetett számláján lévő készpénz";
- 020130000 „Készpénz az intézmény pénztárában”.
020110000 "Az intézmény kincstári személyi számláin lévő készpénz." A személyes számlák szövetségi kincstár és területi szervei általi megnyitásának és vezetésének eljárását az Oroszországi Szövetségi Pénzügyminisztérium 2008.10.07-i N 7n rendelete határozza meg.
Az Orosz Föderáció pénznemében, az Orosz Föderáció pénznemében végzett, nem készpénzes pénzeszközökkel végzett műveletek könyveléséhez, amelyeket a Szövetségi Kincstárnál, az Orosz Föderációt alkotó szervezet pénzügyi szervénél (önkormányzati alakulat) nyitott költségvetési intézmény személyes számláin hajtanak végre, a következők: az analitikus számvitel számláit a számvitel tárgyának és a gazdasági műveletek tartalmának megfelelően használják:
- 020111000 „Az intézmény pénztári személyi számlán lévő pénzeszközei”.
A költségvetési intézmény személyi számlájára történő pénzeszközök átvételére vonatkozó műveletek az alábbi könyvelési tételekkel történnek:
Dr. c. 4 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 4 205 81 660 "Egyéb bevétel utáni követelés csökkentése" - állami (önkormányzati) feladat végrehajtásához nyújtott támogatás átvétele;
Dr. c. 5 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 5.205.81.660 "Egyéb bevétel utáni követelés csökkentése" - egyéb célú támogatások bevétele költségvetési intézmény elkülönített személyi számlájára;
Dr. c. 6 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 6 205 81 660 "Egyéb bevétel utáni számlák csökkentése" - költségvetési beruházások bevétele költségvetési intézmény elkülönített személyi számlájára;
Dr. c. 0 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 0 210 03 660 "Pénzügyi hatósági műveletekből származó követelések csökkenése készpénzben" - pénzeszköz átvétel a költségvetési intézmény pénztárából (a személyi számla kivonatához csatolt pénzbeli hozzájárulásra vonatkozó hirdetmény alapján látható). költségvetési intézmény).

1. példa: Egy költségvetési intézmény 200 000 rubel összegű támogatást kapott az állami feladat ellátására.

Dr. c. 4 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 4 205 81 660 "Az egyéb bevételekből származó követelések csökkenése" - tükrözi a 200 000 rubel összegű támogatás beérkezését egy költségvetési intézmény személyes számlájára;
Dr. c. 4 205 81 560 "Egyéb bevételből származó vevőállomány növekedése" Kt c. 4 401 10 180 "Egyéb bevételek" - az állami feladat intézmény általi végrehajtásához nyújtott támogatás összegű felhalmozott bevétel - 200 000 rubel.

