Как индивидуальным предпринимателям и организациям самостоятельно заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ рассказывает Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии « Моё дело »

Крайний срок подачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года - 30 октября. Этот отчет представляют все организации и ИП, которые начисляли и выплачивали гражданам доходы, облагаемые НДФЛ.

Правила заполнения титульного листа

расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

1. По строкам «ИНН» и «КПП» укажите данные реквизиты в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой. У ИП нет такого показателя, как КПП, поэтому в данной строке поставьте прочерки.

Расчет заполняйте отдельно по каждому обособленному подразделению. В том числе когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (например, в одном городе). При заполнении отчета по обособке по строке «КПП» укажите КПП обособленного подразделения.

ИП на ЕНВД (Патенте), который стоит на учете в нескольких налоговых, также должен представлять отчет 6-НДФЛ отдельно по каждому такому месту учета. При условии, конечно, что по данным точкам (на ЕНВД, Патенте) работают сотрудники.

2. По строке «Номер корректировки» укажите:

• «000» - если вы сдаете отчет за данный отчетный период первый раз;
• значение на единицу больше, чем указано в предыдущем расчете, - при составлении уточненного расчета взамен ранее представленного («001», «002» и т.д.);
• по строке «Период представления» укажите код «33» (это означает, что отчет предоставляется за период 9 месяцев);
• по строке «Налоговый период (год)» - «2018».
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите четырехзначный код налоговой, в которую вы сдаете отчет.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите:

• «120» - если вы ИП;
• «320» - если вы ИП и сдаете отчет по месту ведения деятельности (при ЕНВД, Патенте);
• «214» - если вы организация;
• «220» - если вы сдаете отчет по месту нахождения обособки.

По строке «(налоговый агент)» укажите:

• организации - сокращенное наименование, например ООО «Весна». Если таковое отсутствует - полное наименование согласно учредительным документам;
• ИП - фамилию, имя, отчество (без сокращений) в соответствии с паспортом (без аббревиатуры ИП). В случае двойной фамилии ее составные части пишутся через дефис (например, «Иванов-Юрьев»). Например: Иванов Иван Иванович;
• по строке «Код по «ОКТМО» укажите код муниципального образования, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Если работник в течение года получает доход в подразделениях, которые расположены в разных муниципальных образованиях, то составляйте несколько расчетов (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособки). При этом очень важно заполнить данный реквизит и КПП в отношении каждого обособленного подразделения.

ИП указывают код ОКТМО по месту жительства. Исключение - ИП, которые применяют спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСН. В таком случае код укажите код по месту постановки на учет по месту ведения деятельности на спецрежиме.

• Код ОКТМО укажите согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . При этом свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняйте дополнительными символами;
• По строке «На __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах» укажите общее количество страниц расчета и доверенности (если отчет сдает представитель по доверенности);
• По строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

• «1» - если расчет подписываете и сдаете отчет лично;
• «2» - если расчет подписывает и представляет ваш представитель по доверенности. Кроме того, нужно также указать наименование организации (или ФИО физического лица) - представителя.

• По строке «Подпись ___ Дата» проставьте личную подпись (если отчет сдаете на бумаге) и укажите число, месяц, год подписания расчета;
• Строку «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняйте только если отчет сдает представитель. Здесь необходимо заполнить вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Правила заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Раздел 1 расчета за 9 месяцев 2018 года заполняйте нарастающим итогом за период с 01.01.2018 по 30.09.2018.

При заполнении раздела 1 укажите:

в строках 020, 025 - суммы начисленного дохода (в том числе отдельно в виде дивидендов). Обратите внимание на следующие особенности по заполнению данных строк.

1. Суммы доходов отображайте только если дата фактического получения дохода попадает на период с 01.01.2018 по 30.09.2018. При этом установлены разные даты фактического получения дохода для различных видов доходов. Так, например, для зарплаты дата фактического получения дохода - это всегда дата начисления (т.е. последний день месяца, за который она начислена). Дата выплаты в данном случае значения не имеет. Поэтому, если, например, зарплата сотрудника за месяц составляет 30 000 рублей, то в отчет за 9 месяцев в строку 020 попадет сумма в размере 270 000 рублей (30 000 × 9 месяцев). Для большинства иных доходов дата фактического получения дохода - дата фактической выплаты. Это правило относится, в частности, к дивидендам, отпускным, больничным, премиям к празднику, вознаграждениям по ГПД. Поэтому если вы, например, начислили отпускные 30 сентября, а выдали 1 октября, то сумма отпускных в строку 020 отчета за 9 месяцев не попадет. Она попадет в данный показатель только при заполнении отчета за год.

2. В строке 020 доходы, которые облагаются НДФЛ в неполной сумме, отображайте без учета корректировки на их необлагаемую часть. Например, вы решили выдать сотруднику подарок стоимостью 10 000 рублей. Согласно законодательству, стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей в год на каждого работника, не облагается НДФЛ. В строке 020, тем не менее, отобразите всю сумму в размере 10 000 рублей. А сумму вычета отобразите в строке 030 (по данным примера - 4000 рублей).

