Porez na imovinu se plaća na vrijeme. Porez na imovinu organizacije. Tko bi trebao biti uključen u obračun poreza na imovinu

Ostalo je vrlo malo vremena do 30. ožujka – posljednjeg dana podnošenja porezne prijave na porez na imovinu organizacija. Obrazac same deklaracije ostao je isti, ali se postupak obračuna poreza za mnoge organizacije promijenio.

Iako su izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s porezom na imovinu uvedene 2014., a neke čak i 2013. godine, stupile su na snagu tek 1. siječnja 2015. (). To znači da će se izvješća za 2014. morati podnositi uzimajući u obzir te promjene. Idemo shvatiti što tražiti pri izračunu poreza.

Tko plaća porez na imovinu i kako izračunati poreznu osnovicu

Prije svega, vrijedi podsjetiti da porez sada moraju plaćati sve organizacije koje imaju oporezivu imovinu. Podsjetimo da su do 1. siječnja 2015. organizacije koje se nalaze na USN i UTII (,) bile isključene iz njihovog broja. Istina, potonji su prema novim pravilima dužni plaćati porez samo na imovinu čija se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost.

Činjenica je da je, kao i prije, prema općem pravilu, porezna osnovica prosječna godišnja vrijednost imovine, koja se, zauzvrat, obračunava po preostaloj vrijednosti (). No, za neke objekte sada se primjenjuje drugačiji postupak – na temelju katastarske vrijednosti nekretnine. Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje četiri vrste takvih objekata:

• upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi), kao i prostori u njima;
• nestambeni prostor namijenjen ili stvarno korišten za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga u njima;
• nekretnine stranih organizacija koje ne obavljaju svoju djelatnost u Rusiji putem stalnih misija ili koje takve objekte ne koriste u svojim aktivnostima na teritoriju Rusije;
• stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu evidentirani u bilanci kao dugotrajna imovina ().

Unatoč činjenici da je na prvi pogled popis objekata mali, u stvarnosti pokriva prilično velik broj organizacija. Doista, samo u Moskvi krajem 2014., prema procjenama međunarodne konzultantske tvrtke u području nekretnina CBRE, ukupna ponuda maloprodajnog prostora dosegla je 4803 tisuće četvornih metara. m.

Ako organizacija nije vlasnik cijele zgrade, već samo dijela prostora u njoj, a pritom nije utvrđena katastarska vrijednost tih prostora, poreznu osnovicu treba izračunati na sljedeći način:

Porezna osnovica prostora = (katastarska vrijednost zgrade u kojoj se prostor nalazi / ukupna površina zgrade) x površina prostora ().

Katastarsku vrijednost zgrade možete pronaći na Javnoj katastarskoj karti pronalaskom odgovarajuće zgrade. Ako potrebne informacije nisu pronađene na ovom resursu, katastarsku vrijednost možete saznati na web stranici Rosreestra u odjeljku "Usluge" (pododjeljak "Referentne informacije o nekretninama na mreži"). Da biste to učinili, morate znati katastarski ili uvjetni broj prostora ili njegovu adresu. Druga mogućnost je slanje elektroničkog zahtjeva odjelu za dobivanje podataka iz državnog katastra nekretnina. Odgovor je potrebno poslati u roku od pet radnih dana (u daljnjem tekstu: Postupak). U tom slučaju podnositelj zahtjeva može sam odabrati oblik odgovora - bilo e-poštom (za to morate navesti adresu e-pošte), bilo na papiru (poslano poštom na navedenu poštansku adresu ili poslano na bilo koji teritorijalni ured ruske pošte na zahtjev) (). U prvom slučaju, iznos državne pristojbe za uslugu bit će 150 rubalja, u drugom - 400 rubalja. (zahtjevu se mora priložiti skenirana kopija uplate).

KORISNI ALATI

Ako porezni obveznik smatra da se katastarska vrijednost njegove nekretnine ozbiljno razlikuje od tržišne, ima pravo žalbe na rezultate katastarske procjene. Možete se obratiti komisiji za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti u teritorijalnoj upravi Rosreestra ili na sudu. Imajte na umu da je za pravna lica obavezan pretkrivični postupak za osporavanje vrijednosti u proviziji (članak 24.18 Poglavlje III.1 Saveznog zakona od 29. srpnja 1998. br. 135-FZ "").

Za kontaktiranje komisije potrebno je podnijeti zahtjev za pobijanje katastarske vrijednosti i sljedeću dokumentaciju:

• katastarska potvrda o vrijednosti nekretnine;
• javnobilježnički ovjerena kopija vlasničke ili vlasničke isprave za nekretninu (npr. potvrda o vlasništvu);
• dokumenti koji potvrđuju netočnost podataka o objektu nekretnine koji su korišteni pri utvrđivanju njegove katastarske vrijednosti - ako se katastarska vrijednost po tom osnovu osporava (na primjer, procjenitelj je pošao od pogrešne snimke stana, što se može potvrditi izvodom uknjižbe prostorija);
• izvješće neovisnog procjenitelja, sastavljeno na papiru iu obliku elektroničke isprave - ako je katastarska vrijednost sporna zbog neslaganja njene tržišne vrijednosti;
• pozitivno stručno mišljenje o ocjeni koju je izvršio neovisni procjenitelj (na papiru i u obliku elektroničkog dokumenta) koju je izradio stručnjak ili stručnjaci samoregulativne organizacije procjenitelja (članak 24.18 Poglavlje III.1 Saveznog zakona od 29. srpnja 1998. br. 135-FZ "") ...

Porezne stope i olakšice

Porezne stope pri izračunu porezne osnovice na temelju prosječne godišnje vrijednosti imovine utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2% ().

Za one koji će obračunati porez na temelju katastarske vrijednosti, predviđene su i druge porezne stope, koje bi također trebali utvrditi sastavni subjekti Rusije. Ako regije nisu same postavile stope, tada za izračun poreza morate koristiti stopu utvrđenu Poreznim zakonom Ruske Federacije. Napominjemo da je predviđeno prijelazno razdoblje - tijekom prve dvije godine koristit će se snižene porezne stope. Dakle, za obračun poreza na imovinu za 2014., maksimalna stopa je određena na 1%, za 2015. - 1,5%. Od 2016. maksimalna stopa će se izravnati na razinu od 2%. Istodobno, za Moskvu su određene pojedinačne stope: za 2014. - 1,5% i za 2015. - 1,7%. U 2016., veličina poreznih stopa za gradske porezne obveznike bit će jednaka veličini općenito utvrđenih ().

SAVJET

Koju stopu za koju vrstu imovine treba primijeniti u određenoj regiji možete vidjeti na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije.

Također, regije mogu samostalno odrediti stope poreza na imovinu ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, a koja ne bi trebala prelaziti opće utvrđene ().

Neke organizacije također mogu iskoristiti nove pogodnosti, odnosno ne plaćati porez. Primjenjuju se na imovinu koja se istodobno nalazi u unutarnjim morskim vodama Rusije, na epikontinentalnom pojasu, u isključivoj gospodarskoj zoni i koristi se u razvoju nalazišta ugljikovodika na moru ().

Kako obračunati porez na imovinu po novim pravilima

Pogledajmo primjer kako pravilno izračunati porez i ispuniti poreznu prijavu.

Prije svega, vrijedi odrediti koja će se imovina oporezovati. Zatim, na temelju vrste imovine, odaberite postupak za obračun porezne osnovice. Također je potrebno provjeriti postoje li pogodnosti za ovu vrstu imovine. Nadalje, ovisno o lokaciji nekretnine, utvrđuje se porezna stopa i obračunava sam porez.

PRIMJER

Organizacija posjeduje jedan uredski prostor u Moskvi ukupne površine 140 četvornih metara. m., dok mu katastarska vrijednost nije utvrđena. Katastarska vrijednost same zgrade je 965.859.064 rubalja, dok je njena ukupna površina 7003 četvornih metara. m.

Prije nego što utvrdimo poreznu osnovicu trebamo izračunati katastarsku vrijednost poslovnog prostora. Da biste to učinili, morate podijeliti katastarsku vrijednost cijele zgrade po površini i pomnožiti s površinom uredskog prostora:

965 859 064 RUB / 7003 četvornih metara mx 140 kvadratnih metara. m = 19.308.906 rubalja.

Na temelju toga ćemo izračunati porez - za to ćemo poreznu osnovicu pomnožiti sa stopom.

19.308.906 RUB x 1,5% = 289.634 rubalja.

SAVJET

Možete se upoznati s postupkom ispunjavanja deklaracije o porezu na imovinu organizacija u Dodatku br. 3 Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11 / 895 "", koji je odobrio sam obrazac deklaracije.

Nakon ispunjavanja deklaracije, potrebno je provjeriti je li u skladu s kontrolnim omjerima koje je odobrila Federalna porezna služba Rusije. Detaljnu tablicu s podacima, opisom vrijednosti stupaca i polja deklaracije, kao i s mogućim kršenjima u slučaju odstupanja u pokazateljima i opcijama za njihovo ispravljanje, odjel je razvio u prosincu 2014. ().

Da biste proizveli nešto zanimljivo kupcima, morate nešto imati. Barem poslovne sposobnosti i poduzetničke domišljatosti, još bolje - korisne veze. Ali u većini slučajeva ne možete bez materijalne baze. Proizvodno poduzeće trebat će opremu za proizvodnju proizvoda, trgovačko poduzeće trebat će skladišne ​​prostore, a ured će trebati barem računalnu opremu i namještaj.

A za užitak, uključujući posjedovanje nečega, morat ćete platiti. U ovom slučaju porez na imovinu. Kako izračunati porez na imovinu organizacija, uzeti u obzir regionalne osobitosti, iskoristiti pogodnosti? Ovo uzbudljivo pitanje tema je današnjeg članka.

1. Obveznici poreza na imovinu poduzeća

2. Što se oporezuje na imovinu organizacija

3. Oslobođenje od poreza na imovinu poduzeća

4. Osobitosti plaćanja poreza na imovinu organizacija

5.

6. Iznos poreza na imovinu organizacija

7. Primjeri obračuna poreza na imovinu poduzeća

8. Račun poreza na imovinu u računovodstvu

9. Izvještavanje o porezu na imovinu

10. Plaćanje poreza na imovinu organizacija

Dakle, idemo redom.

1. Obveznici poreza na imovinu poduzeća

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poglavljem 30 Poreznog zakona Ruske Federacije (Porezni zakon Ruske Federacije) i zakonodavstvom regija.

Obveznici poreza na imovinu poduzeća- Ruske i strane organizacije, uključujući one koje ne djeluju u Rusiji putem stalnih misija.

Porez plaćaju ona društva koja imaju objekt oporezivanja (članak 373. Poreznog zakona). Tvrtke na općem poreznom sustavu (OSNO) plaćaju porez na bilo koju imovinu u bilanci organizacije.

Tvrtke koje koriste posebne režime oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja, jedinstveni sustav oporezivanja, jedinstveni poljoprivredni porez), samo za određene vrste imovine, o tome kasnije.

2. Što se oporezuje na imovinu organizacija

Da biste izračunali porez na imovinu organizacija, morate znati predmet oporezivanja. Porez se obračunava na pokretnu i nepokretnu imovinu organizacija koja se vodi kao dugotrajna imovina (OS) na računu 01 i prihod od ulaganja u materijalna dobra evidentirana na računu 03.