A költségvetési intézmény személyi számlájáról történő készpénzfelvételi műveletek végrehajtása a 0 206 00 000 "Előlegelőleg elszámolások" számla analitikus számviteli számláinak terhére történik a 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszközeinek rendelkezése személyi számlák a kincstári szervben" a következő indokok alapján:
- az előleg átutalása a készletek szállítójának;
- a megkötött állami (önkormányzati) szerződések szerinti előleg átutalása az intézmény szükségleteire (tárgyi eszközök beszerzésére, munkavégzésre, szolgáltatásra vonatkozó szerződések szerinti előlegek);
- egyéb előlegek lebonyolítására (174n. számú utasítás 73. pontja).
Készletszolgáltatónak történő előleg átutalásakor az intézmény könyvelési nyilvántartásába a következő bejegyzés kerül rögzítésre:
Dr. c. 4 206 34 560 "Készletszerzési előlegek követeléseinek növekedése" Kt c. 4 201 11 610 "Az intézmény pénztári személyes számláiról történő rendelkezés";
Az analitikus számvitel terhelési számlái c. 0 302 00 000 "Elszámolások vállalt kötelezettségekért" 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstári személyi számlákról" - pénzeszközök átutalása a leszállított (legyártott) tárgyi eszközökért, nyújtott szolgáltatásokért, a megkötött állami (önkormányzati) szerződések szerint végzett munkákért. költségvetési intézmény, valamint pénzeszköz átadása más hitelezőknek, ideértve az intézmény alkalmazottait is, a velük kapcsolatban vállalt pénzbeli kötelezettségek szerint.
A beszerzett készletekért a szállítónak történő pénzeszközök átutalásakor a könyvelésbe a következő bejegyzés kerül sor:
Dr. c. 4.302 11.830 "Készletszerzési kötelezettségek csökkenése" Kt sc. 4 201 11 610 "Az intézmény pénztári személyes számláiról történő rendelkezés";
Az analitikus számvitel terhelési számlái c. 0 208 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása a kincstári személyi számláról" - pénzeszköz átadása elszámoltatható személyeknek személyes kérvényük alapján, előzetesen kiadott előlegről szóló teljes körű beszámoló alapján, a cél megjelölésével. előleget és a kiadás időtartamát.
Amikor az intézmény személyes számlájáról pénzeszközöket utalnak át az utazások kifizetésére, amikor egy alkalmazottat üzleti útra küldenek, a következő könyvelési bejegyzés történik:
Dr. c. 4 208 22 560 "Szállítási szolgáltatások kifizetésére kötelezettek vevőállományának növekedése" Kt sc. 4 201 11 610 „Kincstári szervnél vezetett személyi számlákról az intézmény pénzeszközei.
- 020113000 "Útban az intézmény pénzeszközei a Kincstárban."
Emlékezzünk vissza, hogy a készpénzt az intézménynek átutalt pénzeszközként ismerik el, amelyet a következő hónapban jóváírnak a számláján, valamint az intézmény egyik számlájáról egy másik számlára átutalt pénzeszközt, feltéve, hogy a pénzeszközöket több mint számlára utalják (jóváírják). egy munkanap (162. o. Utasítás az egységes számlatábla alkalmazásához állami hatóságok (kormányzati szervek), önkormányzati szervek, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények részére (a továbbiakban - N 157n. utasítás), amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01-i N 157n.
Az intézmény kincstári szervnél lévő pénzeszközeinek átvételére vonatkozó műveleteket a következő számviteli nyilvántartások végzik (N 174n utasítás 74. pontja):
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervnél úton" Elemző számviteli számla jóváírása c. 0 304 04 000 „Részlegen belüli elszámolások” - az anyaintézmény, különálló alosztályok (fiókok) közötti elszámolások részeként rubelben kifejezett pénzeszközöket utaltak át, amelyeket egy másik beszámolási időszakban egy költségvetési intézmény személyes számláján írnak jóvá;
Dr. c. 2 201 13 510 "Az intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári szervbe úton" Kt c. 2 201 26 610 „Pénzkivonás egy intézmény hitelintézeti akkreditív számlájáról” - akkreditív számláról átutalt, de ugyanazon a munkanapon át nem érkezett pénzeszközök rubelben történő elszámolása;
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervben" Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizakivonása egy hitelintézetnél vezetett számláról" - átutalt pénzeszközök devizának az Orosz Föderáció pénznemére történő átváltására (rubel).
020120000 „Az intézmény hitelintézetnél vezetett számláján lévő készpénz”. A következő analitikus számviteli számlákat használják az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nyitott hitelintézeti költségvetési intézmények számláin végzett készpénzes tranzakciók számviteli nyilvántartására, a könyvelés tárgyának és az üzleti tranzakció tartalmának megfelelően:
- 020123000 "Egy hitelintézetben lévő intézmény pénzeszközei úton vannak."
Az N 174n utasítás 77. bekezdése szerint az átutalt pénzeszközök átvételére irányuló tranzakciókat a következő könyvelési tételekkel kell elszámolni:
Dr. c. 0 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 0 201 26 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása intézmény hitelintézetnél vezetett akkreditív számlájáról" - költségvetési intézmény akkreditív számlájáról átutalt deviza pénzeszköz átvétele, feltéve, hogy azt jóváírják. ez a számla az átutalás napjától eltérő munkanapon;
Dr. c. 0 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása a kincstárban lévő személyes számlákról" (0 201 27 610 számla "Intézmény devizapénzfelvétele hitelintézeti számláról") - pénzeszköz-átutalás levélben költségvetési intézmény hitelszámlájáról, amelynek jóváírása az átutalás napjától eltérő munkanapon történik;
Dr. c. 0 201 23 510 „Intézmény pénzeszköz átvétele útban lévő hitelintézetben” számlaszám 0 201 34 610 „Pénzfelvétel intézmény pénztárából” - pénzfelvétel külföldi intézmény pénztárából devizanem a pénzbeli hozzájárulásról szóló hirdetmény szerinti hitelintézetnél vezetett számlán történő jóváírásra, feltéve, hogy az átutalás napjától eltérő munkanapon jóváírásra kerül a költségvetési intézmény számláján.
- 020126000 „Intézmény hitelintézetnél vezetett számláján akkreditívek”.
Az általánosan elfogadott értelemben akkreditív alatt olyan feltételes pénzbeli kötelezettséget értünk, amelyet a bank (kibocsátó bank) az akkreditív alapján a fizető fél nevében elfogad, hogy a levél alapján a pénzeszközök címzettje javára fizetést teljesítsen. az akkreditívben meghatározott összegű akkreditív összegét, az akkreditív szöveges feltételeiben meghatározott akkreditív feltételeinek megfelelő dokumentumok bankhoz történő benyújtásával.
Az Orosz Föderációban az akkreditív-elszámolásokat szabályozó fő szabályozó dokumentumok a következők:
- Az Oroszországi Bank által jóváhagyott, 2012. június 19-i N 383-P rendelet a pénzeszközök átutalásának szabályairól;
- Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (Art. Art. 867 - 873).
A 020126000 számla az Orosz Föderáció pénznemében akkreditívek és a szállítókkal kötött, az anyagi javak szállítására és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó szerződések alapján külföldi pénznemben (a 157n. számú utasítás 173. cikke). A külföldi pénznemben kibocsátott akkreditívekkel végzett tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik, az Orosz Bank árfolyama szerint a devizaügyletek napján. A devizában lévő pénzeszközök átértékelése a devizaügyletek napján és a fordulónapon történik.
Itt található a pénzeszközök átvételére vonatkozó számlák egyezése egy költségvetési intézmény hitelintézeti akkreditív számlájára:
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 11 610 „Intézmény pénzeszközeinek elidegenítése a kincstári személyes számlákról” - pénzeszköz átvétele egy munkanapon belül;
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 23 610 "Intézmény pénzeszközátvételei átutazóban lévő hitelintézetben" - az előző munkanapon átutalt pénzeszközök átvétele (jóváírása);
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 27 610 „Intézményi pénzeszköz devizafelvétele hitelintézeti számláról” - devizapénz átvétele egy munkanapon belül.
- 020127000 „Intézmény pénzeszközei devizában hitelintézetnél vezetett számlákon”.
Az N 157n utasítás 177. bekezdése szerint a 020127000 számla egy intézmény pénzeszközeinek devizában történő mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál abban az esetben, ha ezeket a műveleteket nem a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervein keresztül hajtják végre.
A költségvetési intézménytől devizában, hitelintézetnél vezetett számlára történő pénzeszköz átvételére vonatkozó műveletek a D-tu számlán jelennek meg. 0 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézeti számlára" és K-tu számla:
- 0 201 236 10 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése egy átutazó hitelintézetben" - pénzeszközök devizában történő átvétele egy hitelintézetnél vezetett számlára az Orosz Föderáció pénznemének átváltása után;
- 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés intézmény pénztárából" (vagy számla 0 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése hitelintézetben átutazóban") - készpénz devizában történő átvétele számlára hitelintézet az intézmény pénztárából;
- 0 201 26 610 "Pénzfelvételek hitelintézetnél vezetett akkreditív számlájáról" - egy munkanapon belül akkreditív számláról pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára;
- 0 401 10 171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" - az átváltáskor jelentkező pozitív árfolyam-különbözet ​​tükrözése.
A költségvetési intézmény hitelintézetnél vezetett számláról devizában lévő pénzeszközeinek selejtezési műveleteit a következő könyvelési tételekkel dokumentáljuk (N 174n utasítás 82. pont):
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervben" Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizában történő kivonása egy hitelintézetnél vezetett számláról" - pénzátutalás deviza rubelre történő átváltására;
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 27 610 "Intézmény devizapénzének felvétele hitelintézeti számláról" - egy munkanapon belül devizapénz átutalás költségvetési intézmény akkreditív számlájára;
Dr. c. 0 201 34 510 „Pénzfelvételek az intézmény pénztárába” Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény devizaösszegének felvétele hitelintézeti számláról" - devizapénz felvétele hitelintézeti számláról a költségvetési intézmény pénztárába történő átvételre;
Az analitikus számvitel megfelelő számláinak terhelése c. 0 206 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 27 610 "Intézményi pénzeszköz devizafelvételek hitelintézeti számláról" - megkötött állami (önkormányzati) megállapodások szerinti devizaelőleg átutalása az intézmény szükségleteire;
Dr. c. 0 401 10 171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" Kt ac. 0 201 27 610 "Intézmény deviza devizafelvétele hitelintézeti számláról" negatív árfolyam-különbséget mutat.

