Прибыль от реализации продукции проводка. Учёт НДС при продаже продукции. Обязательно ли заявлять вычет

Все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы подпадают под уплату налога на добавленную стоимость. Его начисление и перечисление в бюджет необходимо отражать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. Проводки по НДС необходимы для правильного отражения налога при совершении различных операций. Рассмотрим основные правила их формирования и типовые примеры из работы бухгалтера.

Для отражения операций, связанны с налогом на добавленную стоимость, используются два основных счета:

68.02 – «НДС» – используется для отражения исходящего налога: начисленного по кредиту и уплаченного в государственную казну (или возмещенного из нее) по дебету.
19 «НДС по приобретенным ценностям» – применяется для отражения сумм входного налога.

В рамках 19 счета бухгалтер открывает отдельные субсчета в зависимости от типа приобретенных ценностей.

НДС: проводки при покупке и продаже

В рамках хозяйственной деятельности компания реализует готовые товары (работы, услуги) клиентам или заказчикам, закупает сырье и материалы у своих поставщиков. Обе эти операции подразумевают необходимость учета исходящего и входного НДС.

Для начисления налога при продаже продукции применяются следующие проводки:

Д 90 – К 68 или Д 91 – К 68.

Первичный документ, связанный с этой операцией, – выставленная клиенту счет-фактура.

Выбор между 90 и 91 счетом делается исходя из типа продаваемых ценностей. В первом случае они относятся к реализационной деятельности, во втором – к внереализационной.

Когда фирма покупает товары и услуги, облагаемые НДС, у своих поставщиков, бухгалтер должен использовать проводки:

Д 19 – К 60.

Основание для внесения записей – получение счета-фактуры от поставщика.

Входной налог организация имеет право возместить из бюджета. Это необходимо отразить так:

Д 68 – К 19.

Когда бухгалтер отражает в бухучете начисление НДС, проводки формируют дебетовые и кредитовые обороты на 68 счете. Если в кредите образовалась большая сумма, чем в дебете, сальдо подлежит перечислению в государственную казну. Обратная ситуация указывает на факт переплаты, фирма может претендовать на возмещение из бюджета. Для этого ей необходимо представить в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на возврат, и дождаться решения.

Восстановление НДС: проводки

Право восстановить НДС возникает в случаях, когда организация ведет экспортную деятельность и имеет право на ставку 0%, а также когда она применяет разные ставки по исходящим и входящим операциям (например, 10% и 1% или 0% и 18%).

– непростая процедура, включающая сбор необходимых документов и их предоставление в фискальные органы. По итогам проведенной проверки последние принимают решение. Если оно положительное и у компании отсутствуют непогашенные долги по другим налогам, средства поступают на ее расчетный счет.

Для возмещения используется проводка:

Д 60 – К 19.

Основание для внесения записи – счета-фактуры, а при экспортных операциях – решение ФНС.

Типовые проводки при реализации товаров

Рассмотрим типовые проводки в виде таблицы:

Традиционно начисление и поведение НДС вызывает много вопросов у сотрудников бухгалтерии. Знание и правильное использование проводок – важный элемент корректной работы. Ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете, могут стать основанием для санкций со стороны государства.

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

Начисление НДС
Налоговый учёт
Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку.
Формула выглядит следующим образом:
НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ - налоговая база, Ст - ставка налога.

Бухгалтерский учёт
Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС. Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».
Например:
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи основных средств;
Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 - начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС
Налоговый учёт
НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.
Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
товары (работы, услуги) приняты к учету;
есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт
Принятие НДС к вычету отражается проводкой:
Дебет 68 Кредит 19 - НДС принят к вычету.

Восстановление НДС
Налоговый учёт
Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:
передали имущество в уставный капитал другой организации;

начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
перешли на спецрежимы;
получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 - восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 - восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Возмещение НДС
Налоговый учёт
На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет. Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты.
Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:
Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» - сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 - начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») - получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Уплата НДС
Налоговый учет
Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
определить сумму вычетов по НДС;
вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт
На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу.
При перечислении НДС в бюджет делается проводка:
Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 - НДС перечислен в бюджет.

Бухгалтерский учет должно вести любое предприятие, в том числе и бюджетное.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие.

Для этого есть установленные правила, которых следует четко придерживаться. Что же стоит знать руководителю и бухгалтеру в обязательном порядке?

Общие сведения

Что собой представляет бухгалтерский учет и какие его основные функции? На чьих плечах лежит ответственность за ведение такого учета?

Для чего он нужен? Как с помощью такой системы можно увидеть общую финансовую ситуацию?

Определение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией. Вести такой учет может бухгалтер, генеральный директор или может сопровождать по данному вопросу сторонняя фирма.

Функции

Основная задача проводимого учета – формировать полную и достоверную информацию обо всех операциях компании и состоянии ее имущества.