Takvu imovinu ne samo da može koristiti sama organizacija, već se na nju može prenijeti na druge osobe (pravne i fizičke) za privremeni posjed, raspolaganje, upravljanje povjerenjem, ući u zajedničke aktivnosti ili se može dobiti na temelju ugovora o koncesiji (čl. 374).

Nekretnina- ovo je svaka nekretnina, osim zemljišta i prirodnih resursa. Riječ je o imovini koja se ne može premjestiti bez nanošenja štete imovini.

Druge, "egzotičnije" vrste nekretnina također se odnose na nekretnine:

• zrakoplova i drugih zrakoplova koji podliježu državnoj registraciji,
• riječna i pomorska plovila koja podliježu državnoj registraciji,
• parkirališna mjesta koja su dijelovi zgrada u slučaju da su njihove granice utvrđene prema pravilima katastarskog upisa.

Pokretna imovina Je li druga imovina klasificirana kao nekretnine. To mogu biti alatni strojevi, automobili, računalna oprema.

Organizacije koje rade za OSNO plaćaju porez i na pokretnu i na nekretninu. Što se tiče posebnih režima, pravila za njih su sljedeća:

1. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII plaćaju porez na sljedeće nekretnine: upravni i poslovni centri, trgovački centri, nestambeni prostori za urede, maloprodajne objekte, ugostiteljske i potrošačke usluge, kojima se utvrđuje katastarska vrijednost (čl. 2. članka 346.11. , članak 378.2)
2. Organizacije na UAT-u za nekretnine koje se koriste u glavnoj djelatnosti, porez na imovinu se ne plaća. Ostatak nekretnina poljoprivrednih proizvođača podliježe oporezivanju.

3. Oslobođenje od poreza na imovinu poduzeća

Članak 374. popisi imovine koja ne podliježe oporezivanju... Na primjer, pokretna imovina koja pripada 1. i 2. amortizacijskim skupinama prema OS klasifikatoru (nije bitno koji je vijek uporabe određen za imovinu 1. i 2. skupine u računovodstvu), objekti kulturne baštine, brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova itd.

Primjer 1

Nekretnina pripada grupi 2. Prema podacima proizvođača, vijek trajanja je 7 godina. Je li moguće u ovom slučaju osloboditi organizacije od poreza na imovinu? Takva imovina ne podliježe porezu na imovinu poduzeća. Ako poduzeće nema drugu imovinu, nije potrebno davati izjavu i obračun poreza na imovinu.

Također oslobođeni poreza na imovinu:

• Organizacije na STS i UTII za pokretnu imovinu,
• Organizacije na UAHN na imovini koja se ne koristi u glavnoj djelatnosti.

Popis organizacija i imovine za koje je porezno oslobođenje na snazi ​​dat je u članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porezni poticaji". Primjerice, vjerske organizacije i organizacije i ustanove kaznenog sustava potpuno su oslobođene poreza. Udruge osoba s invaliditetom oslobođene su plaćanja poreza na imovinu ako su ispunjeni određeni uvjeti.

Od 2018 porezne olakšice na pokretninu stečena nakon 2013. vrijede ako su takve pogodnosti utvrđene regionalnim zakonodavstvom.

Od 2018. regionalne vlasti mogu uspostaviti dodatnu pogodnost za imovinu ne stariju od 3 godine.

4. Osobitosti plaćanja poreza na imovinu organizacija

Značajke poreza na imovinu organizacija određuju se prema vrsti imovine:

• Osnovica za obračun poreza na pokretnine i nekretnine za koje ne postoji pravilo utvrđivanja vrijednosti jer se katastarska vrijednost objekta utvrđuje kao prosječna godišnja rezidualna vrijednost predmeta u računovodstvu. Ova vrijednost će imati izravan utjecaj.
• Osnovica za obračun poreza na imovinu, kojom se utvrđuje katastarska vrijednost, obračunava se od njezina katastarsku vrijednost... Takva nekretnina uključuje poslovne centre i trgovačke centre, druge nekretnine namijenjene smještaju uredskih i prodajnih prostora te nekretnine u vlasništvu stranih vlasnika.

Razmotrite značajke poreza na imovinu organizacija za prvi slučaj.

Za imovinu navedenu u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o tome jesu li uspostavljene regionalne pogodnosti ili ne, i ako su uspostavljene, u kojem iznosu, mogu se razlikovati 4 glavna slučaja:

1. Povlastice nisu utvrdile regionalne vlasti... U tom slučaju pokretnine podliježu porezu na imovinu po stopi od 1,1%.
2. Izuzeće se utvrđuje za pokretnu imovinu bez navođenja razdoblja boravka imovine u bilanci organizacije i bilo kakvih drugih ograničenja (porezna stopa 0%). Porez na takvu imovinu je nula.
3. Imovina može biti djelomično privilegiran... Na primjer, u Židovskoj autonomnoj regiji u odnosu na pokretnu imovinu organizacija navedenih u stavku 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa je određena za 2018. na 0,5%.
4. Neke regije, na primjer St. Petersburg, uvele su izuzeće za pokretne stvari ne starije od 3 godine.

5. Kako izračunati porez na imovinu poduzeća

Iznad smo odredili kada može biti porez na imovinu organizacija izračunato na temelju prosječne godišnje (preostale vrijednosti) nekretnine... U tom slučaju porez za godinu se obračunava na sljedeći način:

• preostala vrijednost imovine zbraja se prvog dana svakog mjeseca u godini i prvog dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajne godine,
• iznos je podijeljen s 13 (broj mjeseci u razdoblju + 1),
• dobiveni iznos prosječne godišnje vrijednosti nekretnine množi se s poreznom stopom.

Kapara se obračunava na isti način.

Prilikom obračuna poreza na imovinu na temelju katastarske vrijednosti katastarska vrijednost nekretnine množi se s poreznom stopom. Katastarska vrijednost se uzima od 01. siječnja izvještajne godine i ne mijenja se tijekom godine. Predujam se prihvaća kao jednak ¼ godišnjeg poreza.

Hajdemo malo sumirati.

Kako izračunati porez na imovinu - kratki vodič:

1. Utvrditi je li nekretnina podložna oporezivanju,
2. Provjeravamo ima li koristi za našu nekretninu. Ako postoji, navodi se veličina uvjeta za njihovu primjenu. Na primjer, smanjena porezna stopa.
3. Odlučujemo je li porezna osnovica prosječna godišnja ili katastarska vrijednost objekta.
4. Pronalazimo poreznu stopu za našu nekretninu.
5. Mi obračunavamo porez. ...

6. Iznos poreza na imovinu organizacija

Visina poreza na imovinu ovisi o vrijednosti nekretnine (osnovica za porez na imovinu) i poreznoj stopi. Općenito stopa poreza na nekretnine za imovinu za koju se predmet oporezivanja utvrđuje na temelju prosječne godišnje vrijednosti, je 2,2%... Regija može pružiti pogodnosti, a 2,2% je maksimalna stopa (članak 380. Poreznog zakona). Za nekretnine čija se vrijednost uzima po katastarskoj vrijednosti, maksimalna stopa je 2%.

Za neke vrste nekretnina određuju se snižene stope. Primjerice, magistralni cjevovodi se oporezuju po stopi od 1,9 posto.

Postoje popisi dugotrajne imovine koja se oporezuje ili po nultoj stopi. Na primjer, objekti magistralnih plinovoda, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija i dr., uvršten na popis naredbe br. 2595-r od 22. studenog 2017. Vlade Ruske Federacije.

Za pokretninu, maksimalni iznos poreza na imovinu poduzeća za pokretnu imovinu od 3 do 10 amortizacijskih skupina u 2018. - 1,1%... Na regionalnoj razini mogu se utvrditi snižene stope za pojedine vrste imovine ili za određeno razdoblje njihova djelovanja, kao i za pojedine kategorije poreznih obveznika.

Koje su postavke predviđene u 1C: Računovodstvenom programu za porez na imovinu, pogledajte video:

7. Primjeri obračuna poreza na imovinu poduzeća

Primjer 2

U bilanci se nalazi pokretna imovina 5. skupine (prosječni godišnji trošak od 3 milijuna rubalja), korist nije utvrđena u regiji, nekretnine s katastarskom vrijednošću od 5 milijuna rubalja. od 1. siječnja. Odredite što podliježe porezu na imovinu i iznos poreza za godinu (bez akontacija). Porezne stope su najviše utvrđene Poreznim zakonom.

1. Porez na pokretninu 3.000.000,00 * 1,1% = 33.000,00
2. Porez na nekretnine 5.000.000,00 * 2,0% = 100.000,00

Primjer 3

Kako izračunati porez na imovinu organizacija za godinu dana, ako u bilanci postoji pokretna imovina 3. skupine, regija ima sniženu stopu od 0,6% za takvu imovinu. Prosječna godišnja cijena je 2 milijuna rubalja.

Porez za godinu bit će iznos jednak 2.000.000,00 * 0,8% = 16.000,00

Primjer 4

Pokretna imovina ima 4 grupe. Nekretnina je puštena u funkciju 10.02.2015. U regiji je od 2018. uspostavljen poticaj za pokretninu preko 3 godine u vidu smanjenja stope na 0,5%. Prosječna godišnja vrijednost nekretnine:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Izračunajte porez na imovinu za 1. kvartal 2018.

1. Porez za siječanj - veljača 2018. godine utvrdit će se po povlaštenoj stopi od 0,5%.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

Dodatno je uveden koeficijent 2/3 kako bi se uzelo u obzir da će se oporezivanje po stopi od 0,5% provoditi 2 mjeseca od tri.

1. Porez za ožujak obračunat će se po općoj stopi od 1,1 posto nekretnina od ožujka 2018. prelazi u kategoriju „stariji od 3 godine“.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. Porez za 1. tromjesečje 204,17 + 224,58 = 428,75

U obračunu i nalogu za plaćanje poreza navodimo iznos bez kopejki - 429,00

8. Račun poreza na imovinu u računovodstvu

Računovodstveni knjiženje obračuna poreza vrši se u razdoblju za koje se porez obračunava, bez obzira na datum prijenosa uplate u proračun.

Obračunati iznosi poreza mogu se priznati troškovi za redovne aktivnosti.

Obračun poreza sastavlja se knjigovodstvenim unosom:

Debit 26 (44) - Kredit 68 (podračun poreza na imovinu)

Ako ste pogriješili u obračunu poreza na imovinu i to otkrili nakon podnošenja prijave, tada morate podnijeti ažuriranu prijavu. Usput, pročitajte ga ako ga još niste vidjeli.

9. Izvještavanje o porezu na imovinu

Porezno razdoblje za sve organizacije je godina (članak 379. Poreznog zakona). Izvještajna razdoblja ovise o objektu oporezivanja

Regije imaju pravo ne postavljanja obračunskih razdoblja... Ako su razdoblja postavljena, tada IFTS daje izračun poreza na imovinu za obračunsko (izvještajno) razdoblje.

