Данък имоти се плаща навреме. Корпоративен данък върху имуществото. Кой трябва да отговаря за изчисляването на корпоративния данък върху имуществото?

Остава много малко време до 30 март – последния ден за подаване на данъчна декларация за корпоративен данък върху имуществото. Самата форма на декларацията остана същата, но процедурата за изчисляване на данъка за много организации се промени.

И въпреки че измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на данъка върху имуществото бяха въведени през 2014 г., а някои дори през 2013 г., те влязоха в сила едва на 1 януари 2015 г. (). Това означава, че отчетността за 2014 г. ще трябва да бъде подадена, като се вземат предвид тези промени. Нека да разберем какво да търсим при изчисляване на данъка.

Кой плаща данък върху имотите и как се изчислява данъчната основа

На първо място си струва да припомним, че данъкът вече трябва да се плаща от всички организации, които имат облагаемо имущество. Припомнете си, че до 1 януари 2015 г. организациите, намиращи се в опростената данъчна система и UTII, бяха изключени от техния брой (,). По новите правила обаче последните са длъжни да плащат данък само върху имущество, данъчната основа за което се определя като негова кадастрална стойност.

Факт е, че както преди, като общо правило, данъчната основа е средната годишна стойност на имота, която от своя страна се взема предвид по остатъчната стойност (). Но за някои обекти вече се прилага друга процедура - на база кадастралната стойност на имота. Данъчният кодекс на Руската федерация установява четири вида такива обекти:

• административни и бизнес центрове и търговски центрове (комплекси), както и помещения в тях;
• нежилищни помещения, предназначени или действително използвани за настаняване на офиси, търговски обекти, кетъринг и потребителско обслужване;
• недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Русия чрез постоянни представителства или които не използват такива обекти в своята дейност на територията на Русия;
• жилищни сгради и жилищни помещения, които не се отчитат в баланса като дълготрайни активи ().

Въпреки факта, че на пръв поглед списъкът с обекти е малък, в действителност той обхваща доста голям брой организации. В крайна сметка само в Москва в края на 2014 г., според оценките на международната консултантска компания в областта на недвижимите имоти CBRE, общото предлагане на търговски площи достигна 4803 хиляди квадратни метра. м.

Ако организацията не притежава цялата сграда, а само част от помещенията в нея, и в същото време кадастралната стойност на тези помещения не е определена, данъчната основа трябва да се изчисли, както следва:

Данъчна основа на помещението \u003d (кадастрална стойност на сградата, в която се намират помещенията / обща площ на сградата) x площ на помещението ().

Кадастралната стойност на сграда може да се намери на Публичната кадастрална карта, като се намери съответната сграда. Ако необходимата информация не е намерена на този ресурс, можете да разберете кадастралната стойност на уебсайта на Rosreestr в секцията „Услуги“ (подраздел „Референтна информация за обекти на недвижими имоти онлайн“). За да направите това, трябва да знаете кадастралния или условния номер на помещението или неговия адрес. Друг вариант е да изпратите електронно запитване до отдела за информация от държавния кадастър на недвижимите имоти. Отговорът трябва да бъде изпратен в рамките на пет работни дни ( ; по-нататък - Поръчката). В този случай кандидатът може сам да избере формата на отговора - или по електронна поща (за това трябва да посочите имейл адрес), или на хартиен носител (изпратен по пощата на посочения пощенски адрес или изпратен до всеки териториален клон на руските пощи при поискване) (). В първия случай размерът на държавното мито за услугата ще бъде 150 рубли, във втория - 400 рубли. (към искането трябва да бъде приложено сканирано копие на плащането).

ПОЛЕЗНИ ИНСТРУМЕНТИ

Ако данъкоплатецът счита, че кадастралната стойност на имота му е сериозно различна от пазарната, той има право да обжалва резултатите от кадастралната оценка. Можете да кандидатствате до комисията за разглеждане на спорове относно резултатите от определяне на кадастралната стойност в териториалния отдел на Rosreestr или в съда. Имайте предвид, че за юридическите лица исковата (досъдебна) процедура за оспорване на разходите в комисията е задължителна (член 24.18, глава III.1 от Федералния закон от 29 юли 1998 г. № 135-FZ "").

За да кандидатствате в комисията, трябва да подадете заявление за оспорване на кадастралната стойност и следните документи:

• кадастрално удостоверение за стойността на имота;
• нотариално заверено копие на собствеността или документа за собственост на имота (например удостоверение за собственост);
• документи, потвърждаващи недостоверността на информацията за имота, използвана при определяне на кадастралната му стойност - ако кадастралната стойност е оспорена на това основание (например оценителят изхожда от грешния запис на апартамента, което може да бъде потвърдено от удостоверението за регистрация на помещения);
• доклад на независим оценител, съставен на хартиен носител и под формата на електронен документ - ако кадастралната стойност е оспорена въз основа на несъответствие между пазарната й стойност;
• положително експертно заключение относно оценката, извършена от независим оценител (на хартиен носител и под формата на електронен документ), изготвена от експерт или експерти на саморегулираща се организация на оценители (член 24.18, глава III.1 от Федералната Закон от 29 юли 1998 г. № 135-FZ "").

Данъчни ставки и облекчения

Данъчните ставки при изчисляване на данъчната основа въз основа на средната годишна стойност на имуществото се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2% ().

За тези, които ще изчисляват данъка въз основа на кадастралната стойност, са предвидени други данъчни ставки, които също трябва да бъдат установени от субектите на Русия. Ако регионите не са определили самите ставки, тогава за изчисляване на данъка трябва да използвате ставката, определена от Данъчния кодекс на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че е предвиден преходен период - през първите две години ще се използват намалени данъчни ставки. Така за изчисляване на данъка върху имотите за 2014 г. максималната ставка е 1%, за 2015 г. - 1,5%. От 2016 г. максималният процент ще се изравни до 2%. В същото време се определят индивидуални тарифи за Москва: за 2014 г. - 1,5% и за 2015 г. - 1,7%. През 2016 г. данъчните ставки за столичните данъкоплатци ще бъдат равни на общоустановените ().

СЪВЕТ

Можете да видите каква ставка за какъв тип имот трябва да се прилага в определен регион на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия.

Също така регионите могат самостоятелно да определят ставки за данък върху имотите в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) имущество, признато за обект на облагане, което не трябва да надвишава общоустановените ().

Някои организации могат да се възползват от нови предимства, тоест да не плащат данъци. Те се прилагат за имоти, които се намират едновременно във вътрешните морски води на Русия, на континенталния шелф, в изключителната икономическа зона и се използват при разработването на офшорни находища на въглеводороди ().

Как се изчислява данък върху имотите по новите правила

Нека да вземем пример как правилно да изчислим данъка и да попълним декларацията.

На първо място, струва си да се определи какво имущество ще бъде обложено с данък. След това, въз основа на вида имот, изберете процедурата за изчисляване на данъчната основа. Необходимо е също така да се провери дали има ползи за този тип имоти. Освен това в зависимост от местоположението на имота се определя данъчната ставка и се изчислява самият данък.

ПРИМЕР

Организацията притежава едно офис пространство в Москва с обща площ от 140 кв. м., докато кадастралната му стойност не е определена. Кадастралната стойност на самата сграда е 965 859 064 рубли, а общата й площ е 7003 кв. м.

Преди да определим данъчната основа, трябва да изчислим кадастралната стойност на офис площта. За да направите това, е необходимо да се раздели кадастралната стойност на цялата сграда по нейната площ и да се умножи по площта на офис пространството:

965 859 064 рубли / 7003 кв. м х 140 кв. m = 19 308 906 рубли.

Въз основа на това изчисляваме данъка - за това умножаваме данъчната основа по ставката.

19 308 906 рубли х 1,5% = 289 634 рубли.

СЪВЕТ

Можете да се запознаете с процедурата за попълване на декларация за данък върху имуществото на организации в Приложение № 3 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11 / 895 "", която одобри самия формуляр на декларация.

След попълване на декларацията е необходимо да я проверите за съответствие с контролните съотношения, одобрени от Федералната данъчна служба на Русия. Подробна таблица с данни, описание на стойностите на колоните и полетата на декларацията, както и възможните нарушения в случай на несъответствия в показателите и опциите за тяхното коригиране, отделът разработи през декември 2014 г. ().

За да произвеждате нещо, което е интересно за клиентите, трябва да имате нещо. Поне бизнес нюх и предприемаческа изобретателност, още по-добре – полезни връзки. Но в повечето случаи не можете да направите без материалната база. За производствено предприятие ще е необходимо оборудване за производство на продукти, за търговско дружество - складове, за офис - най-малко компютърно оборудване и мебели.

А за удоволствието, включително и притежанието на нещо, трябва да платите. В този случай данък върху имуществото. Как да изчислим корпоративния данък върху собствеността, да вземем предвид регионалните особености, да се възползваме от предимствата? Този вълнуващ въпрос е темата на днешната статия.

1. Данъкоплатци на корпоративния данък върху имуществото

2. Какво се облага с данък върху имуществото на организациите

3. Освобождаване от корпоративен данък върху имуществото

4. Характеристики на плащането на данък върху имуществото на организациите

5.

6. Размерът на данъка върху имуществото на организациите

7. Примери за изчисляване на корпоративен данък върху имуществото

8. Сметка за данък върху имуществото в счетоводството

9. Отчитане на корпоративен данък върху имуществото

10. Плащане на корпоративен данък върху имуществото

Така че да вървим по ред.

1. Данъкоплатци на корпоративния данък върху имуществото

Данъкът върху имуществото на организациите се определя от глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) и законодателството на регионите.

Данъкоплатци на корпоративна собственост— руски и чуждестранни организации, включително тези, които не работят в Русия чрез постоянни представителства.

Тези компании, които имат обект на облагане с данък, плащат данък (член 373 от Данъчния кодекс). Компаниите от общата данъчна система (OSNO) плащат данък върху всяко имущество, което е в баланса на организацията.

Фирми, прилагащи специални данъчни режими (STS, UTND, UAT), само за определени видове имоти, повече за това по-късно.

2. Какво се облага с данък върху имуществото на организациите

За да изчислите корпоративния данък върху имуществото, трябва да знаете обекта на облагане. Данъкът се облага върху движимо и недвижимо имущество на организации, отчитано като ДМА по сметка 01 и доходоносни инвестиции в материални активи, отчитани по сметка 03.