Tájékoztatásul. A belföldi gazdálkodó egységek devizavásárlási és -eladási tranzakcióinak jogalapját a 2003. december 10-i N 173-FZ "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről" szóló szövetségi törvény (a továbbiakban - N 173-FZ törvény) rendelkezései állapítják meg.

(1) bekezdésének megfelelően Az N 173-FZ törvény 11. cikke értelmében a rezidensek külföldi valutát csak felhatalmazott bankokon keresztül vásárolhatnak és értékesíthetnek. Engedélyezett bank: az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott hitelintézet, amely az Oroszországi Bank engedélye alapján jogosult banki műveletek végzésére devizában lévő pénzeszközökkel, valamint egy hitel fióktelepe. az Orosz Föderációban működő intézmény, amelyet egy külföldi állam jogszabályai szerint hoztak létre, és amely jogosult banki műveleteket végezni külföldi pénzeszközökkel.

2. példa (a számok feltételesek). Egy költségvetési intézmény igazgatóját 4 napos időtartamra üzleti útra küldték az Egyesült Államokba. A feljelentés alapján fizetett repülőjegyet és napidíjat kapott az üzleti út idejére. A szállást a házigazda biztosította. A szervezet kollektív szerződése rögzítette, hogy az Egyesült Államokba irányuló üzleti utak napidíjának összege napi 70 amerikai dollár.
Az intézmény úgy döntött, hogy 280 dollárt vásárol jövedelemtermelő tevékenységekből. Tegyük fel, hogy a valuta megszerzésének napján az Oroszországi Bank árfolyama 31 rubel / dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK. A bank jutaléka 120 rubelt tett ki. Így az intézmény 8800 rubelt utalt át a banknak. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. Amikor devizát jóváírtak az intézmény számláján, a dollár árfolyama megváltozott, és 30 rubel / dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 2 201 11 610 „Egy intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstári szervnél vezetett személyes számlákról” - rubelben kifejezett pénzeszközöket utaltak át deviza vásárlására 8 680 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára" Kt c. 2 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek rendelkezésre bocsátása egy átutazó hitelintézetben" - deviza jóváírása a számlán 8 400 rubel összegben. (280 USD × 30 RUB);
Dr. c. 2 401 20 226 "Egyéb munkák, szolgáltatások költségei" Kt c. 2 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizában történő elidegenítése hitelintézetnél vezetett számláról" - 120 rubel összegű banki jutalékot írtak le;
Dr. c. 2.401 10.171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" Kt ac. 2 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek elidegenítése egy átutazó hitelintézetben" - a valuta átértékeléséből származó negatív árfolyam-különbséget tükrözi 280 rubel összegben. [(31 RUB – 30 RUB) x 280 USD].
Tegyük fel, hogy amikor a devizát jóváírták az intézmény számláján, a dollár árfolyama 33 rubel/dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK.
Így a dollár árfolyamának emelkedése következtében pozitív árfolyamkülönbség keletkezik, ami a tárgyévi pénzügyi eredmény növekedésének tulajdonítható:
Dr. c. 2 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára" Kt c. 2 401 10 171 "Az eszközök átértékeléséből származó bevétel" - a valuta átértékeléséből származó pozitív árfolyam-különbözetet tükrözi 560 rubel összegben. [(33 RUB – 31 RUB) x 280 USD].