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje rok za podnošenje izvješća o porezu na imovinu organizacija - najkasnije 30 kalendarskih dana nakon završetka izvještajnog razdoblja (članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obveznici poreza na imovinu obveznici su porezne obračune za predujam poreza dostaviti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana nakon isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja podnose se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Obrasci deklaracije i obračuna predujmova odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / 271. Specifičnosti popunjavanja obračuna za porez na imovinu od 2018. godine, ovisno o opciji poticaja za pokretnu imovinu, obrađene su u Pismu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2018. br. BS-4-21 / [e-mail zaštićen]

10. Plaćanje poreza na imovinu organizacija

Općenito, porez na imovinu plaća se na mjestu registracije organizacije.

Osobitosti:

1. Ako se imovina nalazi u posebnom pododjelu raspoređenom u posebnu bilancu, porez se plaća u regionalni proračun na mjestu podružnice. Ako pododjel nema ravnotežu - u regionalni proračun na mjestu sjedišta.
2. Ako se nekretnina ne nalazi na mjestu organizacije, a ne postoji posebna parcelacija, porez na imovinu plaća se na mjestu gdje se nekretnina nalazi.

Plaćanje poreza na imovinu organizacija u obliku predujma (ako su ustanovljene) za porez na imovinu organizacija provodi se u uvjetima koje utvrđuju regionalne vlasti. Na primjer, u Novosibirskoj regiji, rok plaćanja je određen kako slijedi - "Avans na temelju rezultata izvještajnog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje obračuna poreza za predujam za odgovarajuće izvještajno razdoblje prema članku 386. Poreznog zakona Ruske Federacije."

Plaćanje poreza na imovinu za godinu mora se izvršiti najkasnije do roka za podnošenje porezne prijave - 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom.

Ako se odlučite za prodaju.

Izračun poreza na imovinu ima mnoge značajke, u našem članku razmotrili smo samo glavne. Ako još imate pitanja, postavite ih u komentarima ispod!

Kako izračunati porez na imovinu poduzeća

1. Organizacije na OSN-u(uključujući zasebne pododjele s posebnom bilancom), koji u bilanci imaju dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja poreza na imovinu.

2. Organizacije na STS i UTII, posjedovanje.

3. Organizacije u UES-u u odnosu na neku imovinu.

Porez na imovinu poduzeća: nekretnine

Ovaj se porez naplaćuje na sve nekretnine, osim na zemljišne čestice i druga prirodna bogatstva (članak 1., klauzula 1., točka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, oporezivanje nekretnina ima svoje karakteristike. Dakle, organizacija u DOS-u mora platiti porez na imovinu u odnosu na:

• nekretnine navedene u bilanci kao dugotrajna imovina;
• stambene nekretnine koje se u računovodstvenim evidencijama ne vode kao imovina.

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII plaćaju porez (klauzula 1 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) ako posjeduju:

• , na primjer, trgovački centri ili prostori u njima. Potpuni popis takvih nekretnina dat je u čl. 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• stambena nekretnina, koja se prema računovodstvenim podacima ne vodi u bilanci kao dugotrajna imovina.

Jedinstvene poljoprivredne organizacije plaćaju porez na imovinu koja se ne koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj (industrijskoj) preradi i prodaji tih proizvoda, kao i na pružanje usluga poljoprivrednih proizvođača (čl. 3. članka 346.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Porez na imovinu poduzeća: pokretna imovina

Porez na pokretnu imovinu nije plaćen od 01.01.2019. (Savezni zakon od 03.08.2018. br. 302-FZ).

Porez na imovinu: porezna osnovica

Općenito, porezna osnovica je prosječna godišnja vrijednost imovine, ali se u odnosu na porez izračunava na temelju njezine katastarske vrijednosti (članci 375., 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu pravnih osoba: izvještajna razdoblja

Razdoblja izvješćivanja za porez na imovinu ovise o poreznoj osnovici (članak 2. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Usput, regionalne vlasti ne mogu uspostaviti razdoblja izvješćivanja (članak 3. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje za porez na imovinu

Porezno razdoblje za porez na imovinu organizacija isto je za sve (bez obzira na vrijednost imovine na temelju koje se obračunava porez) i jednako je kalendarskoj godini (čl. 1. članka 379. Porezni zakon Ruske Federacije).

Stopa poreza na imovinu pravnih osoba

Regionalne vlasti imaju pravo same odrediti stopu poreza na imovinu, ali njezina veličina ne može premašiti stopu utvrđenu Poreznim zakonom (članak 1. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova stopa je općenito 2,2%.

Istodobno, dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa ovisno o kategorijama poreznih obveznika ili imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (članak 2. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako regionalne vlasti nisu uspostavile vlastite porezne stope na imovinu organizacija, tada se porez izračunava na temelju stopa navedenih u Poreznom zakonu Ruske Federacije (članak 4. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Obračun poreza na imovinu

Obračun poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine razlikuje se od obračuna poreza na temelju katastarske vrijednosti.

I ovdje je važno napomenuti da pri obračunu poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti ne morate uzeti u obzir nekretnine čiji se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti.

Obračun predujmova i poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Da biste izračunali predujam, morat ćete odrediti prosječnu vrijednost imovine (članak 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Odredivši prosječnu vrijednost imovine, možete izračunati iznos akontacije (članak 4. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Za izračun godišnjeg iznosa poreza potrebno je odrediti prosječnu godišnju vrijednost nekretnine:

Obračun poreza izgleda ovako:

Za doplatu u proračun na kraju godine potreban vam je iznos izračunat prema formuli:

Obračun predujmova i poreza na temelju katastarske vrijednosti nekretnine

Da biste razumjeli koliko se predujam mora uplatiti u proračun, potrebno je napraviti sljedeći izračun (članak 12. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Godišnji iznos poreza utvrđuje se sljedećom formulom:

A iznos poreza koji treba platiti za godinu izračunava se na sljedeći način:

Rok za plaćanje poreza na imovinu

Rok za plaćanje poreza na imovinu utvrđen je zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (članak 1. članka 383. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, vlasnici moskovske imovine moraju platiti porez na kraju godine najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 1. članka 3. Zakona Moskve od 05.11.2003. N 64). A rok za plaćanje poreza na imovinu za obveznike u Republici Tatarstan je 5. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (dio 3. članka 4. Zakona Republike Tadžikistan od 28. studenog 2003. br. 49-ZRT).

Rok za uplatu akontacije poreza na imovinu

Rokove za predujam, kao i rokove za plaćanje poreza, određuju regionalne vlasti. I, sukladno tome, u različitim regijama ovi pojmovi mogu biti različiti.

Podnošenje izvješća o porezu na imovinu

Obveznici poreza na imovinu moraju podnijeti izvještaje o ovom porezu u sljedećim rokovima:

Vrsta izvješćivanja	Kad se pojavi	Rok za predaju
Obračun akontacije za porez na imovinu (Dodatak br. 4 Naredbi Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [e-mail zaštićen])	Na temelju rezultata izvještajnih razdoblja	Najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 2. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Izjava (Dodatak br. 1 Naredbi Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [e-mail zaštićen])	Do kraja godine	Najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 3. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako razdoblja izvješćivanja nisu utvrđena u vašoj regiji, tada morate Inspektoratu Federalne porezne službe podnijeti samo izjavu na temelju rezultata godine.

Ne morate podnositi izračun i deklaraciju ako organizacija nema oporezivu imovinu.

Nijanse plaćanja i podnošenja izvješća

Organizacije moraju platiti predujmove/porez na lokaciji nekretnine:

Lokacija nekretnine	Gdje se plaća porez
Nekretnina se nalazi na lokaciji organizacije (klauzule 3, 6 članka 383 Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, gdje je organizacija registrirana
Nekretnina se nalazi na mjestu zasebne podjele s zasebnom bilance (članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, gdje je registriran OP
Nekretnine se nalaze izvan lokacije organizacije i OP-a (članak 385. Poreznog zakona Ruske Federacije)	U IFTS-u, koji služi teritoriju na kojem se nekretnina nalazi

Isti postupak vrijedi i za podnošenje izvješća o porezu na imovinu (članak 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija nije posjedovala imovinu cijelu godinu

Ako je oporeziva imovina upisana ne od početka izvještajne godine ili je otuđena tijekom godine, ta činjenica neće utjecati na formulu za obračun predujmova/poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti imovine.

Ako govorimo o imovini, porez na koji se obračunava na temelju katastarske vrijednosti, tada se predujmovi / porez izračunavaju uzimajući u obzir omjer vlasništva (članak 5. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj koeficijent se određuje sljedećom formulom:

Prilikom izračunavanja broja punih mjeseci vlasništva, imajte na umu sljedeće:

• ako je vlasništvo nad katastarskom nekretninom nastalo prije zaključno 15. dana određenog mjeseca, onda se ovaj mjesec uzima kao puni. Ako je pravo na nekretnini nastalo nakon 15. dana u mjesecu, onda se ovaj mjesec ne uzima u obzir;
• ako vlasništvo nad katastarskom nekretninom prestaje nakon 15. u mjesecu, tada se ovaj mjesec uračunava u izračun koeficijenta kao puni. Ako je pravo prestalo prije zaključno 15. dana u mjesecu, tada se takav mjesec ne mora uzeti u obzir.

Imovina organizacija se oporezuje. Ovaj porez je regionalni - pravne osobe ga uplaćuju u proračun subjekta Federacije u kojem su registrirane. Postupak i vrijeme naplate poreza, specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice, pogodnosti za porezne obveznike-organizacije u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije određuju se regionalnim zakonima. U glavnom gradu, ovo je moskovski zakon "O porezu na imovinu organizacija" iz 2018. (sa izmjenama i dopunama 17. svibnja). Upravo ovaj dokument broj 64, čije je prvo izdanje usvojeno 5. studenog 2003., regulira način naplate poreza na imovinu moskovskih organizacija u 2018. godini.

Promjene u tekstu dokumenta vrše se nekoliko puta godišnje - 2018. godine zastupnici Moskovske gradske dume to su učinili dva puta. Posljednji put 17. svibnja. Cijeli tekst zakona o porezu na imovinu objavljujemo u nastavku. Također se može preuzeti na kraju teksta s poveznice u pdf formatu.

Službeni tekst

ZAKON GRADA MOSKVE

Ovaj zakon u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i Federalnim zakonom „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i izmjenama i dopunama članka 20. Zakona Ruske Federacije“ o osnovama Porezni sustav u Ruskoj Federaciji ”, kao i o poništavanju zakonskih akata Ruske Federacije u pogledu poreza i pristojbi “ustanovljava porez na imovinu organizacija na području grada Moskve.

Članak 1. Opće odredbe

Ovaj zakon, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, na području grada Moskve utvrđuje poreznu stopu na imovinu organizacija (u daljnjem tekstu: porez), postupak i uvjete plaćanja poreza, porezne olakšice , kao i specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice.

(Članak s izmjenama i dopunama, koji je stupio na snagu 1. siječnja 2009. godine Zakonom grada Moskve od 5. studenog 2008. N 55, primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2008.; izmijenjen 1. siječnja 2014. godine od strane Zakon grada Moskve od 20. studenog 2013. N 63.

