Черная касса в организации. Как компании прячут "черную кассу". Наказание за «черную» бухгалтерию

Контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах обязана налоговая служба (ст. 87 НК РФ). Полиция может принимать участие в выездных налоговых проверках только вместе с проверяющими из налоговой инспекции (ст. 36 НК РФ, пп. 28 п. 1 ст. 13 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», далее — Закон № 3-ФЗ). До 2009 года сотрудники органов внутренних дел могли проверять хозяйственную деятельность фирмы самостоятельно, однако теперь такого права у них нет.

Для привлечения полицейских к проверке налоговая инспекция направляет в органы внутренних дел запрос (п. 7 Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной 30.06.2009 приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347).

В п. 8 этой Инструкции прописано, что основаниями для участия полиции в проверке могут быть:

а) наличие у ИФНС данных о возможных нарушениях организацией законодательства о налогах и сборах и необходимость проверки этих данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

б) наличие у органов внутренних дел данных о нарушениях законодательства о налогах и сборах. В этом случае полицейские отправляют эти сведения в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 36 НК РФ), а она, в свою очередь, назначает выездную налоговую проверку с участием силовиков;

в) необходимость привлечения сотрудников ОВД для участия в проведении конкретных действий налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т. д.);

Размеры «бедствия»

К крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

• либо 2 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
• либо превышающая 6 000 000 руб.

К особо крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

• либо 10 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 20% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
• либо превышающая 30 000 000 руб.

Такие критерии установлены в Уголовном кодексе РФ (прим. 1 к ст. 199).

г) необходимость содействия должностным лицам налоговой инспекции, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

Сотрудники органов внутренних дел включаются в состав проверяющей бригады налоговой инспекции. При этом полицейские могут пользоваться всеми методами проведения контрольных мероприятий, которые предусмотрены Законом № 3-ФЗ и Законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Следует иметь в виду, что инспекция не обязана предупреждать организацию о проведении выездной проверки с участием силовиков. Поэтому приход незваных гостей, которые, как известно, хуже татарина, становятся для бухгалтера весьма неприятным сюрпризом.

«Мы в ответе за тех...»

Спешим добавить ложку меда в эту бочку дегтя - визитеров в погонах гораздо больше нужно бояться руководителю, а не бухгалтеру. Справедливости ради нужно отметить, что бухгалтеров привлекают к ответственности гораздо реже, чем руководителей фирмы. По данным правоохранительных органов, бухгалтера удается привлечь к уголовной ответственности в 20–25% случаев. Да и такую меру ответственности, как лишение свободы, назначают лишь в исключительных и «особо крупных» случаях.

По закону ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет именно руководитель организации (ст. 6 Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») (далее - Закон № 129-ФЗ). Поэтому при выявлении налоговых нарушений проверяющие привлекают к административной и уголовной ответственности именно его. И уж потом, если есть соответствующие доказательства, пытаются привлечь бухгалтера.

Дело в том, что неуплата налогов не всегда образует состав преступления. Для того чтобы привлечь бухгалтера к ответственности, правоохранительным органам нужно доказать, что он не платил налоги умышленно. Иными словами, что бухгалтер был осведомлен о преступных намерениях руководителя. А если удастся доказать не только осведомленность, но и преступный умысел главбуха, то можно считать, что уголовное дело в шляпе.

Ответственность за преступления в сфере экономической деятельности

Статья	Ответственность
198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»	Крупный размер: штраф от 100 000 до 300 000 руб. лишение свободы на срок до 1 года Особо крупный размер: Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет Лишение свободы на срок до 3 лет
199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»	Крупный размер: Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Особо крупный размер, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 до 3 лет
199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»	Крупный размер: Штраф от 100 000 до 300 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет Лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Особо крупный размер: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 2 до 5 лет Лишение свободы на срок до 6 лет Лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»	В налоговом преступлении по ст. 119.2 установлена ответственность за совершение данного преступления только в крупном размере (свыше 250 000 руб.), без выделения более жесткого наказания при совершении преступления в особо крупном размере, а именно: Штраф от 200 000 до 500 000 руб. Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет; Лишение свободы на срок до 5 лет Лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Разъяснения по поводу привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности дал Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 28.12.2006 № 64 (далее – Постановление). По мнению судей, способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление перечисленных документов). На это указано в п. 3 Постановления. При этом уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов может наступить, только если доказан прямой умысел. Это отмечено в п. 8 данного постановления.