Такова имущество може не само да се използва от самата организация, но и да й бъде прехвърлено от други лица (юридически и физически лица) за временно владение, разпореждане, доверително управление, да участва в съвместни дейности или може да бъде получено по силата на договор за концесия (чл. 374).

Недвижим имот- това е всеки недвижим имот, с изключение на земя и природни ресурси. Това е имот, който не може да бъде преместен, без да се нанесе щети на имущество.

Други, по-екзотични видове имоти също се наричат ​​недвижими имоти:

• самолети и други въздухоплавателни средства, подлежащи на държавна регистрация,
• речни и морски плавателни съдове, подлежащи на държавна регистрация,
• паркоместа, които са част от сгради, в случай че техните граници са фиксирани съгласно правилата за кадастрална регистрация.

Движимо имущество- това е друг имот, който не е класифициран като недвижим имот. Това могат да бъдат машини, автомобили, компютърна техника.

Организациите, които работят за OSNO, плащат данък както върху движимо, така и върху недвижимо имущество. Що се отнася до специалните режими, правилата за тях са както следва:

1. Организациите по опростената данъчна система и UTII плащат данък върху следните недвижими имоти: административни и бизнес центрове, търговски центрове, нежилищни помещения за офиси, търговски обекти, обществено хранене и потребителски услуги, за които се определя кадастралната стойност (клауза 2 на чл.346.11, чл.378.2)
2. Организации по единния земеделски данък върху ползваните недвижими имоти в основния бизнесне плащат данъци върху имотите. Останалата част от недвижимите имоти на земеделските производители подлежи на облагане.

3. Освобождаване от корпоративен данък върху имуществото

Член 374 списъци имущество, което не подлежи на данък. Например движимо имущество, принадлежащо към амортизационни групи 1 и 2 според Класификатора на ОС (няма значение какъв полезен живот е определен за имущество от групи 1 и 2 в счетоводството), обекти на културното наследство, кораби, регистрирани в Руския международен корабен регистър и др.

Пример 1

Имотът принадлежи към 2-ра група. Според информацията на производителя, полезният живот е 7 години. Възможно ли е в този случай да бъдете освободени от корпоративен данък върху имуществото? Такова имущество не подлежи на облагане с корпоративен данък. Ако дружеството няма друг имот, не се изисква подаване на декларация и изчисляване на данък върху имуществото.

Също освободен от данък върху имотите:

• Организации по опростената данъчна система и UTII за движимо имущество,
• Организации по Единния земеделски данък върху имущество, което не се използва в основната дейност.

Списъкът на организациите и имуществото, за които има данъчно освобождаване, е даден в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Данъчни облекчения". Например религиозните организации и организациите и институциите на пенитенциарната система са напълно освободени от данък. Организациите на хора с увреждания са освободени от данък върху имуществото при определени условия.

От 2018г данъчни облекчения върху недвижимите имоти, придобити след 2013 г., са валидни, ако такива обезщетения са установени от регионалното законодателство.

От 2018 г. регионалните власти могат да определят допълнително обезщетение за имоти не по-стари от 3 години.

4. Характеристики на плащането на данък върху имуществото на организациите

Характеристиките на данъка върху имуществото на организациите се определят от вида на имуществото:

• Основата за изчисляване на данъка за движими вещи и имоти, за които няма правило за определяне на стойността му като кадастралната стойност на обекта се определя като средна годишна остатъчна стойностобекти в счетоводството. Тази стойност ще бъде пряко засегната.
• Базата за изчисляване на данъка върху имотите, върху която се определя кадастралната стойност, се изчислява от нейната кадастрална стойност. Такива имоти включват бизнес центрове и търговски комплекси, други недвижими имоти, предназначени за офиси и търговски площи, както и недвижими имоти, собственост на чуждестранни собственици.

Помислете за особеностите на данъка върху собствеността на организациите за първия случай.

За имуществото, посочено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в зависимост от това дали са установени регионални обезщетения или не, и ако е така, в какъв размер, могат да се разграничат 4 основни случая:

1. Ползи, които не са установени от регионалните власти. В този случай движимото имущество се облага с данък върху имуществото в размер на 1,1%.
2. Освобождаването се установява за движими вещибез посочване на срока на имота в баланса на организацията и всякакви други ограничения (0% данъчна ставка). Данъкът върху такива имоти е нула.
3. Имотът може се възползват частично. Например, в Еврейската автономна област по отношение на движимото имущество на организации, посочени в параграф 25 на чл. 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната ставка е определена за 2018 г. на 0,5%.
4. Някои региони, като Санкт Петербург, са въвели освобождаване за движими вещи не по-стари от 3 години.

5. Как да изчислим корпоративния данък върху имуществото

По-горе определихме кога може да бъде данък върху имуществото на организациите изчислено на базата на средногодишната (остатъчна стойност) на имота. В този случай данъкът за годината се изчислява, както следва:

• остатъчната стойност на имота се сумира на първо число на всеки месец от годината и на първия ден от месеца, следващ отчетната година,
• сборът се дели на 13 (броя на месеците в периода + 1),
• полученият размер на средногодишната стойност на имота се умножава по данъчната ставка.

Авансовото плащане се изчислява по същия начин.

При изчисляване на данък върху недвижимите имоти на база кадастрална стойностКадастралната стойност на имота се умножава по данъчната ставка. Кадастралната стойност се взема към 01 януари на отчетната година и не се променя през годината. Авансовото плащане се приема за ¼ от годишния данък.

Нека обобщим малко.

Как да изчислим данък върху недвижимите имоти - кратко ръководство:

1. Определяне дали имотът подлежи на данъчно облагане,
2. Проверяваме дали има ползи за нашия имот. Ако има, се уточнява размерът на условията за прилагането им. Например намалена данъчна ставка.
3. Ние решаваме дали данъчната основа е средногодишната или кадастралната стойност на обекта.
4. Ние намираме данъчната ставка за нашия имот.
5. Ние изчисляваме данъка. .

6. Размерът на данъка върху имуществото на организациите

Размерът на данъка върху имуществото зависи от стойността на имота (данъчна основа за имота) и данъчната ставка. Общо взето ставка на данък върху имуществотоза имоти, за които обектът на облагане се определя въз основа на средногодишната стойност, е 2,2%. Регионът може да предоставя ползи, като 2,2% е максималната ставка (член 380 от Данъчния кодекс). За имоти, чиято стойност е взета по кадастрална стойност, максималната ставка е 2%.

За определени видове имоти се определят намалени ставки. Например магистралните тръбопроводи се облагат със ставка от 1,9 процента.

Има списъци с дълготрайни активи, които се облагат или с нулева ставка. Например, съоръжения за газопроводи, съоръжения за производство на газ, съоръжения за производство и съхранение на хелий и др.,включен в списъка на заповеди № 2595-r от 22 ноември 2017 г. на правителството на Руската федерация.

За движимо имущество максималният размер на корпоративния данък върху имуществото за движими вещи от 3 до 10 амортизационни групи през 2018 г. - 1,1%. На регионално ниво могат да се установят намалени ставки за определени видове имоти или за определен период на тяхната експлоатация, както и за определени категории данъкоплатци.

Какви настройки са предоставени в програмата 1C: Отчитане на данък върху имуществото, вижте видеоклипа:

7. Примери за изчисляване на корпоративен данък върху имуществото

Пример 2

В баланса има движимо имущество от 5-та група (средна годишна стойност 3 милиона рубли), регионът не е установил полза, недвижими имоти с кадастрална стойност 5 милиона рубли. от 1 януари. Определете какво подлежи на облагане с данък върху имуществото и размера на данъка за годината (без авансовите вноски). Данъчните ставки са максималните, установени от Данъчния кодекс.

1. Данък върху личните имоти 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
2. Данък върху недвижимите имоти 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

Пример 3

Как се изчислява корпоративен данък върху имуществото за годината, ако в баланса има движимо имущество от група 3, за такъв имот в региона се определя намалена ставка от 0,6%. Средната годишна цена е 2 милиона рубли.

Данъкът за годината ще бъде сума, равна на 2 000 000,00 * 0,8% = 16 000,00

Пример 4

Има 4 групи движими вещи. Имотът е въведен в експлоатация от 10.02.2015г. В региона от 2018 г. е установена привилегия за движими вещи за по-стари от 3 години под формата на намаление на ставката до 0,5%. Средна годишна стойност на имота:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Изчислете данъка върху имотите за 1-во тримесечие на 2018 г.

1. Данъкът за януари-февруари 2018 г. ще се определя с преференциална ставка от 0,5%.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

Коефициентът 2/3 е въведен допълнително, за да се вземе предвид, че при ставка от 0,5% ще се извършва 2 месеца от три.

1. Данъкът за март ще се изчислява по обща ставка от 1,1%, т.к имот от март 2018 г. ще премине в категорията "по-стари от 3 години".

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. Данък за 1-во тримесечие 204,17 + 224,58 = 428,75

В нареждането за изчисляване и плащане за плащане на данъка, ние посочваме сумата без копейки - 429,00

8. Сметка за данък върху имуществото в счетоводството

Счетоводното записване за изчисляване на данъка се извършва в периода, за който се изчислява данъкът, независимо от датата на превод на плащането в бюджета.

Размерът на начисления данък може да бъде признат разходи за обикновени дейности.

Изчисляването на данъка се извършва чрез счетоводно вписване:

Дебит 26 (44) - Кредит 68 (подсметка за отчитане на данък имоти)

Ако сте направили грешка при изчисляването на данъка върху имуществото и сте открили това след подаване на декларацията, тогава трябва да подадете актуализирана декларация. Между другото, прочетете го, ако все още не сте го гледали.

9. Отчитане на корпоративен данък върху имуществото

Данъчният период за всички организации е една година (член 379 от Данъчния кодекс). Отчетните периоди зависят от обекта на облагане

Регионите имат правото да не се определят отчетни периоди. Ако периодите са установени, тогава изчисляването на данъка върху имуществото за периода на сетълмент (отчетен) се подава в IFTS.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява срокове за отчитане на корпоративния данък върху имуществото - не по-късно от 30 календарни дни след края на отчетния период (член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкоплатците по корпоративния данък върху имуществото подават данъчни изчисления за авансови данъци не по-късно от 30 календарни дни след края на съответния отчетен период. Данъчни декларации въз основа на резултатите от данъчния период се подават не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Формулярите за декларация и изчисление за авансови плащания са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/271. Характеристиките на попълването на изчислението за данък върху имуществото от 2018 г., в зависимост от опцията за обезщетения за движимо имущество, са разгледани в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 14 март 2018 г. № BS-4-21 / [защитен с имейл]

10. Плащане на корпоративен данък върху имуществото

По принцип данъкът върху имуществото се плаща на мястото на регистрация на организацията.