Članak 1.1. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice u odnosu na pojedine nekretnine

Porezna osnovica kao katastarska vrijednost nepokretnosti utvrđuje se u odnosu na:

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima (osim prostorija pod operativnim upravljanjem državnih organa, autonomnih, proračunskih i državnih institucija), ako su odgovarajuće zgrade (građevine, građevine), osim stambene zgrade, smještene na zemljišnim česticama, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđa postavljanje poslovnih zgrada, poslovnih, upravnih (osim zgrada (građevina, građevina) koje se nalaze na zemljišnim česticama, čija vrsta dopuštene uporabe predviđa za smještaj industrijskih ili proizvodnih objekata) i komercijalne namjene, maloprodajnih objekata, javne prehrane i (ili) potrošačkih usluga;

(Klauzula izmijenjena Zakonom Grada Moskve od 7. svibnja 2014. N 25; izmijenjena 1. siječnja 2015. Zakonom grada Moskve od 26. studenog 2014. N 56; izmijenjena i dopunjena na snazi ​​od 1. siječnja , 2017. Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. N 60.

2) samostojeće nestambene zgrade (građevine, građevine) ukupne površine preko 1000 četvornih metara. brojila i prostori u njima, koji se stvarno koriste u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, kao i za smještaj trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;

(klauzula izmijenjena Zakonom grada Moskve od 7. svibnja 2014. br. 25; izmijenjena i dopunjena Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. br. 60.

2.1) nestambeni prostori koji se nalaze u višestambenim zgradama u vlasništvu jednog ili više vlasnika, koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga, ako je ukupna površina nestambenih prostora u stambenoj zgradi prelazi 3000 četvornih metara. metara;

(Članak 2.1 dodatno je uključen od 1. siječnja 2015. Zakonom grada Moskve od 7. svibnja 2014. br. 25 (izmijenjen i dopunjen Zakonom grada Moskve od 26. studenog 2014. br. 56); s izmjenama i dopunama od siječnja 1. 2017. Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. N 60.

3) nepokretna imovina stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nepokretna imovina stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija.

4) stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna sredstva na način propisan za računovodstvo, nakon dvije godine od dana prijema tih objekata na računovodstvo.

(Stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2016. Zakonom grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29)

5) samostojeće nestambene zgrade (građevine, građevine) i prostori u njima uključeni u popis koji je odobrila Vlada Moskve u skladu s dijelom 3. članka 2. ovog zakona, ako su navedene zgrade (građevine, građevine) namijenjene za korištenje u skladu s katastarskim putovnicama ili dokumentima tehničkog knjigovodstva (popisa) takvih nekretnina i (ili) se stvarno koriste u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, kao i za potrebe postavljanja maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačke usluge;

6) nestambeni prostori koji se nalaze u zgradama (građevinama, građevinama) uključenim u popis koji je odobrila Vlada Moskve u skladu s dijelom 3. članka 2. ovog zakona, ako je imenovanje takvih prostorija u skladu s katastarskim putovnicama objekata nekretnina ili isprave o tehničkoj registraciji (popisu) objekata koje nekretnine predviđaju za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača, odnosno koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačke usluge.

(Stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2017. Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. N 60)

(Članak 1.1 dodatno je uključen od 1. siječnja 2014. Zakonom grada Moskve od 20. studenog 2013. N 63)

Članak 2. Porezna stopa

1. Porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 2,2 posto, osim porezne stope iz stavka 2. ovoga članka.

2. Porezna stopa na nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost utvrđuje se u sljedećim iznosima:

1) 0,9 posto - u 2014. godini;

2) 1,2 posto - u 2015. godini;

3) 1,3 posto - u 2016. godini;

4) 1,4 posto - u 2017. godini;

(Klauzula s izmjenama i dopunama, stupila na snagu 1. siječnja 2016. godine Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. br. 60.

5) 1,5 posto - u 2018. godini.

(Klauzula s izmjenama i dopunama, stupila na snagu 1. siječnja 2016. godine Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. br. 60.

(Članak s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2014. godine Zakonom grada Moskve od 20. studenog 2013. N 63.

3. Porezna stopa utvrđena dijelom 2. ovoga članka primjenjuje se s koeficijentom 0,1 za nestambene prostore ako istovremeno ispunjavaju sljedeće kriterije:

1) koji se nalaze u zgradama (građevinama, građevinama) za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost;

2) služe za smještaj javnih ugostiteljskih objekata, maloprodajnih objekata, potrošačkih usluga, za obavljanje bankarskih poslova za usluživanje fizičkih lica, turističke djelatnosti (djelatnost turoperatora ili putničkog agenta za sklapanje ugovora o prodaji turističkog proizvoda s turistima ), djelatnosti u području izvedbenih umjetnosti, djelatnosti muzeja, komercijalnih umjetničkih galerija i/ili filmske djelatnosti;

(Klauzula s izmjenama i dopunama, stupila na snagu 1. siječnja 2016. godine Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. br. 60.

3) nalaze se u suterenu, prvom i (ili) drugom katu zgrada (građevina, građevina), neposredno uz pješačke zone od gradskog značaja ili ulice s gustim pješačkim prometom.

Za potrebe ovog članka, popis gradskih pješačkih zona i ulica s gustim pješačkim prometom i zgradama (građevinama, građevinama) koje su neposredno uz njih odobrava Vlada Moskve.

(Stavak kako je izmijenjen, stupio je na snagu 1. siječnja 2016. godine Zakonom grada Moskve od 18. studenog 2015. N 60.

Članak 3. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacije poreza

1. Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

2. Predujam poreza na temelju rezultata izvještajnog razdoblja plaća se najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine, za porezne obveznike koji obračunavaju porez na temelju katastarske vrijednosti - prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine.

(Dio izmijenjen i dopunjen Zakonom Moskve od 10. listopada 2007. N 41; izmijenjen 15. travnja 2016. Zakonom grada Moskve od 13. travnja 2016. N 14, primjenjuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2016. .

3. Iznos poreza pripisuje se proračunu grada Moskve.

Članak 4. Porezni poticaji

Od 2. siječnja 2005. ovaj je članak numeriran Zakonom Moskve od 24. studenog 2004. N 76.

____________________________________________________________________

1. Oslobođen plaćanja poreza (stav izmijenjen i dopunjen Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51, od 26. prosinca 2005., primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2005.:

1) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2018. - Zakon grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45 .;

1.1) državna poduzeća grada Moskve i unutargradskih općina u gradu Moskvi (klauzula dopunjena od 1. siječnja 2012. Zakonom grada Moskve od 16. studenog 2011. N 53);

2) državne vlasti grada Moskve i lokalne vlasti u gradu Moskvi (stav s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 16. prosinca 2005. Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51, primjenjuje se na pravne odnose koji proizlaze iz siječnja 1, 2005.;

3) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2011. - Zakon grada Moskve od 17. studenog 2010. N 49;

4) organizacije javnog gradskog prijevoza putnika (osim taksija, uključujući rutu) i podzemne željeznice, koje primaju sredstva iz proračuna grada Moskve;

5) organizacije - u odnosu na imovinu namijenjenu skladištenju tekućih i čvrstih sredstava za odleđivanje (klauzula izmijenjena i dopunjena Zakonom grada Moskve od 11. studenog 2009. br. 1);

6) organizacije - u odnosu na autoceste i cestovno-mostne objekte opće namjene, uređenje krajolika, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio tih objekata. Popis imovine u vezi s navedenim objektima odobrava Vlada Moskve (klauzula s izmjenama i dopunama, stupila na snagu 1. siječnja 2010. Zakonom grada Moskve od 11. studenog 2009. N 1;

7) organizacije koje koriste rad invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenicima za porezno i ​​(ili) izvještajno razdoblje najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, - u u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju roba, radova i usluga. Ova povlastica ne odnosi se na organizacije koje se bave prodajom posredničkih i drugih posredničkih usluga, proizvodnjom i (ili) prodajom trošarinskih proizvoda, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Republike Hrvatske. Ruska Federacija u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom. Prilikom utvrđivanja ukupnog broja osoba s invaliditetom, prosječan broj zaposlenih ne uključuje osobe s invaliditetom koje rade nepuno radno vrijeme, ugovore o radu i druge ugovore građanske prirode (klauzula izmijenjena Zakonom Moskve od 26. siječnja 2005. N 4, izmijenjen i dopunjen Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51;

Klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2010. Zakonom grada Moskve od 11. studenog 2009. N 1 .;

9) organizacije – u odnosu na višekatne parkirne garaže. Porezna olakšica utvrđena ovim stavkom ne odnosi se na nekretnine navedene u članu 1.1 ovog zakona;

(klauzula izmijenjena Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51) primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2005. godine; izmijenjen Zakonom o gradu Moskvi od 25. studenog 2015. br. 65.

10) organizacije - u odnosu na stambene objekte koji se u izvještajnom (poreznom) razdoblju koriste za svoju namjenu na temelju ugovora o zakupu, ugovora o besplatnom korištenju (klauzula izmijenjena i dopunjena Zakonom Moskve od 10. listopada 2007. br. 41). );

10.1) organizacije - u odnosu na objekte stambeno-komunalnog kompleksa, opskrbu plinom, čije se održavanje u potpunosti ili djelomično financira iz proračuna grada Moskve i (ili) proračuna unutargradskih općina u gradu Moskvi, kao iu odnosu na podzemne kolektore za komunalne usluge i imovinu, namijenjenu njihovom održavanju i radu (klauzula dopunjena od 1. siječnja 2012. godine Zakonom grada Moskve od 16. studenog 2011. N 53);

10.2) organizacije - u odnosu na objekte komunalnog kompleksa za zbrinjavanje (neutralizaciju) čvrstog kućnog otpada, vodoopskrbe i kanalizacije (klauzula dodatno uključena od 1. siječnja 2008. Zakonom Moskve od 10. listopada 2007. N 41, primjenjuje se na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2007. godine );

10.3) organizacije - u vezi s nekretninama namijenjenim za korištenje u elektrokemijskom procesu proizvodnje natrijevog hipoklorita (u svrhu obrade vode), klorovodične kiseline i kaustične sode, kao i u proizvodnji reagensa za odmrzavanje;

(Članak 10.3 dodatno je uključen od 8. svibnja 2015. Zakonom grada Moskve od 1. travnja 2015. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2015.)

11) stambene zadruge, stambene građevinske zadruge, udruge vlasnika kuća koje djeluju u skladu sa stambenim zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula izmijenjena 16. prosinca 2005. Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. br. od 1. siječnja 2005.);

13) vjerske organizacije registrirane u skladu s utvrđenim postupkom - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje svojih statutarnih djelatnosti (klauzula dodatno uključena od 7. srpnja 2004. Zakonom Moskve od 31. ožujka 2004. N 16, primjenjuje se na pravne odnosi nastali od 1. siječnja 2004.);

14) javne organizacije osoba s invaliditetom registrirane na propisan način - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje svojih statutarnih djelatnosti (klauzula dodatno uključena od 7. srpnja 2004. Zakonom Moskve od 31. ožujka 2004. N 16, primjenjuje se na pravni odnosi nastali od 1. siječnja 2004. godine);

15) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2010. Zakonom grada Moskve od 11. studenog 2009. N 1.;

16) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2010. godine Zakonom grada Moskve od 11. studenog 2009. N 1;

17) organizacije teretnog cestovnog prometa koje provode državni obrambeni nalog - u odnosu na vozila upisana u države vojnih konvoja (stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2005. Zakonom Moskve od 24. studenog 2004. N 76 );

18) stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2006. Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51; izgubio snagu od 1. siječnja 2016. - Zakon grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29;

20) Klauzula je dodatno uključena od 16. prosinca 2005. Zakonom Moskve od 26. listopada 2005. N 51, primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2005.; Ukinut od 1. siječnja 2014. - Zakon grada Moskve od 26. lipnja 2013. N 33 ..

