Što porez može staviti u tužbu. Zahtjevi IFNS -a u okviru "protu" provjera. Uzorak pisane obavijesti

U slučaju potraživanja porezne inspekcije, često je potrebno sastaviti pisani odgovor (na temelju uzorka) na njegove zahtjeve uz davanje odgovarajućih objašnjenja. Kako pravilno sastaviti takav odgovor u različitim slučajevima, gotovi primjeri i upute korak po korak nalaze se u ovom članku.

Kada pružiti pojašnjenje

Prije svega, važno je shvatiti da pružanje objašnjenja nije uvijek odgovornost poslodavca. Ako je porezna uprava utvrdila nedosljednosti ili pogreške, tada organizacija mora pružiti pojašnjenja samo ako su pronađena tijekom revizije. Najčešća kršenja su:

• netočni podaci u poreznim prijavama;
• proturječnosti u podacima koji su navedeni u jednom ili više izvještajnih dokumenata;
• kršenja u poslovanju koja su povezana s ostvarivanjem poreznih olakšica (godišnji odmori, snižene stope);
• proturječja između podataka koje je dostavio porezni obveznik i podataka dostupnih u poreznom uredu.

Stoga je odgovor na zahtjev porezne svrhe davanja odgovarajućih objašnjenja (prema uzorku) obvezan ako je izvršena stolna revizija koja je otkrila povrede. U svim ostalim slučajevima društvo ima pravo dati pisana objašnjenja. Međutim, kako iskustvo pokazuje, bolje je voditi računa i poslati pismo inspekciji, jer to često pomaže u prenošenju vašeg stava inspektorima.

Praksa pokazuje da se u većini slučajeva moraju dati objašnjenja zbog razlika u PDV -u i porezu na dohodak.

Postupak sastavljanja

Općenito, postupak je sljedeći:

1. Nakon inspekcije, porezna uprava šalje zahtjev u obliku papirnatog pisma ili e-pošte. U tekstu se navode podaci koji su, prema mišljenju inspektorata, pogrešno sastavljeni, kao i odstupanja u podacima sadržanim u različitim dokumentima.
2. Tada je porezni obveznik dužan dati svoja objašnjenja što je prije moguće - do 5 radnih dana. Tijek ovog razdoblja počinje radnim danom nakon dana primitka obavijesti.
3. Može se poslati poštom (preporučeno), kurirskom službom ili u elektroničkom obliku. U tom slučaju, u slučaju e-pošte, važno je ovjeriti je elektroničkim digitalnim potpisom. Ako nije izrađen, postoji samo jedna mogućnost - pošaljite ga u običnom papirnatom obliku. Također je važno znati da je uz njega često potrebno dostaviti dokumente s objašnjenjima. Zatim se u tekstu dopisa moraju naznačiti prilozi: propisan je naziv dokumenta, količina i vrsta (izvornik ili kopija).

BILJEŠKA. Zakonodavac ne oduzima poreznom obvezniku pravo da usmeno objasni svoja objašnjenja. No, kako bi bili sigurni (u slučaju mogućih sudskih sporova), bolje je sve sastaviti u pisanom obliku, čija se kopija mora čuvati (također je bolje ispisati i duplicirati elektroničku verziju).

Kako sastaviti: zahtjevi uzorka

Ne postoji odobreni obrazac pa je svaka tvrtka slobodna odabrati vlastitu opciju. Najbolje ga je isprintati na konzerviranoj limenci. I možete sastaviti dokument prema općim pravilima:

1. Skraćeni naziv porezne inspekcije napisan je u „zaglavlju“ u gornjem desnom kutu (na primjer, „Međureskoj inspekciji Savezne porezne službe br. 19 u Čeljabinskoj regiji“).
2. Svi podaci o pošiljatelju registrirani su pod podacima o primatelju: pismo se šalje od određene službene osobe (u pravilu od direktora tvrtke ili voditelja podružnice), dakle njegovo puno ime, položaj i skraćeno ime organizacije (na primjer, Khlebodar LLC), kao i adresu i podatke za kontakt.
3. Ispod "naslova" s lijeve strane možete staviti oznaku o broju i datumu pod kojim je pismo registrirano u dnevniku dolazne organizacije.
4. Dalje u sredini slijedi naziv pisma, koji odražava njegovu bit, na primjer, "Odgovor na zahtjev porezne inspekcije" (a u zagradama je objašnjeno iz kojeg razloga).
5. U samom tekstu pisma isprva su vrlo kratko propisane okolnosti - t.j. spominjanje da je iz porezne uprave stiglo pismo sa zahtjevom za objašnjenjem, na što tvrtka šalje svoje pismo.
6. Nakon toga slijedi stvarno objašnjenje s detaljnim, ali najlakonskijim opisom njihovog položaja. Obično su dovoljna 1-2 ispisana lista.
7. Ako su dopisu priloženi neki dokumenti, oni su također registrirani u odjeljku "Prilozi".
8. Konačno, pošiljatelj označava poziciju, još jednom propisuje naziv tvrtke, stavlja potpis i njegovo dešifriranje.
9. Donja crta, lijevi kut - datum sastavljanja dokumenta. Mora se navesti nužno kako bi imali dodatni dokaz da je dostavljen na vrijeme.

Gotov primjer prikazan je u nastavku.

Vrste: gotovi primjeri za uobičajene situacije

U praksi postoji nekoliko uobičajenih slučajeva kada porezna tijela zahtijevaju odgovor (sličan tvrtki) s objašnjenjima njihovog stava o određenoj temi. U nastavku se govori o gotovim rješenjima.

Ako je imovina prodana s gubitkom

Pravo zahtijevati objašnjenje od tvrtke u vezi s tim pojavilo se relativno nedavno za inspekciju - od 2014. godine, što je sasvim legalno. Međutim, u praksi se često pojavljuju slučajevi kada predstavnici inspekcijskih tijela u biti zloupotrebljavaju svoje pravo i traže pojašnjenja u vezi s takvim slučajevima:

• imovina je prodana, ali su gubici primljeni samo zbog stvarne amortizacije (amortizacije), zbog čega je imovina prodana po nižoj cijeni;
• imovina je prodana po cijeni višoj od rezidualne vrijednosti - takvi slučajevi često nastaju iz čisto tržišnih razloga zbog nestabilne ekonomske situacije.

U tim slučajevima tvrtka nije dužna dati nikakva objašnjenja. Ipak, u pismu odgovora može se navesti da su izvještajni dokumenti iskazali dobit, a organizacija nije dala nikakve činjenične pogreške ili namjerno lažne podatke.