особености:

1. Ако имотът се намира в отделно подразделение, разпределено в отделен баланс, данъкът се внася в регионалния бюджет по местонахождението на клона. Ако звеното няма баланс - към регионалния бюджет по местонахождението на централния офис.
2. Ако имотът не се намира по местонахождението на организацията и няма обособено подразделение, данъкът върху имуществото се заплаща по местонахождението на имота.

Плащането на данъка върху имуществото на организациите под формата на авансови вноски (ако има такива) за данъка върху имуществото на организациите се извършва в рамките на сроковете, определени от регионалните власти. Например в Новосибирска област крайният срок за плащане е определен, както следва - „Авансовите плащания за отчетния период се изплащат не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни изчисления за авансови плащания за съответния отчетен период от член 386 от Данъчния период. Кодекс на Руската федерация."

Внасянето на данък върху имуществото за годината трябва да се извърши не по-късно от крайния срок за подаване на данъчна декларация - 30 март на годината, следваща отчетната.

Ако решите да продадете.

Изчисляването на данъка върху собствеността има много функции, в нашата статия разгледахме само основните. Ако имате въпроси, задайте ги в коментарите по-долу!

Как да изчислим корпоративния данък върху имуществото

1. Организации на DOS(включително обособени подразделения с отделен баланс), които имат в баланса си дълготрайни активи, които са признати за обект на облагане с данък върху имуществото.

2. Организации по опростената данъчна система и UTII,притежаващ .

3. Организации по ESHNза някакъв имот.

Данък върху корпоративната собственост: недвижими имоти

Всички недвижими имоти подлежат на този данък, с изключение на парцели и други обекти на управление на природата (клауза 1, клауза 1, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчното облагане на недвижимите имоти има своите особености. И така, организациите в DOS трябва да плащат данък върху имуществото във връзка с:

• недвижими имоти, посочени в баланса като дълготрайни активи;
• жилищни имоти, които не се осчетоводяват по счетоводни данни като ДМА.

Организациите по опростената данъчна система и UTII плащат данък (клауза 1 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако притежават:

• , например търговски центрове или помещения в тях. Пълен списък на такива недвижими имоти е даден в параграф 1 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• жилищен недвижим имот, който не е осчетоводен в баланса по счетоводни данни като дълготраен актив.

Организациите по Единния селскостопански данък плащат данък върху имущество, което не се използва при производството на селскостопански продукти, първична и последваща (промишлена) преработка и продажба на тези продукти, както и при предоставяне на услуги от земеделски производители (клауза 3 на чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху корпоративното имущество: движимо имущество

Данъкът върху движимото имущество не е плащан от 01.01.2019 г. (Федерален закон от 08.03.2018 г. № 302-FZ).

Корпоративен данък върху имуществото: данъчна основа

Като общо правило данъчната основа е средната годишна стойност на имота, но по отношение на данъка се изчислява въз основа на неговата кадастрална стойност (чл. 375, 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху имуществото на юридическите лица: отчетни периоди

Отчетните периоди за данък върху имуществото зависят от данъчната основа (клауза 2, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Между другото, регионалните власти не могат да установяват отчетни периоди (клауза 3, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен период за данък върху имотите

Данъчният период за данък върху имуществото на организациите е еднакъв за всички (независимо от стойността на имота, въз основа на който се изчислява данъкът) и е равен на календарна година (клауза 1, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на корпоративния данък върху имуществото

Регионалните власти имат право сами да определят ставката на данъка върху имуществото, но размерът му не може да надвишава ставката, установена от Данъчния кодекс (клауза 1, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този процент обикновено е 2,2%.

В същото време е разрешено да се определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или имущество, признато за обект на облагане (клауза 2, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако регионалните власти не са определили свои собствени ставки за корпоративен данък върху собствеността, тогава данъкът се изчислява въз основа на ставките, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на корпоративен данък върху имуществото

Данъчното изчисление на базата на средногодишната стойност на имота се различава от изчислението на данъка въз основа на кадастралната стойност.

И тук е важно да се отбележи, че при изчисляване на данъка въз основа на средната годишна стойност не е необходимо да се вземат предвид недвижимите имоти, данъкът по отношение на които се изчислява въз основа на кадастралната стойност.

Изчисляване на авансови вноски и данък на база средногодишната стойност на имота

За да изчислите аванса, ще трябва да определите средната стойност на имота (клауза 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

След като определите средната стойност на имота, можете да изчислите размера на авансовото плащане (клауза 4 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да изчислите годишната сума на данъка, трябва да определите средната годишна стойност на имота:

Изчисляването на данъка изглежда така:

В края на годината трябва да доплатите към бюджета със сумата, изчислена по формулата:

Изчисляване на авансови вноски и данък въз основа на кадастралната стойност на имота

За да разберете колко авансово плащане трябва да платите в бюджета, трябва да направите следното изчисление (клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Годишният размер на данъка се определя по следната формула:

И размерът на дължимия данък в края на годината се изчислява, както следва:

Краен срок за плащане на корпоративен данък върху имуществото

Крайният срок за плащане на данък върху имуществото се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 1, член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например собствениците на имот в Москва трябва да платят данък в края на годината не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 3 от Закона на град Москва от 05.11.2003 N 64). И крайният срок за плащане на платците на данък върху имуществото в Република Татарстан е 5 април на годината, следваща отчетната година (част 3, член 4 от Закона на Република Таджикистан от 28 ноември 2003 г. № 49-ZRT) .

Краен срок за внасяне на авансови данък върху имуществото

Сроковете за плащане на авансовите вноски, както и срокът за плащане на данъци, се определят от регионалните власти. И съответно в различните региони тези термини могат да бъдат различни.

Подаване на отчет за корпоративен данък върху имуществото

Платците на данък върху имуществото трябва да подават отчети за този данък в следните срокове:

Вид отчитане	Когато се появи	Краен срок за подаване
Изчисляване на авансовото плащане за данък върху имуществото (Приложение № 4 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21 / [защитен с имейл])	Според резултатите от отчетните периоди	Не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 2, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Декларация (Приложение № 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/ [защитен с имейл])	В края на годината	Не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 3 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ако отчетните периоди не са установени във вашия регион, тогава, съответно, трябва само да подадете декларация в края на годината до Инспектората на Федералната данъчна служба.

Не е необходимо да се подава изчисление и декларация, ако организацията няма облагаемо имущество.

Нюансите на плащане и отчитане

Организациите трябва да плащат аванси/данък на мястото на имота:

Местоположение на имота	Къде се плаща данъкът?
Имотът се намира на местонахождението на организацията (клаузи 3, 6 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, където е регистрирана организацията
Имотът се намира на мястото на отделно подразделение с отделен баланс (член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, където е регистрирана ОП
Недвижимото имущество се намира извън местоположението на организацията и EP (член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, обслужващ територията, на която се намира имотът

Същата процедура се прилага и за отчитане на данък върху имуществото (клауза 1, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията е притежавала имота за по-малко от година

Ако облагаемият имот е регистриран не от началото на отчетната година или е пенсиониран през годината, то този факт няма да повлияе на формулата за изчисляване на аванси/данък въз основа на средногодишната стойност на имота.

Ако говорим за имущество, данъкът по отношение на който се изчислява въз основа на кадастралната стойност, тогава авансите / данъкът се изчисляват, като се вземе предвид коефициентът на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Този коефициент се определя по следната формула:

Когато изчислявате броя на пълните месеци на собственост, трябва да имате предвид, че:

• ако собствеността върху кадастрален недвижим имот е възникнала преди 15-ия ден на конкретен месец включително, тогава този месец се приема за пълен месец. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-ия ден на месеца, тогава този месец не се взема предвид;
• ако собствеността върху кадастрален недвижим имот бъде прекратена след 15-о число на месеца, то този месец се включва в изчисляването на коефициента като пълен месец. Ако правото е прекратено преди 15-то число на месеца включително, тогава такъв месец не е необходимо да се взема предвид.

Имуществото на организациите се облага с данък. Този данък е регионален - юридическите лица го заплащат в бюджета на субекта на федерацията, в който са регистрирани. Редът и сроковете за събиране на данъци, особеностите на определяне на данъчната основа, ползите за данъкоплатците-организации в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация се определят от регионалните закони. В столицата това е московският закон „За данъка върху собствеността на организациите“ от 2018 г. (изменен на 17 май). Именно този документ № 64, чиято първа версия беше приета на 5 ноември 2003 г., регламентира как трябва да се събира данъкът върху имуществото на московските организации през 2018 г.

Промените в текста на документа се правят няколко пъти годишно - през 2018 г. депутатите от Московската градска дума направиха това два пъти. Последният път беше на 17 май. Пълният текст на Закона за корпоративния данък върху имуществото е публикуван по-долу. Може да се изтегли и в края на текста от линка в pdf формат.

Официален текст

ЗАКОН НА ГРАД МОСКВА

Този закон, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и Федералния закон „За внасяне на допълнение към част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и за внасяне на изменения и допълнения в член 20 от Закона на Руската федерация „За Основите на данъчната система в Руската федерация“, както и за обявяване на недействителни актове на законодателството на Руската федерация по отношение на данъците и таксите“ установява данък върху имуществото на организации в град Москва.

член 1Общи положения

Този закон, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация на територията на град Москва, определя ставката на данъка върху имуществото на организациите (наричани по-долу данъка), реда и условията за плащане на данък, данъчни облекчения , както и спецификата при определяне на данъчната основа.

(Измененият член, влязъл в сила на 1 януари 2009 г. от Закона на град Москва от 5 ноември 2008 г. N 55, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2008 г.; с измененията, влязъл в сила на януари 1 от 2014 г. от Закона на град Москва от 20 ноември 2013 г. N 63.