А доказать, что бухгалтер действовал умышлено, то есть, например, «рисовал» расходы, зная, что они фиктивные и услуги по ним не оказывались, очень непросто. Ведь договоры с контрагентами заключает (и что важно – подписывает) руководитель организации. Бухгалтер же в переговорах может вовсе не участвовать – ему лишь приносят документы, например акты выполненных работ, и просят оплатить.

Рассказывает Ирина М., главный бухгалтер производственного комбината: «На прошлом месте работы, при проверке милиционеры выявили, что мы перечисляли большие суммы в качестве оплаты услуг по инжиниринговому консалтингу подставной фирме. Затребовали пояснений, но я и правда ничего не знала – в производственные дела мы не вникали, начальство приносило нам в бухгалтерию документы, мы их оплачивали и проводили. Откуда мне знать, что там был за консалтинг и был ли он вообще. В общем, в тот раз для меня все обошлось, я была лишь свидетелем. Хорошо, что не «услуги налогового консультанта» рисовали, а то проверяющие не поверили бы, что я не в курсе дела».

Некоторые бухгалтеры думают, что могут застраховаться от неприятностей, если затребуют от руководителя письменное распоряжение выполнить определенную хозяйственную операцию. Требовать такой документ от руководителя они могут на основании ст. 7 Закона № 129-ФЗ. Однако трудно представить, чтобы руководитель собственными руками подписал распоряжение совершить налоговое преступление. К тому же бухгалтеру этот документ ничем особо не поможет, а только избавит оперативников от необходимости доказывать осведомленность бухгалтера в преступных деяниях руководителя – ведь распоряжение-то бухгалтер выполнил, хотя и знал, что данные действия незаконны.

Ответственность до и после

За ошибки своих предшественников главный бухгалтер ответственности не несет. К административной ответственности можно привлечь только того бухгалтера, который вел учет и подписывал отчетность в том периоде, когда были выявлены нарушения. Аналогичные разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 23.10.2008 № 03-02-08/20.

А в отношении уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ Минфин России подчеркнул мысль верховных судей об обязательном установлении наличия умысла обвиняемого. Из этого можно сделать вывод, что за действия своих предшественников главбух нести ответственность не может. Его могут наказать только за то, в чем он действительно будет умышленно виновен.

Также практически невозможно привлечь к уголовной ответственности рядовых сотрудников бухгалтерии – они не уполномочены совершать те действия, которые могут образовывать состав «налогового» преступления, – то есть ответственность за сдачу налоговых деклараций или принятие к учету первичных документов лежит на главном бухгалтере.

И хотя в п. 7 Постановления сказано, что «иные служащие организации-налогоплательщика, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению», на практике такие случаи ничтожно редки (ЮКОС не в счет).

С большей вероятностью «неглавбух» может быть привлечен к ответственности в том случае, если он фактически вел бухучет, то есть выполнял функции главного бухгалтера. Об этом сказано в том же п. 7 Постановления. Допустим, если в организации официально нет должности главного бухгалтера, а весь учет ведет «приходящий» бухгалтер, работающий по гражданско-правовому договору.

Абонент не отвечает

Что делать бухгалтеру, если проверяющие нашли достаточно фактов, чтобы доказать, что в компании имело место уклонение от уплаты налогов?

Во-первых, не паниковать. Как уже было сказано выше, бухгалтера привлекают к уголовной ответственности в редких случаях, когда его вина совсем уж очевидна. Для того чтобы «всевидящее око» силовиков и налоговиков не углядело вины бухгалтера, ему желательно не подписывать документы, заверение которых не входит в его прямую компетенцию. Например, договоры с партнерами – это обязанность руководителя.