Primjena privilegija pri plaćanju poreza na imovinu

Budući da se 2015. godine ne plaćaju porezi na sve pokretne imovine (osim onih koji pripadaju 1 i 2 skupini amortizacije) (pod uvjetom da ih je tvrtka kupila nakon 1. siječnja 2013.), tada je zakon zapravo odobrio povlasticu. Takva privilegirana imovina već je navedena u Poreznom zakonu (članak 381.).

Međutim, mnogi predstavnici inspektorata (možda nesvjesno) počeli su zahtijevati dokumente koji potvrđuju mogućnost dobivanja ove privilegije, kao i potpuni popis svih pokretnih objekata koji su privilegirani.

Ovdje je važno imati na umu 2 točke:

1. Pismo mora nužno sadržavati određeni popis imovine u pitanju. U protivnom možete poslati samo kopije ugovora i druge dokumente koji potvrđuju činjenicu kupnje i datum njezina dovršetka. Ugovori također odražavaju vrstu prodajnog društva: zavisno ili neovisno, što ima svoje značenje.
2. Ako je imovina kupljena od povezanog društva (kao i u slučajevima kada su objekti stečeni kao rezultat reorganizacije tvrtke), tada se na takvu imovinu plaća porez.

BILJEŠKA. Inspekcija može zahtijevati određeni popis imovine, tj. povlaštenu imovinu, a u najboljem će interesu tvrtke biti davanje takvih podataka. Tada se situacija može posebno brzo raščistiti.

Evo kako izgleda uzorak odgovora na takve zahtjeve kada je u pitanju davanje objašnjenja o privilegiranoj imovini.

Naravno, svi objekti imovine njihovih 1 i 2 grupe amortizacije nisu uključeni u ovaj popis. Za njih nema koristi, osim toga, predstavnici porezne službe nemaju pravo zahtijevati objašnjenja posebno o tim stvarima.

Ako se porez na imovinu uvelike smanji ili uvelike poveća

Predstavnike porezne inspekcije često zanimaju slučajevi kada se u jednoj financijskoj godini stvarno plaćeni porez na imovinu smanjio, a u sljedećoj je ostao približno na istoj razini (tj. Nije rastao). Posebno često pozornost revizora privlače situacije kada su razlike između ovih vrijednosti prevelike (po njihovom mišljenju), jer to može ukazivati ​​na nezakonitu financijsku shemu usmjerenu na neplaćanje.

Osim toga, prije 3-4 godine bilo je presedana kada su međuovisne organizacije namjerno jednostavno prenosile dio pokretne imovine jedna na drugu kako bi značajno smanjile iznos plaćanja. Budući da se 2015. porez plaća iz takve osnovice, a tvrtka zapravo nije povećala porez, to znači, logično, namjerno izbjegava plaćanje.

Odgovor se daje na temelju stvarnog stanja. Na koje najčešće utječu objektivni čimbenici:

• likvidacija nekih imovinskih objekata zbog optimizacije i / ili nepovoljne gospodarske situacije;
• prodaja imovine;
• umirovljenje dugotrajne imovine.

Tvrtka tada jednostavno stječe imovinu od tvrtke o kojoj ona ne ovisi. Upravo taj razlog igra glavnu ulogu. Kupoprodajni ugovori i financijski dokumenti koji potvrđuju takvu pravnu shemu šalju se kako bi dokazali svoj položaj.

Odnos amortizacije i poreza na imovinu

U takvim slučajevima dolazi do sumnje jer se nekretnina amortizira, ali se porez na imovinu ne plaća. Inspektori mogu ponovno posumnjati u neke nezakonite aktivnosti. Međutim, u praksi je razlog najčešće lako objašnjiv i dokazljiv. Činjenica je da prilično velik udio u imovini poduzeća čini imovina koja pripada 1 i 2 skupini amortizacije, a porez se iz nje ne plaća. Primjer odgovora za ovaj slučaj prikazan je u nastavku.

Ako su troškovi previsoki

Porezni službenici često traže objašnjenja jer smatraju da troškovi rastu prebrzo i čine prilično velik postotak proračuna tvrtke. Praksa pokazuje da sumnju izazivaju oni slučajevi kada je dobit samo petina ili manja. Objašnjenje povećanja troškova vrlo je jednostavno, osobito u pozadini doista utjecajnih ekonomskih razloga:

• nestabilnost na deviznom tržištu (tečajne razlike);
• potreba za povećanjem plaća u vezi sa stvarnim smanjenjem prihoda stanovništva u posljednje 3 godine zaredom;
• rastući troškovi zbog inflacije.

Što će se dogoditi ako ne odgovorite na zahtjev

Odgovor na zahtjev porezne uprave je odgovornost tvrtke, jer ako potpuno zanemarite poruku, inspekcija ima pravo kazniti organizaciju za:

• 5000 rubalja, ako nije osigurano prvi put;
• 20.000 rubalja - drugi put (izračun se vrši prema kalendarskim godinama).

Stoga u većini slučajeva nije teško dati objašnjenje. A ignoriranje pisma nije u interesu tvrtke: nije stvar samo u mogućoj novčanoj kazni, već i u činjenici da se tvrtka objašnjavanjem svog stava često oslobađa potrebe za daljnjim postupcima, uključujući i pravne postupke.

Video komentar

Inspekcija ima pravo zahtijevati dokumente potrebne za provjeru (podstavak 1. stavka 1. članka 31., stavci 6., 7., 9. članka 88., stavka 2. stavka 12. članka 89., stavka 1. članka 93.) Porezni zakon Ruske Federacije) ... Porezni obveznik dužan je dostaviti ove dokumente (podstavak 6. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak traženja dokumenata od strane porezne uprave

Da biste potražili dokumente, porezni inspektori koji vrše inspekciju moraju vas poslužiti. U zahtjevu mora biti naznačeno koji se dokumenti i na temelju kojeg članka Poreznog zakona Ruske Federacije traže, u kojem roku i u kojem obliku se moraju podnijeti.