Член 1.1.Характеристики на определяне на данъчната основа по отношение на отделни обекти на недвижими имоти

Данъчната основа като кадастрална стойност на недвижимия имот се определя във връзка с:

1) административни и бизнес центрове и търговски центрове (комплекси) и помещения в тях (с изключение на помещения под оперативно управление на държавни органи, автономни, бюджетни и държавни институции), ако съответните сгради (структури, конструкции), с изключение на жилищни сгради, разположени върху парцели, един от видовете разрешено използване на които предвижда разполагането на офис сгради за бизнес, административни (с изключение на сгради (сгради, конструкции), разположени върху парцели, чийто вид разрешено използване осигурява разполагане на промишлени или производствени съоръжения) и търговски цели, обекти за търговия на дребно, обекти за обществено хранене и (или) потребителски услуги;

(Клауза, изменена със Закона на град Москва от 7 май 2014 г. N 25; изменена със Закона на град Москва от 26 ноември 2014 г. N 56; изменена от 1 януари 2017 г. със закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

2) самостоятелни нежилищни сгради (сгради, конструкции) с обща площ над 1000 кв. метра и помещения в тях, действително използвани за бизнес, административни или търговски цели, както и за настаняване на търговски обекти, заведения за хранене и (или) съоръжения за битови услуги;

(Изменен параграф, влязъл в сила на 1 януари 2015 г. със Закона на град Москва от 7 май 2014 г. N 25; изменен със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

2.1) нежилищни помещения, разположени в многоквартирни сгради, собственост на един или повече собственици, действително използвани за настаняване на офиси, търговски обекти, заведения за хранене и (или) потребителски услуги, ако общата площ на нежилищните помещения в жилищна сграда надвишава 3000 кв. метра;

(Клауза 2.1 е допълнително включена от 1 януари 2015 г. от Закона на град Москва от 7 май 2014 г. N 25 (с измененията, влязъл в сила на 1 януари 2015 г. от Закона на град Москва от 26 ноември, 2014 N 56); с измененията, въведени в сила от 1 януари 2017 г. със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

3) обекти на недвижимо имущество на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и обекти на недвижимо имущество на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства .

4) жилищни сгради и жилищни помещения, които не се отчитат в баланса като дълготрайни активи по установения за счетоводство начин, след две години от датата на приемане на тези обекти за счетоводство.

(Клаузата е допълнително включена от 1 януари 2016 г. в Закона на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29)

5) отделни нежилищни сгради (структури, конструкции) и помещения в тях, включени в списъка, одобрен от правителството на Москва в съответствие с част 3 на член 2 от този закон, ако тези сгради (структури, конструкции) са предназначени за използване в съответствие с кадастрални паспорти или документи за техническо счетоводство (опис) на такива недвижими имоти и (или) се използват действително за бизнес, административни или търговски цели, както и за целите на намиране на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) ) съоръжения за потребителско обслужване;

6) нежилищни помещения, разположени в сгради (структури, конструкции), включени в списъка, одобрен от правителството на Москва в съответствие с част 3 на член 2 от този закон, ако предназначението на тези помещения е в съответствие с кадастралните паспорти на недвижими имоти обекти на недвижими имоти или документи за техническо счетоводство (инвентаризация) на обекти, недвижими имоти предвиждат разполагането на офиси, търговски обекти, заведения за хранене и (или) потребителски услуги, или които действително се използват за настаняване на офиси, търговски обекти, заведения за хранене и (или ) потребителски услуги.

(Клаузата е допълнително включена от 1 януари 2017 г. в Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60)

(Член 1.1 е допълнително включен от 1 януари 2014 г. със Закона на град Москва от 20 ноември 2013 г. N 63)

член 2данъчна ставка

1. Данъчната ставка е 2,2 на сто, с изключение на данъчната ставка, предвидена в част 2 на този член.

2. Данъчната ставка по отношение на обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност, се установява в следните размери:

1) 0,9 на сто - през 2014 г.;

2) 1,2 на сто - през 2015 г.;

3) 1,3 на сто - през 2016 г.;

4) 1,4 на сто - през 2017 г.;

(Апаратура с измененията, влязла в сила на 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

5) 1,5 процента - през 2018г.

(Апаратура с измененията, влязла в сила на 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

(Изменен член, влязъл в сила на 1 януари 2014 г. със Закона на град Москва от 20 ноември 2013 г. N 63.

3. Данъчната ставка, установена в част 2 на този член, се прилага с коефициент 0,1 за нежилищни помещения, ако те едновременно отговарят на следните критерии:

1) се намират в сгради (структури, постройки), данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност;

2) се използват за настаняване на обекти за обществено хранене, обекти за търговия на дребно, потребителско обслужване, за извършване на банкови операции за обслужване на физически лица, туристически дейности (дейностите на туроператор или туристически агент за сключване на споразумение за продажба на туристически продукт с турист), дейности в областта на сценичните изкуства, дейности музеи, търговски художествени галерии и/или прожекция на филми;

(Апаратура с измененията, влязла в сила на 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

3) са разположени на сутерен, първи и (или) втори етаж на сгради (сгради, конструкции), в непосредствена близост до пешеходни зони с общоградско значение или до улици с интензивен пешеходен трафик.

За целите на тази статия списъкът на пешеходните зони с общоградско значение и улиците с натоварен пешеходен трафик и сгради (сгради, конструкции), които са в непосредствена близост до тях, се одобрява от правителството на Москва.

(Изменен параграф, въведен в сила на 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 18 ноември 2015 г. N 60.

член 3Ред и срокове за плащане на данък и авансови данъци

1. Данъкът, дължим в края на данъчния период, се внася не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

2. Авансовите данъци въз основа на резултатите от отчетния период се внасят не по-късно от 30 календарни дни от датата на края на съответния отчетен период. Отчетни периоди са първо тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарна година, за данъкоплатците, които изчисляват данък по кадастралната стойност - първо тримесечие, второ тримесечие и трето тримесечие на календарна година.

(Изменена част, влязла в сила на 1 януари 2008 г. от Закона на Москва от 10 октомври 2007 г. N 41; изменена, влязла в сила на 15 април 2016 г. със Закона на град Москва от 13 април 2016 г. N 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 01.01.2016г.

3. Сумата на данъка се кредитира в бюджета на град Москва.

член 4данъчни стимули

От 2 януари 2005 г. частите на тази статия са номерирани - Закон на Москва от 24 ноември 2004 г. N 76.

____________________________________________________________________

1. Освободен от плащане на данък (параграфът, изменен със Закона на Москва от 26 октомври 2005 г. N 51, влязъл в сила на 16 декември 2005 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2005 г.:

1) клаузата стана невалидна от 1 януари 2018 г. - Закон на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45 .;

1.1) държавни предприятия на град Москва и вътрешноградски общини в град Москва (клаузата е допълнена от 1 януари 2012 г. със Закона на град Москва от 16 ноември 2011 г. N 53);

2) органи на държавната власт на град Москва и органи на местното самоуправление в град Москва (клаузата, изменена със Закона на Москва от 26 октомври 2005 г. N 51, влязла в сила на 16 декември 2005 г., се отнася за правоотношения, възникнали от 1 януари 2005 г.;

3) клаузата стана невалидна от 1 януари 2011 г. - Законът на град Москва от 17 ноември 2010 г. N 49;

4) организации за обществен градски пътнически транспорт (с изключение на таксита, включително фиксирани маршрути) и метро, ​​получаващи бюджетни кредити от бюджета на град Москва;

5) организации - по отношение на имущество, предназначено за съхранение на течни и твърди реактиви против обледяване (клауза с измененията, влязла в сила на 1 януари 2010 г. със Закона на град Москва от 11 ноември 2009 г. № 1);

6) организации - по отношение на обществени пътища и пътни и мостови конструкции, крайпътни насаждения, както и конструкции, които са неразделна технологична част от тези обекти. Списъкът на имуществото, свързано с тези обекти, се одобрява от правителството на Москва (клауза с измененията, въведена в сила на 1 януари 2010 г. със Закона на град Москва от 11 ноември 2009 г. № 1);

7) организации, които използват труда на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители за данъчните и (или) отчетни периоди е най-малко 50 процента и техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, в във връзка с имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки, работи и услуги. Това облекчение не се прилага за организации, занимаващи се с извършване на брокерски и други посреднически услуги, производство и (или) продажба на акцизни стоки, минерали и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Русия. Федерация в съгласие с общоруските обществени организации на хората с увреждания. При определяне на общия брой на хората с увреждания средният брой на служителите не включва хора с увреждания, работещи на непълно работно време, трудови договори и други гражданскоправни договори, формулировката, въведена в сила на 1 януари 2006 г. със Закона на Москва от 26 октомври, 2005 N 51;

Клаузата стана невалидна на 1 януари 2010 г. със Закона на град Москва от 11 ноември 2009 г. N 1 .;

9) организации - по отношение на многоетажни паркинги. Данъчните облекчения, установени с тази алинея, не се прилагат за обекти на недвижими имоти, посочени в чл. 1.1 от този закон;

(Измененият параграф, влязъл в сила на 16 декември 2005 г. със Закона на Москва от 26 октомври 2005 г. N 51, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2005 г.; с измененията, влязъл в сила на 1 януари 2016 г. със Закон на град Москва от 25 ноември 2015 г. N 65.

10) организации - по отношение на жилищни съоръжения, използвани през отчетния (данъчен) период по предназначение въз основа на договор за наем, договор за безвъзмездно ползване;

10.1) организации - по отношение на жилищни и комунални съоръжения, газоснабдяване, чието поддържане се финансира изцяло или частично от бюджета на град Москва и (или) бюджетите на вътрешноградските общини в град Москва, като както и по отношение на подземни колектори за комунални услуги и имущество, предназначени за тяхната поддръжка и експлоатация (параграфът е допълнен от 1 януари 2012 г. със Закона на град Москва от 16 ноември 2011 г. N 53;

10.2) организации - по отношение на обектите на комуналния комплекс за обезвреждане (неутрализация) на твърди битови отпадъци, водоснабдяване и канализация (клаузата беше допълнително включена от 1 януари 2008 г. със закон на Москва от 10 октомври 2007 г. N 41, се отнася за правоотношения, възникнали от 1 януари 2007 г.);

10.3) организации - по отношение на недвижимо имущество, предназначено за използване в процеса на електрохимично производство на натриев хипохлорит (за пречистване на вода), солна киселина и сода каустик, както и в процеса на производство на средства против заледяване;

(Клауза 10.3 е допълнително включена от 8 май 2015 г. от Закона на град Москва от 1 април 2015 г. N 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г.)