3. Доходы, которые не облагаются НДФЛ полностью (ст. 217 НК РФ), в строке 020 не указывайте. Например, декретное пособие, пособие при рождении ребенка и т.п. Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета, однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, стоимость подарка за 4 000 рублей). Такие доходы также можно не отражать в отчете. Вместе с тем допустимо и их отражение с вычетами (строка 030).

В строках 040, 045, 070, 080, 090 укажите суммы рассчитанного, удержанного, неудержанного и возвращенного (в том числе излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога.

По строке 070 не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по «переходящей» зарплате. В частности, если зарплату за сентябрь вы выплатили в октябре, то налог с сентябрьской зарплаты в строке 070 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте (см. ).

По строке 080 отразите сумму налога, которую вы фактически не сможете удержать до окончания года. Например, вы выдали работнику подарок (в натуральной форме) в сумме 100 000 рублей, а он решил уволиться. Дохода в денежной форме не хватило для удержания НДФЛ с подарка, поэтому налог вы заявляете в строке 080. Это означает, что налоговая инспекция взыщет этот налог с сотрудника самостоятельно. Кстати не забудьте в такой ситуации подать по сотруднику справку 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог.

Раздел 2 формируйте сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат (вне зависимости от применяемых ставок).

Во II квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в I квартале, а именно зарплата за апрель-июнь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

В III квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в предыдущих кварталах, а именно зарплата за июль-сентябрь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

Кроме того, 1 июня 2018 года был выдан одному из работников заем по договору беспроцентного займа, заключенному на один месяц. На 30 июня определена материальная выгода в размере 14 000 рублей и рассчитан НДФЛ с нее по ставке 35 процентов - 4900 рублей (14 000 рублей × 35 %). Ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать этот налог, приходится уже на следующий период - 5 июля (день выплаты зарплаты за июнь).

При этом 28 августа 2018 года работнику были начислены и оплачены отпускные за сентябрь в сумме 8000 рублей. Удержанный при выплате отпускных НДФЛ составляет 1040 рублей (8000 рублей × 13 %).

В данном случае начислены доходы, облагаемые по налоговым ставкам 13, 15 и 35 процентов. Соответственно, для каждой из этих ставок составлен отдельный лист с заполненным разделом 1. Раздел 2 формируется сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат.

В рассматриваемом примере в разделе 2 расчета за 9 месяцев не отражаются:

• авансы по зарплате, потому что НДФЛ с аванса не рассчитывается и не удерживается;
• зарплата за январь-май и дивиденды, потому что налог с этих сумм был удержан в I и II квартале;
• зарплата за сентябрь, НДФЛ с которой будет удержан только в следующем отчетном периоде (5 октября), то есть эта операция будет отражена в разделе 2 расчета за год.

При этом операции в отношении зарплаты за июнь и материальной выгоды отображены единой суммой в одном блоке раздела 2, поскольку даты получения доходов (30 июня), удержания налога (5 июля) и крайний срок уплаты налога (6 июля) в данном случае совпадают.

Вместе с тем, в разделе 1 расчета отражены обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала 2018 года. Включая зарплату за сентябрь 2018 года (строка 020 расчета по ставке 13 процентов) и налог, рассчитанный с нее, в общей сумме рассчитанного налога за этот период (строка 040 расчета по ставке 13 процентов).

Строку 070 сумма налога с зарплаты за сентябрь не увеличит, поскольку не относится к удержанному НДФЛ. Также эта сумма не будет отражена в строке 080: поскольку дата удержания по ней пока не наступила, налог с этой суммы будет удержан при ее фактической выплате (5 октября).

Часто Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев именуется Расчетом за 3 квартал. Сразу оговоримся, что правильнее говорить о Расчете именно за 9 месяцев, ведь эта форма налоговой отчетности составляется нарастающим итогом. С другой стороны, в разделе 2 Расчета за 9 месяцев показываются только те операции, которые были завершены за последние 3 месяца, т. е. в 3 квартале. Напомним, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). С учетом сказанного, как равнозначные в целях нашей консультации будут рассматриваться понятия расчетов за 9 месяцев и за 3-ий квартал 2018 года.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - бланк

Для подготовки Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 бланк используется тот же, что применялся для составления Расчета за 1-ый квартал и полугодие 2018 года.

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 070 6-НДФЛ - что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226 , п. 14 ст. 226.1 НК РФ , Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ .

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

• даты фактического получения дохода физлицами;
• даты удержания НДФЛ;
• сроки перечисления НДФЛ;
• суммы фактически полученного дохода;
• суммы удержанного НДФЛ.

При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.

Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ - начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ 2018 - бланк на бумаге или электронный Расчет?

В общем случае Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронном виде. А те налоговые агенты, у которых численность физлиц не превышает 25 человек, форму представления Расчета выбирают сами - в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

В общем случае Расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие или 9 месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайняя дата срока сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать форму 6-НДФЛ можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Получается, что срок сдачи Расчета за 9 месяцев 2018 года - 31.10.2018.