Tijekom stolne revizije porezne prijave dodatni dokumenti mogu se zahtijevati samo u sljedećim situacijama:

• ako se u deklaraciji mogu zatražiti dokumenti koji potvrđuju pravo na beneficije (član 68. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• podnosi se prijava poreza na vodu - mogu se zahtijevati dokumenti koji su osnova za obračun poreza (članak 9 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• su pronađene pogreške ili je otkriveno da su podaci sadržani u deklaraciji u suprotnosti s podacima iz dokumenata koje ste podnijeli, podaci sadržani u deklaraciji ne odgovaraju podacima iz dokumenata dostupnih na uvidu - mogu se zatražiti pojašnjenja (stavci 3 , 4. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. U pravilu, porezna tijela nemaju pravo posjedovati dokumente koje ste prethodno podnijeli inspekciji prilikom provođenja porezne revizije protiv vas (klauzula 5 članka 93 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postoje dvije iznimke od ovog pravila. Dakle, porezni inspektori moći će od vas ponovno zahtijevati dokumente u sljedećim slučajevima:

• ako ste podnijeli ove dokumente samo u obliku izvornika, koji su vam potom vraćeni;
• porezno tijelo izgubilo je dokumente koje ste podnijeli zbog okolnosti više sile.

Poreskoj upravi ne morate predati dokumente:

• po isteku tri mjeseca od datuma podnošenja deklaracije (član 88, stav 2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• nije povezano s ovjerenom deklaracijom (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.04.2008. N 15333/07);
• ako vas zakon ne obvezuje da ih sastavite ili posjedujete (analitička izvješća, objašnjenja razloga gubitaka itd.);
• ako zahtjev za podnošenje dokumenata nije uredno uručen, tj. predati osobi koja za to nije ovlaštena punomoćjem (stavak 2., stavak 1. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ako iz zahtjeva nije jasno koji se dokumenti moraju podnijeti.

Postupak podnošenja dokumenata na zahtjev poreznog tijela

Dokumenti koji se moraju dostaviti na papiru u obliku kopija ili u elektroničkom obliku putem osobnog računa poreznog obveznika (klauzula 2 članka 93 Poreznog zakona Ruske Federacije; klauzula 24 Postupka odobrenog Nalogom Federalnog poreza Služba Rusije od 30. lipnja 2015. N MMV-7-17 / [zaštićena e -pošta]).

Kopije dokumenata u tiskanom obliku mogu se predati osobno (inspektoru ili u ured) ili poslati preporučenom poštom.

Podnošenje dokumenata na papiru vrši se u obliku kopija ovjerenih od strane pregledane osobe (član 2 člana 93 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Da biste potvrdili da su svi dokumenti u potpunosti i na vrijeme predani poreznom tijelu, pripremite potvrdu o prihvaćanju ili popratno pismo u kojem navodite sve dokumente koje morate podnijeti i njihove pojedinosti.
Ako dokumente šaljete poštom, preporučljivo je to učiniti vrijednim pismom s popisom priloga i potvrdom o primitku. Popis i obavijest bit će dokaz da je inspekcija primila tražene dokumente.

Dokument potpisan pojačanim nekvalificiranim elektroničkim potpisom priznaje se kao elektronički dokument ekvivalentan papirnatom dokumentu potpisanim vlastoručnim potpisom poreznog obveznika (stavci 1., 3., stavak 2., članak 11.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za razmjenu dokumenata s poreznom inspekcijom putem vašeg osobnog računa, morate poslati obavijest inspekciji o korištenju vašeg osobnog računa. Nakon što primite obavijest i prije nego što primite obavijest od vas o odbijanju korištenja vašeg osobnog računa, inspekcija nema pravo slati vam dokumente na druge načine (stavci 2, 4, stavak 2 članka 11.2 Poreznog zakona Rusije Federacija).

Bilješka! Porezno tijelo (dužnosnici) nema pravo zahtijevati ovjeru ovjerenih kopija dokumenata, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno.
Po potrebi, porezno tijelo ima pravo upoznati se s izvornicima vaših dokumenata, uključujući i one kopije koje ste podnijeli (stavak 5., stavak 2., članak 93., stavak 3., članak 12., članak 89. Poreznog zakona Ruska Federacija).

U vezi s posebnim specifičnostima građanina kao subjekta poreznih pravnih odnosa, kao i prisutnošću prava drugih osoba koje žive u stambenim prostorijama s pregledanom osobom, inspektori ne mogu zaplijeniti dokumente i predmete koji se nalaze u prostorijama pregledana osoba, čak i ako nije na vrijeme predala tražene dokumente porezne uprave. Istodobno, bez obzira na dostupnost pristanka pregledanog pojedinca, oni mogu zaplijeniti dokumente i predmete koji se nalaze u nestambenim prostorijama (članak 25. Ustava Ruske Federacije).

Rok za podnošenje dokumenata na zahtjev porezne uprave

Dokumente potrebne za vrijeme inspekcije (ured, teren) morate podnijeti u roku od 10 radnih dana (članak 6.1, stavak 3., članak 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer. Izračun roka za podnošenje dokumenata
Dana 29.5.2015. Primili ste zahtjev za podnošenje dokumenata za internu reviziju prijave poreza na dohodak koju ste podnijeli.
Zadnji dan roka za podnošenje dokumenata bit će 15.06.2015. (Od 30.05.2015. Do 31.05.2015., Od 06.06.2015. Do 07.06.2015. I od 13.06.2015. Do 14.06.2015. - slobodni dani, 12. lipnja - državni praznik).

Ako ne možete ispoštovati rok, najkasnije sljedećeg dana od datuma primitka zahtjeva pošaljite obavijest poreznom tijelu u kojoj ste naveli (stavak 3. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije) :

1. razlozi zašto ne možete podnijeti dokumente u roku navedenom u zahtjevu (na primjer, veliki broj traženih dokumenata čija izrada kopija oduzima puno vremena);
2. rok u kojem pristajete na podnošenje dokumenata.

O tome je li vam odobren odgodu saznat ćete iz odluke poreznog tijela, koja se mora donijeti u roku od dva radna dana od datuma primitka vaše obavijesti (stavak 3. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

U svakom slučaju, počnite s pripremom traženih dokumenata odmah po primitku zahtjeva. Doista, čak i ako vam rok nije produžen, što više traženih dokumenata podnesete na vrijeme, niža će se kazna naplatiti za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme (stavak 4. članka 93., stavak 1. članka 126. Poreza) Zakonika Ruske Federacije).

(u daljnjem tekstu - Kodeks) utvrđeno je tromjesečno razdoblje za slanje potraživanja za plaćanje poreza, dospijeća, premija osiguranja, penala, kazni, kamata (u daljnjem tekstu - zahtjev za plaćanje) od dana otkrivanja zaostalih obveza. U slučaju da iznos zaostalih i zaostalih novčanih kazni i kazni vezanih za ovu zaostalu obvezu iznosi manje od 500 rubalja, zahtjev za plaćanje mora se poslati poreznom obvezniku, najkasnije godinu dana od datuma otkrivanja zaostalih dugovanja.