Следует иметь в виду, что открытие уголовного дела легче предупредить, чем прекратить. Налоговые инспекторы, выявив недоимку, сначала обязаны направить организации требование об уплате налогов. Если в течение двух месяцев организация уплатит все налоги, пени и штрафы, перечисленные в требовании, то инспекторы не будут отправлять дело в органы. Так что если вы поняли, что инспекторы достойно оценили ваше «творчество», то сумму оценки лучше уплатить в бюджет и «спать спокойно».

Если же дело все-таки завели, то «откупиться», уплатив недоимку, можно и в этом случае, но только если бухгалтер или руководитель обвиняются впервые. Такая возможность предусмотрена ст. 198, 199, и 199.1 УК РФ.

Елена Ракова

С.В. Маковская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Специалистам бухучета, которые знают, что за их фирмой есть грешок, приходится нередко прятать документы. Ведь в последнее время проверяющие «накрывают» все больше нечистоплотных фирм. Где же лучше хранить «черную кассу»?

Главное – осторожность во всем

Эксперты журнала «Московский бухгалтер» провели опрос, который показал, что большинство столичных бухгалтеров работают с сомнительными документами. Примерно половина из них хранит финансовые бумаги прямо на рабочем месте, надеясь на русское авось, а вторая половина их прячет.

На вопрос: «Где вы храните документы, которые не следует видеть проверяющим?», большинство бухгалтеров отвечать по телефону или электронной почте отказались. Понятное дело: меры предосторожности никогда не бывают лишними. Поэтому со всеми пришлось встретиться лично и подальше от офисов, в которых они работают. Бухгалтер Валентина Дорская :

– Пять лет назад я устроилась на новую работу в коммерческую компанию. Это был так называемый неофициальный холдинг, поскольку учет велся одновременно по девяти фирмам. У прежнего бухгалтера дела были в ужасном беспорядке. Сейф заменяла обыкновенная тумбочка, которая закрывалась на скрепку. Там хранились все девять печатей с подушечками и чернилами по каждой фирме, касса и долговые расписки. А на стеллаже были аккуратно расставлены папки с приказами, договорами и учредительными документами по всем фирмам.

Кроме того, кабинет бухгалтера находился напротив входа в офис, рядом с лифтом. А дверь не закрывалась на ключ, так что попасть в бухгалтерию мог каждый. Да и защиты на компьютере не было никакой!

Последствия могут быть дороже

Конечно, такая беспечность даром не проходит.

– Все документы мой бухгалтер хранила на работе, – рассказал директор небольшого магазина Василий Изотов . – В одном ящике лежали трудовые договоры с реальной зарплатой и приказы о назначении на должность, где была вписана официальная зарплата. В один прекрасный момент пришел налоговый инспектор и нашел бумаги. Бухгалтера после этого случая пришлось уволить. Она не смогла защитить фирму от штрафа и пеней. Хотя достаточно было просто спрятать договоры в другое место! Пришлось повышать официальные зарплаты. А от этого проиграли все: и я, и работники, у которых сразу понизилась зарплата из-за 13-процентного налога на доходы.

Сами контролеры говорят, что в последнее время «накрывают» все больше фирм, которые используют криминальные документы и печати. Так, начальник юридического отдела УФНС по Московской области Вадим Бегунов поведал, что чаще всего рядовые сотрудники раскрывают секреты своего работодателя:

– Где лежит «черная бухгалтерия», признаются сразу. Как правило, если фирма нарушает закон, то и к проверке бывает меньше всего подготовлена. Поэтому ситуация, когда налоговые инспекторы приходят в компанию, а в одном ящике и печати, и договоры по разным фирмам, встречается довольно часто. Хотя некоторые бухгалтеры прибегают к различным ухищрениям, если им есть что прятать.