11) жилищни кооперации, жилищностроителни кооперации, сдружения на собственици на жилища, действащи в съответствие с жилищното законодателство на Руската федерация от 1 януари 2005 г.;

13) религиозни организации, регистрирани по установения ред - по отношение на имущество, използвано от тях за извършване на уставната им дейност);

14) регистрирани по предписания начин обществени организации на инвалидите - по отношение на имущество, използвано от тях за извършване на уставната им дейност през годината);

15) клаузата стана невалидна от 1 януари 2010 г. със Закона на град Москва от 11 ноември 2009 г. N 1 .;

16) клаузата стана невалидна от 1 януари 2010 г. със Закона на град Москва от 11 ноември 2009 г. N 1 .;

17) организации на товарния автомобилен транспорт, изпълняващи държавната отбранителна поръчка - по отношение на превозни средства, записани в щатите на военни кортежи (клаузата беше допълнително включена от 1 януари 2005 г. със закон на Москва от 24 ноември 2004 г. N 76);

18) клаузата е допълнително включена от 1 януари 2006 г. в Московския закон от 26 октомври 2005 г. N 51; обезсилен от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29;

20) Клаузата е допълнително включена от 16 декември 2005 г. от Московския закон от 26 октомври 2005 г. N 51, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2005 г.; обезсилен от 1 януари 2014 г. - Закон на град Москва от 26 юни 2013 г. N 33 ..

20.1) клаузата е допълнително включена от 1 януари 2008 г. от Московския закон от 10 октомври 2007 г. N 41; обезсилен от 1 януари 2013 г. - Закон на Москва от 10 октомври 2007 г. N 41;

21) клаузата стана невалидна от 1 януари 2011 г. - Законът на град Москва от 17 ноември 2010 г. N 49;

22) клаузата стана невалидна от 1 януари 2011 г. - Законът на град Москва от 17 ноември 2010 г. N 49;

23) организации - по отношение на летища и обекти от единната система за управление на въздушното движение (клаузата беше допълнително включена от 1 януари 2012 г. със Закона на град Москва от 16 ноември 2011 г. N 53).

24) клаузата е допълнително включена от 9 март 2013 г. в Закона на град Москва от 6 февруари 2013 г. N 6, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; обезсилен от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51 ;;

25) клаузата е допълнително включена от 9 март 2013 г. в Закона на град Москва от 6 февруари 2013 г. N 6, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; обезсилен от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51 ;;

26) клаузата е допълнително включена от 5 август 2013 г. в Закона на град Москва от 26 юни 2013 г. N 33, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; обезсилен от 1 януари 2018 г. - Закон на град Москва от 26 юни 2013 г. N 33;

27) организации - субекти на инвестиционна дейност, включително тези, които са страна по специален инвестиционен договор, сключен с публичен орган на град Москва - по отношение на недвижими имоти, използвани в хода на изпълнението на инвестиционно приоритетен проект на град Москва (с изключение на недвижими имоти на индустриални комплекси), а също и по отношение на недвижими имоти на технопарк или индустриален (индустриален) парк от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което инвестиционният проект на обекта инвестиционна дейност, технопарк или индустриален (индустриален) парк е присвоен или потвърден статут на инвестиционен приоритетен проект на град Москва, технопарк или индустриален (индустриален) парк до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което статутът на е прекратен инвестиционен приоритетен проект на град Москва, технологичен парк или индустриален (индустриален) парк. Списъкът на недвижимите имоти, използвани в хода на изпълнението на инвестиционния приоритетен проект на град Москва, се установява от правителството на Москва;

(Клаузата е допълнително включена от 1 януари 2016 г. в Закона на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51; изменен със Закона на град Москва от 23 ноември 2016 г. N 36.

____________________________________________________________________

До 31 декември 2018 г. данъчните облекчения, предвидени в клауза 27 на част 1 на член 4 от този закон, се прилагат и за организации, които от 1 януари 2016 г. са признати за управляващи дружества или закотвени резиденти на технопаркове или промишлени (индустриални) паркове. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51.

____________________________________________________________________

28) организации на обществения железопътен транспорт - по отношение на обекти на движимо и недвижимо имущество, използвани за превоз по Малкия пръстен на Московската железница. Списъкът на посочения имот се установява от правителството на Москва.

(Клаузата е допълнително включена от 29 ноември 2016 г. в Закона на град Москва от 23 ноември 2016 г. N 36, прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2016 г., става невалидно от 1 януари 2021 г.)

29) управляващи дружества на взаимни инвестиционни фондове от затворен тип, създадени като част от изпълнението на приоритетния проект „Ипотека и жилища под наем“, чийто паспорт е одобрен от Президиума на Съвета при президента на Руската федерация за стратегическо развитие и Приоритетни проекти, по отношение на нежилищните имоти, включени в посочените взаимни инвестиционни фондове от затворен тип, помещения и (или) паркоместа, предназначени за ползване от физически лица за цели, несвързани с предприемаческа дейност. Данъчното облекчение, установено с тази алинея, не се прилага за обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност;

(Клаузата е допълнително включена от 30 ноември 2017 г. в Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2017 г.)

____________________________________________________________________

От 1 януари 2028 г. Законът на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45, клауза 30 от част 1 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

30) организации - по отношение на имущество, намиращо се на територията на международния медицински клъстер.

____________________________________________________________________

От 1 януари 2019 г. Законът на град Москва от 21 февруари 2018 г. N 4, клауза 31 от част 1 на този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

31) организации - по отношение на движимо имущество, посочено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

____________________________________________________________________

От 1 юли 2021 г. Законът на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, клауза 32 от част 1 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

32) организации, които имат статут на производител на превозни средства, работещи в град Москва, назначени и потвърдени в съответствие с процедурата, установена от правителството на Москва - по отношение на имуществото, използвано за производството на превозни средства. Това освобождаване се прилага от 1 януари на годината на данъчния период, предхождащ календарната година, в която организацията е потвърдила наличието на посочения статут в съответствие с процедурата, установена от правителството на Москва.

(Клаузата е допълнително включена от 22 май 2018 г. в Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2018 г.)

1.1. Частта е допълнително включена от 9 март 2013 г. от Закона на град Москва от 6 февруари 2013 г. N 6, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; обезсилен от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51 ..

1.2. Организациите заплащат данък в размер на 10 на сто от изчисления размер на данъка за спортни съоръжения, включително футболно (ледено) игрище и оборудвани с трибуни за зрители с общ брой места най-малко 12 000.

(Частът е допълнително включен от 1 януари 2015 г. от Закона на град Москва от 26 ноември 2014 г. N 56; изменен със Закона на град Москва от 12 юли 2017 г. N 21, се прилага за правоотношения, които възникна от 1 януари 2015 г.

____________________________________________________________________

От 1 януари 2021 г. Законът на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29, част 1.3 от този член е признат за невалиден.

От 1 януари 2021 г. Законът на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, част 1.3 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

1.3. За сгради с обща площ от над 10 хиляди квадратни метра. метра, в които са показани жива риба, живи водни безгръбначни и които са оборудвани със зали с общ брой места най-малко хиляда за демонстрация на живи морски бозайници, изчисленият размер на данъка се намалява със сума, изчислена съгласно следната формула:

B = H x K x 0,75,

където B е сумата, с която се намалява изчисленият размер на данъка;

H - изчисленият размер на данъка;

K е съотношението на площта на сградата, която не е отдадена под наем, към общата площ на сградата.

(Частът е допълнително включен от 30 юли 2015 г. от Закона на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29; изменен със Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения, които възникна от 1 август 2015 г.

1.4. Организациите плащат данък в размер на 50 процента от изчисления размер на данъка за недвижими имоти на индустриални комплекси от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което статутът на индустриален комплекс е присвоен или потвърден на индустриалния комплекс, до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което е прекратен статутът на индустриален комплекс.

(Частът е допълнително включен от 1 януари 2016 г. от Закона на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51)

1.5. Организациите плащат данък в размер на 10 на сто от изчисления размер на данъка за сгради и помещения в тях, ако такива сгради са предназначени и използвани за медицински дейности и са въведени в експлоатация за първи път след 1 януари 2013 г. Установеното в тази част данъчно облекчение не се прилага за обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като кадастралната им стойност.

(Частът е допълнително включен от 15 април 2016 г. от Закона на град Москва от 13 април 2016 г. N 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г. и става невалиден от 1 януари 2025 г.)

1.6. Управляващи организации на агрохранителни клъстери по отношение на недвижими имоти, включени в имуществените комплекси на агрохранителни клъстери, от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което организацията е получила статут на управляваща организация на агро- хранителен клъстер, до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което този статут е прекратен, заплаща данък в размер на:

1) 25 на сто от изчисления размер на данъка през 2016 и 2017 г.;

2) 35 на сто от изчисления размер на данъка през 2018 г.;

3) 45 на сто от изчисления размер на данъка през 2019 г.;

4) 50 на сто от изчисления размер на данъка през 2020-2025 г.

3. Данъчните облекчения, установени с този член, не се прилагат за имущество, наето от организации, с изключение на предимствата, предвидени за:

1) параграф 1.1 на част 1 на този член по отношение на собствеността на технологичните паркове и бизнес инкубатори;

2) параграфи 2, 4-6, 9, 10.1-11, 23, 27 и 29 на част 1 на този член;

(Измененият параграф, влязъл в сила на 1 януари 2012 г. със Закона на град Москва от 16 ноември 2011 г. N 53; изменен със Закона на град Москва от 26 юни 2013 г. N 33, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; изменен със Закона на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51; изменен със Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45, се прилага за правоотношения възникнало от 1 януари 2017 г.

____________________________________________________________________

От 1 януари 2028 г. Законът на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45, клауза 2.1 от част 3 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

2.1) параграф 30 на част 1 на този член;

(Апаратът е допълнително включен от 1 януари 2018 г. от Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45)

3) параграф 7 на част 1 на този член по отношение на организации, в които средният брой хора с увреждания е повече от 50 души;

4) параграф 17 на част 1 на този член по отношение на превозни средства, отдадени под наем на организации на товарен автомобилен транспорт за формиране на военен кортеж.

(Част 3, изменена, влязла в сила на 9 юни 2009 г. от Закона на град Москва от 27 май 2009 г. № 15, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2009 г.

____________________________________________________________________

От 1 януари 2019 г. Законът на град Москва от 21 февруари 2018 г. N 4, клауза 4.1 от част 3 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

4.1) параграф 31 на част 1 на този член;

(Клаузата е допълнително включена от 28 февруари 2018 г. в Закона на град Москва от 21 февруари 2018 г. № 4, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2018 г.)

5) клаузата е допълнително включена от 9 март 2013 г. в Закона на град Москва от 6 февруари 2013 г. N 6, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; обезсилен от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51.