Šalje se zahtjev za plaćanje poreznom obvezniku na temelju rezultata porezne revizije najkasnije 20 dana nakon isteka mjesec dana od datuma dostave odgovarajuće odluke (stavak 9. članka 101. Kodeksa).

Zahtjev za plaćanje premija osiguranja na temelju odluke zaprimljene od Fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije o odbijanju troškova plaćanja osiguranja, preuzete kao rezultat provjere valjanosti potraživanih troškova za plaćanje osiguranja pokriće za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s rodiljinom, koje provodi Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, porezno tijelo mora poslati obvezniku premije osiguranja u roku od 10 dana od datuma kada je porezno tijelo primilo odgovarajuću odluku (članak 70. stavak 2.1. Kodeksa).

Pravila utvrđena gornjim člankom također se primjenjuju na vrijeme podnošenja zahtjeva za plaćanje predviđeno Poglavljem 9. Kodeksa.

Zahtjev za plaćanje koji je poreznom obvezniku poslan u skladu s člankom 204. Zakonika, kao i na temelju rezultata porezne revizije, formira se zasebno.

Zahtjevi za plaćanje poslani odgovornom sudioniku CTG -a u skladu sa stavcima 1. i 2. članka 70. Kodeksa formiraju se zasebno.

Zahtjev za plaćanje popunjava se u dva primjerka u obrascu odobrenom nalogom Savezne porezne službe Rusije od 13. veljače 2017. broj MMV-7-8 / [zaštićena e -pošta].

Jedan primjerak zahtjeva za plaćanje uručuje se poreznom obvezniku osobno protiv primitka, šalje preporučenom poštom, prenosi elektroničkim putem telekomunikacijskim kanalima u skladu s Postupkom za slanje potraživanja poreznom obvezniku radi plaćanja poreza, dospjelosti, premije osiguranja, penala, kazne, kamate u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala odobrene naredbom Savezne porezne službe Rusije od 27. veljače 2017. N MMV-7-8 / [zaštićena e -pošta](registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Rusije 15. svibnja 2017. broj 46729) ili putem osobnog računa poreznog obveznika u skladu s Postupkom za održavanje osobnog računa poreznog obveznika, odobrenim nalogom Federalne porezne službe Rusije broj MMV- 7-17 / od 22. kolovoza 2017. godine [zaštićena e -pošta](Registrirano od strane Ministarstva pravosuđa Rusije 15. prosinca 2017. br. 49257). Ako se navedeni zahtjev za plaćanje šalje preporučenom poštom, smatra se da je primljen nakon šest dana od datuma slanja preporučene pošte (stavak 6. članka 69. Kodeksa).

Drugi primjerak zahtjeva za plaćanje s datumom i potpisom poreznog obveznika prilikom isporuke ili s dokumentom koji potvrđuje datum slanja zahtjeva za plaćanje preporučenom poštom čuva se kod poreznog tijela.

Rok za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza koji je poslan poreznom obvezniku, u skladu sa stavkom 4. članka 69. Kodeksa, mora biti 8 radnih dana od dana kada ga porezni obveznik primi, ako u ovom zahtjevu za plaćanje nije određeno duže razdoblje za plaćanje poreza.

U zahtjevu za plaćanje koji je poreznom obvezniku upućen u skladu s člankom 204. stavkom 13. Kodeksa, preporučuje se odrediti rok za plaćanje ne više od pet dana od datuma primitka od poreznog obveznika.

Ako porezni obveznik stekne pravo restrukturiranja zaostalih poreznih obveza, pristojbi, premija osiguranja i obračunatih kazni i kazni, odobravanje odgode, plan rata, zaključivanje ugovora o kreditu za porez na ulaganje prije odluke o naplati poreza, pristojbi, premija osiguranja, penala, kazni, kamata , prethodno podneseno porezno potraživanje opozvat će se najkasnije u roku od tri radna dana od datuma odobravanja prava na restrukturiranje, odgode (plan obroka), sklapanja ugovora o poreznom kreditu za ulaganje ili nakon što porezno tijelo primi informaciju o odobravanju prava na restrukturiranje , odobravanje odgode (plan obroka) i sklapanje ugovora o kreditu za porez na ulaganje.

U slučaju promjene obveze poreznog obveznika plaćanja poreza, dospjelih poreza ili premija osiguranja poreza, porezno tijelo šalje poreznom obvezniku ažurirani zahtjev za plaćanje u skladu s procedurom

Sve mjere porezne kontrole koje provode porezna tijela neugodan su postupak za poreznog obveznika. Doista, u ovom slučaju dolazi do sudara dviju potpuno suprotnih „želja“. Porezne vlasti na sve načine pokušavaju pronaći nešto u računovodstvu poreznih obveznika, zatrpavajući ga zahtjevima za podnošenje dokumenata. Istodobno, zahtjevi često imenuju dokumente koji nisu povezani s revidiranim porezima i pristojbama. Porezni obveznici, s druge strane, daju sve od sebe da poreznim vlastima dostave minimalni broj dokumenata koji ne mogu naštetiti, a koji se pojavljuju u odluci na temelju rezultata porezne revizije. U ovom ćemo članku razmotriti glavna pitanja poreznih obveznika koja se javljaju kada od poreznog tijela dobiju zahtjev za podnošenje dokumenata.

Pitanje 1. U kojim slučajevima se može primiti zahtjev za podnošenje dokumenata.

Zahtjev za podnošenje dokumenata porezni obveznik može primiti tijekom porezne revizije (članak 1. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije) i pri provođenju „kontra“ revizije druge ugovorne strane i drugih osoba koje imaju dokumente koji se odnose na aktivnosti poreznog obveznika na reviziji (član 1 člana 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon predviđa dvije vrste poreznih revizija - uredske i terenske (stavka 1 članka 87 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Na mjestu poreznog tijela održava se kameralni sastanak na temelju poreznih prijava (obračuna) i dokumenata koje je porezni obveznik podnio, kao i drugih dokumenata dostupnih poreznom tijelu (stavak 1. članka 88. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Kamerna revizija provodi se u roku od tri mjeseca od datuma kada porezni obveznik podnese poreznu prijavu (izračun) (stavak 2. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, Porezni zakon ne predviđa produljenje roka za kameralnu poreznu reviziju i njezinu obustavu.