Уловки, которыми пользуются бухгалтеры, скрывая криминальную информацию, достойны отдельного разговора. Например, бухгалтер дмитровской фирмы Анна Огановская хранит все печати и основную финансовую документацию в собственной квартире:

– Компьютер на моем столе стоит для отвода глаз. А работаю я на ноутбуке, ношу его на работу из дома. Если придет неожиданная проверка, уберу его в сумку – и никто не заставит меня ее открыть. На ноутбуке установлено несколько одинаковых бухгалтерских программ. Доступ к ним запаролен. Одна из версий предназначена для открытой отчетности. Ее ярлык – на самом видном месте. Несколько других закрыты для всеобщего обозрения – там у меня реальная отчетность по фирмам. И если кто-то попытается взломать пароль, то программа автоматически уничтожит все данные. Для этого мы наняли специального системщика, который все это сделал.

Валентина Дорская решила свою проблему другим способом:

– Я заставила начальника увезти к себе домой все документы не по основной фирме, а те, которые нужны были постоянно для работы, он возил в багажнике машины. Всю информацию со своего компьютера я перекинула на переносной жесткий диск. Каждый вечер я его убирала в сейф, а ключ уносила домой.

Спрячьте ваши денежки

Специалисты советуют продумать стратегию хранения сомнительных документов еще до прихода налоговых инспекторов или сотрудников силовых ведомств. Ведь если при проверке контролеры обнаружат их, придется ответить на вопрос, что это такое и откуда взялось. Ведь от ваших слов будет зависеть многое: судьба компании, бухгалтера, генерального директора.

О том, как прячут документы от проверяющих столичные компании, рассказал адвокат, генеральный директор фирмы «Современное право» Владлен Лабзенко :

– Практика бывает разная. Например, один директор хранит все компьютеры на соседнем этаже. Он арендует маленькую комнату от имени другой компании. Об этом знают только он и главный бухгалтер. Договор на аренду составлен официально и к его компании никакого отношения не имеет. Если контролеры захотят проверить тот офис, им необходимо будет иметь постановление о проверке уже того предприятия. Этот метод используют многие фирмы.

Другие предприниматели и бухгалтеры хранят такие вещи дома. Они, как правило, один-два дня в неделю работают вне офиса. Обыск жилища возможен только на основании судебного решения, без него проникнуть нельзя.

Кто-то часть своего офиса (например, кабинет или комнату) передает в субаренду другой фирме. В нем и хранятся все документы, а на дверь вешают табличку о том, что это другая фирма, и большой замок. Когда проверяющие спрашивают про комнату, фирма показывает договор о субаренде. Этот вариант наиболее рискованный, но на практике тоже встречается.

– Некоторые прячут документацию в потайные ящики, которые потом замуровывают в стены, делают секретные сейфы за картинами и в аквариумах. Такие ухищрения помогают?

– Поверьте, если в отношении начальника или главного бухгалтера возбудили уголовное дело, что-либо прятать бесполезно. Ни стены, ни потолки, ни столы, ни плинтуса не помогут – найдут все. Опытные следователи знают, где, что и как искать. Спрятать вещи у себя на теле тоже не получится. Как сказал мне один следователь: «В рамках обыска мы имеем право осматривать абсолютно все, вплоть до естественных углублений человеческого тела».

Однако имейте в виду: если отношения с контролерами протекают вне рамок уголовного процесса, обыскивать сотрудников и их личные вещи они не имеют права. Поэтому, если вас просят открыть сумочку или шкаф, можете смело отказываться. Проверяющие сами в шкаф не полезут, так как это фактически будет незаконным обыском. За превышение должностных полномочий предусмотрена весьма серьезная ответственность (ст. 286 УК).

И еще. Если вы не знаете, что сказать или написать в объяснении, сошлитесь на статью 51 Конституции, которая гласит: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Жаль, что в стрессовой ситуации предприниматели и бухгалтеры всегда забывают об этом, сколько их ни учи.

– Многие хранят договоры и приказы не по своей фирме на компьютере...