Благодаря этому можно:

предотвратить отрицательные результаты в деяниях предприятия;
выявить финансовые резервы внутри компании;
предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности организации;
проконтролировать, чтобы все законные предписания были выполнены;
проконтролировать применение денежного и трудового ресурса;
выявить, насколько целесообразно использование определенных операций;
контролировать деятельность в соответствии с нормами и сметами.

Бухгалтерские проводки по НДС

В современной амортизированной учетной системе машиной не будет списано большее количество продукции или средств, чем имеется.

Если бы не было таких ограничителей, тогда были бы приняты любые проводки с любыми суммами, а на счетах появились бы отрицательные значения в виде кредитового остатка.

В том случае, когда счет остается активным, бухгалтер может понять, что где-то он ошибся. Какие проводки используют для учета НДС при перечислении в государственные структуры?

Реализация товара (работ, услуг)

Для бухгалтерского учета по реализованной продукции используют такие проводки:

Дт	Кт	Описание
703	49	С ее помощью по истечению месяца списывается дебетовое сальдо, которое образовалось на счете 4951, чтобы снизить прибыль через перерасходы по резервам
703	641	Начисляется НДС по выручке от продажи продукции (работ, услуг). Начисляется сбор по акцизу по выручке от продажи продукции с акцизом.
703	651	Начисляется сбор в соответствии с обязательным пенсионным страхованием при продаже ювелирных изделий (5%), либо при предоставлении услуг мобильной связи (6 процентов). В порядок такая информация не внесена
703	791	Доход от продажи работы/услуги, осуществляя вычеты по косвенным налогам, указывается в прибыли за период. Премия по страховке считается прибылью в отчетном периоде

Операцию проводят при закрытии счета 703 в конце периода.

Строительные работы своими силами

Дебет	Кредит	Описание
08-3	10	Было списано себестоимость расходованных материалов по факту
98-2-3	91-1	Было списано сумму по факту безвозмездного материала на счета другой прибыли и расходов в качество остальной прибыли
08-3	10-9	Списано себестоимость по факту расходованных ИХП
98-2-3 08-3	10, 91-116	Списано материал по учетной сумме в установку
08-3	69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2	Осуществление начислений налога с зарплаты рабочих
08-3	02-1	Начислено амортизацию (износ) объекта основного средства
08-3	05	Начислено амортизацию (износ) объекта нематериального актива организации
08-3	26	Списано общехозяйственные расходы, что пришлись на работы по строительству
08-3	96	Создано резерв расходов, что ожидаются за счет расходов на капитальное проведение работ по строительству
08-3	23	Списано затраты (расходы) дополнительного производства, что пришлось на работы по строительству
08-3 70 70	70 68-1 50-1	Осуществление начислений зарплаты рабочему персоналу

При зачете НДС

Дебет	Кредит	Описание
19-1	60	Отражается сумма НДС по купленному основному средству, что используется при изготовлении товаров, что облагаются налогом
19-2	60	Отражается сумма НДС по купленному нематериальному активу, что применяется при изготовлении облагаемых товаров
19-3	60	Отражается сумма НДС по купленному материально-производственному запасу, что используется для изготовления облагаемых налогом товаров
20,23,29	19-3	Списание средств НДС по купленному материально-производственному запасу, что применяется для изготовления товаров, что не облагаются налогом
20,23,29	60	Восстановление суммы по купленному материально-производственному запасу, необлагаемому налогом, что предъявлялась для возмещения
20,23,29	19	Списано сумму НДС по купленной работе, услуге, что используются при изготовлении товаров, что не облагаются налогом
68	19,19-3	О предъявлении к вычетам НДС по производственному запасу, что использовались при изготовлении товара на экспорт, после того, как подтверждено факт вывоза согласно ст. 165 Налогового кодекса
90-3	76	Начислено НДС от реализации товаров по оплате
90-3	68	Начислено НДС от реализации товаров по отгрузке
68	62	НДС принят к зачету суммы по авансовым платежам при осуществлении отпуска товаров
19	76	Принято к учету налог, что уплачен с прибыли иностранного лица по купленному товару
68	52	Перечислено налог с прибыли иностранного лица
68	51	Выполнено погашение задолженности, НДС перечислен в бюджет

Чтобы определить сумму налога, что должна быть оплачена в государственную казну, необходимо произвести расчет суммы кредитового сальдо (счет 68-2).

В том случае, когда сальдо дебетовое, то оплата в текущем налоговом периоде не производится.

Восстановление

Часто возникает вопрос, как покупатель должен отображать в учете входной НДС, который предъявлен поставщиками при начислении предоплаты.

Для этого нужно будет воспользоваться субсчетом, отдельно созданным к счету 76.