А вот форма 6-НДФЛ за 2018 год должна быть сдана не позднее 01.04.2019.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 в отдельном . В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно .

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ . О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали .

Расчет по форме 6-НДФЛ за календарный год сдается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Следовательно, по итогам 2018 года отчет должен быть сдан не позднее 01.04.2019 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как заполнять форму 6-НДФЛ

Напомним, что заполняется Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) нарастающим итогом.

Состав разделов формы 6-НДФЛ не изменился:

• Титульный лист (Стр. 001);
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Суммы удержанного в 1-ом, 2-ом или 3-ем кварталах НДФЛ в Разделе 2 Расчета за 2018 год отражаться не будут. И это несмотря на то, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Суммы удержанного налога в 1-ом, 2-ом или 3-ем кварталах приводятся в Разделе 2 Расчетов только за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. В Расчете за год данные суммы войдут исключительно в показатели Раздела 1.

Об основных требованиях к заполнению формы 6-НДФЛ можно прочитать в .

6-НДФЛ за 2018 год: пример заполнения

При этом в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за декабрь, а также исчисленного налога приведены, потому что даты исчисления налога приходятся на 2018 год. В то же время, по строке 070 "Сумма удержанного налога" Раздела 1 за 2018 год будет дополнительно отражен удержанный в 2018 году налог с зарплаты за декабрь 2017 года в сумме 71 329 рублей.

Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 в отчете за 2018 год образуется разница в размере 4 105 рублей (75 434 - 71 329), которая сформировалась из:

Удержанного в 2018 году НДФЛ с заработной платы за декабрь 2017 г. в сумме 71 329 рублей;

Исчисленного, но не удержанного на 31.12.2018 НДФЛ в размере 75 434 рублей с зарплаты за декабрь 2018.

Для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ можно воспользоваться .

Расчет НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает организации либо любое должностное лицо, на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Способ представления 6-НДФЛ	Дата представления
Лично или через представителя	Дата фактического представления в налоговый орган
	Дата отправки почтовым отправлением с описью вложения
Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях: Зарплата начислялась, но не выплачивалась Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять. Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо. Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, начисленную сумму дохода и сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. Ничего не начислялось и не выплачивалось Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно. Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). «Нулевой 6-НДФЛ» В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять: «Если российская организация или не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 - НДФЛ не возникает. При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 - НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке». Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен. Но зачем же его сдавать? Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ. При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий: Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года; Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ. При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ. Состав 6-НДФЛ Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя: титульный лист; раздел 1 «Обобщенные показатели»; раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Сведения для заполнения расчета нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450). Заполнение титульного листа При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения. Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000». Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.). В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016. Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации. Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП. Заполнение раздела 1 В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога. Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно. Расшифровка строк 010-050 Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке: Строка Заполнение Налоговая ставка. Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно. Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября. Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов работающих по 6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Расшифровка строк 060-090 Пример. В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры. Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %: сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020; сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030; сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. - 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040. Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом: Раздел 1. Обобщенные показатели Ставка налога, % Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 020 │2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│ │ │ 025 │0│ │ │ │ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 030 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового на доходы в виде дивидендов платежа 045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ Итого по всем ставкам Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 060 │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 070 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная агентом налоговым агентом ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Заполнение раздела 2 В разделе 2 указывают следующие данные: даты получения и удержания НДФЛ; предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет; суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2: Строка Заполнение Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). Даты удержания НДФЛ. Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается. Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно. Пример В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими: Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года Период Вид дохода Дата получения дохода Сумма дохода (руб.) Сумма НДФЛ (руб.) зарплата зарплата За август зарплата За сентябрь зарплата Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом: Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» Срок перечисления налога 100 │3│0│.│0│6│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ 110 │0│5│ │0│7│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│6│.│0│7│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│1│.│0│7│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│5│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│8│.│0│8│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│1│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│5│ │0│9│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │0│6│.│0│9│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе. Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год. То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается. Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях. Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года. Пример В организации работает 5 человек. Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб. Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб. Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года. Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040. То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ. После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1: организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060; общая сумма исчисленного налога - 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040; на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070. Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой. Но что делать с? Разница между строками 040 и 070 - это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016. Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. - 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого положения компании). Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0». Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили. Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058. Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить: · по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.09.2016; · по строке 110 «Дата удержания налога» - 07.10.2016; В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом: Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │3│0│.│0│9│.│2│0│1│6│ 130 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│7│ │1│0│.│2│0│1│6│ 140 │1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ 120 │1│0│.│1│0│.│2│0│1│6│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует: по строке 100 - указывать дату выплаты отпускных или больничных; по строке 110 - указывать ту же дату, что и по строке 100; по строке 120 - указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные; по строке 130 - указывать сумму дохода; по строке 140 - указывать сумму удержанного налога. Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. Пример В организации были осуществлены следующие выплаты: Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом: Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/ Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога Срок перечисления налога ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ 100 │0│4│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 110 │0│4│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │1│0│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года . Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Отпускные в 6-НДФЛ

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.