– Это вообще больная тема для компаний. Сейчас правоохранительные службы оснащены техникой ничуть не хуже, чем предприниматели. Поэтому некоторые фирмы используют следующие способы безопасности. Во-первых, на нужных компьютерах в офисе указывают имя и фамилию сотрудника, который на нем работает, и делают надпись: «Личный компьютер сотрудника такого-то». Если его будут изымать, то хозяину машины нужно будет лишь сделать отметку в протоколе, что это личный компьютер и вся информация в нем никакого отношения к работе не имеет. Во-вторых, такие данные хранят с возможностью их быстрого уничтожения или сокрытия. К примеру, один наш клиент работает с информацией на флэш-диске, который висит на шнурке на шее. Если кто-то заходит в кабинет, то он быстро вынимает его, и диск оказывается под одеждой.

Существует множество разнообразных технических средств, с помощью которых компании защищают информацию (например, удаленные серверы). Все зависит от возможностей. Я даже слышал, что серверы размещают на подводной лодке в Северном Ледовитом океане. Используют и беспроводные технологии. Например, ставят сервер в комнату, расположенную над офисом, и никто его не найдет – ведь проводов от компьютера нет. Хотя порой встречаются и комичные ситуации: один из клиентов замуровал сервер в стену, но провода от компьютера спрятать не догадался. Сотрудники милиции пошли по проводам и все отыскали.

- Владлен, что вы можете посоветовать бухгалтерам, к которым пришла проверка, а у них на столе тетрадь с «черной бухгалтерией»?

Если что-либо подобное все-таки произошло, то ни в коем случае нельзя говорить, что это имеет отношение к фирме, ее финансовой и хозяйственной деятельности. Конечно, открыто отказываться давать объяснение не надо, чтобы не провоцировать проверяющих и не вызывать конфликтных ситуаций. Напишите в объяснении, что это заначка от мужа, расходы семейного бюджета. Да что угодно! Один наш клиент сказал, что он душевнобольной и, чтобы он окончательно не сошел с ума, врачи посоветовали ему постоянно вести какие-нибудь расчеты.

Запомните, ни в коем случае нельзя признаваться в том, что вы совершили правонарушение. Однажды был такой случай. В компанию пришли с проверочной закупкой сотрудники милиции. Мало того, что продавец принял доллары и не выбил кассовый чек, так при осмотре офиса проверяющие нашли на столе у главного бухгалтера тетрадь, на которой крупными буквами было написано: «ЧЕРНАЯ КАССА». У главбуха потребовали написать объяснение, пригрозив уголовной ответственностью за отказ от дачи показаний. Она поддалась на провокацию и в объяснении написала следующее: «Обычно книгу “Черная касса” я храню дома. Но сегодня генеральный директор попросил принести ее на работу, для того чтобы провести какие-то сомнительные операции. Понимая преступный характер своей деятельности, раскаиваюсь и прошу не привлекать меня к уголовной ответственности». Хотела как лучше, а получилось как всегда. Всем «раздала»: себе и генеральному директору. Группа лиц, предварительный сговор.

Чистосердечное признание – самый короткий путь в тюрьму! Не знаете, что писать в документе, который проверяющие дают вам на подпись, напишите: «С документом ознакомлен, по существу не согласен».

К тому же ни в коем случае нельзя поддаваться на угрозы. До 90 процентов всех проверок происходит в рамках административных отношений. А обыски (в том числе и личные), ответственность за отказ от дачи показаний предусмотрены только в рамках уголовного процесса. И многие угрозы не более чем запугивание и психологическое воздействие на вас. Еще раз напомню про статью 51 Конституции.

Так что если уж вы и ведете «черную бухгалтерию» и держите у себя печати и накладные, то делайте это грамотно и аккуратно.

Понятия черной, или двойной, бухгалтерии в законодательстве нет. Данная схема работы обнаруживается по ряду признаков, таких как уклонение от уплаты налогов, занижение сумм дохода, отказ от официального оформления трудовых отношений с наемными работниками и противоправное обналичивание средств. Каждое из характерных проявлений черной бухгалтерии классифицируется как нарушение правовых норм, за что предусмотрена ответственность административного и уголовного типа.