6) част 1.2 от този член;

(Апаратът е допълнително включен от 1 януари 2015 г. от Закона на град Москва от 26 ноември 2014 г. N 56)

____________________________________________________________________

От 1 януари 2021 г. Законът на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, параграф 6.1 от част 3 на този член се признава за невалиден.

____________________________________________________________________

6.1) част 1.3 от този член;

(Клаузата е допълнително включена от 22 май 2018 г. в Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 август 2015 г.)

7) част 1.4 от този член.

(Апаратът е допълнително включен от 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 25 ноември 2015 г. N 65)

част 1.5 от тази статия;

(Клаузата е допълнително включена от 15 април 2016 г. в Закона на град Москва от 13 април 2016 г. № 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г. и става невалидно от 1 януари 2025 г.)

9) част 1.6 от този член.

(Клаузата е допълнително включена от 15 април 2016 г. в Закона на град Москва от 13 април 2016 г. № 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2016 г. и става невалидно от 1 януари 2026 г.)

4. Правото за прилагане на данъчните облекчения, установени с този член (с изключение на облекченията, предвидени в клаузи 27 и 32 на част 1 и части 1.4 и 1.6 от този член) възниква (прекратява) от първия ден на тримесечието след тримесечието, в което са изпълнени) условията за ползването им.

(Частът е допълнително включен от 1 януари 2018 г. от Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45; изменен със Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения, които възникна от 1 януари 2018 г.

Член 4.1. Данъчни облекчения за обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност

1. Данъчната основа се намалява със стойността на кадастралната стойност на 300 кв. метра площ на обект на недвижим имот на данъкоплатец по отношение на един обект по избор на данъкоплатеца, при следните условия:

1) организацията на данъкоплатеца е малък стопански субект;

2) данъкоплатецът е регистриран в данъчните органи най-малко три календарни години, предхождащи данъчния период, през който данъчната основа подлежи на намаляване;

3) за предходния данъчен период средният брой служители на данъкоплатеца, посочен в клаузи 1 и 2 от тази част, е бил най-малко 10 души и размерът на приходите от продажба на стоки (работи, услуги) на един служител е бил най-малко 2 милиона рубли.

2. Данъкоплатците заплащат данък в размер на 25 на сто от размера на данъка, изчислен за ползвани помещения, намиращи се в административни и бизнес центрове и търговски центрове (комплекси):

1) данъкоплатци за извършване на образователни и (или) медицински дейности;

2) научни организации, извършващи научноизследователска и развойна работа за сметка на бюджетни средства, средства на Руската фондация за фундаментални изследвания и Руския фонд за технологично развитие, при условие че тези средства възлизат на най-малко 30 процента от всички приходи, получени от научната организация през отчетния (данъчен) период.

2.1. Данъкоплатците плащат данък в размер на 25 на сто от размера на данъка, изчислен за нежилищни сгради (структури, конструкции) или помещения в тях, използвани от данъкоплатеца за разполагане на работните места на служители, които осигуряват неговата производствена дейност, като същевременно при спазване на следните условия:

(Изменен параграф, въведен в сила на 1 януари 2017 г. със Закона на град Москва от 23 ноември 2016 г. N 36.

1) нежилищни сгради (структури, конструкции) или помещения в тях не са прехвърлени за ползване на трети лица;

2) нежилищни сгради (сгради, конструкции) се намират върху парцели, чийто вид разрешено използване предвижда само разполагане на промишлени и (или) производствени съоръжения и (или) административни сгради (сгради, конструкции) на промишлеността , логистика, хранителни доставки, маркетинг и заготовки;

3) въз основа на резултатите от последните мерки за определяне на вида на действителното използване, извършени от 1 януари на годината, предхождаща данъчния период, за който се претендира данъчното облекчение, до 30 юни на годината на посочения данъчен период, е установено, че най-малко 20 процента от общата площ на сградата (структурата, конструкцията), разположена върху поземлените имоти, посочени в клауза 2 от тази част, или в прилежащите към тях поземлени имоти, се използва от данъкоплатеца за пренасяне извън производствената си дейност. В същото време посочената сграда (сграда, конструкция) или помещения в нея са собственост на данъкоплатеца или са му възложени на право на стопанско управление и не са прехвърлени за ползване на трети лица;

(Апарат с измененията, влязъл в сила на 1 януари 2017 г. със Закона на град Москва от 23 ноември 2016 г. N 36.

4) въз основа на резултатите от последните мерки за определяне на вида на действителното използване, извършени от 1 януари на годината, предхождаща данъчния период, за който се претендира данъчното облекчение, до 30 юни на годината на посочения данъчен период, е установено, че най-малко 20 процента от общата площ на сградата (структура, конструкция) се използва от данъкоплатеца за разполагане на работните места на служителите, които осигуряват производствената му дейност. Ако в резултатите от предприетите мерки за определяне на вида на реалното използване на посочените нежилищни сгради (структури, конструкции) липсва информация за наличието на работни места за служители, извършващи производствени дейности, данъкоплатецът има право да предостави други документи, потвърждаващи съответствието. с това условие през отчетния (данъчния) период, за който се претендира данъчен кредит.

(Клаузата е допълнително включена от 1 януари 2017 г. в Закона на град Москва от 23 ноември 2016 г. N 36)

(Частът е допълнително включен от 1 януари 2015 г. от Закона на град Москва от 26 ноември 2014 г. N 56)

2.2. Данъчната основа се намалява с кадастралната стойност на минималната площ на фонда на хотелските стаи, увеличена с коефициент 2, намираща се в сграда (структура, конструкция), собственост на данъкоплатеца или помещения в сградата (структура, конструкция ), ако към 1 януари на данъчния период е издадено удостоверение от акредитирана организация за присвояване на хотела от категория, предвидена от системата за класификация на хотели и други места за настаняване. Минималната площ на стаите на хотела се определя в съответствие с изискванията за минималната площ на стаите за съответната категория на хотела, установени от упълномощения федерален изпълнителен орган. Ако минималната площ на стаите на хотел, разположени в сграда (структура, конструкция), собственост на данъкоплатеца, или помещения в сграда (структура, конструкция), увеличена с коефициент 2, надвишава общата площ на ​такава сграда (структура, конструкция) или такива помещения, тогава данъчната основа се намалява със стойността на кадастралната стойност на общата площ на сградата (структура, конструкция) или помещенията в сградата (структура, конструкция) в който се намира хотелът.

(Частът е допълнително включен от 8 май 2015 г. от Закона на град Москва от 1 април 2015 г. N 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г. и става невалиден от 1 януари 2020 г.)

____________________________________________________________________

През 2015 г. разпоредбите на част 2.2 на чл.4.1 от този закон се прилагат за сградата (структурата, конструкцията), собственост на данъкоплатеца или помещенията в сградата (структурата, конструкцията), в която се намира хотелът, ако има, т.к. от датата на влизане в сила на Закона на град Москва от 1 април 2015 г. № 14 по силата на сертификат, издаден от акредитирана организация за присвояване на категория на хотел, предвидена от системата за класификация на хотели и други места за настаняване.

____________________________________________________________________

2.3. Данъкоплатците плащат данък в размер на 25 процента от изчисления размер на данъка за сгради (структури, конструкции), посочени в параграф 1 на член 1.1 от този закон, ако според резултатите от последните мерки за определяне на вида на реално ползване, извършено от 1 януари на годината, предхождаща данъчния период, за който е декларирано данъчното облекчение, към 30 юни на годината на посочения данъчен период се установява, че по-малко от 20 на сто от общата им площ е използва се за настаняване на офиси и свързана с тях офис инфраструктура и (или) обекти за търговия на дребно и (или) заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за домакинско обслужване. Данъчните облекчения, установени в тази част, не могат да се прилагат едновременно с други данъчни облекчения, установени в този член.

(Частът е допълнително включен от 15 май 2015 г. от Закона на град Москва от 13 май 2015 г. N 22, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г. и става невалиден от 1 януари 2020 г.; както е изменено, влезе в сила на 15 април 2016 г. Законът на град Москва от 13 април 2016 г. N 14 се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2016 г.

____________________________________________________________________

През 2015 г. разпоредбите на параграф 2.3 на член 4.1 от този закон се прилагат за сгради (сгради, конструкции), посочени в параграф 1 на чл. 1, 2015 г. беше установено, че по-малко от 20 процента от общата площ на такива сгради (сгради, конструкции) се използва за настаняване на офиси и свързаната с тях офис инфраструктура и (или) търговски обекти и (или) заведения за обществено хранене, и (или) потребителски услуги.

____________________________________________________________________

От 1 януари 2021 г. Законът на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29, част 2.4 от този член е признат за невалиден.

____________________________________________________________________

2.4. По отношение на недвижими имоти, собственост на синдикати, техни съюзи (сдружения), данъчната основа се намалява с размера на кадастралната стойност на площта на обекта на облагане, която не се отдава или отдава под наем на трети лица (с изключение на синдикатите, техните съюзи (сдружения) и създадени от тях институции) и използвани от данъкоплатеца за изпълнение на законоустановените му задачи, като се използва коефициент 0,75.

(Част 2.4 е допълнително включена от 1 юли 2015 г. от Закона на град Москва от 24 юни 2015 г. N 29; изменен със Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения, възникващи от 1 януари 2016г.

2.5. Организациите се освобождават от плащане на данък по отношение на недвижими имоти, посочени в параграф 4 на член 1.1 от този закон, придобити въз основа на договор за пожизнена издръжка с зависимо лице или договор за прехвърляне във връзка с преместване на граждани в социални жилищни сгради и възложени на тези организации на правото на стопанско управление.

(Частът е допълнително включен от 15 април 2016 г. от Закона на град Москва от 13 април 2016 г. N 14, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2016 г. и става невалиден от 1 януари 2026 г.)

2.6. По отношение на недвижими имоти, собственост на унитарни предприятия или юридически лица, в чийто уставен капитал делът на Руската федерация надвишава 50 процента, данъчната основа се намалява с размера на кадастралната стойност на площта на използвания обект на данъчно облагане. в кинематографията, използвайки коефициент 0,97. Размерът на площта на обекта на облагане, използван в кинематографията, се определя въз основа на резултатите от последните мерки за определяне на вида на действителното използване, извършени от 1 януари на годината, предхождаща данъчния период, за който данъчното облекчение се претендира, до 30 юни на годината на посочения данъчен период.

