Trahvid aasta aruandluse eest. Trahvisummad maksuaruannete esitamata jätmise eest. Trahv maksude vahearuannete esitamata jätmise eest

2016. aasta bilanss on kõigi ettevõtete jaoks olulisim majandusaasta aruandluse vorm. Ärge jätke 2017. aasta bilansi esitamise tähtaega maha, et teil oleks aega selle nõuetekohaseks koostamiseks. Organisatsioone karistatakse ju aruannete viivitamise ja vigade eest.

Selles artiklis selgitasime üksikasjalikult:

• 2016. aasta bilansi maksuametile esitamise tähtaegadest
• Milline on karistus tähtaja ületamise eest?
• Millised aruanded tuleb esitada koos 2016. aasta bilansiga.

2016. aasta bilansi esitamise tähtajad maksuametile ja Rosstatile

2016. aasta bilansi maksuametile esitamise tähtaeg Ja tähtaeg tema läbimise statistika aastal 2017 kokku sobima. Mugavuse huvides oleme koostanud väikese tabeli:

Oluline on teada: Te ei pea esitama vahearuandeid, isegi kui te neid säilitate.

Samuti juhime nende ettevõtete tähelepanu, kelle jaoks on kehtestatud kohustuslik audit. Koos 2016. aasta bilansi ja muude aruannetega peate Rosstatile esitama auditiaruande. Auditi aruande esitamise tähtaeg 2017. aastal on 10 tööpäeva, alates käesolevas dokumendis märgitud kuupäevast järgmisest päevast, kuid mitte hiljem kui 31. detsember 2017.

Millised ettevõtted peavad läbima kohustusliku auditi, vaata artiklit “Standardaudit: kriteeriumid 2017. aastal”.

Kes ja kuhu esitab 2016. aasta bilansi?

Kõik ettevõtted on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente, olenemata nende kohaldatavast maksurežiimist (seaduse nr 402-FZ punkt 1, 1. osa, artikkel 2, 1. osa, artikkel 6). Seetõttu peavad kõik äri- ja mittetulundusühingud bilanss õigeaegselt esitama 2016. aasta jaoks koos teiste finantsaruannetega. Allpool kirjeldame, mida eri tüüpi ettevõtete raamatupidamise aastaaruanne sisaldab.

Kõik ettevõtted, kes peavad raamatupidamist vastavalt lõigetele. 5 lk 1 art. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 1. osa art. Seaduse nr 402-FZ artikli 18 kohaselt peavad nad esitama aastabilansi ja muud aruanded:

• föderaalsele maksuteenistusele;
• registreerimiskoha statistikaasutustele;
• ettevõtte omanikele (asutajad, aktsionärid) nende nõudmisel.

Kes ei anna jääki üle?

Üksikettevõtjad vabastatud 2016. aasta bilansi ja muude raamatupidamisaruannete esitamisest.

Millisel kujul esitatakse 2016. aasta raamatupidamise aastaaruanne?

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse 31. detsembri 2015. aasta korraldusele nr AS-7-6/711@ saavad ettevõtted ise otsustada, kas esitada 2016. aasta majandusaasta aruanded paberkandjal või elektrooniliselt.

Trahvid 2017. aasta bilansi hilinenud esitamise eest

Bilansi hilinenud esitamise eest trahvitakse ettevõtet ning trahvi suurus sõltub sellest, kas hilinesite maksuametile või Rosstatile aruande esitamisega.

Ülejäänud föderaalsele maksuteenistusele saldo esitamise tähtaeg

Nii et kui sa Mitte esitas bilansi õigeaegselt ja muud finantsaruanded föderaalsele maksuteenistusele, siis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punktile 1 määratakse teile trahv 200 rubla iga viivitatud aruandedokumendi eest.

Siinkohal tasub teha üks täpsustus - raamatupidamise aastaaruanne sisaldab viit dokumenti: bilanss, kasumiaruanne, rahavoogude aruanne, kapitalimuutuste aruanne ja selgitused, seega võib viivistasu maksimum olla 1000 rubla.

2016. aasta bilansi Rosstatile esitamise tähtaeg jäi mööda

Kui sa 2017. aastal jäi bilanss õigeaegselt esitamata ja muu aruandlus statistikaasutused, siis ootab ettevõtet veelgi suurem trahv, juba 3000 kuni 5000 rubla ulatuses.