A jövedelemadózás szempontjából a deviza beszerzési (értékesítési) ügylet eredményének adóelszámolása az alábbiak szerint történik:
1) a nem működési költségek részeként:
- a deviza hivatalos árfolyamának változásával összefüggésben végrehajtott devizaértékek átértékeléséből adódó negatív árfolyam-különbözet ​​formájában, ideértve a banki devizaszámlákon kiadott (kapott) előlegeket is. bekezdéseknek megfelelően valutát az Oroszországi Bank rubelével szemben. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 265. cikke;
- negatív (pozitív) különbözet ​​formájában, amely a devizaeladási (-vételi) árfolyamnak az Orosz Nemzeti Bank hivatalos árfolyamától való eltéréséből adódik, amelyet a külföldi valuta tulajdonjogának átruházása napján állapítottak meg a bekezdésekkel összhangban. 6 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke;
2) a nem működési bevétel részeként:
- a devizaértékek átértékeléséből adódó pozitív árfolyam-különbözet ​​formájában, kivéve a kibocsátott (kapott) előlegeket, ideértve a banki devizaszámlákat is, amelyeket külföldi hivatalos árfolyam-változás kapcsán hajtottak végre. valuta az Orosz Föderáció rubelével szemben, amelyet az Orosz Bank az Art. 11. bekezdésével összhangban állapított meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke;
- pozitív (negatív) árfolyam-különbözet ​​formájában, amely a devizaeladási (-vételi) árfolyamnak az Oroszországi Bank által a deviza tulajdonjogának átruházása napján megállapított hivatalos árfolyamtól való eltéréséből adódik. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke.
020130000 „Készpénz az intézmény pénztárában”. Az N 174n utasítás 83. pontja értelmében a készpénz, a költségvetési intézmény pénztárában lévő monetáris bizonylatok elszámolására és az ezek mozgatására irányuló üzleti műveletekre a könyvelés tárgyának és a vállalkozás tartalmának megfelelően analitikus számviteli számlákat kell használni. tranzakció:
- 020134000 "Pénztár".
A költségvetési szervezet pénztárába történő pénzeszközök átvételére vonatkozó műveletek a következő dokumentumok alapján készülnek:
- az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formája N KO-1 "Bejövő készpénzes utalvány" (OKUD 0310001 szerinti formanyomtatvány), amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i rendelete hagyott jóvá N 88 "Az elsődleges számlák egységes formáinak jóváhagyásáról". számviteli bizonylat a készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására" (a továbbiakban - N 88. határozat));
- nyugták (az OKUD 0504510 szerinti nyomtatvány, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 15-i N 173n "Az állami hatóságok (állami szervek), helyi önkormányzatok által használt elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete hagyott jóvá, az állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények és alkalmazásuk útmutatója").
A pénzeszközök pénztári átvétele a következő könyvelési tételekkel történik:
Dt számla 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt számla. 0 210 03 660 "Pénzügyi hatósággal végzett műveletekből származó követelések csökkenése készpénzben" - készpénz beérkezése az Orosz Föderáció pénznemében a pénztárba az intézmény kincstári hatóságnál nyitott személyes számlájáról, 0 201 27 610 " Az intézmény hitelintézetnél vezetett számláról devizában lévő pénzeszközei feletti rendelkezés" - deviza készpénz átvétele a költségvetési intézmény pénztárában hitelintézeti számláról;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" A 2 205 00 000 "Jövedelemszámítások" számla analitikus könyvelésének megfelelő számláinak jóváírása - bevétel beérkezése az intézmény pénztárába;
Dr. c. 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" A számla analitikus könyvelésének megfelelő számláinak jóváírása 0 208 000 00 "Elszámolások elszámolókkal" - elszámolható összegek egyenlegeinek átvétele;
Dr. c. 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Az elemző számvitel megfelelő számláinak jóváírása c. 0 209 00 000 „Elszámolások vagyonkár miatt” - költségvetési intézmény vagyonában okozott kár megtérítéseként készpénz átvétele;
- egyéb számviteli nyilvántartások (174n számú utasítás 84. pontja).

3. példa 2013 januárjában az A költségvetési intézmény leltárt végzett, melynek eredményeként a koncertjelmezek gyártásához szükséges kellékek hiánya derült ki, amely számviteli adatok szerint 7500 rubelbe került. A szerelvények piaci értéke szintén 7500 rubelt tett ki.
Az intézmény munkatársa bűnösnek vallotta magát, és a hiányzó ingatlan piaci ára alapján megtérítette az intézmény pénztárában keletkezett kár összegét.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletek bevételei" Kt ac. 2 105 36 440 "Egyéb készletek - az intézmény egyéb ingó vagyona - bekerülési értékének csökkenése" - a hiányzó szerelvényeket 7 500 rubel értékben leírták;
Dr. c. 2.209 74.560 "Készletekár miatti követelés növekedés" Kt c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett tranzakciókból származó bevétel" - a kár összege (a hiányzó szerelvények piaci értéke) 7500 rubelben jelenik meg;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 209 74 660 "Követelések csökkentése a készletek megrongálása miatt" - a kárt a vétkes személy 7500 rubel értékben megtérítette.

fejezet céljaira. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. cikke szerint a munkavállaló által elismert károk megtérítése formájában kapott bevétel az intézmény nem működési bevétele (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza).
A költségvetési intézmény pénztárából történő készpénzkezelési műveletek beszedési pénztári utalvány (OKUD 0310002, N 88 határozattal jóváhagyott formanyomtatvány) alapján az alábbi könyvelési tételekkel történik:
Dr. c. 0 210 03 560 "Pénzügyi felhatalmazással végzett műveletekből származó kintlévőség növekedése" Kt ac. 0 201 34 610 "Pénzeszközök kiadása az intézmény pénztárából" - pénzeszközök felvétele az Orosz Föderáció pénznemében egy intézmény pénztárából a kincstári szervnél vezetett személyes számlán történő jóváírás céljából;
Az analitikus számvitel megfelelő számláinak terhelése c. 0 206 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 34 610 "Pénzfelvétel intézmény pénztárából" - az intézmény szükségleteire állami (önkormányzati) szerződés szerinti előlegek kifizetése költségvetési intézmény pénztárából (előleg);
Dr. c. 2 207 14 540 "Adósok adósságnövekedése hiteleken, kölcsönökön" Kt c. 2 201 34 610 "Intézmény pénztárából pénzeszköz selejtezés" - kölcsön nyújtása, kölcsönök költségvetési intézmény pénztárából;
Dr. c. 0 209 81 560 „Főforráshiány miatti követelés növekedés” Kt sc. 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés az intézmény pénztárából" - az azonosított hiány, lopás, pénzkiesés összegeit tükrözik;
Dr. c. 0 304 06 830 "Egyéb hitelezőkkel történő elszámolások csökkenése" Kt. 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés az intézmény pénztárából" - a kötelezettség teljesítéséhez vonzott egyéb vagyoni biztosíték forrás helyreállítására irányuló követelések elszámolása.