U pisanoj reviziji Poreznog zakona Ruske Federacije navedeno je nekoliko osnova za zahtjev za dokumentima:

Ako društvo primjenjuje porezne olakšice (članak 6 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Ako organizacija želi vratiti PDV (član 88. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije);

Prilikom obavljanja stolne revizije poreza koji se odnose na korištenje prirodnih bogatstava (članak 9 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Ako odluči imenovati dodatne mjere za poreznu kontrolu (stavak 6. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nema drugih osnova za traženje dokumenata u okviru uredske revizije.

Porezna kontrola na licu mjesta provodi se na teritoriju poreznog obveznika na temelju odluke čelnika (zamjenika čelnika) poreznog tijela (član 89 stavka 1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trajanje inspekcije ne može biti duže od dva mjeseca. Taj se rok može produžiti do četiri mjeseca, a u iznimnim slučajevima - do šest mjeseci. (Članak 89. članka 89 Poreznog zakona Ruske Federacije)

U slučaju obustave porezne revizije na licu mjesta, obustavljaju se sve radnje poreznog tijela po zahtjevu dokumenata od poreznog obveznika, pa će dostava zahtjeva u tom razdoblju biti nezakonita (stavak 9. članka 89. Porezni zakon Ruske Federacije).

Porezno tijelo ima pravo zahtijevati dokumente od druge ugovorne strane revidiranog poreznog obveznika (klauzula 1 članka 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, dokumenti se mogu zatražiti od poreznih obveznika:

-u okviru interne revizije deklaracije podnesene poreznom tijelu, isključivo u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije i tijekom razdoblja interne revizije, to jest najkasnije do 3 mjeseca od dana podnošenja deklaracije.

- u okviru porezne revizije na licu mjesta samo tijekom razdoblja stvarne revizije, a nikako u razdoblju u kojem je revizija obustavljena odlukom poreznog tijela

- kao dio revizije protiv poreza

Pitanje 2. Koliko dugo treba dostaviti dokumente

Porezni zakon predviđa sljedeće rokove za podnošenje dokumenata zahtjevima poreznog tijela (imajte na umu da se rokovi računaju u radnim danima (članak 6 članka 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije):

U roku od 10 dana od datuma dostave zahtjeva u sklopu revizije na licu mjesta i unutar tvrtke (klauzula 3 članka 93 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U roku od 5 dana od datuma primitka potraživanja u okviru "kontra" provjere. Ako porezni obveznik nema dokumente zatražene od poreznog tijela, dužan je o tome obavijestiti porezno tijelo u roku od 5 dana (stavak 5. članka 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tom slučaju porezni obveznik može pismeno obavijestiti inspektore o nemogućnosti podnošenja dokumenata zatraženih u zahtjevu u roku određenom Poreznim zakonom. U pisanoj obavijesti porezni obveznik dužan je navesti razloge zbog kojih se dokumenti ne mogu predati u predviđenom roku i rok u kojem se mogu dostaviti (stavak 3. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uzorak pisane obavijesti:

Do glave

Inspekcija Savezne porezne službe Rusije N __

u Moskvi

Ivanov I.I.

iz društva s ograničenom odgovornošću

Dana N 562/30-A od 21.05.2010

Obavijest

Količina dokumenata zatraženih za provjeru je više od 5000 stranica. U osoblju naše organizacije samo je jedna osoba koja se bavi računovodstvom i poreznim računovodstvom, naime, glavna računovođa Petrova Margarita Vasilievna. Ostali zaposlenici organizacije nemaju pristup računovodstvenim i poreznim registrima.

Od 10.05.2010. Bila je na bolovanju (u prilogu se nalazi kopija bolovanja), stoga nije moguće pripremiti skup dokumenata koje je porezno tijelo zatražilo u potrebnom roku.

S tim u vezi, na temelju stavka 3. čl. 93 Poreznog zakona Ruske Federacije, molimo vas da produžite rok za podnošenje dokumenata do zaključno s 10. lipnjem 2010. godine.

Primjena:

1. Kopija bolničkog lista glavne računovođe Petrove Margarite Vasilievne na 1 listu. u 1 primjerku.

Odluku o produljenju roka za podnošenje dokumenata na zahtjev može donijeti (a možda i nije donio) čelnik (zamjenik) poreznog tijela u roku od dva dana od dana primitka obavijesti od poreznog obveznika (klauzula 3 članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije), zbog čega je zasebno rješenje.

Ministarstvo financija Rusije u pismu od 05.08.2008. N 03-02-07 / 1-336 naznačilo je da se prilikom razmatranja pitanja produljenja roka uzima u obzir sljedeće:

Razlozi zašto porezni obveznik ne može predati dokumente na vrijeme;

Količina traženih dokumenata;

Činjenica djelomičnog prijenosa dokumenata;

Vremenski okvir u kojem subjekt revizije može podnijeti dokumente.

Izostanak odgovora poreznog tijela na pismenu obavijest koja mu je poslana o produljenju roka za podnošenje dokumenata može biti temelj za oslobađanje poreznog obveznika od odgovornosti za neblagovremeno dostavljanje dokumenata poreznom tijelu. Istina, ovo oslobađanje morat će se tražiti na sudovima koji su često na strani poreznih obveznika (vidi, na primjer, Rezoluciju Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 31.01.2008. N KA-A40 / 14787-07).

Stoga: preporučujemo da ne čekate odgovor porezne uprave za produljenje roka, jer odgovor može biti negativan, što znači da se vrijeme za pripremu dokumenata može beznadno izgubiti. Potrebno je od trenutka primitka zahtjeva uložiti sve napore u pripremu dokumenata i njihovo naknadno podnošenje poreznom tijelu. Čak će i djelomično podnošenje dokumenata omogućiti minimiziranje novčane kazne, a zajedno s obaviješću poslanom inspektoratu bit će ozbiljan argument u sudskim postupcima.

Pitanje 3. Što učiniti u slučajevima kada dokumenti koje je zatražilo porezno tijelo nisu dostupni.

Vrlo često porezna tijela, ne znajući za specifičnosti ekonomske aktivnosti poreznog obveznika ili koristeći „predloške“ zahtjeva za podnošenje dokumenata, od poreznog obveznika traže dokumente koje on jednostavno ne čuva.

Osim toga, neki dokumenti mogu nedostajati u vrijeme porezne revizije iz više razloga, uključujući:

Prijenos dokumenata na zahtjev vlastima;

Oduzimanje dokumenata od strane agencija za provedbu zakona;

Uništavanje dokumenata kao posljedica požara, poplava i drugih hitnih slučajeva;

Uništenje zbog isteka roka skladištenja;

Krađa dokumenata.