20.1) stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2008. Zakonom Moskve od 10. listopada 2007. N 41; izgubio snagu od 1. siječnja 2013. - Moskovski zakon od 10. listopada 2007. N 41;

21) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2011. - Zakon grada Moskve od 17. studenog 2010. N 49;

22) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2011. - Zakon grada Moskve od 17. studenog 2010. N 49;

23) organizacije - u odnosu na aerodrome i objekte jedinstvenog sustava upravljanja zračnim prometom (stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2012. Zakonom grada Moskve od 16. studenog 2011. N 53).

24) klauzula je dodatno uključena od 9. ožujka 2013. Zakonom grada Moskve od 6. veljače 2013. br. 6, koji se primjenjuje na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2013.; izgubio snagu od 1. siječnja 2016. - Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51 ;;

25) klauzula je dodatno uključena od 9. ožujka 2013. Zakonom grada Moskve od 6. veljače 2013. br. 6, koji se primjenjuje na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2013.; poništen od 1. siječnja 2016. - Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51 ;;

26) klauzula je dodatno uključena od 5. kolovoza 2013. Zakonom grada Moskve od 26. lipnja 2013. N 33, primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2013.; izgubio snagu od 1. siječnja 2018. - Zakon grada Moskve od 26. lipnja 2013. N 33;

27) organizacije - subjekti investicijskih aktivnosti, uključujući i one koji su stranka posebnog ugovora o ulaganju sklopljenog s državnim tijelom grada Moskve - u vezi s nekretninama koje se koriste u provedbi prioritetnog investicijskog projekta grada Moskve (osim nekretnina industrijskih kompleksa), a također i u odnosu na nekretnine tehnoparka ili industrijskog (industrijskog) parka od prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je realiziran investicijski projekt subjekta investicijske djelatnosti, tehnoparka ili industrijskom (industrijskom) parku dodijeljen ili potvrđen status investicijskog prioritetnog projekta grada Moskve, tehnoparka ili industrijskog (industrijskog) parka, do prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je status prioritetnog investicijskog projekta od ukinut je grad Moskva, tehnopark ili industrijski (industrijski) park. Popis nepokretne imovine koja se koristi u provedbi investicijskog prioritetnog projekta grada Moskve utvrđuje Vlada Moskve;

(Klauzula je dodatno uključena od 1. siječnja 2016. Zakonom grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51; izmijenjen Zakonom grada Moskve od 23. studenog 2016. N 36.

____________________________________________________________________

Do 31. prosinca 2018. porezni poticaji iz stavka 27. stavka 1. članka 4. ovoga zakona primjenjuju se i na organizacije koje su od 1. siječnja 2016. priznate kao društva za upravljanje ili usidreni rezidenti tehnoparkova ili industrijskih (industrijskih) parkova. - Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51.

____________________________________________________________________

28) organizacija javnog željezničkog prijevoza - u odnosu na objekte pokretne i nepokretne imovine koji se koriste za prijevoz na Malom prstenu Moskovske željeznice. Popis navedene imovine utvrđuje Vlada Moskve.

(Klauzula je dodatno uključena od 29. studenog 2016. Zakonom Grada Moskve od 23. studenog 2016. N 36, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2016., prestaje da važi od 1. siječnja 2021.)

29) društva za upravljanje zatvorenim zajedničkim investicijskim fondovima formiranim u sklopu provedbe prioritetnog projekta "Hipoteka i najam stanovanja", čiju je putovnicu odobrilo Predsjedništvo Vijeća pri predsjedniku Ruske Federacije za strateški razvoj i prioritetni projekti - u vezi s nestambenim prostorima i (ili) parkirnim mjestima namijenjenim fizičkim osobama u svrhe koje nisu vezane za obavljanje poduzetničke djelatnosti. Porezni poticaj utvrđen ovim stavkom ne odnosi se na nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost;

(Klauzula je dodatno uključena od 30. studenog 2017. Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2017.)

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2028., Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45, stavak 30. dijela 1. ovog članka priznaje se nevažećim.

____________________________________________________________________

30) organizacije - u odnosu na imovinu koja se nalazi na području međunarodnog medicinskog klastera.

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2019., Zakonom grada Moskve od 21. veljače 2018. N 4, klauzula 31. dijela 1. ovog članka priznaje se nevažećom.

____________________________________________________________________

31) organizacije - u vezi s pokretnom imovinom navedenom u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

____________________________________________________________________

Od 1. srpnja 2021., Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. N 13, klauzula 32. dijela 1. ovog članka priznaje se nevažećom.

____________________________________________________________________

32) organizacije koje imaju status proizvođača motornih vozila koje djeluju na području grada Moskve, dodijeljene i potvrđene u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Moskve - u odnosu na imovinu koja se koristi za proizvodnju motornih vozila. Ovo izuzeće se primjenjuje od 1. siječnja godine poreznog razdoblja koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj je organizacija potvrdila postojanje navedenog statusa u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Moskve.

(Klauzula je dodatno uključena od 22. svibnja 2018. Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. br. 13, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2018.)

1.1. Dio je dodatno uključen od 9. ožujka 2013. Zakonom grada Moskve od 6. veljače 2013. N 6, koji se odnosi na pravne odnose koji proizlaze od 1. siječnja 2013.; Ukinut od 1. siječnja 2016. - Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51 ..

1.2. Organizacije plaćaju porez u iznosu od 10 posto od obračunatog iznosa poreza na sportske objekte, uključujući nogometno (ledeno) igralište i opremljeno tribinama za gledatelje s ukupnim brojem sjedećih mjesta od najmanje 12 tisuća.

(Dio je dodatno uključen od 1. siječnja 2015. Zakonom grada Moskve od 26. studenog 2014. N 56; izmijenjen 21. kolovoza 2017. Zakonom grada Moskve od 12. srpnja 2017. N 21, odnosi se na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2015. godine.

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2021., Zakon grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29, dio 1.3 ovog članka priznat je nevažećim.

Od 1. siječnja 2021., Zakon grada Moskve od 17. svibnja 2018. N 13, dio 1.3 ovog članka priznat je nevažećim.

____________________________________________________________________

1.3. Što se tiče zgrada ukupne površine više od 10 tisuća četvornih metara. metara, u kojima se demonstrira živa riba, živi vodeni beskralješnjaci i koji su opremljeni gledalištem s ukupnim brojem gledateljskih mjesta od najmanje tisuću za prikaz živih morskih sisavaca, obračunati iznos poreza umanjuje se za iznos izračunat prema sljedeća formula:

B = H x K x 0,75,

gdje je B iznos za koji se umanjuje obračunati iznos poreza;

N - obračunati iznos poreza;

K je omjer površine zgrade koja nije iznajmljena i ukupne površine zgrade.

(Dio je dodatno uključen od 30. srpnja 2015. Zakonom grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29; izmijenjen 22. svibnja 2018. Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. N 13, odnosi se na pravne odnose nastali od 1. kolovoza 2015. godine.

1.4. Organizacije plaćaju porez u iznosu od 50 posto obračunatog iznosa poreza na nekretnine industrijskih kompleksa od prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je industrijskom kompleksu dodijeljen ili potvrđen status industrijskog kompleksa, do prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je prestao industrijski status kompleksa.

(Dio je dodatno uključen od 1. siječnja 2016. Zakonom grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51)

1.5. Organizacije plaćaju porez u iznosu od 10 posto od obračunatog iznosa poreza na građevine i prostore u njima, ako su takve zgrade namijenjene i korištene za obavljanje medicinske djelatnosti te su prvi put puštene u funkciju nakon 1. siječnja 2013. godine. Porezna olakšica utvrđena ovim dijelom ne odnosi se na nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost.

(Dio je dodatno uključen od 15. travnja 2016. Zakonom grada Moskve od 13. travnja 2016. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2015. i prestaje da važi od 1. siječnja 2025.)

1.6. Upravljačke organizacije poljoprivredno-prehrambenih klastera u vezi s nekretninama uključenim u imovinske komplekse poljoprivredno-prehrambenih klastera, od prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je organizaciji dodijeljen status upravljačke organizacije poljoprivredno-prehrambenog klastera. klaster, do prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem je navedeno stanje prestalo platiti porez u iznosu:

1) 25 posto obračunatog iznosa poreza u 2016. i 2017. godini;

2) 35 posto obračunatog iznosa poreza u 2018. godini;

3) 45 posto obračunatog iznosa poreza u 2019. godini;

4) 50 posto obračunatog iznosa poreza u 2020. - 2025. godini.

3. Porezne olakšice utvrđene ovim člankom ne primjenjuju se na imovinu koju daju organizacije u zakup, osim pogodnosti predviđenih za:

1) točka 1.1. stavka 1. ovoga članka u vezi s imovinom tehnoloških parkova i poduzetničkih inkubatora;

2) točke 2, 4-6, 9, 10.1-11, 23, 27. i 29. stavka 1. ovoga članka;

(klauzula izmijenjena Zakonom grada Moskve od 16. studenog 2011. N 53; izmijenjena i dopunjena Zakonom grada Moskve od 26. lipnja 2013. N 33, br. od 1. siječnja 2013.; izmijenjena od 1. siječnja 2013. Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51; izmijenjen i dopunjen Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45 primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2017. godine.

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2028., Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45, točka 2.1. dijela 3. ovog članka priznata je nevažećom.

____________________________________________________________________

2.1) točka 30. dijela 1. ovoga članka;

(Stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2018. Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45)

3) stavak 7. dijela 1. ovoga članka u odnosu na organizacije u kojima je prosječan broj osoba s invaliditetom veći od 50 osoba;

4) stavak 17. dijela 1. ovoga članka u odnosu na vozila koja se daju u zakup organizacijama cestovnog prijevoza tereta za formiranje konvoja vojnog tipa.

(Dio 3 s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 9. lipnja 2009. Zakonom grada Moskve od 27. svibnja 2009. br. 15, primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2009. godine.

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2019., Zakonom grada Moskve od 21. veljače 2018. br. 4, točka 4.1. dijela 3. ovog članka priznaje se nevažećom.

____________________________________________________________________

4.1) točka 31. dijela 1. ovoga članka;

(Klauzula je dodatno uključena od 28. veljače 2018. Zakonom grada Moskve od 21. veljače 2018. br. 4, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2018.)

5) klauzula je dodatno uključena od 9. ožujka 2013. Zakonom grada Moskve od 6. veljače 2013. br. 6, koji se primjenjuje na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2013.; Ukinut od 1. siječnja 2016. - Zakon grada Moskve od 7. listopada 2015. N 51.

6) dio 1.2 ovog članka;

(Klauzula je dodatno uključena od 1. siječnja 2015. Zakonom grada Moskve od 26. studenog 2014. N 56)

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2021., Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. N 13, točka 6.1. dijela 3. ovog članka priznata je nevažećom.

____________________________________________________________________

6.1) dio 1.3 ovog članka;

(Klauzula je dodatno uključena od 22. svibnja 2018. Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. br. 13, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. kolovoza 2015.)

7) dio 1.4 ovog članka.