4. példa (a 3. példa feltételeit fogjuk használni). Az intézményvezető a pénztárba beérkezett pénzeszközöket (a megtérített kár összegét) az intézmény személyi számlájára helyezte el. Ezt a tranzakciót a könyvelő az alábbiak szerint rögzítette:
Dr. c. 2 210 03 560 "Pénzügyi hatósági ügyletekből származó követelések növekedése" Kt sc. 2 201 34 610 "Pénzeszközök selejtezése az intézmény pénztárából" - a pénzeszközöket az intézmény személyes számláján helyezték el 7500 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 2 210 03 660 "Pénzügyi hatósággal végzett műveletek miatti követelések csökkenése készpénzben" - az intézmény személyes számláján 7500 rubelt jóváírtak.

020135000 „Pénzdokumentumok”.
Az N 157n utasítás 169. szakasza szerint a monetáris dokumentumok a következők:
- fizetett üzemanyag- és kenőanyagok kuponok (POL);
- fizetett élelmiszerjegyek;
- befizetett utalványok pihenőházakba, szanatóriumokba, táborhelyekbe;
- értesítést kapott postai utalványokról, postabélyegekről, bélyeges borítékokról és állami illetékbélyegekről és hasonlókról.
Az ilyen dokumentumok pénztári elfogadása és a pénztárból történő kiállítása a következő dokumentumokkal történik:
- beérkező készpénzes utalványok (OKUD 0310001 szerinti nyomtatvány) az „Alap” bejegyzés bejegyzésével;
- kiadási pénztári utalványok (OKUD 0310002 szerinti formanyomtatvány) az „Alap” bejegyzés bejegyzésével.
Az ilyen készpénzes utalványokat a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplójában kell nyilvántartani a készpénzforgalmat feldolgozó bejövő és kimenő pénztárbizonylatoktól elkülönítve. A monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók elszámolása az intézmény Pénztárának külön lapjain történik, „Készlet” bejegyzéssel.
A munkaadók gyakran üdülői utalványokkal látják el alkalmazottaikat, gyermekeiket pedig egészségügyi táborokba. A legtöbb esetben a munkáltató fizeti a túra költségének egy részét, a másikat a munkavállaló fizeti. Fontolja meg azt az eljárást, amely a költségvetési intézmény könyvelésében tükrözi az ilyen monetáris dokumentum üdülőhelyi és szanatóriumi utalványként történő átvételét és kiadását.

5. példa: Az A költségvetési intézmény jövedelemtermelő tevékenységből származó forrásokat felhasználva 20 000 rubel értékű üdülő- és szanatóriumi utalványt vásárolt alkalmazottja számára. A munkaszerződésben az szerepel, hogy az utalvány kiadásakor a munkavállalónak annak költségének 17%-át meg kell térítenie az intézménynek. Az utalvány átvételekor a dolgozó az utalvány költségének rá eső részét készpénzben befizette az intézmény pénztárába.
Az intézmény könyvelésében ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
Dr. c. 2 206 26 560 "Egyéb munkákra, szolgáltatásokra előlegekre vonatkozó követelések növekedése" Kt c. 2 201 11 610 "Az intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstárban lévő személyes számlákról" - 20 000 rubel összegű üdülőhelyi és szanatóriumi túrára történő kifizetés történt;
Dr. c. 2 201 35 510 "Pénzügyi bizonylatok átvétele az intézmény pénztárában" Kt c. 2 302 26 730 "Egyéb munkákért, szolgáltatásokért fizetendő számlák növekedése" - egy 20 000 rubel értékű utalványt vettek figyelembe;
Dr. c. 2 302 26 830 "Egyéb munkák, szolgáltatások számlacsökkentése" Kt c. 2 206 26 660 "Az egyéb munkákért, szolgáltatásokért fizetett előlegek követeléseinek csökkentése" - 20 000 rubel összegű előleget írtak le a szanatóriummal rendelkező településekre;
Dr. c. 2 208 26 560 "Egyéb munkák, szolgáltatások kifizetéséért elszámoló követelések növekedése" Kt sc. 2 201 35 610 "Pénzügyi dokumentumok selejtezése az intézmény pénztárából" - utalványt adtak ki egy alkalmazottnak 20 000 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 208 26 660 "Az elszámoltatható személyek követeléseinek csökkentése egyéb munkák, szolgáltatások fizetéséért" - az utalvány költségének egy része, amelyet a munkavállaló fizet 3400 rubel összegben. (20 000 rubel x 17%).
Miután az alkalmazott visszatér a szanatóriumból:
Dr. c. 2 401 20 226 "Egyéb munkák, szolgáltatások költségei" Kt c. 2 208 26 660 "Az elszámoltatható személyek követeléseinek csökkentése egyéb munkák, szolgáltatások kifizetéséért" - a költségek az intézmény által 16 600 rubel összegű utalvány kifizetésében jelennek meg. (20 000 rubel - 3400 rubel).