U ovoj situaciji, prvi dan nakon primitka zahtjeva potrebno je obavijestiti poreznu upravu o nemogućnosti podnošenja dokumenata (stavak 2., stavak 3., članak 93. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova obavijest mora biti popraćena preslikama dokumenata koji potvrđuju nepostojanje dokumenata zatraženih od poreznih vlasti (potvrda o požaru, akt (popis) o oduzimanju dokumenata itd.).

Uzorak obavijesti poreznog tijela o nemogućnosti podnošenja dokumenata zbog njihove fizičke odsutnosti od poreznih obveznika:

Do glave

Inspekcija Savezne porezne službe Rusije N __

u Moskvi

Ivanov I.I.

iz društva s ograničenom odgovornošću

odgovornost "Rogovi i kopita",

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moskva, ul. Timiryazevskaya, 56

Ref. N 01/2010 od 22.05.2010

Dana N 562/30-A od 21.05.2010

Obavijest

o nemogućnosti pravodobnog podnošenja dokumenata

Društvo s ograničenom odgovornošću "Rogovi i kopita" INN 7755134420, KPP 775501001 dana 22.05.2010. Zaprimilo je Zahtjev za podnošenje dokumenata N 562/30-A od 21.05.2010.

Među dokumentima koje je porezno tijelo zatražilo bili su imenovani dnevnici računovodstva primljenih i izdanih knjiga računa, knjiga otkupa i prodaje, kao i faktura za 2008-2009.

Ovi se dokumenti ne mogu predati poreznom tijelu, budući da LLC Roga i Kopyta primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, što znači da, na temelju stavka 2. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne izračunava i ne plaća Porezna dodanu vrijednost.

Osim toga, porezno je tijelo zatražilo dozvole za rad eksplozivnih i požarno opasnih objekata, koje su vrijedile tijekom 2008.-2009.

Ovi se dokumenti također ne mogu dostaviti, budući da LLC "Horns and Kopyts" nije proveo aktivnosti za rad eksplozivnih i požarno opasnih objekata tijekom revizijskog razdoblja, pa za to razdoblje nema dozvola.

Primjena:

1. Kopija zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja s pečatom poreznog tijela na 1 listu. u 1 primjerku.

Generalni direktor LLC -a "Rogovi i kopita" Sidorov S.S.

Međutim, u praksi porezno tijelo ne uzima uvijek u obzir te razloge i dovodi porezne obveznike odgovorne prema čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Treba reći da sudska praksa u takvim slučajevima zauzima stranu poreznih obveznika. Naravno, ako je moguće dokazati da traženi dokumenti ne postoje, ne krivnjom poreznog obveznika, već zbog objektivnih okolnosti.

Primjeri uključuju:

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 30.01.2009. N A12-8706 / 2008

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 09.04.2009. N A06-4803 / 2008

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 21.01.2008. N F04-450 / 2008 (1059-A67-14)

Rezolucija Savezne antimonopolske službe okruga Volgo-Vyatka od 21. prosinca 2009. N A82-9362 / 2008

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25.01.2008. N A42-6974 / 2006

Pitanje 4. Mogu li porezna tijela ponovno zatražiti dokumente

Porezne vlasti nemaju pravo zahtijevati od poreznih obveznika dokumente koji su prethodno bili podneseni poreznim tijelima tijekom kameralnih i terenskih poreznih kontrola (klauzula 5 članka 93 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak u ovom slučaju su situacije kada su dokumenti predani poreznom tijelu u obliku izvornika, kao i slučajevi kada su dokumenti dostavljeni poreznom tijelu izgubljeni zbog više sile.

U situaciji u kojoj je porezno tijelo od vas više puta tražilo dokumente, preporučujemo da pošaljete obavijest načelniku revizijske porezne inspekcije da su dokumenti koje je porezno tijelo zatražilo predani ranije. Ovoj obavijesti svakako priložite kopije registra prethodno prenesenih dokumenata s oznakama porezne uprave.

Primjer takve obavijesti dan je u nastavku:

Do glave

Inspekcija Savezne porezne službe Rusije N __

u Moskvi

Ivanov I.I.

iz društva s ograničenom odgovornošću

odgovornost "Rogovi i kopita",

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moskva, ul. Timiryazevskaya, 56

Ref. N 01/2010 od 22.05.2010

Dana N 562/30-A od 21.05.2010

Obavijest

da su dokumenti koje je porezno tijelo zatražilo dostavljeni ranije

Društvo s ograničenom odgovornošću "Rogovi i kopita" INN 7755134420, KPP 775501001 dana 22.05.2010. Zaprimilo je Zahtjev za podnošenje dokumenata N 562/30-A od 21.05.2010.

Među dokumentima koje porezno tijelo traži su:

- akti o dovršenju za 2008.-2009

- računovodstvena politika za 2008.-2009

- statut

Obavještavamo vas da su kopije dokumenata koje je porezno tijelo zatražilo u iznosu od 2.500 listova dostavljene ranije kao odgovor na zahtjev N 520/20-A od 11. siječnja 2010. (popis prethodno prenesenih dokumenata dat je u aneksu na ovo pismo).

Na temelju članka 5. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev poreznog tijela da ponovno podnese dokumente koji su prethodno podneseni poreznom tijelu u okviru kamenih i terenskih poreznih kontrola je nezakonit.

Primjena:

1. Odgovor na zahtjev poreznog tijela N 520/20-A od 11. siječnja 2010. s prilogom popisa kopija dokumenata na 50 stranica prenesenih poreznom tijelu. u 1 primjerku.

Generalni direktor LLC -a "Rogovi i kopita" Sidorov S.S.

Pitanje 5. Mogu li porezna tijela zatražiti dokumente koji se ne odnose na porez koji se provjerava tijekom stolne revizije

Kao dio porezne revizije koju provodi porezno tijelo, mogu se zahtijevati samo dokumenti koji se odnose na podnesenu poreznu prijavu. To proizlazi iz stavka 1. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno tijelo nema pravo na novčanu kaznu prema stavku 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije zbog nedostavljanja dokumenata koji nisu izravno povezani s predmetom revizije. Ovog stava se pridržava Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u Rezoluciji od 08.04.2008. N 15333/07. Sličan stav sadržan je u odlukama saveznih arbitražnih sudova.

Primjeri uključuju:

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24.07.2009. N KA-A40 / 6844-09

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17.07.2009. N KA-A41 / 6489-09

Rezolucija Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 09.06.2009. N A55-13349 / 2008.