(Klauzula je dodatno uključena od 1. siječnja 2016. Zakonom grada Moskve od 25. studenog 2015. N 65)

dio 1.5 ovog članka;

(Klauzula je dodatno uključena od 15. travnja 2016. Zakonom grada Moskve od 13. travnja 2016. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2015. i prestaje da važi od 1. siječnja 2025.)

9) dio 1.6 ovog članka.

(Klauzula je dodatno uključena od 15. travnja 2016. Zakonom grada Moskve od 13. travnja 2016. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2016. i prestaje da važi od 1. siječnja 2026.)

4. Pravo na primjenu poreznih olakšica utvrđenih ovim člankom (osim olakšica predviđenih točkama 27. i 32. dijela 1. i dijelovima 1.4. i 1.6. ovoga članka) nastaje (prestaje) od prvog dana tromjesečja. nakon tromjesečja u kojem se ispunjavaju) uvjeti njihove primjene.

(Dio je dodatno uključen od 1. siječnja 2018. Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. br. 45; izmijenjen 22. svibnja 2018. Zakonom o gradu Moskvi od 17. svibnja 2018. br. 13, primjenjuje se na pravne odnosi nastali od 1. siječnja 2018. godine.

Članak 4.1. Porezni poticaji za nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost

1. Porezna osnovica se umanjuje za katastarsku vrijednost 300 m2. metara površine objekta nekretnine po poreznom obvezniku u odnosu na jedan objekt po izboru poreznog obveznika, uz pridržavanje sljedećih uvjeta:

1) porezni obveznik je subjekt malog gospodarstva;

2) da je porezni obveznik registriran kod poreznog tijela najmanje tri kalendarske godine koje prethode poreznom razdoblju u kojem se porezna osnovica smanjuje;

3) za prethodno porezno razdoblje prosječan broj zaposlenih kod poreznog obveznika iz stavka 1. i 2. ovog dijela iznosio je najmanje 10 osoba, a iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) po zaposlenom najmanje 2 milijuna rubalja.

2. Porezni obveznici plaćaju porez u iznosu od 25 posto od iznosa poreza obračunatog u odnosu na prostore koji se nalaze u upravnim i poslovnim centrima i trgovačkim centrima (kompleksima) koji se koriste:

1) porezni obveznici za obrazovne i (ili) medicinske djelatnosti;

(porezno) razdoblje.

2.1. Porezni obveznici plaćaju porez u iznosu od 25 posto od iznosa poreza obračunatog za nestambene zgrade (građevine, građevine) ili prostore u njima koje porezni obveznik koristi za smještaj radnih mjesta zaposlenika koji osiguravaju njegovu proizvodnu djelatnost, uz poštivanje sljedeći uvjeti:

(Stavka izmijenjena i dopunjena Zakonom grada Moskve od 23. studenog 2016. br. 36, stupila na snagu 1. siječnja 2017.

1) nestambene zgrade (građevine, građevine) ili prostori u njima nisu ustupljeni na korištenje trećim osobama;

2) nestambene zgrade (građevine, građevine) nalaze se na zemljišnim česticama, čija vrsta dopuštene uporabe predviđa samo postavljanje industrijskih i (ili) proizvodnih i (ili) upravnih zgrada (građevina, građevina) industrije, materijalno-tehnički, prehrambeni, prodajni i industrijski ureznici;

3) na temelju rezultata nedavnih mjera za utvrđivanje vrste stvarne uporabe, provedenih od 1. siječnja godine koja prethodi poreznom razdoblju za koje je iskazana porezna olakšica, do 30. lipnja navedenog poreznog razdoblja, utvrđeno je da najmanje 20 posto ukupne površine zgrade (građevine, građevine) koja se nalazi na zemljišnim česticama iz stavka 2. ovog dijela, odnosno na susjednim zemljišnim česticama, porezni obveznik koristi za obavljanje svoje proizvodne djelatnosti. . Istodobno, navedena zgrada (građevina, građevina) ili prostori u njoj u vlasništvu su poreznog obveznika ili su mu dodijeljeni na temelju prava gospodarskog upravljanja i ne prenose se na korištenje trećim osobama;

(klauzula izmijenjena i dopunjena Zakonom grada Moskve od 23. studenog 2016. br. 36.

4) na temelju rezultata posljednjih mjera za utvrđivanje vrste stvarne uporabe, provedenih od 1. siječnja godine koja prethodi poreznom razdoblju za koje je iskazana porezna olakšica, do 30. lipnja navedenog poreznog razdoblja, utvrđeno je da najmanje 20 posto ukupne površine zgrade (građevine, građevine) porezni obveznik koristi za smještaj radnih mjesta zaposlenika koji osiguravaju njegovu proizvodnu djelatnost. Ako rezultati poduzetih mjera za utvrđivanje vrste stvarne namjene ovih nestambenih zgrada (građevina, građevina) ne sadrže podatke o dostupnosti radnih mjesta za radnike koji obavljaju proizvodne djelatnosti, porezni obveznik ima pravo dostaviti druge dokumente koji potvrđuju ispunjenje ovog uvjeta u izvještajnom (poreznom) razdoblju za koje se potražuje porezni kredit.

(Stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2017. Zakonom grada Moskve od 23. studenog 2016. N 36)

(Dio je dodatno uključen od 1. siječnja 2015. Zakonom grada Moskve od 26. studenog 2014. N 56)

2.2. Porezna osnovica se umanjuje za katastarsku vrijednost minimalne površine fonda hotelskih soba, uvećane za faktor 2, koja se nalazi u zgradi (građevini, građevini) u vlasništvu poreznog obveznika ili prostoru u zgradi (građevini, građevini). ), ako od 1. siječnja postoji porezno razdoblje izdano od strane akreditirane organizacije o upisu u hotel kategorije predviđene klasifikacijskim sustavom hotela i drugih smještajnih objekata. Minimalna površina hotelskih soba utvrđuje se u skladu sa zahtjevima za minimalnu površinu soba za odgovarajuću kategoriju hotela, koje utvrđuje nadležno savezno izvršno tijelo. Ako minimalna površina sobnog fonda hotela koji se nalazi u zgradi (građevini, građevini) u vlasništvu poreznog obveznika ili prostora u zgradi (građevini, građevini), uvećana za faktor 2, prelazi ukupnu površinu od ​takva zgrada (građevina, građevina) ili takav prostor, tada se porezna osnovica umanjuje za vrijednost katastarske vrijednosti ukupne površine zgrade (građevine, građevine) ili prostora u zgradi (građevini, građevini) u kojem se hotel nalazi.

(Dio je dodatno uključen od 8. svibnja 2015. Zakonom grada Moskve od 1. travnja 2015. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2015. i prestaje da važi od 1. siječnja 2020.)

____________________________________________________________________

U 2015. godini odredbe dijela 2.2. članka 4.1. ovog zakona primjenjuju se na zgrade (građevine, građevine) ili prostore u zgradi (građevine, građevine) u kojoj se nalazi hotel koji pripadaju poreznom obvezniku, ako su dostupni na dan ulaska u Zakon Grada Moskve od 1. travnja 2015. godine broj 14 na temelju potvrde izdane od strane akreditirane organizacije o dodjeli kategorije hotelu, predviđene klasifikacijskim sustavom hotela i drugih smještajnih objekata .

____________________________________________________________________

2.3. Porezni obveznici plaćaju porez u iznosu od 25 posto od obračunatog iznosa poreza na građevine (građevine, građevine) iz stavka 1. članka 1.1. ovog zakona, ako na temelju rezultata posljednjih mjera za utvrđivanje vrste stvarne uporabe provedene od 1. siječnja godine koja prethodi poreznom razdoblju, za koje je prijavljena porezna olakšica, do 30. lipnja godine navedenog poreznog razdoblja, utvrđeno je da se manje od 20 posto njihove ukupne površine koristi za smjestiti urede i pripadajuću uredsku infrastrukturu i (ili) maloprodajne objekte, i (ili) ugostiteljske objekte i (ili) objekte potrošačkih usluga. Porezne olakšice utvrđene ovim dijelom ne mogu se primjenjivati ​​istodobno s drugim poreznim olakšicama utvrđenim ovim člankom.

(Dio je dodatno uključen od 15. svibnja 2015. Zakonom Grada Moskve od 13. svibnja 2015. br. 22, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2015. i prestaje da važi od 1. siječnja 2020. godine; izmijenjen i dopunjen, upisan stupio na snagu 15. travnja 2016. Zakon grada Moskve od 13. travnja 2016. N 14 primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2016. godine.

____________________________________________________________________

U 2015. godini na građevine (građevine, građevine) iz stavka 1. članka 1.1. ovoga zakona primjenjuju se odredbe dijela 2.3. članka 4.1. 2015. godine utvrđeno je da se manje od 20 posto ukupne površine takvih zgrada (građevina, građevina) koristi za smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture i (ili) maloprodajnih objekata, i (ili) javnih ugostiteljskih objekata, i ( ili) potrošačke usluge.

____________________________________________________________________

Od 1. siječnja 2021. godine, Zakon grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29, dio 2.4 ovog članka priznat je nevažećim.

____________________________________________________________________

2.4. Za nekretnine koje pripadaju sindikatima, njihovim udrugama (udrugama), porezna osnovica se umanjuje za iznos katastarske vrijednosti površine oporezivog objekta koji nije dat u zakup ili zakup trećim osobama (osim sindikata, njihovih udruga (udruga) i ustanova koje su oni stvorili) koje porezni obveznik koristi za obavljanje svojih statutarnih zadataka, uz koeficijent 0,75.

(Dio 2.4 dodatno je uključen od 1. srpnja 2015. Zakonom grada Moskve od 24. lipnja 2015. N 29; s izmjenama i dopunama od 22. svibnja 2018. Zakonom grada Moskve od 17. svibnja 2018. N 13, odnosi se na pravne odnose nastali od 1. siječnja 2016. godine

2.5. Organizacije su oslobođene plaćanja poreza na nekretnine iz stavka 4. članka 1.1. ovoga zakona, stečene na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanim osobama ili ugovora o prijenosu u svezi preseljenja građana u društvene stambene zgrade i dodijeljene na te organizacije na temelju prava gospodarskog upravljanja.

(Dio je dodatno uključen od 15. travnja 2016. Zakonom grada Moskve od 13. travnja 2016. br. 14, primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2016. i prestaje da važi od 1. siječnja 2026.)

2.6. U odnosu na nepokretnu imovinu koja pripada jedinstvenim poduzećima ili pravnim osobama, u čijem temeljnom kapitalu učešće Ruske Federacije prelazi 50 posto, porezna osnovica se umanjuje za vrijednost katastarske vrijednosti površine oporezivog objekta. koristi se u kinematografiji koristeći koeficijent od 0,97. Veličina oporezive površine koja se koristi u kinematografiji utvrđuje se na temelju rezultata najnovijih mjera za utvrđivanje vrste stvarne uporabe, provedenih od 1. siječnja godine koja prethodi poreznom razdoblju za koje se iskazuje porezna olakšica, do 30. lipnja. navedenog poreznog razdoblja.

(Dio je dodatno uključen od 30. studenog 2017. Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. N 45)

____________________________________________________________________

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice za 2017. primjenjivat će se odredba iz stavka 2.6. članka 4.1. ovoga zakona ako su rezultati najnovijih mjera za utvrđivanje vrste stvarne uporabe, provedenih od 1. siječnja 2017. do 30. lipnja 2018. , su dostupni.