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve kétféle készpénzes fizetést ír elő - készpénzben és nem készpénzben. A közszféra intézményei általában nem készpénzes fizetési módokat alkalmaznak. Ugyanakkor nem nélkülözhetik a készpénzes fizetést. Áruk (munkák, szolgáltatások) lakossági értékesítése, az intézmény dolgozóinak munkabér kifizetése, szociális juttatások, ösztöndíjak, utazási költségek – mindez készpénz felhasználásával jár. Ha az elszámolás készpénzben történik, akkor készpénzes tranzakciók lebonyolítása válik szükségessé.
A készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vétele és elszámolása során az intézményeknek az Orosz Föderációban az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást kell követniük (az N 157n utasítás 167. cikke).
Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezése céljából az Orosz Föderáció területén történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Banknak az Orosz Föderáció területén a bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról szóló rendelet határozza meg. Föderáció, a Bank of Russia által 2011. október 12-én jóváhagyott N 373-P (a továbbiakban: N 373-P rendelet).
A készpénzes tranzakciók lebonyolításához az intézményeknek meg kell állapítaniuk a pénztárban tartható készpénz maximális mennyiségét, miután a munkanap végi készpénzmaradvány összegét a pénztárkönyvbe bejegyezték (a továbbiakban: a határ). Ezt a követelményt az N 373-P előírás 1.2. pontja határozza meg. Ezt a határt adminisztratív okirattal kell rögzíteni, amelyet az intézményvezető vagy más arra jogosult személy által meghatározott módon kell megőrizni. A pénzmaradvány-keret számítási eljárását az N 373-P számú rendelet függeléke tartalmazza.
Az intézmények kötelesek a megállapított limitet meghaladó készpénzt a hitelintézeteknél vagy az Orosz Nemzeti Banknál vezetett bankszámlákon tartani (az N 373-P rendelet 1.4. pontja).
Az intézmény meghatalmazott képviselője készpénzt helyez el egy bankban vagy olyan szervezetben, amely a Bank of Russia rendszerébe tartozik, és amelynek alapokmánya feljogosítja a készpénz szállítására, készpénz beszedésére, valamint készpénz-műveletekre az átvétel és a készpénzfelvétel tekintetében. készpénz feldolgozása jóváírásra, átutalásra vagy az intézmény számlájára történő utalásra.
A limitet meghaladó pénzeszközök jelenléte a pénztárgépben megengedett:
- a bérek, ösztöndíjak, a szövetségi állami statisztikai megfigyelési formanyomtatványok kitöltésére elfogadott módszertan szerint foglalt kifizetések béralapba történő kifizetésének napján, valamint a szociális jellegű kifizetések napján, beleértve a készpénz átvételének napját bankszámlát ezekhez a kifizetésekhez. Vegye figyelembe, hogy a készpénz kibocsátásának határidejét ezekhez a kifizetésekhez a vezető határozza meg, de ez nem haladhatja meg az 5 munkanapot (beleértve a bankszámláról történő készpénzfelvétel napját is), ami az N 373-P rendelet 4.6. pontjából következik. ;
- hétvégén, munkaszüneti napokon, ha az intézmény ezeken a napokon készpénzes ügyletet bonyolít le.
Egyéb esetben a megállapított pénzmaradványi keretet meghaladó készpénz felhalmozását a pénztárban az intézmény nem engedélyezi.
A pénztárgépek (CCP) használata a költségvetési intézmények készpénzes elszámolásainak lebonyolítása során. (1) bekezdése szerint A 2003. május 22-i N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő fizetések végrehajtásában" (a továbbiakban - N 54-FZ törvény) szervezetek, köztük a költségvetési intézmények 2. cikke. , készpénzes elszámolásokat vagy fizetési kártyával történő elszámolásokat végezve, áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során a központi szerződő felek állami nyilvántartásában szereplő pénztárgépet kell használniuk.
3. bekezdése Az N 54-FZ törvény 2. §-a felsorolja azon tevékenységek listáját, amelyek végrehajtása során az intézmény tevékenységének sajátosságaiból vagy telephelyének sajátosságaiból adódóan készpénzes fizetést és (vagy) fizetést teljesíthet fizetési kártyával, fizetési kártyák használata nélkül. pénztárgépek. Így például biztosítva van a CCP használatának mellőzése az általános oktatási iskolák és az azzal egyenértékű oktatási intézmények tanulóinak és dolgozóinak étkeztetése során a képzés során. A költségvetési intézményeknek, amelyek az N 54-FZ törvény értelmében nem használhatnak pénztárgépeket, választásukat tükrözniük kell az intézmény számviteli politikájában.
A KSZF nem alkalmazható a lakossági szolgáltatások nyújtása esetén sem, amennyiben az intézmények kibocsátják a vonatkozó szigorú adatszolgáltatási űrlapokat.

6. példa Egy költségvetési intézményben leltárt végeztek, melynek eredménye sportszerhiányt mutatott ki, amely számviteli adatok szerint 2000 rubelbe került. A készlet piaci értéke is elérte a 2000 rubelt.
Az intézmény dolgozója beismerte bűnösségét, és a hiányzó ingatlan forgalmi ára alapján megtérítette az intézmény pénztárában keletkezett kár összegét.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletek bevételei" Kt ac. 2 105 36 440 "Egyéb készletek - az intézmény egyéb ingó vagyona - bekerülési értékének csökkenése" - a hiányzó sporteszközöket 2000 rubel értékben leírták;
Dr. c. 2.209 74.560 "Készletekár miatti követelés növekedés" Kt c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletekből származó bevétel" - tükrözött kár (a hiányzó készlet piaci értéke) 2000 rubel összegben;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 209 74 660 "Követelések csökkentése a készletek megrongálása miatt" - a kárt a vétkes személy 2000 rubel értékben megtérítette.

Bibliográfia

1. A számvitelről: 2011.12.06., N 402-FZ szövetségi törvény.
2. Az állami (önkormányzati) költségvetési és autonóm intézmények éves, negyedéves pénzügyi kimutatásainak összeállítására, benyújtására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. március 25-i rendelete, N 33n.
3. A költségvetési intézmények számviteli számlatervének és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-i rendelete, N 174n.

A költségvetési kapcsolatokra vonatkozó általános rendelkezések

A jelentős eredetiséget a nem készpénzes fizetések különböztetik meg a költségvetés kialakításával és elköltésével kapcsolatos kapcsolatokban.