Kao preventivnu mjeru, na zahtjev poreznih vlasti za dokumente koji se ne odnose na provjeru, možete napisati informativno pismo šefu inspekcije. Ako porezna uprava i dalje kazni poreznog obveznika, ovo se pismo može koristiti kao dodatni argument prilikom razmatranja predmeta na arbitražnom sudu.

Do glave

Inspekcija Savezne porezne službe Rusije N __

u Moskvi

Ivanov I.I.

iz društva s ograničenom odgovornošću

odgovornost "Rogovi i kopita",

TIN 7755134420, KPP 775501001,

173000, Moskva, ul. Timiryazevskaya, 56

Ref. N 01/2010 od 22.05.2010

Dana N 562/30-A od 21.05.2010

Obavijest

da se dokumenti koje traži porezno tijelo ne odnose na prijavu provjerenu u okviru revizije ureda

Društvo s ograničenom odgovornošću "Rogovi i kopita" INN 7755134420, KPP 775501001 dana 22.05.2010. Zaprimilo je Zahtjev za podnošenje dokumenata N 562/30-A od 21.05.2010.

U zahtjevu poreznog tijela navodi se da su dokumenti potrebni u sklopu interne revizije podnesene porezne prijave poreza na dobit za 2009. godinu.

Istodobno, u Zahtjevu za podnošenje dokumenata nazivaju se nabavne knjige i prodajne knjige za 2008. i 2009. godinu. Ovi dokumenti nemaju nikakve veze s uredskom revizijom podnesene prijave poreza na dohodak, osim što se knjiga otkupa i knjiga prodaje za 2008. godinu odnose na različito porezno razdoblje.

S obzirom na gore navedeno, smatramo da je zahtjev o prezentiranju otkupnih knjiga i prodajnih knjiga za razdoblje 2008-2009 nezakonit.

Primjena:

1) Rješenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.04.2008. N 15333/07).

2) Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. 07. 2009. N KA-A40 / 6844-09

3) Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17.07.2009. N KA-A41 / 6489-09

4) Rezolucija Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 09.06.2009. N A55-13349 / 2008.

Generalni direktor LLC -a "Rogovi i kopita" Sidorov S.S.

Pitanje 6. Mogu li porezna tijela zatražiti dokumente koji se ne odnose na porez koji se provjerava tijekom revizije na licu mjesta

Što se tiče porezne revizije na licu mjesta, Porezni zakon ne sadrži poseban popis dokumenata koje porezna tijela mogu zatražiti. Kodeks samo kaže da se mogu zahtijevati dokumenti potrebni za provjeru (stavak 2. članka 12. članka 89., stavak 1. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zapravo, takva formulacija Poreznog zakona daje poreznim vlastima pravo zahtijevati od poreznih obveznika sve dokumente.

U ovom slučaju postoji samo jedno ograničenje - dokumenti moraju biti potrebni za provjeru (stavak 2., stavak 12. članka 89., stavak 1. članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije), to jest, odnose se na te poreze i pristojbe koji su navedeni u odluci o provođenju provjera izlaznih poreza (članak 2 članka 89 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U svakom slučaju, potrebu za dokumentima utvrdit će stručnjaci poreznog tijela, a ne porezni obveznik, jer se često jedan dokument može koristiti za izračun različitih poreza.

Pitanje 7. Je li potrebno ovjeriti dokumente kod javnog bilježnika

Nema potrebe ovjeravati dokumente prije nego što ih pošaljete poreznoj upravi ili podnesete poreznim inspektorima. Doista, članak 9 članka 2 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno kaže da "zahtjev ovjere kopija dokumenata dostavljenih poreznom tijelu (službenom licu) nije dopušten, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa drugačije. "

Kopije dokumenata moraju biti pravilno ovjerene. Ovjera se vrši potpisom čelnika organizacije ili druge ovlaštene osobe, kao i pečatom organizacije, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije ne propisuje drugačije (članak 2, članak 93 Poreznog zakona Ruske Federacije) ). Čelnik organizacije može ovlastiti drugu osobu da ovjeri kopije dokumenata uz punomoć sastavljenu u skladu sa zahtjevima čl. Umjetnost. 185 - 189 Građanskog zakonika Ruske Federacije (stavak 1., stavak 3., članak 29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pitanje 8. Kako je najbolje sastaviti dokumente prije slanja poreznim vlastima

Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži nikakve zahtjeve za izvršenje dokumenata prije slanja poreznom tijelu, s izuzetkom njihove ovjere od strane čelnika organizacije (druga osoba ovlaštena na temelju punomoći) .

S obzirom na činjenicu da broj dokumenata koje porezno tijelo traži u praksi obično iznosi stotine i tisuće primjeraka, ovjera svakog dokumenta vrlo je naporan proces koji jednostavno nema smisla.

S obzirom na to, preporučujemo šivanje dokumenata iste vrste u količini od 100-200 komada zajedno s popisom dokumenata. Svi dokumenti koji su uvezani u hrpu numerirani su. Prvi listovi označavaju registar dokumenata predanih poreznoj upravi. Na posljednjem listu hrpe dokumenata potrebno je niti koje spajaju hrpu pričvrstiti papirom na koji se stavlja potpis osobe koja ima pravo ovjeriti te dokumente i pečat organizacije .

Također na posljednjem listu je naveden broj kopija sadržanih u snopu.

Pitanje 9. Mogu li porezna tijela zahtijevati dokumente u elektroničkom obliku

U praksi, osim ovjerenih kopija dokumenata, porezna tijela mogu od vas zatražiti da skenirane kopije dostavite na magnetne medije ili putem e-pošte.

Takav je zahtjev nezakonit, budući da iz značenja stavka 2. čl. 93 Poreznog zakona Ruske Federacije i oblici zahtjeva za podnošenje dokumenata jasno slijede da se dokumenti mogu zahtijevati samo u obliku odgovarajuće ovjerenih kopija. Stoga, ako smatrate nemogućim dostaviti elektroničke kopije, imate pravo ograničiti se na podnošenje ovjerenih kopija traženih dokumenata.

Pitanje 10. Kada je najbolje vrijeme za slanje dokumenata inspekciji

Dokumenti koje je porezno tijelo zatražilo u zahtjevu moraju se dostaviti u roku utvrđenom Poreznim zakonom (10 ili 5 radnih dana).

Točan datum podnošenja dokumenata, u zakonskom roku, postavlja sam porezni obveznik. Međutim, pri donošenju takve odluke valja imati na umu da što prije porezno tijelo primi dokumente od poreznog obveznika, to će prije imati dodatna pitanja poreznom obvezniku.