(Частът е допълнително включен от 30 ноември 2017 г. от Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45)

____________________________________________________________________

При определяне на данъчната основа за 2017 г. се прилага разпоредбата, предвидена в параграф 2.6 на член 4.1 от този закон, ако има резултати от последните мерки за определяне на вида на действителното използване, извършени от 1 януари 2017 г. до 30 юни, 2018 г

____________________________________________________________________

3. Данъчните облекчения, установени с чл. 4 от този закон, се прилагат за обекти на недвижими имоти, данъчната основа за които се определя като кадастрална стойност, освен ако в този закон е предвидено друго.

(Изменена част, влязла в сила на 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 25 ноември 2015 г. N 65.

4. Правото за прилагане на данъчните облекчения, установени с този член, възниква (прекратява) от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, през което са изпълнени (престанат да се изпълняват) условията за прилагането им. Ако въз основа на резултатите от последните мерки за определяне вида на действителното използване на обекти на недвижими имоти, извършени от 1 януари на годината, предхождаща данъчния период, за който се претендира данъчното облекчение, до 30 юни на годината на определен данъчен период се установява видът на действителното използване на обектите на недвижими имоти, предвидени в части 2.1, 2.3 и 2.6 от този член, след това условията за прилагане на тези предимства по отношение на определяне на вида на действителното използване на обекти на недвижими имоти се считат за изпълнени на 1 януари на годината, за която се претендира данъчното облекчение.

(Частът е допълнително включен от 1 януари 2018 г. от Закона на град Москва от 29 ноември 2017 г. N 45; ; изменен със Закона на град Москва от 17 май 2018 г. N 13, се прилага за правоотношения от 1 януари 2018 г.

(Член 4.1 беше допълнително включен от 1 януари 2014 г. със Закона на град Москва от 20 ноември 2013 г. N 63)

член 5Формуляри за данъчни отчети (изключени)

член 6Заключителни разпоредби

1. Този закон влиза в сила на 1 януари 2004 г., но не по-рано от един месец след официалното му публикуване.

2. От датата на влизане в сила на този закон отпадат:

1) Закон на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративния данък върху имуществото“;

2) Закон на град Москва от 21 февруари 1996 г. N 6 „За изменения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративен данък върху собствеността“;

3) Закон на град Москва от 4 юни 1997 г. N 12 „За въвеждане на изменения и допълнения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративния данък върху собствеността“;

4) Закон на град Москва от 10 декември 1997 г. N 52 „За внасяне на допълнения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративния данък върху имуществото“;

5) Закон на град Москва от 15 юли 1998 г. N 16 „За внасяне на допълнения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративния данък върху собствеността“;

6) Закон на град Москва от 5 юли 2000 г. N 18 „За въвеждане на изменения и допълнения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративния данък върху собствеността“;

7) Закон на град Москва от 20 февруари 2002 г. N 11 „За изменения в Закона на град Москва от 2 март 1994 г. N 2-17 „За ставките и облекченията за корпоративен данък върху собствеността“ (изменен от Закони на град Москва от 21 февруари 1996 г. № 6, 4 юни 1997 г. № 12, 10 декември 1997 г. № 52, 15 юли 1998 г. № 16, 5 юли 2000 г. № 18).

Действащ

• получен от концесионен договор ;

• закупени и действително експлоатирани в чужбина, дори и никога да не са били внасяни в Русия.

В нашата статия можете да прочетете как да го направите правилно осчетоводяване на данък върху имуществото в счетоводството и как да подадете декларация за данък върху имуществото.

Имотът подлежи на облагане с данък върху имуществото включвасгради, конструкции. Тоест тези обекти, които не могат да бъдат преместени, без да се накърнява предназначението им. В същото време не е необходимо заплащане или обекти в процес на строителство, въпреки че те също се класифицират като недвижими имоти. Обяснението тук е просто. Поземлените имоти се облагат с отделен данък. А обектите на незавършено строителство не са дълготрайни активи, което означава, че не се вземат предвид при изчисляване на данък върху имотите.

Признат за движимо имуществообекти, които не попадат в определението за недвижими имоти.

Това следва от разпоредбите на алинея "а" на параграф 4 и параграф 5 от PBU 6/01, член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Министерство на финансите на Русия от 25 февруари 2013 г. № 03-05-05-01 / 5322 и Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2013 г. № BS-4-11/2677.

При определяне на състава на имуществото се ръководете и от Закона от 30 декември 2009 г. № 384-FZ и Общоруския класификатор на дълготрайните активи (OKOF), одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 26 декември, 1994 г. № 359. Такива обяснения има и в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 февруари 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Жилищните сгради и жилищните помещения се признават за обекти на имуществено облагане, независимо към коя група активи са отнесени в счетоводството. Жилищните имоти, отчитани като дълготрайни активи, се облагат с данък въз основа на параграф 1 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И жилищни сгради, които не са включени в дълготрайните активи - въз основа на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Например, ако една организация е закупила жилище за препродажба, тогава в счетоводството то може да бъде отразено в сметка 41 „Стоки“. Въпреки факта, че това не е дълготраен актив, от 2015 г. такива помещения могат също да бъдат облагани с данък върху имуществото (подточка 4, клауза 1, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но тъй като данъчната основа за такива жилищни сгради (помещения) е кадастрална стойност , v регионално право относно данъка върху имуществото на организациите, те трябва да бъдат посочени като част от обектите на данъчно облагане. Ако няма такава разпоредба в регионалния закон, не е необходимо да се плаща данък върху имотите за жилищни имоти, които не са включени в ДМА.

Това следва от разпоредбите на параграф 1 на член 374, параграф 2 на параграф 2 на член 372, параграф 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите на Русия от 28 май 2015 г. 03-05-05-01 / 30895, от 06.05.2015 г. No 03-05-05-01/25946, 30.03.2015 г. No 03-05-05-01/17315.

По този начин, следните лица подлежат на облагане с данък върху имуществото:

– дълготрайни активи , чието счетоводство е регламентирано от правилата на PBU 6/01 и Методическите инструкции, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n;

- жилищни сгради и жилищни помещения, независимо дали са ДМА или не.

От това правило има две изключения.

Първо, не е необходимо да плащате данък върху дълготрайните активи, които са признати за движимо или недвижимо имущество, но които са изключени от списъка на обектите на данъчно облагане съгласно параграф 4 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тези дълготрайни активи включват:

– парцели, водни обекти и природни ресурси;

- основното средство на силовите структури;

– обекти на културното наследство;

- ядрени инсталации, използвани за научни цели, както и съоръжения за съхранение на ядрени материали, радиоактивни вещества и отпадъци;

– ледоразбивачи, кораби с ядрени двигатели и кораби за ядрено-технологична служба;

– космически обекти;

– кораби, регистрирани в руския международен корабен регистър;

- всички дълготрайни активи, включени в първа или втора амортизационна група съгласно класификацията, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.

И второ, не е необходимо да се плаща данък върху дълготрайните активи, които са признати за обекти на данъчно облагане, но за които се прилагат обезщетения предвидено в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Важно: наред с предимствата от секторен или социален характер, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява облага, която може да се използва от всяка организация, която има движимо имущество в баланса си. Става дума за освобождаване от облагане на движимо имущество, регистрирано на 1 януари 2013 г. и по-късно. Това облекчение не може да се прилага за движимо имущество, което е регистрирано в резултат на:

– реорганизация (ликвидация) на организацията;

- сделки между свързани лица.

Тази процедура е установена в параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че промените, които организациите правят в своите имена или учредителни документи във връзка с новите изисквания на глава 4 от Гражданския кодекс на Руската федерация, не се признават за реорганизация. Например, ако CJSC стане непублично акционерно дружество (член 66.3 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В такива случаи остава освобождаването за движимо имущество, регистрирано след 31 декември 2012 г. Ако промяната в името (корекция на учредителни документи) води до промяна в организационно-правната форма (например CJSC се преобразува в LLC), организацията-правоприемник губи правото на облага.

Такива разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 9 февруари 2015 г. № 03-05-05-01 / 5111 и на Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS-4-11 / 503

Ако организацията е придобила собственост, регистрирана след 31 декември 2012 г. чрез посредник, тя може също да се възползва от предимствата, предвидени в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но само при условие, че продавачът на имота не е взаимозависимо лице нито по отношение на посредника, нито по отношение на самата клиентска организация. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. No 03-05-05-01 / 17304.

Следната таблица ще помогне да се определи състава на движимото имущество, от което трябва да се плати данък през 2016 г.:

Основания за вписване на собственост	Амортизационни групи, които включват обект на движимо имущество, съгласно Класификацията, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1
	Първо или второ	Друго
Получаването на имущество в резултат на реорганизация или ликвидация на юридическата организация-предшественик
Получаване на имущество в резултат на сделка със свързано лице	Не се облага с данък (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Подлежи на (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Други основания	Не се облага с данък (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Подлежи на (член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Получаването на имущество в резултат на реорганизация или ликвидация на юридическата организация-предшественик. В същото време реорганизацията означава, наред с други неща, промяна в организационно-правната форма на организацията. Например, когато ЗАО стане LLC (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03-05-05-01 / 676 и на Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS- 4-11 / 503).	Не се облага с данък (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Подлежи на (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Получаването на имущество в резултат на сделка с свързано лице (Писма на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03-05-05-01/676 и на Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS-4-11/503)	Не се облага с данък (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Подлежи на (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Други основания	Не се облага с данък (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Не се облага с данък (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Дълготрайните активи, включени в първата или втората амортизационна група, не подлежат на облагане с данък върху имуществото, независимо от датата на регистрация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 април 2015 г. № 03-05-05-01 / 19338) .

Ситуация: Необходимо ли е да се плаща данък върху движимото имущество, получено от организацията като вноска в уставния капитал?

Да, необходимо е, ако страните по сделката са взаимозависими лица, а движимото имущество принадлежи към трета до десета амортизационна група.

Дълготрайните активи, включени в първа или втора амортизационна група съгласно Класификацията, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1, по принцип не се признават като обект на данъчно облагане. Следователно, ако организацията получи такова имущество в уставния капитал, не е необходимо да плаща данък върху него.

Ако движимото имущество е причислено към други амортизационни групи, организацията също има възможност да не плаща данък. Факт е, че движимото имущество, регистрирано на 1 януари 2013 г., попада в обхвата на освобождаването, предвидено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това освобождаване обаче подлежи на ограничения, едно от които е придобиването на собственост от свързано лице .

Прехвърлянето на имущество признава ли се като вноска в уставния капитал като сделка със свързано лице? Да, признава се, ако делът на участието на лицето, което е направило вноската, надвишава сумата, установена в параграф 2 на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (като правило 25%).