Samal ajal on nii maksuteenistusel kui ka Rosstatil õigus organisatsiooni juhti täiendavalt trahvida 300–500 rubla ulatuses (haldusseadustiku artikli 15.6 1. osa).

Venemaa ettevõtted on kohustatud õigeaegselt ja täielikult esitama valitsusasutustele aruanded oma tegevuse tulemuste (raamatupidamine) ja maksude (maksude) tasumise kohta. Aruannete esitamise reeglid ja tähtajad on fikseeritud maksuseadustikus. Maksu- ja raamatupidamisaruannete esitamata jätmise eest on ette nähtud vastutus trahvide näol.

Absoluutselt kõik ettevõtted peavad pidama oma tegevuse üle arvestust ja esitama majandusaasta aruande 31. märtsiks. Organisatsioonid peavad ka maksuarvestust, et määrata kindlaks maksude (kasumi-, varamaksude jne) arvutamise alus. Nad esitavad deklaratsioonid ettenähtud tähtaegade jooksul.

Kõik ettevõtted teevad sissemakseid fondidesse (pension, ravi- ja sotsiaalkindlustus) ja esitavad vastavad aruanded, mis kajastavad arvelduste summasid.

Riik teostab järelevalvet ja näeb ette vastutuse raamatupidamisaruannete (ja ka maksuaruannete) hilinenud esitamise eest. Vastutus on sätestatud haldusõiguserikkumiste seadustikus ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Trahvid hilinenud maksuaruandluse eest

Kui organisatsioon viivitab maksudeklaratsioonide esitamisega, sealhulgas käibemaks, aasta tulumaks, aasta kinnisvaramaks, lihtsustatud maksusüsteemi maks, UTII, ühtne põllumajandusmaks, transpordi- ja maamaks, on ette nähtud sanktsioonid, mille suurus on 5%. õigeaegselt esitamata deklaratsioonis märgitud summast. Neid võetakse iga kuu eest, isegi kui see on puudulik. Samal ajal ei tohi trahvid olla väiksemad kui 1000 rubla. ja rohkem kui 30% deklaratsioonis olevast summast. Kui deklaratsioon on null, määratakse minimaalne trahv - 1000 rubla. Kui ettemaksudeklaratsioone ei esitata, on trahv palju väiksem - ainult 200 rubla dokumendi kohta.

6-NDFL-i arvutusvormi hilinenud esitamise eest määratakse rahatrahv 1000 rubla. Kui pensionifondile ja ravikindlustusele RSV-1 teatamisega hilineb, tuleb tasuda trahvi 5% 3 kuu jooksul tasumisele kuuluvast summast. Kui viivitate vormiga SZV-M, määratakse teile trahv 500 rubla. iga kindlustatu kohta.

Sotsiaalkindlustusfondile aruandluse eest nõutakse korraga sisse kaks trahvi: 5% ajutise puude korral ja 5% viimase 3 kuu jooksul kogunenud õnnetusjuhtumikindlustuse maksete summast.

Jällegi on trahvide piirangud - mitte rohkem kui 30% sissemaksete summast ja mitte vähem kui 1000 rubla.

Aruannete esitamise eest vastutavaid ametnikke, eeskätt juhatajat, karistatakse ka 300-500 rubla ulatuses. Mis on trahv saldo hilinemise eest, lugege allpool.

Trahv saldo hilinenud esitamise eest föderaalsele maksuteenistusele

Kõik ettevõtted, olenemata maksusüsteemist (OSNO, USN, UTII, Unified Agricultural Tax) on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama aasta lõpparuanded maksuametile ja Rosstati ametiasutustele järgmise aasta 31. märtsiks. Mõned ettevõtted peavad kuu- ja kvartaliaruandeid, neid ei pea nendele asutustele esitama. Samuti on vaja esitada statistikaametile auditi aruanne, kui ettevõttel on selleks kohustus.

Kui viimane tarnepäev langeb nädalavahetusele või pühale, loetakse tarne viimaseks päevaks järgmine tööpäev. Aruandlust saab esitada erineval viisil, sh paberkandjal otse maksuhaldurile või Rosstatile, teisele eksemplarile tehakse kviitungi või posti teel väärtuslikku kirja koos investeeringute nimekirjaga, seejärel kuupäev. esitamise kuupäevaks on saatmise kuupäev. Seda on võimalik saata elektrooniliselt, kasutades selleks spetsiaalseid sidekanaleid.