Kao rezultat toga, porezni obveznik, preuzimanjem inicijative i podnošenjem dokumenata odmah, može dobiti novi zahtjev za podnošenje dokumenata.

Na temelju prakse porezni obveznici podnose dokumente posljednjeg dana roka utvrđenog Poreznim zakonom.

Pitanje 11. Mogu li porezna tijela zatražiti dokumente u vrijeme obustave porezne kontrole na licu mjesta

Ne oni ne mogu.

Za razdoblje valjanosti obustave porezne revizije na licu mjesta obustavljaju se radnje poreznog tijela na traženju dokumenata od poreznog obveznika, na što se u ovom slučaju svi izvornici traže tijekom revizije, s izuzetkom dokumenata pribavljenih tijekom oduzimanje, obustavlja se, a radnje poreznog tijela na tom području obustavljaju se (u prostorijama) poreznog obveznika u vezi s navedenom revizijom (članak 9 članka 89 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno tijelo, koje provodi reviziju, šalje poreznom obvezniku zahtjev za podnošenje dokumenata. Obrazac tužbe odobren je Nalogom Savezne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. N MM-3-06 / [zaštićena e -pošta]
U zahtjevu inspektorata mora se navesti koji se dokumenti trebaju dostaviti i na temelju kojeg članka Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se moraju podnijeti, kao i podaci o obliku u kojem se dokumenti trebaju podnijeti i što prijeti poreznom obvezniku prema zakonu ako ih ne podnese ... Imena i detalji dokumenata koji se podnose moraju biti jasno naznačeni. To je navedeno u dopisu Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2007. N 03-02-07 / 1-348. Također, u zahtjevu se moraju navesti razlozi za traženje dokumenata.
Unatoč tome, zahtjev često ne navodi točno pojedinosti o dokumentima koje inspekcija želi primiti. Inspektori se ograničavaju na navođenje raspona dokumenata koji se podnose na provjeru (dokumenti za bilo koju drugu ugovornu stranu ili na određeno razdoblje). Preporučuje se dostaviti dokumente koji zadovoljavaju kriterije koje je odredila inspekcija. To će pomoći u zaštiti tvrtke od nepotrebnih poreznih sporova u budućnosti.

Porezna uprava može zahtijevati dokumente koji nisu vezani za predmet revizije. Tvrtka ima pravo ne dostaviti te dokumente.

Zahtjev za dostavu dokumenata prenosi se na društvo sljedećim redoslijedom:

1. Slanje u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih komunikacijskih kanala;
2. Predajte osobno protiv primitka. Zahtjev se smatra primljenim u vrijeme njegova prijenosa, naznačeno u primitku;
3. Pošaljite poštom. Zahtjev se smatra zaprimljenim nakon šest radnih dana od datuma slanja ovjerenog pisma;

• Dokumenti se inspekciji dostavljaju u papirnatom obliku (ovjerene kopije predaju se inspektoru osobno, predaju u ured ili šalju preporučenom poštom) ili elektroničkim putem slanjem putem telekomunikacijskih kanala.
• Kopije dokumenata ovjerene su pečatom organizacije i potpisom čelnika organizacije.
• Dokumenti se predaju s prilogom popisa dokumenata za prijenos. Jedan primjerak popisa vraća se poreznom obvezniku s bilješkom o prihvaćanju.
• Tijekom revizije porezni inspektor ima pravo upoznati se s izvornim dokumentima, o čemu se podnosi zahtjev organizaciji u propisanom obliku (dopis Savezne porezne službe Ruske Federacije od 08.10.2010. N AS-37 -2 / [zaštićena e -pošta]

VAŽNO. Zahtjev za dostavu dokumenata šalje se na pravnu adresu organizacije. Tvrtke koje se ne nalaze na pravnoj adresi trebale bi se pobrinuti za primanje dopise. Ako se zahtjev ne primi i ne ispuni na vrijeme, to može postati razlog za procjenu prije oporezivanja i izricanje kazni.

Mjerenje vremena

• U zahtjevu za inspekciju u pravilu je naznačen rok za podnošenje dokumenata. No porezni zakon postavlja točne rokove za prijenos dokumenata. Za podnošenje dokumenata daje se rok od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva. Ako je potrebno dostaviti dokumente o drugoj ugovornoj strani vaše tvrtke, tada se postavlja razdoblje od 5 radnih dana.
• Ako tvrtka nema vremena za izradu kopija dokumenata koje je tražila inspekcija, tada ima pravo zahtijevati odgodu. Da biste to učinili, potrebno je inspekciji poslati očitovanje u kojem se navode razlozi nemogućnosti pružanja usluga na vrijeme i s novim uvjetima kada će se dokumenti dostaviti.
• Tvrtka ima jedan dan da podnese zahtjev za produženje roka, nakon dana primitka zahtjeva. Porezna inspekcija u roku od 2 radna dana donosi odluku o produljenju roka ili odbijanju produženja.

Odgovornost
Ako se ne dostave dokumenti navedeni u zahtjevu porezne inspekcije, poreznom obvezniku prijeti kazna od 200 rubalja za svaki dokument koji nije podnijet (stavak 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos novčane kazne povećat će se i iznosit će 400 rubalja za svaki podneseni dokument ako je u roku od 12 mjeseci tvrtka bila odgovorna za sličan prekršaj.

Službenicima tvrtke može se izreći upravna kazna prema dijelu 1. čl. 15.6 Upravnog zakona Ruske Federacije u iznosu od 300 do 500 rubalja.

Olakotne okolnosti omogućit će vam da malo smanjite iznos novčane kazne. Takve okolnosti uključuju:

• - veliki broj dokumenata koje traži inspekcija;
• - neznatno propušten rok;
• - odsutnost, s valjanim razlogom, nadležnog službenika (glavnog računovođe).

Ove olakšavajuće okolnosti mogu se iznijeti pri osporavanju inspekcijske odluke na sudu. Prilikom rješavanja spora prije sudskog naloga, inspekcija neće smanjiti iznos novčane kazne u prisutnosti ovih okolnosti.

Ako je nemoguće točno utvrditi koji se dokumenti moraju podnijeti iz inspekcijskog zahtjeva, kao i u slučaju da se traže dokumenti koji se ne odnose na inspekcijska pitanja, porezni obveznik ne može se smatrati odgovornim na temelju čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije zbog nepoštivanja zahtjeva (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.04.2008. N 15333/07).