Времевата разлика между датата на прехвърляне на собствеността и датата на регистриране на увеличение на уставния капитал влияе ли върху облагането на имуществото? Не, не става. Наличието на взаимозависимост между страните потвърждава самото решение за участие в уставния капитал с дял над 25 на сто. Прехвърлянето на собственост показва, че сделката е извършена. И извършването на промени в учредителните документи и регистрирането на тези промени в Единния държавен регистър на юридическите лица е просто формалност, която удостоверява правата на учредителя (участник, акционер).

По този начин, ако в резултат на сделка за прехвърляне на движимо имущество в уставния капитал, организацията и учредителят (участник, акционер) станат взаимозависими лица, получените дълготрайни активи трябва да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа за имущество данък. При условие, че тези активи принадлежат към трета до десета амортизационни групи. Данъчната основа трябва да се увеличава от момента на действителното прехвърляне на имота към депозита.

Ако в резултат на сделката организацията и учредителят (участник, акционер) не станат взаимозависими лица, движимото имущество, получено като вноска в уставния капитал, се освобождава от данък.

Това следва от разпоредбите на алинея 8 на параграф 4 на член 374, параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03-05-05- 01 / 676 и Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS-4-11/503.

Ситуация: дали е необходимо да се плаща данък върху движимо имущество, получено от унитарно предприятие за икономическо управление (като вноска в уставния фонд) от администрацията на общината?

Няма нужда.

Факт е, че дълготрайните активи от първа или втора амортизационна група съгласно Класификацията, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1, не се облагат по принцип. А за движимо имущество от други амортизационни групи унитарното предприятие има право да използва обезщетението, установено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че не трябва да плащате данъци.

В същото време изключението, предвидено в този член за свързани лица (тоест когато ползата не се прилага) не се прилага за предприятието и администрацията. В крайна сметка взаимозависимостта между тях не е определена, тъй като само организации или отделни лица могат да бъдат взаимозависими лица. И администрацията на общината не принадлежи към тези категории (клауза 5, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това следва от разпоредбите на алинея 8 на параграф 4 на член 374, параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите на Русия от 6 февруари 2015 г. № 03-05-05- 01 / 5030 от 16 януари 2015 г. № 03-05- 05-01/676 и Федералната данъчна служба на Русия от 20 януари 2015 г. № BS-4-11/503.

Ситуация: Необходимо ли е да се плаща данък върху имуществото за движими дълготрайни активи, инсталирани от взаимозависима организация? Оборудване за монтаж, закупено след 1 януари 2013 г. от продавач, който не е свързан.

Няма нужда.

Ако движимото имущество, отчетено като имоти, машини и съоръжения, е направено от материали, закупени след 1 януари 2013 г., тогава такова имущество не трябва да се облага с данък. В същото време няма значение дали организацията - собственик на дълготрайния актив е взаимозависима по отношение на:

• на продавача на оборудване и материали, от които е сглобен дълготрайният актив;

• на организацията, която се занимаваше със сглобяването (монтирането) на оборудване.

В случая важи правилото, че движимото имущество, регистрирано като ДМА от 1 януари 2013 г., се освобождава от облагане. Да, има изключение. Преместваем обект, закупен от взаимозависимо лице, се облага с данък независимо от датата на регистрация (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разглежданата ситуация обаче не попада в такова изключение. В крайна сметка организацията не е придобила дълготраен актив от взаимозависимо лице. Свързаното лице (изпълнител) е завършило само монтажа на дълготрайния актив от предоставените му материали. А самите материали не се облагат с данък върху имуществото. И взаимозависимостта с изпълнителя не ограничава правото на организацията да прилага предимствата, предвидени в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин дълготрайният актив, сглобен от взаимозависим изпълнител, е освободен от данъчно облагане при клиента. Подобен извод може да се направи от писмата на Министерството на финансите на Русия от 5 март 2015 г. № 03-05-04-01 / 11797 (доведено до вниманието на данъчните инспекции с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 март 2015 г. No ЗН-4-11 / 4037), от 30 март 2015 г. No 03-05-05-01/17289.

Ситуация: Необходимо ли е да се плаща данък върху имуществото за движими дълготрайни активи, сглобени от взаимозависима организация от собствени материали? Дълготрайният актив е приет за баланс след 1 януари 2013 г.

Да нужда. Нека обясним защо.

Като общо правило движимото имущество, регистрирано като ДМА от 1 януари 2013 г., е освободено от облагане. Но има изключение. Преместваем обект, закупен от взаимозависимо лице, се облага с данък независимо от датата на регистрация (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Начинът и документацията на придобиване на имущество нямат значение за прилагането на посочената облага. Основното е, че организацията е получила основните средства от взаимозависим човек. На практика това прехвърляне би могло да бъде формализирано с договор за покупко-продажба, договор за покупко-продажба с условие за монтаж на ДМА от доставчика, договор за изработка на ДМА от материалите на изпълнителя и др. Във всеки от тези случаи страната, която прехвърля обекта на организацията, е взаимозависима със своя контрагент: продавач или изпълнител.

Следователно, за движими дълготрайни активи, сглобени от взаимозависима организация от собствени материали, организацията, която е получила обекта, трябва да плати данък върху имуществото.

Това следва от разпоредбите на параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: Трябва ли една опростена организация да плаща данък върху собствеността върху паркоместа, разположени в административна офис сграда?

Отговорът на този въпрос зависи от два фактора:

- дали административно-служебната сграда е включена в списъка на обектите, данъкът върху които се заплаща въз основа на кадастралната стойност;

- дали организацията е собственик на паркоместа (притежава ли ги на право на стопанско управление).

Опростените организации плащат данък върху имотите само върху недвижими имоти, базата за които се счита въз основа на кадастралната стойност. Съставът на такива обекти се определя от регионалните власти. Можете да ги видите в списъците, публикувани на официалните уебсайтове на съставните образувания на Руската федерация. Ако сградата е включена в списъка, тогава ще трябва да се плати данък от мястото за паркиране. Но само ако е собственост на организацията. В крайна сметка само собствениците и организациите, които притежават обекти на правото на икономическо управление, трябва да плащат данък върху собствеността въз основа на кадастралната стойност на недвижимия имот. Това е установено от параграф 2 на член 346.11, параграф 7 и алинея 3 на параграф 12 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И каква е цената на плащането на данък? В крайна сметка паркомястото е само част от сградата.

Всъщност самите паркоместа не са отделни помещения. По-специално, в офис сградите те обикновено се намират в подземни паркинги без никакви прегради. Независимо от това, все още трябва да плащате данък върху място за паркиране. Той е неразделна част от подземния паркинг, който от своя страна е част от сградата като отделна и специално оборудвана стая (клауза 5.2.1 от Кодекса на правилата, одобрен със заповед на Министерството на регионалното развитие на Русия от 29 декември 2011 г. бр.635/9). Следователно собствеността на паркоместа се регистрира на споделена основа. Тоест, не целият обект се прехвърля в собственост на организацията, а дял в него, съответстващ на площта на паркоместа. В счетоводството такива обекти се отразяват в състава на дълготрайните активи по първоначалната им цена, пропорционална на дела в общата собственост.

Така от следващия месец след включването на паркоместа в ДМА те стават обект на облагане. Изчислете данъка върху имотите за такива обекти въз основа на дела на кадастралната стойност, пропорционален на размера на паркоместа в общата площ на сградата или паркомястото. Това следва от разпоредбите на параграф 6 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмата на Федералната данъчна служба на Русия от 23 април 2015 г. № BS-4-11 / 7028 от 27 април , 2015 г. No ГД-4-3 / 7143.

внимание:в Москва организациите, които притежават многоетажни паркинги, са освободени от плащане на данък върху собствеността върху тези съоръжения. В тази ситуация обаче това освобождаване не се прилага.

От 2016 г. предимството важи само за многоетажни паркинги, разположени в отделни сгради. Ако паркингът се намира в административен офис комплекс или в търговски център, той се облага с данък върху имотите по кадастралната стойност на общо основание. Тази процедура е предвидена в алинея 9 на параграф 1 на член 4 от Закона на град Москва от 5 ноември 2003 г. № 64.

Ситуация: Трябва ли да плащам данък върху движими имоти, придобити преди 1 януари 2013 г.? Организация - собственикът на имота се намира в Крим (Севастопол).

Да нужда.

Движимо имущество, отчетено като ДМА преди 1 януари 2013 г., се признава като обект на облагане с данък върху имуществото. Единственото изключение е, ако имуществото е включено в първа или втора амортизационна група съгласно класификацията, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.

Преди присъединяването на териториите на Крим и Севастопол към Русия, датите на приемане на имущество за счетоводство от организации, разположени в тези региони, бяха определени съгласно украинското законодателство. След въвеждане на данни за тези организации в Руския единен държавен регистър на юридическите лица, нито датата на регистрация на имота, нито стойността на имота се преглеждат. Това следва от разпоредбите на параграф 5.1 от информацията на Министерството на финансите на Русия от 11 юли 2014 г. № PZ-12/2014. По този начин за изчисляване на данъка върху имуществото съгласно руското законодателство датите на приемане за отчитане на имущество, придобито преди 1 януари 2013 г., остават същите.

Според руското законодателство движимото имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., е освободено от данък. Изключение от това правило се прави само по отношение на движимо имущество, което е прехвърлено на организацията в резултат на реорганизация (ликвидация) на юридическия предшественик или е придобито от взаимозависимо лице. Такива активи се облагат с данък върху имуществото, независимо от датата на регистрация (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вписването на данни за организацията в Единния държавен регистър на юридическите лица не се признава за реорганизация (клауза 6, член 19 от Закона от 30 ноември 1994 г. № 52-FZ). Следователно в разглежданата ситуация пререгистрацията на организация съгласно руското законодателство не засяга по никакъв начин данъчното облагане на нейното движимо имущество. Датата на вписване на информация за организацията в Единния държавен регистър на юридическите лица не може да се счита за дата на регистрация на собствеността.

Предвид горното, от движимо имущество, придобито преди 1 януари 2013 г., организация, разположена в Крим (Севастопол) и регистрирана в Руския единен държавен регистър на юридическите лица, трябва да плаща данък върху имуществото на общо основание.

Движимо имущество, което според украинското законодателство е регистрирано от 1 януари 2013 г., е освободено от данък. Освобождаването, предвидено в параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на реорганизация (ликвидация) също се прилага независимо от датата, на която информацията за организацията е вписана в Руския единен държавен регистър на юридическите лица.