Kui ettevõte mingil põhjusel ei esita raamatupidamisaruandeid õigel ajal, siis on ette nähtud haldusvastutus. Veelgi enam, trahv bilansi esitamata jätmise eest määratakse nii organisatsioonile endale kui ka arvestuse pidamise eest vastutavale ametnikule. Isegi kui ettevõte tegevust ei tee, on siiski vaja aruandeid esitada (null).

2016. aastal on finantsaruandluse trahv järgmine:

Sel juhul määratakse iga esitamata dokumendi eest rahatrahv saldo hilinenud esitamise eest föderaalsele maksuteenistusele. Näiteks 2015. aasta esitamata bilansi trahv on 800 rubla, kui ei esitata 4 vormi (bilanss, OFR, kapitalimuutuste aruanne, rahavoogude aruanne).

Raamatupidamisdokumentide pidamise aruande koostamine maksuametile peab toimuma vastavalt kehtivale seadusandlusele. Kehtestatud reeglite rikkumise eest on organisatsioonide juhtidele ette nähtud hoiatus või rahatrahv. Sõltuvalt seaduserikkumise astmest võib aruannete hilinenud esitamise trahv oluliselt erineda.

Rahatrahvi määramine

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 34.2 annab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kirjalikke selgitusi maksuhalduritele, maksumaksjatele, maksumaksjate koondrühma vastutavatele osalejatele, tasude maksjatele, kindlustusmaksete maksjatele ja maksuagentidele. Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta.

Arvutamisvormi ja dokumendi täitmise täieliku korra kinnitab tavaliselt kõigi kindlustusmaksete tasumise üle kontrolli teostav asutus, tingimata kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes täidab sotsiaalkindlustuse õigusliku reguleerimise ülesandeid.

Kui maksjad esitavad Vene Föderatsiooni pensionifondi RSV-1 dokumendivormil kõigi kindlustatud isikute kohta ebausaldusväärset või mittetäielikku raamatupidamisteavet, kohaldatakse kehtiva föderaalseaduse nr 27-FZ artiklit 17 täies mahus. Trahvi kogusumma sissenõudmine maksuhaldurile raamatupidamisaruannete esitamata jätmise eest koos teabe mittetäielikkuse ja ebausaldusväärsuse tuvastamisega tuleb läbi viia kohtulikult.

Lisaks reguleerib kehtiv seadus maksuhalduri vastutust vastavalt artiklile 35 "Maksu- ja tolliamet vastutab kahjude eest, mis on tekitatud maksumaksjatele, lõivude maksjatele, kindlustusmakse maksjatele ja maksuagentidele nende õigusvastase tegevuse (otsuste) või maksuagentide või maksuagentide poolt. tegevusetus, samuti nende organite ametnike ja muude töötajate ebaseaduslik tegevus (otsused) või tegevusetus ametiülesannete täitmisel (muudetud 27. juuli 2006. aasta föderaalseadustega N 137-FZ, 3. juuli 2016 N 243 -FZ).

Uus aruande esitamise vorm

Seoses kindlustusmaksete haldamise üleandmisega alates 1. jaanuarist 2017 Vene Föderatsiooni pensionifondist föderaalsele maksuteenistusele on muutunud kõigi kindlustusmaksete arvutamise vorm. Kõikide 2018. aasta aruandeperioodide kohta peab iga kindlustusvõtja esitama PFR-vormi RSV-1 asemel teabe kindlustusmaksete kohta, kasutades KND vormi 1151111. See arvutusvorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse ametliku korraldusega oktoobris. 10, 2016 nr ММВ-7-11/551.

2016. aasta ja ka muude perioodide kohta, mis lõppesid enne 01.01.2017, tuleb arvutus esitada vanaviisi Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsele asutusele, mitte maksuametile ning vastavalt samadele vormidele.

Aruande esitamise tähtajad

Iga kindlustusvõtja peab esitama uue kindlustusmaksete arvutuse uue tähtaja jooksul: hiljemalt arveldusperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (muudetud kujul) artikli 431 punktile 7, kehtib alates 01.01.2017).