____________________________________________________________________

3. Porezne olakšice utvrđene člankom 4. ovog zakona primjenjuju se na nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost, osim ako ovim zakonom nije drugačije određeno.

(Dio izmijenjen i dopunjen Zakonom grada Moskve od 25. studenog 2015. N 65.

4. Pravo na primjenu poreznih olakšica utvrđenih ovim člankom nastaje (prestaje) od prvog dana tromjesečja nakon tromjesečja u kojem su ispunjeni (prestali) uvjeti za njihovu primjenu. Ako na temelju rezultata posljednjih mjera utvrđivanja vrste stvarne uporabe nekretnine, provedenih od 1. siječnja godine koja prethodi poreznom razdoblju za koje je iskazana porezna olakšica, do 30. lipnja navedenog poreznog razdoblja, utvrđena je vrsta stvarne uporabe nekretnine predviđena dijelovima 2.1., 2.3. i 2.6. ovog članka, smatra se da su ispunjeni uvjeti za primjenu ovih pogodnosti u smislu utvrđivanja vrste stvarne uporabe nekretnine od 1. siječnja. godine za koju se iskazuje porezna olakšica.

(Dio je dodatno uključen od 1. siječnja 2018. Zakonom grada Moskve od 29. studenog 2017. br. 45; izmijenjen 22. svibnja 2018. Zakonom o gradu Moskvi od 17. svibnja 2018. br. 13, primjenjuje se na pravne odnosi nastali od 1. siječnja 2018.

(Članak 4.1 dodatno je uključen od 1. siječnja 2014. Zakonom grada Moskve od 20. studenog 2013. N 63)

Članak 5. Obrasci za porezno izvješćivanje (isključeno)

Članak 6. Završne odredbe

1. Ovaj zakon stupa na snagu 1. siječnja 2004. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave.

2. Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaju važiti:

1) Zakon grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17 "O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća";

2) Zakon grada Moskve od 21. veljače 1996. N 6 „O izmjenama i dopunama Zakona grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17 „O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća”;

3) Zakon grada Moskve od 4. lipnja 1997. br. 12 „O izmjenama i dopunama Zakona grada Moskve od 2. ožujka 1994. br. 2-17 „O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća” ;

4) Zakon grada Moskve od 10. prosinca 1997. N 52 „O izmjenama i dopunama Zakona grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17 „O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća”;

5) Zakon Grada Moskve od 15. srpnja 1998. N 16 „O izmjenama i dopunama Zakona Grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17 „O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća”;

6) Zakon Grada Moskve od 5. srpnja 2000. N 18 „O izmjenama i dopunama Zakona Grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17 „O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća”;

7) Zakon grada Moskve od 20. veljače 2002. N 11 „O izmjenama i dopunama Zakona grada Moskve od 2. ožujka 1994. N 2-17“ O stopama i olakšicama za porez na imovinu poduzeća” (kao izmijenjen Zakonima Grada Moskve od 21. veljače 1996. br. 6, 4. lipnja 1997. br. 12, 10. prosinca 1997. br. 52, 15. srpnja 1998. br. 16, 5. srpnja 2000. br. 18) ".

Gluma

• primljeno od ugovor o koncesiji ;

• stečene i stvarno eksploatirane u inozemstvu, čak i ako nikada nisu uvezene u Rusiju.

U našem članku možete pročitati kako to učiniti ispravno promet poreza na imovinu u računovodstvu i kako ispuniti prijavu poreza na imovinu.

Nekretnina na koju se plaća porez na imovinu uključuje zgrade, građevine. To jest, oni predmeti koji se ne mogu pomicati bez štete po njihovu namjenu. Pritom ne trebate platiti niti objekte nedovršene gradnje, iako se oni nazivaju i nekretninama. Objašnjenje je jednostavno. Od zemljišnih čestica plaća se poseban porez. A objekti u izgradnji nisu dugotrajna sredstva, što znači da se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na imovinu.

Priznaje se pokretna imovina objekti koji ne potpadaju pod definiciju nekretnine.

To proizlazi iz odredaba podstavka "a" stavka 4. i stavka 5. PBU 6/01, članka 130. Građanskog zakona Ruske Federacije, članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje se pismima Ministarstvo financija Rusije od 25. veljače 2013. broj 03-05-05-01 / 5322 i Federalna porezna služba Rusije od 18. veljače 2013. br. BS-4-11 / 2677.

Prilikom određivanja sastava imovine, vodite se i Zakonom od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ i Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine (OKOF), odobrenim Rezolucijom Gosstandarta Rusije br. 359 od 26. prosinca 1994. Takva pojašnjenja nalaze se i u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01 / 5322.

Stambene zgrade i stambeni prostori priznaju se kao objekti poreza na imovinu, bez obzira na to u koju skupinu imovine su u računovodstvu. Stambeni objekti uključeni u dugotrajnu imovinu oporezuju se na temelju stavka 1. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. I stambene zgrade koje nisu uključene u sastav dugotrajne imovine - na temelju članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na primjer, ako je organizacija kupila stan za preprodaju, tada se u računovodstvu to može odraziti na računu 41 "Roba". Unatoč činjenici da ovo nije dugotrajna imovina, od 2015. takvi prostori također mogu biti podložni porezu na imovinu (podstav 4. stavka 1. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). No budući da je porezna osnovica za takve stambene zgrade (prostore). katastarsku vrijednost , v regionalno pravo o porezu na imovinu organizacija, moraju biti imenovani kao dio predmeta oporezivanja. Ako takva norma ne postoji u regionalnom zakonu, nema potrebe za plaćanjem poreza na nekretnine za stambene nekretnine koje nisu uključene u dugotrajnu imovinu.

To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 374., stavka 2. stavka 2. članka 372., stavka 1. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i dopisa Ministarstva financija Rusije od 28. svibnja 2015. br. 03-05-05-01 / 30895, od 06. svibnja 2015. godine broj: 03-05-05-01 / 25946, od 30. ožujka 2015. godine broj: 03-05-05-01 / 17315.

Dakle, porezom na imovinu podliježu sljedeće:

– dugotrajna sredstva računovodstvo za koje je regulirano pravilima PBU 6/01 i Metodološkim uputama odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n;

- stambene i stambene jedinice, bez obzira na to jesu li dugotrajna sredstva ili ne.

Postoje dva ova pravila iznimke.

Prvo, nema potrebe za plaćanjem poreza na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao pokretna ili nepokretna imovina, ali koja je isključena s popisa objekata oporezivanja prema stavku 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ova dugotrajna imovina uključuje:

- zemljišne parcele, vodna tijela i prirodni resursi;

- dugotrajna sredstva energetskih struktura;

- objekti kulturne baštine;

- nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, kao i skladišta nuklearnih materijala, radioaktivnih tvari i otpada;

- ledolomci, brodovi na nuklearni pogon i plovila atomsko-tehnološke službe;

- svemirski objekti;

- brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;

- bilo koja dugotrajna sredstva uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br.

I drugo, nema potrebe za plaćanjem poreza na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, ali za koju primjenjuju se pogodnosti predviđeno člankom 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Važno: uz beneficije sektorske ili socijalne prirode, članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje pogodnost koju može koristiti svaka organizacija koja ima pokretnu imovinu u svojoj bilanci. Riječ je o oslobađanju od oporezivanja pokretnine upisane 1. siječnja 2013. i kasnije. Ovo se izuzeće ne može primijeniti na pokretnu imovinu koja je upisana kao rezultat:

- reorganizacija (likvidacija) organizacije;

- transakcije između povezanih osoba.

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Treba napomenuti da reorganizacija ne priznaje promjene koje organizacije unose u svoja imena ili sastavne dokumente u vezi s novim zahtjevima poglavlja 4. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, ako CJSC postane nejavno dioničko društvo (članak 66.3 Građanskog zakona Ruske Federacije). U takvim slučajevima ostaje izuzeće za pokretnine upisane nakon 31. prosinca 2012. godine. Ako promjena naziva (ispravak sastavnih dokumenata) povlači promjenu organizacijskog i pravnog oblika (na primjer, CJSC se transformira u LLC), organizacija pravnog sljednika gubi pravo na korist.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 9. veljače 2015. br. 03-05-05-01 / 5111 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11 / 503.

Ako je imovinu registriranu nakon 31. prosinca 2012. godine organizacija stekla preko posrednika, ona također može iskoristiti povlasticu predviđenu stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali samo pod uvjetom da prodavatelj nekretnine nije međuovisna osoba ni u odnosu na posrednika, ni u odnosu na samu ugovornu organizaciju. To stoji u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. broj 03-05-05-01 / 17304.

Sljedeća tablica pomoći će u određivanju sastava pokretnine na koju je potrebno platiti porez u 2016. godini:

Razlozi za upis imovine	Grupe amortizacije, kojima pripada pokretna imovina, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1
	Prvi ili drugi	Ostalo
Primanje imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije prethodne organizacije
Primanje imovine kao rezultat transakcije s povezanom osobom	Nije procijenjeno (podstav 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Oporeziv (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Drugi razlozi	Nije procijenjeno (podstav 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Oporeziv (članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Primanje imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije prethodne organizacije. Ujedno, reorganizacija znači, između ostalog, i promjenu organizacijsko-pravnog oblika organizacije. Na primjer, kada CJSC postane LLC (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03-05-05-01 / 676 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS- 4-11 / 503).	Nije procijenjeno (podstav 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Oporeziv (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Primanje imovine kao rezultat transakcije s međuovisna osoba (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03-05-05-01 / 676 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11 / 503)	Nije procijenjeno (podstav 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Oporeziv (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Drugi razlozi	Nije procijenjeno (podstav 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Nije procijenjeno (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Dugotrajna sredstva uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije ne podliježu porezu na imovinu bez obzira na datum kada su registrirana (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. travnja 2015. br. 03-05-05-01 / 19338).

Situacija: Moram li platiti porez na imovinu na pokretnu imovinu koju je organizacija primila kao doprinos u temeljni kapital?

Da, jest, ako su stranke u transakciji međusobno zavisne osobe, a pokretnine spadaju u treću-desetu amortizacijske skupine.

Dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Rezolucijom Vlade RF br. 1 od 1. siječnja 2002. godine, u načelu se ne priznaje kao predmet oporezivanja. Stoga, ako je organizacija primila takvu imovinu u glavni kapital, nije potrebno platiti porez na nju.

Ako se pokretna imovina pripisuje drugim amortizacijskim skupinama, organizacija također ima mogućnost neplaćanja poreza. Činjenica je da pokretna imovina registrirana od 1. siječnja 2013. spada pod izuzeće iz stavka 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, ovo izuzeće se primjenjuje uz ograničenja, od kojih je jedno stjecanje imovine od međuovisna osoba .

Priznaje li se prijenos imovine kao ulog u temeljni kapital kao transakcija s povezanom osobom? Da, priznaje se ako udio sudjelovanja osobe koja je dala doprinos premašuje iznos utvrđen stavkom 2. članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (u pravilu 25%).

Utječe li na oporezivanje imovine vremenski razmak između datuma prijenosa imovine i datuma upisa povećanja temeljnog kapitala? Ne, nije. Postojanje međuovisnosti stranaka potvrđuje i sama odluka o sudjelovanju u temeljnom kapitalu s udjelom većim od 25 posto. Prijenos imovine označava da je transakcija izvršena. Izmjena osnivačkih dokumenata i upis tih promjena u Jedinstveni državni registar pravnih osoba samo je formalnost kojom se potvrđuju prava osnivača (sudionika, dioničara).