Mint ismeretes, az elmúlt néhány évben jelentős változások történtek a költségvetési jogszabályokban, amelyek célja a közintézmények önálló részvételének jelentős korlátozása a gazdasági forgalomban:

A kincstári költségvetés-végrehajtásra való áttérés eredményeként (a költségvetési kódex 215. cikkelye) a címzettek minden önálló bankszámláját lezárják. Ehelyett személyes számlákat nyitnak a címzettek számára a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerveiben – az analitikus könyvelés nyilvántartásai (bejegyzés a kincstári szervek könyvelésében), amelyek valójában nem bankszámlák, hanem egyszerűen számviteli számlák.

A személyes számlákra fordított kiadásokat a szövetségi kincstári szervek tevékenysége közvetíti. Az Art. 215.1. - a költségvetési számlák készpénzes kiszolgálása minden szinten a Szövetségi Pénzügyminisztérium kizárólagos hatáskörébe tartozik.

Ha korábban, bizonyos helyzetekben a hitelintézetek megállapodás alapján betölthették az Orosz Föderáció Központi Bankjának szerepét a költségvetési számlák kiszolgálásában, akkor ez jelenleg elfogadhatatlan. Megtörtént az átmenet a bankrendszerről a kincstárra.

Az Orosz Föderáció Központi Bankja a végrehajtó hatóság (kincstár) által képviselt állami szerv pénztárosa lett. Ebben a testületben személyes számlákat nyitnak a vezetők és a költségvetési források címzettjei számára. Az Art. A költségvetési törvénykönyv 215. cikke értelmében a végrehajtó hatóságok (szövetségi szinten - a szövetségi kincstári szervek) a költségvetési alapok összes vezetőjének és címzettjének pénztárosává válnak, és a költségvetési források terhére kifizetéseket teljesítenek az érintett költségvetési intézmények nevében és nevében. A kincstár költségvetés-végrehajtási funkcióinak végrehajtása mindenekelőtt abban nyilvánul meg, hogy a költségvetésből történő kifizetéseket engedélyezik egyoldalúan.

A kincstári végrehajtás megközelítésének megváltozása a pénztár egységének elvét (az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 216. cikke) mint a pénztári költségvetés végrehajtásának fő elvét megváltoztatta. Most ez az elv magában foglalja az összes bevétel, valamint a költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek egyetlen költségvetési számlára történő átvezetését, valamint az összes költségvetési kiadás végrehajtását erről a számláról. Ugyanakkor az általános szabály szerint (az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 155. cikke) minden szintű költségvetés számláit az Orosz Föderáció Központi Bankja kezeli. Más hitelintézetek a költségvetési kódex 156. cikkével összhangban csak akkor kezelhetnek költségvetési számlákat, ha az alábbi feltételek egyike teljesül: a) az Orosz Föderáció Központi Bankja illetékes területi intézményeinek hiánya az érintett területen; b) az Orosz Föderáció Központi Bankjának ilyen intézményei képtelenek ellátni a megfelelő költségvetések számláinak kiszolgálását.

A meghatározott normát az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megfontolás tárgyává tette, amely megerősítette annak alkotmányosságát Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2004. június 17-i 12-P számú határozata „A bekezdés alkotmányosságának ellenőrzéséről szóló esetről Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve 155. cikkének 2. §-a, 156. cikkének 2. és 3. bekezdése, valamint 283. cikkének huszonkettedik bekezdése a szentpétervári közigazgatás, a Krasznojarszk Terület Törvényhozó Nemzetgyűlése, a Krasznojarszk Területi Bíróság és a Hakasszi Köztársaság Választottbírósága. - ez egy egységes pénzügyi rendszer része, amelynek működése garantálja az alkotmányos rendszer alapjainak betartását, valamint az emberi jogok és szabadságok pénzügyi biztosítását. polgár. A költségvetési számla nyilvános célja meghatározza az ezen a számlán lévő pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának követelményét, amelyet a szövetségi jogalkotó által az Orosz Föderáció alanya által meghatározott formaválasztásra vonatkozó különleges kötelező szabályok megállapításával érnek el. költségvetési számlák kiszolgálásáról. A választás hiánya (az Orosz Föderáció Központi Bankja mellett) az Orosz Föderáció jelenlegi gazdasági helyzetének tudható be.

Így, ahogy a közintézménynek történő befizetéskor, minden egy számlára megy, úgy a költési tranzakciók során a költségvetési szerződő fél pénzeszközei távoznak róla.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium részlegeinek kérelmei alapján a központi szerv az egységes kincstári számlán lévő pénzeszközök egyenlegének keretein belül pénzeszközöket utal át a szervezeti egységek számláira a szövetségi kiadások lebonyolítására a megfelelő szövetségi állam területén. az Orosz Föderáció szervezetei. Az osztály egy munkanapon belül kiegyenlíti a költségvetési források átvevőinek kiadásait, a nap végén a teljes fel nem használt egyenleg az egységes pénztári számlára kerül vissza.

Azt a tényt, hogy a bankszámlák jelenléte a költségvetési forrásokkal való munkavégzés során kivételt képez, a „A bankszámlák zárásáról és nyitásáról…” című utasítás első fejezetében már idézett normák is bizonyítják.

Tehát a 2.4. Az utasítás előírja, hogy költségvetési számlákat csak az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben lehet megnyitni. És 4.8. előírja, hogy a számlanyitáshoz a jogi személynek be kell nyújtania a banki szolgáltatásokhoz való jogosultságát igazoló dokumentumot.