Суть черной бухгалтерии

Черная бухгалтерия проявляется в таких действиях предпринимателей:

• выдача заработной платы «в конвертах» без удержания из нее НДФЛ и без уплаты с суммы начислений страховых взносов;
• наличие неучтенных наличных денег у предприятия;
• пользование активами, которые не находятся на балансе у организации и не взяты в аренду;
• сокрытие части доходов для уменьшения сумм налогов.

ЗАПОМНИТЕ! К черной бухгалтерии относятся все действия, которые производятся неофициально, втайне от контролирующих органов и позволяют получать выгоды предприятию.

С какой целью и как ведут черную бухгалтерию

Цели и причины появления на предприятиях черной бухгалтерии:

• желание руководства сократить объем налоговой нагрузки;
• недостаточный уровень профессионализма бухгалтера, который, чтобы не доводить этот факт до работодателя, не проводит в учете часть документов;
• сотрудничество с недобросовестными контрагентами, которые не предоставляют полный комплект документов, необходимых для отражения операции в учете;
• использование нелегальных схем получения заказов, оформления разрешительной документации в обход законодательных норм, что требует вливания неучтенных наличных средств в больших объемах.

Уход предприятий частично или полностью в теневой сектор экономики в ряде случаев обусловлен коррупционной составляющей в органах власти. Искоренение взяточничества на государственном уровне будет способствовать ликвидации незаконного обращения наличности в бизнесе.

Кто может вести черную бухгалтерию

Уровень организации двойной бухгалтерии в учреждениях зависит от масштабов деятельности и степени вовлеченности в теневые структуры. На малых предприятиях весь неофициальный учет может вестись самим руководителем в записной книжке. Крупные юридические лица иногда доходят до уровня полноценного тайного бухгалтерского учета с использованием программных продуктов, двойной записи на счетах учета, отчетами. Вся информация скрывается от посторонних глаз путем ограниченного допуска лиц к работе с данными, безопасность обеспечивается посредством выделения бухгалтерии отдельного сервера, который в любой момент может быть спрятан от контролирующих органов.

За организацию двойного учета на предприятии может отвечать не только руководитель, но и главный бухгалтер или отдел бухгалтерских работников.

Особенностью черной бухгалтерии является то, что она ведется по тем же принципам и правилам, что и официальная. Проводятся инвентаризации неучтенных активов, объединяются данные официального учета и неофициального для отражения полной картины финансового состояния предприятия. Такие организации по данным налоговых деклараций могут относиться к категории убыточных, фактическая же их прибыль может рассчитываться в миллионах.

Способы ведения

Приемы, используемые черной бухгалтерией:

1. Осуществление части операций с привлечением .
2. Перевод значительных сумм в оффшор.
3. Незаконное обналичивание денег.
4. Выплата всей суммы заработка работникам неофициально или проведение по официальным документам минимального оклада с доплатой оставшейся суммы «в конверте». Это так называемая .
5. Фиктивные поставки.
6. Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.

Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам.

СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Привлечение к ответственности работодателей в таких ситуациях может быть основано на свидетельских показаниях бывших сотрудников или на документации, отражающей осуществление незаконных операций, изъятой в ходе контрольных мероприятий. Существуют и схемы обналичивания средств с использованием инструмента фиктивного завышения заработка наемного персонала. Отражение в официальных источниках уровня доходов может потребоваться для оформления на сотрудников кредитов в «дружественных» банках.

В числе инструментария предпринимателей, практикующих двойную бухгалтерию, числятся:

• оформление фиктивных документов на инвалидность работников;
• работа с предпринимателями на спецрежиме по ;
• подача нулевых налоговых деклараций при наличии факта приобретения или продажи объектов недвижимости или транспортных средств;
• отсутствие в декларациях сведений о произведенных экспортно-импортных операциях;
• завышение суммы налогового вычета по НДС и частое обращение за возмещением из бюджета;
• оформление большого количества кредитов и займов, общая сумма которых существенно превышает объем выручки;
• обращение к услугам сторонних компаний по ведению бухгалтерского учета при отсутствии фактической деятельности;
• ведение деятельности, которая не соответствует указанным в регистрационных документах направлениям работы.