Dakle, ako kao rezultat transakcije prijenosa pokretnine u temeljni kapital, organizacija i osnivač (sudionik, dioničar) postanu međuovisne osobe, primljena dugotrajna sredstva moraju se uključiti u izračun porezne osnovice za porez na imovinu. Pod uvjetom da ova imovina pripada trećoj do desetoj amortizacijskoj skupini. Porezna osnovica se mora povećati od trenutka stvarnog prijenosa imovine na doprinos.

Ako kao rezultat transakcije organizacija i osnivač (sudionik, dioničar) ne postanu međuovisne osobe, pokretnina primljena kao ulog u temeljni kapital oslobođena je oporezivanja.

To proizlazi iz odredbi podstavka 8 stavka 4 članka 374, stavka 25 članka 381 Poreznog zakona Ruske Federacije i dopisa Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03-05-05- 01 / 676 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11 / 503.

Situacija: da li je potrebno platiti porez na imovinu na pokretnu imovinu koju prima jedinstveno poduzeće u gospodarskom poslovanju (kao doprinos u statutarni fond) od uprave općine?

Nema potrebe.

Činjenica je da se dugotrajna sredstva prve ili druge grupe amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade RF od 1. siječnja 2002. br. 1 u načelu ne oporezuju. A za pokretnu imovinu iz drugih amortizacijskih skupina, jedinstveno poduzeće ima pravo koristiti povlasticu utvrđenu stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, nećete morati platiti ni porez.

Istodobno, iznimka predviđena ovim člankom za međuovisne osobe (tj. kada se privilegija ne primjenjuje) ne odnosi se na poduzeće i upravu. Uostalom, međuovisnost među njima nije određena, jer samo organizacije ili pojedinci mogu biti međuovisne osobe. A općinska uprava ne spada u ove kategorije (članak 5. članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

To proizlazi iz odredbi podstavka 8. stavka 4. članka 374., stavka 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije i dopisa Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2015. br. 03-05-05- 01 / 5030, od 16. siječnja 2015. br. 03-05- 05-01 / 676 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11 / 503.

Situacija: moram li platiti porez na imovinu za pokretnu dugotrajnu imovinu koju je montirala međuovisna organizacija? Oprema za instalaciju kupljena nakon 1. siječnja 2013. od dobavljača koji nije međusobno ovisan.

Nema potrebe.

Ako je pokretna imovina koja se vodi kao dio dugotrajne imovine izrađena od materijala kupljenog nakon 1. siječnja 2013. godine, tada takvu imovinu nije potrebno oporezovati. U ovom slučaju nije važno je li organizacija - vlasnik dugotrajne imovine međuovisna u odnosu na:

• prodavatelju opreme i materijala od kojih je dugotrajno sredstvo sastavljeno;

• organizaciji koja se bavila montažom (montažom) opreme.

U ovom slučaju vrijedi pravilo da su pokretnine upisane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. oslobođene oporezivanja. Da, postoji iznimka. Pokretni predmet koji je stečen od međuovisne osobe oporezuje se bez obzira na datum registracije (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, situacija koja se razmatra ne spada u takvu iznimku. Uostalom, organizacija nije stekla dugotrajnu imovinu od međuovisne osobe. Međuovisna osoba (izvođač) samo je izvela radove na montaži dugotrajnog sredstva od materijala koji joj je dostavljen. I sami materijali ne podliježu porezu na imovinu. A međuovisnost s izvođačem ne ograničava pravo organizacije na primjenu pogodnosti predviđenih stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, dugotrajna imovina koju je instalirao međuovisni izvođač izuzeta je od oporezivanja kod kupca. Sličan zaključak može se izvući iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2015. br. 03-05-04-01 / 11797 (na kojeg je porezna inspekcija upozorila pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. ožujka 2015. broj ZN-4-11 / 4037), od 30. ožujka 2015. broj 03-05-05-01 / 17289.

Situacija: Moram li platiti porez na imovinu za pokretnu dugotrajnu imovinu koju je sastavila međuovisna organizacija iz vlastitih materijala? Dugotrajno sredstvo se prihvaća u bilancu nakon 1. siječnja 2013. godine.

Da treba. Objasnimo zašto je to tako.

Pokretnine koje su upisane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. u pravilu su izuzete od oporezivanja. Ali postoji iznimka. Pokretni predmet koji je stečen od međuovisne osobe oporezuje se bez obzira na datum registracije (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Način i dokumentarni upis stjecanja imovine za primjenu navedene pogodnosti nije bitan. Glavna stvar je da je organizacija dobila glavna sredstva od međuovisne osobe. U praksi bi se taj prijenos mogao formalizirati kupoprodajnim ugovorom, kupoprodajnim ugovorom koji podliježe ugradnji dugotrajne imovine od strane dobavljača, ugovorom o proizvodnji dugotrajne imovine od materijala izvođača itd. U U svakom od ovih slučajeva, strana koja prenosi predmet organizacije je međuovisna sa svojom protustrankom: prodavatelj ili izvođač.

Stoga, za pokretnu dugotrajnu imovinu koju je sastavila međuovisna organizacija iz vlastitih materijala, organizacija koja je primila predmet mora platiti porez na imovinu.

To proizlazi iz odredbi stavka 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: Treba li organizacija plaćati porez na imovinu pojednostavljeno s parkirnih mjesta koja se nalaze u upravnoj poslovnoj zgradi?

Odgovor na ovo pitanje ovisi o dva čimbenika:

- je li upravna i poslovna zgrada uvrštena u popis objekata na koje se plaća porez na temelju katastarske vrijednosti;

- da li je organizacija vlasnik parkirališnih mjesta (da li ih posjeduje na temelju prava gospodarskog upravljanja).

Pojednostavljene organizacije plaćaju porez na imovinu samo na nekretnine čija se osnovica obračunava na temelju katastarske vrijednosti. Sastav takvih objekata određuju regionalne vlasti. Možete ih vidjeti na popisima koji su objavljeni na službenim web stranicama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ako je zgrada uvrštena na popis, tada ćete morati platiti porez na parkirno mjesto. Ali samo ako je u vlasništvu organizacije. Uostalom, samo vlasnici i organizacije koje posjeduju objekte na temelju prava gospodarskog upravljanja trebaju plaćati porez na imovinu na temelju katastarske vrijednosti nekretnine. To je utvrđeno stavkom 2 članka 346.11, stavkom 7 i podstavkom 3 stavka 12 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

I po kojoj cijeni platiti porez? Uostalom, parking je samo dio zgrade.

Doista, parkirna mjesta sama po sebi nisu odvojeni prostori. Konkretno, u poslovnim zgradama obično se nalaze na podzemnim parkiralištima bez ikakvih pregrada. Ipak, i dalje morate platiti porez na parkirno mjesto. To je sastavni dio podzemnog parkinga, koji je, pak, dio zgrade kao zasebna i posebno opremljena prostorija (klauzula 5.2.1 Kodeksa pravila odobrenog naredbom Ministarstva regionalnog razvoja Rusije od prosinca 29. 2011. broj 635/9). Dakle, vlasništvo nad parkirališnim mjestima upisuje se na osnovi udjela. Odnosno, ne prenosi se cijeli objekt u vlasništvo organizacije, već udio u njemu koji odgovara površini parkirnih mjesta. U računovodstvu se takvi objekti iskazuju kao dio dugotrajne imovine po povijesnom trošku, razmjerno udjelu u zajedničkoj imovini.

Tako od idućih mjesec dana nakon uključivanja parkirnih mjesta u sastav dugotrajne imovine ona postaju predmet oporezivanja. Porez na imovinu na takve objekte obračunava se na temelju udjela katastarske vrijednosti razmjerne veličini parkirnih mjesta u ukupnoj površini zgrade ili parkirnog mjesta. To proizlazi iz odredaba stavka 6. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuju pisma Federalne porezne službe Rusije od 23. travnja 2015. br. BS-4-11 / 7028, od 27. travnja, 2015. broj GD-4-3 / 7143.

Pažnja: u Moskvi, organizacije koje posjeduju višekatne parkirne garaže oslobođene su plaćanja poreza na imovinu na te objekte. Međutim, u situaciji koja se razmatra ova se pogodnost ne primjenjuje.

Od 2016. godine izuzeće se odnosi samo na višekatne parkirne garaže koje se nalaze u samostojećim zgradama. Ako se parking nalazi u administrativno-poslovnom kompleksu ili u trgovačkom centru, plaća se porez na imovinu po katastarskoj vrijednosti na općoj osnovi. Ovaj postupak predviđen je podstavkom 9. stavka 1. članka 4. Zakona grada Moskve od 5. studenog 2003. br. 64.

Situacija: Trebam li platiti porez na nekretnine na pokretnine kupljene prije 1. siječnja 2013.? Organizacija - vlasnik nekretnine nalazi se na Krimu (Sevastopolj).

Da treba.

Pokretna imovina evidentirana kao dio dugotrajne imovine prije 1. siječnja 2013. priznaje se kao obveznik poreza na imovinu. Jedina iznimka je ako je imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.

Prije pripojenja teritorija Krima i Sevastopolja Rusiji, prema ukrajinskom zakonu određeni su datumi prihvaćanja imovine za računovodstvo organizacija koje se nalaze u tim regijama. Nakon unosa podataka o tim organizacijama u Ruski Jedinstveni državni registar pravnih osoba, ne mijenja se ni datum registracije imovine, niti vrijednost imovine. To proizlazi iz odredbi točke 5.1. obavijesti Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2014. br. PZ-12/2014. Dakle, za izračun poreza na imovinu prema ruskom zakonu, datumi prihvaćanja za računovodstvo imovine stečene prije 1. siječnja 2013. ostaju isti.

Prema ruskom zakonu, pokretna imovina registrirana kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. izuzeta je od oporezivanja. Iznimka od ovog pravila napravljena je samo u odnosu na pokretnu imovinu koja je prenijeta na organizaciju kao rezultat reorganizacije (likvidacije) pravnog prethodnika ili je stečena od međuovisne osobe. Takva imovina podliježe porezu na imovinu bez obzira na datum registracije (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Unošenje podataka o organizaciji u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ne priznaje se kao reorganizacija (članak 6. članka 19. Zakona od 30. studenog 1994., br. 52-FZ). Stoga, u situaciji koja se razmatra, ponovna registracija organizacije prema ruskom zakonu ni na koji način ne utječe na postupak oporezivanja njezine pokretne imovine. Datum unosa podataka o organizaciji u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ne može se smatrati datumom registracije imovine.

Uzimajući u obzir gore navedeno, od pokretne imovine stečene prije 1. siječnja 2013., organizacija koja se nalazi na Krimu (Sevastopolj) i registrirana u Ruskom jedinstvenom državnom registru pravnih osoba mora platiti porez na imovinu na općoj osnovi.

Pokretna imovina, koja je, prema ukrajinskom zakonodavstvu, registrirana 1. siječnja 2013., izuzeta je od oporezivanja. Povlastica predviđena stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju reorganizacije (likvidacije) također se primjenjuje bez obzira na datum unosa podataka o organizaciji u Ruski jedinstveni državni registar pravnih osoba.