Для налоговых агентов

Если предприятие имеет ряд обязанностей в качестве налоговых агентов, учет суммы, что должна быть выплачена продавцам, можете оформить проводкой:

Дт 10 Кт 60 (учтено налог, что предъявлен продавцами);
Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчет по налогу на добавленную стоимость» (удержано НДС налоговыми агентами).

Когда перечисление осуществлено из личного ресурса, применяется проводка:

Дт 19 Кт 68 (отражено сумму НДС, предъявленную бюджету налоговыми агентами из личного ресурса);
Дт 68 Кт 51 (перечислено НДС из личного ресурса).

В том случае, когда предприятие выступает налоговым агентом при продаже продукции иностранной фирмы (нерезидента) по поручительному договору, используют:

Дт 62 Кт 76 (реализовано товар, что принадлежит иностранному предприятию);
Дт 51 Кт 62 (получено оплату за продукцию);
Дт 76 Кт 68 (удержано НДС с прибыли иностранного предприятия).

При УСН

Предприятия и ИП, которые используют УСН, освобождаются от уплаты налога. Но имеются исключения.

Нет надобности перечислять налог в госструктуры, если предприятие на УСН получило оплате от покупателей с ошибочным НДС, и не предъявлен счет-фактура с суммами налогов.

Платить налог нужно:

Пи импорте товара в пределы РФ.
При ведении деятельности по .
Если предприятие – налоговый агент (проводки будут применяться из общего списка).
Если предприятием выставлен счет-фактура с суммами по их просьбам.

Начисление пени и штрафов

Если до 20 числа после отчетного периода не уплачены налоги, то на следующий же день начисляется пеня (1/300 ставки при рефинансировании в сутки).

Пеней по налогу не могут уменьшить базу, что облагается налогом, но и не считается в составе расходов по налогам на доход.

По поводу импорта/экспорта

Как отобразить, что начислен НДС с продажи продукции за границу и нет подтверждения об этом? Используйте такую проводку:

Дт 19 Кт 68 – начисление налога по вывозу, который не подтвержден.

Если вывоз подтвердили позже, то начисления, которые уже сделаны, будут возвращены (). Вот проводка:

Дт 68 Кт 19 – принято к вычетам налог, что начислен НДС на таможне по ставке 10,18 по поставкам экспорта, что не подтверждались.

Когда вывоз подтверждается (на это отводится не более 3-х лет), то начисления списывают по расходам, что не учитывались во время расчетов налогов на доход:

Дт 91-2 Кт 19 – списано налог, что уплачен в госструктуры по неподтвержденным экспортным поставкам.

Начисления налога при ввозе отражается так:

Дт 19 Кт 68 – начислено НДС при импортных поставках.

Другие

Дт 90-3 кт 68-02 – начисление налога с продажи;
Дт 68-02 Кт 19-01 – принято к вычетам;
Дт 68-02 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.

Если вы введете документ о поступлении продукции и услуг, используя вкладку для услуг отобразите стоимость банковых услуг и входящий налог, то сможете указать на счете 91.02 услуги для других расходов и счетов, что определяется учетной политикой.

Затем вводят счет-фактуру, который получился. Так отобразят НДС с комиссии банка.

Примеры бухгалтерских проводок

Приведем пример, как отражается входной ЕДС в учете покупателей. По договору внесен аванс.

Между предприятием «Омега» (в качестве покупателя) и «Афродита» (выступает продавцом) подписан договор на поставку продукции. «Омега – налогоплательщик и покупает продукцию, чтобы впоследствии перепродать.

В соответствии с договором «Афродита» произвела отгрузку продукции и получает аванс 01.03.2014 в размере 118 тыс. рублей (исходящий НДС – 18 тыс.).

В следующем месяце «Омега» оприходует продукцию, что была поставлена. Цена в договоре – 236 тыс. рублей (НДС – 36 тыс.).

Учет предприятия, что приобрело продукцию, будет таким:

Март

В период начисления аванса – Дт 60 субсчет, в котором отражено выданные авансы, Кт 51 – 118 тыс. рублей – перечислено предоплату за поставку, которая ожидается.

Когда получен счет-фактура на размер предоплаты – Дт 68, субсчет, где проводятся расчеты по налогу, Кт 76, субсчет по авансам, что выдавались – 18 тыс. рублей – принято к вычетам налога, что перечислен продавцу с авансом.

Апрель

В интернете есть множество задач с примерами их решения, так что даже новичок может научиться вести учет.

Какие первичные документы при бухучете?

Для ведения учета и совершения записей обращаются к первичным документам.

К организационно-распорядительным относят:

и подобные.

С их помощью предприятие получает право на проведение определенных операций.

Часто задаваемые вопросы

Нередко возникают различные вопросы. Все проходят через ошибки, но не все быстро находят пути их решения.