Így teljes mértékben egyet lehet érteni A.V.-vel. Agranovsky, aki megjegyzi, hogy a költségvetési számlák, ellentétben az elszámolási és folyószámlákkal:

Általában nyitva állnak a költségvetési intézmények, azaz olyan szervezetek előtt, amelyek tevékenységét a vonatkozó költségvetésből vagy az állami nem költségvetési alap költségvetéséből finanszírozzák a bevételek és kiadások becslése alapján;

Szigorúan meghatározott céljuk van (állami és önkormányzati szerződés alapján áruk, munkák és szolgáltatások fizetése, lakossági transzferek stb.)

Speciális elszámolási és ellenőrzési rendszert tételezzen fel az A.V. használatával kapcsolatban. Agranovszkij. A bankszámlaszerződés szerepéről a készpénz nélküli fizetés megszervezésében. Jog és politika. 2005. No. 2. P. 95..

Mint megjegyeztük, a költségvetési kapcsolatokban a nem készpénzes fizetésekben való részvétel a hitelintézetek a monetáris tőke szektorok közötti és régiók közötti újraelosztásának mechanizmusa, az ország gazdasági rendszerének elszámolási és fizetési mechanizmusainak kulcseleme. G.A. Tosunyan, A.Yu. Vikulin, A.M. Ekmalyan. Az Orosz Föderáció banktörvénye. Közös rész. M., 1999. p. 15

A hitelintézetek szerepének különleges jelentősége miatt mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 132-136. cikke), mind az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve (a költségvetési törvénykönyv 304., 305. cikke) az Orosz Föderáció) a hitelintézeteket különleges felelősségi alanynak tekintik.

Ez nem tekinthető indokoltnak, hiszen a megfelelő jogi szabályozás, a hitelintézetek jogainak, kötelezettségeinek és felelősségének megállapítása a költségvetés kialakításától és a költségvetési források mozgásától egyaránt függ.

Az Art. Az RF BC 304. §-a szerint az érintett költségvetések számláin jóváírandó pénzeszközök átutalására vonatkozó fizetési dokumentumok késedelmes teljesítése pénzbírság kiszabását vonja maga után a hitelintézetek vezetőire az RFSFSR közigazgatási szabálysértési kódexével összhangban. ilyen körülmények között helyénvaló figyelembe venni ezt az utasítást az Orosz Föderáció Közigazgatási Bűncselekmények Törvénykönyvével kapcsolatban), valamint a hitelintézettől a Bank jelenlegi refinanszírozási kamatlábának egy háromszázadának megfelelő szankciók beszedését. Oroszország minden késedelmes napért.

cikkében megállapított általános szabály szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 849. cikke és az Art. Az „Oroszországi Bankról” szóló törvény 80. cikke értelmében a készpénz nélküli fizetések teljes időtartama nem haladhatja meg a két munkanapot - a Föderáció területén és az öt napot - az Orosz Föderáción belül, azonban külön fizetési feltételek is meghatározhatók. jogszabályokat.

Azzal, hogy a költségvetési törvénykönyv a hitelintézetnek az ügyfél költségvetési pénzeszköz-átutalására vonatkozó fizetési megbízásának teljesítésére vonatkozó kötelezettségét megállapítja, a hitelintézet ügyféllel szembeni magánjogi kötelezettségét állammal szembeni közjogi kötelezettséggé alakítja. ON A. Kirijenko. Adóbefizetések be nem adása: okok és következmények // Könyvvizsgálói lapok. 1999 12. sz.

Megjegyzendő, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 133. cikke szintén szabályokat tartalmaz a bankok felelősségére a fizetési megbízás késedelmes teljesítése esetén a költségvetés adóbevételeivel kapcsolatos részben. E norma megsértése az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának százötvenedik részének, de legfeljebb 0,2% -os adófizetési kötelezettséggel jár a hitelintézetre büntetés formájában. késedelem.

Verseny van az Art. 304 RF BC és art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 133. cikke.

A jogirodalomban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének véleményét fejezték ki. Első rész. Szerk. AZ ÉS. Scrap és A.M. Makarov. M. Statútum. 2000. S. 461./Cit. szerint Emelyanova E.S. A hitelintézet felelőssége költségvetési jogszabályok megsértése miatt.// Pénzügyi jog. 2005. 2. szám, 27. o., hogy sem az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, sem az Orosz Föderáció BC-je nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek kizárnák az Art. megsértése miatti felelősség egyidejű alkalmazását. 304 RF BC és art. 133 NK.

Az ilyen büntetőeljárás azonban ellentétes az orosz jog általános elveivel, amelyek kimondják, hogy egy bűncselekményért csak egyszer áll fenn a felelősség. Az általános jog- és államelmélet problémái./ Szerk. V.S. Nersesyants. S. 498

Ezt a kérdést a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2001. február 28-án kelt 5. számú határozata oldotta meg, amely rámutatott arra, hogy abból kell kiindulni, hogy adott esetben a Ptk. 133. §-át kell alkalmazni az Art. helyett. Az RF BC 304. §-a, amely hasonló normát állapít meg, mivel az RF BC 1. és 41. cikke értelmében az adójogszabályok különlegesek a költségvetési jogszabályokkal kapcsolatban. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2001. február 28-i 5. számú, „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve első részének alkalmazásának egyes kérdéseiről” szóló rendeletének 46. szakasza / / Közlemény Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága. 2001. 7. sz.

Művészet. Az RF BC 304. cikke hivatkozási szabályt tartalmaz az Orosz Föderáció Közigazgatási Bűncselekmények Kódexének cikkére, amely pénzbírság kiszabását írja elő a hitelintézet vezetőire az átutalással kapcsolatos fizetési dokumentumok késedelmes teljesítése esetén. pénzeszközöket kell jóváírni a vonatkozó költségvetések számláin.

Jelenleg azonban az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve nem tartalmaz olyan szabályt, amely az ilyen jogsértésért felelősséget írna elő (ugyanez a probléma az RF BC 305-306. cikkében), ezért de lege ferenda, ezt a hiányosságot ki kell javítani és ki kell egészíteni az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvével a vonatkozó cikkekkel.