Arvestus tuleb esitada maksuinspektsioonile organisatsiooni asukohas, samuti selle arvukate eraldi osakondade asukohas, mis väljastavad üksikisikutele makseid. Eraisikutele väljamakseid teinud üksikettevõtjad peavad kalkulatsiooni esitama oma elukohas.

Trahvi suurus aruannete esitamata jätmise eest

Aruannete esitamata jätmine või kõigi neis olevate andmete ebaõige näitamine näeb ette ettevõtte juhtide teatud vastutuse. Vene Föderatsiooni Pensionifondi 25. juuni 2014. aasta kirjas N NP-30-26/7951 anti juhised soovitada kehtestatud kindlustusmaksete maksjatel vigade tuvastamisel, mõne teabe ebatäieliku kajastamise või asjaolude tuvastamisel. nende mittekajastamise, samuti ebausaldusväärse teabe esitamisel esitatud aruannetes on parem kajastada kõik andmed real 120 või arvestuse punktis 4 (vastavalt vormile RSV-1 pensionifond).

Alates 2017. aastast peavad maksuhaldurid jälgima RSV-1 aruannete esitamist. Sellest tulenevalt nõuavad maksuametnikud õigeaegselt esitamata dokumentide eest trahve. Seetõttu on vastutus maksuinspektsioonidele aruannete esitamata jätmise eest ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud artikkel 119, kehtiv alates 01.01.2017). Mis trahv on 2018. aastal maksuametile RSV-1 aruannete esitamata jätmise eest, saate nüüd tutvuda maksuametis. Rahatrahv pensionifondile aruannete hilinemise eest määratakse 5% ulatuses tasumisele kuuluvate sissemaksete summast, mis kogunes aruandeperioodi 3 kuu eest (1. aprilli 1996. aasta seaduse N 27- artikkel 17). FZ).

Trahv null-RSV-1 esitamata jätmise eest

Lisaks trahvidele pensionifondile aruande esitamata jätmise eest kehtestatud kindlustusseaduse alusel võib iga kindlustatud organisatsiooni juht olla sunnitud tasuma teatud trahvi maksuametile aruannete esitamata jätmise eest. Trahv on 300-500 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.33 2. osa). Oluline punkt on see, et RSV-1 aruannete esitamata jätmise eest ettevõtjatele sellist trahvi ei kohaldata.

Seetõttu võib pensionifondile aruannete esitamata jätmise eest olla ainult kaks trahvi. Veelgi enam, teise rahatrahvi pensionifondile aruande esitamata jätmise eest saab sisse nõuda ainult juhatajalt ja seda Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku alusel.

Trahvi föderaalsele maksuteenistusele nullaruannete esitamata jätmise eest määrab otse maksuhaldur, kes jälgib aruannete esitamist. Määratud trahvi tasumises saate veenduda igale kliendile abi osutava juristi professionaalse nõustamise abil.

Hilinenud aruannete esitamine

Mis tahes maksu deklaratsiooni ei esitata õigeaegselt - 5% õigeaegselt tasumata maksust, mis kuulub tasumisele vastavalt deklaratsioonile, iga täis- või osalise viivitatud kuu eest. Maksimaalne trahv on 30% õigeaegselt tasumata maksust, miinimum on 1000 rubla. punkt 1 art. 119 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mis tahes maksude nulldeklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmine - 1000 RUB. punkt 1 art. 119 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Aruandeperioodi tuludeklaratsioon või kinnisvaramaksu avansiliste maksete arvestus jäi õigel ajal esitamata - 200 rubla. punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126, föderaalse maksuteenistuse kiri 22. augustist 2014 N SA-4-7/16692.

Õigeaegselt esitamata kindlustusmaksete tasumine - 5% viimase kolme kuu arvestuse järgi tasumisele kuuluvatest kindlustusmaksetest, mis on tasumata õigeaegselt, iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest. Maksimaalne trahv on 30% õigeaegselt tasumata sissemaksetest, miinimum on 1000 rubla. punkt 1 art. 119 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, föderaalse maksuteenistuse kiri, 09.11.2017 N GD-4-11/22730@.

punkt 1.2 art. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksude ja kindlustusmaksete maksmata jätmine- 20% summast, mida ei tasuta baasi alaväärtustamise või muu arvutusvea tõttu. Tahtliku mittemaksmise eest - 40% Art. 122 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. Seaduse nr 125-FZ 26.29.