Что же делать, если вы проводили операции с нерезидентами? Какие проводки используют в бюджетной организации? Как провести доначисление НДС?

Как быть нерезидентам?

Приобретая продукцию у иностранной компании, налогоплательщиком должен удерживаться налог с дохода, что выплачивается, и должен быть начислен НДС, проводка которого будет составляться покупателем (Российской организацией).

Затем налоговый агент имеет права на вычеты НДС, что удержаны с прибыли иностранной стороны. Имейте в виду, что налоги должны оплачиваться вместе с суммами, перечисляемыми иностранным партнерам.

Услуги банка с НДС не будут предоставлены, если платеж вы будете совершать без поручений на оплату удержанных налогов ().

Финансовым ведомством установлено, что налоговую базу стоит пересчитывать согласно курсу ЦБ в период наличия расходов по факту ().

Российская фирма будет делать такие проводки:

Какие проводки в бюджетном учреждении?

Бухучет расчета с государством должен вестись на счете 64, в котором отражаются расчеты по налогу и платежке.

Он характеризуется наличием 2-х субсчетов:

Кредит 64 будет отражать операцию, при которой начислены налоги и другие платежи, а дебет будет указывать, перечислены ли они.

Отражается такая информация разными мемориальными ордерами, которые служат основой для записей в книге «Журнал-главная».

К примеру, проводка по приобретенным материалам (ценностям), которая отобразит сумму налога, что включен поставщиком будет выглядеть так:

Дт 641 Кт 361, 362, 364, 675.

А проводка об уплате суммы налога за проданную материальную ценность, за проданную путевку имеет такое выражение:

Дт 641 Кт 326, 323.

Если доначисление НДС

Часто спрашивают о том, как составляются проводки о доначислении НДС по акту проверки.

Учтите, что проводку нужно делать не по актам, а по решениям, что считается таковым, которое имеет силу. До того проводки не делаются.

Это такие проводки:

Касательно счета 99 – к нему применяют не общие субсчета, а открывают отдельно, чтобы все суммы, что начислены было возможно отделить от финансовых результатов в налоговом периоде.

Какая проводка при отгруженной продукции?

Когда отгрузка по реализованной продукции осуществлена, используется счет 45, а при учете операции применяется документ по реализации продукции, что отгружена.

Для любого товара делают проводку по аналогии с теми, которые создаются при заполнении документа по отгрузке продукции на счете 90,2. Необходимо будет указать счет 45.

При ведении налогового учета продажа продукции, что отгружена раньше, чем был осуществлен переход прав собственника, будет сделана запись с кредита счета Н02.04 (субсчет второго уровня, что зависит от типа МПЗ) в дебет счета Н07.05.

При списании задолженности

Чтобы обеспечить реальность статей бухучета, что характеризуются дебиторской и кредиторской задолженности, подтвердить полноту отображения такой суммы в учете

Стоит провести инвентаризацию обязательств. По итогам можно выявить размер таких долгов с истекшим сроком погашения, и списать их с помощью финансового результата.

Если своевременно и их списать в соответствии со всеми правилами, предприятием буде правильно определена налоговая база по налогам на доход.

Кредиторской

Чтобы списать кредиторскую задолженность (срок давности истек), всю информацию отражают в учете с применением УСН, зависимо от причин, почему она возникла:

из-за задолженностей по полученных, но не оплаченных товаров, либо из-за долга по полученной предоплате от покупателя.

Включаются к внереализационным доходам любые списанные кредиторские задолженности, кроме тех, что указаны в .

Задолженность, списываемая, будет включена к прочим доходам предприятия. Находит Отражение на счете 91, субсчете 91-1:

Дт 60, 62, 76 Кт 91-1 – списано на другую прибыль кредиторскую задолженность.

Дебиторской

Как будет отражена в учете дебиторская задолженность, зависит от причин ее появления. Распространенная – долг покупателя за отгруженный и не оплаченный товар, а также долг поставщика по авансу, что не закрыт поставкой.

В учете отражение безнадежных долгов дебитора находит на счете 91 субсчете 91-2.

Задолженности, что списываются из-за неплатежеспособности должников, учитывается на счете 007 на протяжении 5 лет, что позволяет отследить перспективы погашения.

В том случае, когда резервы по сомнительному долгу в учете создавался, а дебиторские задолженности, что должны быть списаны, принимаются в расчетах при формировании:

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Учет НДС в бухгалтерском учете: основные правила

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства. Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 - 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее). В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ . Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: .

Типовые бухгалтерские проводки.

В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка

Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки:

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

Восстановление НДС: проводка

Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

Ситуация	Проводка
Восстанавливается НДС (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС. Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю	Дебет счета 60 - Кредит счета 68-НДС
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)	Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ)	Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС

Перечисление НДС в бюджет: проводка

При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет НДС в 2018 году

В порядке учета НДС в 2018 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2018 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.