Ettemaksu tasumata jätmise või deklaratsioonis õigesti arvestatud maksu hilinemise eest trahvi ei kohaldata. Rahandusministeeriumi kirjad 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912, föderaalne maksuteenistus 9.07.2018 N SA-4-7/17429.

Näide. Trahv käibemaksu tasumata jätmise eest

Organisatsioon kohaldas mahaarvamisi valesti. Föderaalne maksuamet hindas täiendavalt käibemaksu 800 000 rubla.

Trahv - 160 000 rubla. (800 000 RUB x 20%).

Näide. Trahv tulumaksu tasumata jätmise eest

Organisatsioon alahindas aasta maksu 114 000 rubla võrra. ja ettemaks 1. kvartali eest 76 000 rubla.

Trahvi sissenõutakse ainult maksude tasumata jätmise eest - 22 800 rubla. (RUB 114 000 x 20%).

Maksuagendi trahvid üksikisiku tulumaksu eest

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine, tasumata jätmine, enneaegne ülekandmine - 20% tasumata summast Art. 123 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

6-NDFL ei esitata õigeaegselt - 1000 rubla. iga täieliku ja osalise viivitatud kuu eest punkt 1.2 art. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

2. õigeaegselt esitamata üksikisiku tulumaks - 200 rubla. iga hilinenud tunnistuse kohta punkt 1 art. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vead 6-NDFL-is või 2-NDFL-is - 500 rubla.

Viivis maksustamisperioodi tulemuste alusel deklaratsiooni esitamise hilinemise eest on 5% tähtaegselt tasumata maksusummalt, mis kuulub tasumisele vastavalt käesolevale deklaratsioonile, iga viivitatud kuu (täielik või mittetäielik) eest. Deklaratsiooni esitamata jätmise trahvi maksimumsumma on 30% määratud summast ja alammäär on 1000 rubla. ja see ei sõltu tasumata maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 119). Veelgi enam, kui aruannete esitamisega hilinenud maksumaksjal ei ole maksuvõlga ega vastava deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvat maksusummat, ei ole ta vastutusest vabastatud ja peab siiski tasuma 1000 rubla trahvi. (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 18 N 57, Venemaa rahandusministeeriumi 14. augusti 2015. aasta kiri N 03-02-08/47033).

Sarnast skeemi kasutatakse ka kindlustusmaksete õigeaegse tasumata jätmise trahvi suuruse määramisel. Trahvi suurus on 5% viimase 3 kuu arvestuste alusel tasumisele kuuluvate sissemaksete summast iga viivitatud (täielikult või mittetäieliku) kuu eest. Sel juhul ei tohi trahvi suurus ületada 30% määratud summast ja miinimum on 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1).

Aruandlus aruandeperioodi tulemuste alusel

Mõnede maksude puhul peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad aru andma mitte ainult maksustamisperioodi lõpus, vaid ka pärast iga aruandeperioodi. Näiteks esitage kasumideklaratsioon kord kvartalis või kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 289). Kas aruandeperioodi maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on ette nähtud trahv?

Riigikohtu pleenum vastas, et ei. Kui sellist maksudeklaratsiooni (arvestust) ei esitata, võib ju maksumaksja alatasu ainult avansilise maksu, mitte aga maksu ennast. Seetõttu Art. Sellises olukorras ei tohiks kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 119 (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 17 N 57, föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 22. august 2014 N SA-4-7/16692).

Järelikult saab maksumaksjat vastutusele võtta ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud dokumendi esitamata jätmise eest. Ja trahv on 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Trahvid maksuhaldurile muude aruannete esitamata jätmise eest

Lisaks vastutusele maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette trahvid muude maksudokumentide esitamata jätmise eest.

Seega saavad maksuhaldurid 2-NDFL-vormide hilinenud esitamise eest organisatsioonilt või üksikettevõtjalt sisse nõuda 200-rublase trahvi. iga õigel ajal esitamata tõendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Ja seoses 6-inimese tulumaksuga - trahv on 1000 rubla. iga täieliku või osalise hilinenud kuu eest (