Ответственность за ведение двойной бухгалтерии

Ведение двойной бухгалтерии в административном праве относится к группе грубых нарушений требований к учету, ответственность регулируется нормами ст. 15.11 КоАП. За первый случай нарушения к должностному лицу будет применено наказание в форме наложения штрафа в размере 5-10 тысяч рублей. За повторение действий, за которые уже был факт привлечения к ответственности, будет повышен размер административного штрафа до значения 10-20 тысяч рублей. Дополнительной мерой воздействия может быть дисквалификация на срок 1-2 лет.

ВАЖНО! Нарушение будет признано грубым, если налоги или показатели отчетности были занижены на 10% и более в денежном эквиваленте, если в учете зафиксированы фиктивные операции или отчетность не отражает всех результатов деятельности предприятия.

Законодатель дает предприятиям возможность избежать административного наказания. Для этого организация должна подать уточненную налоговую декларацию и произвести оплату рассчитанного налогового обязательства. Обязательным условием освобождения от ответственности виновных должностных лиц является перечисление пеней, которые начисляются вследствие искажения сведений в бухгалтерском учете.

Второй вариант устранения угрозы применения штрафных санкций – самостоятельное исправление ошибок до момента утверждения финансовой отчетности путем подачи пересмотренного комплекта отчетов.

При умышленном уклонении от уплаты налогов к нарушителям применяются нормы ст. 199 УК РФ:

1. При крупном размере ущерба штраф предусмотрен в размере 100-300 тысяч рублей.
2. Альтернативным вариантом наказания может быть назначение к уплате суммы годового или двухгодового размера заработка виновного лица.
3. Вместо материальных форм наказаний могут назначаться принудительные работы, в дополнение накладываются ограничения по выбору мест работы: запрещено занимать определенные должности до 3 лет с момента установления ограничительных норм.
4. Возможен вариант лишения свободы до 2 лет, совмещенный с ограничением в выборе направлений трудовой деятельности на период, равный 3 годам или менее (допускается снятие ограничения по занимаемым должностям).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За неуплату страховых взносов применяются меры ответственности к должностным лицам, как и в случаях с неуплатой налоговых обязательств.

При особо крупных размерах нанесенного ущерба незаконной деятельностью или участии в сговоре группы лиц законодатель предусмотрел другую линию наказаний:

1. Штраф в денежном выражении равен 200-500 тысяч рублей.
2. Вместо фиксированной ставки штрафа может назначаться мера ответственности в сумме заработка виновного лица за 1-3 года.
3. Альтернатива материальным взысканиям – работы принудительного характера в течение 5 лет (или меньше) с ограничением в устройстве на работы по некоторым должностям.
4. Другая форма наказания – лишение свободы. Эта мера может применяться на срок до 6 лет, допускается объединение нормы с ограничением по перечню занимаемых должностей на протяжении 3 лет.

ВАЖНО! При погашении недоимок и в первом случае признания вины должностное лицо может быть освобождено от наказаний по нормам УК РФ.

При махинациях с денежными средствами, сокрытии их или имущественных активов к виновному лицу будут применены положения ст. 199.2 УК РФ.

Ой, че сегодня расскажуууу! Очень любопытная игра (и при этом, отличный способ накопления денег) под названием «Черная касса» !

Слышали про такую? Кто знает: повторенье — мать ученья.

Про эту игру мне рассказала мама. Она была довольно популярна в СССР. Игра. Мама популярна до сих пор:-)

«Черная касса» отлично подходит для любого взрослого и при этом дружного коллектива.

Что делаем?

Определяем ✔количество «игроков» и ✔размер ежемесячного взнос от каждого работника в «черную кассу». Например, 1000 рублей. Назначаем ✔дату взноса (обычно это день зарплаты в компании). Затем с помощью жребия определяем очередность счастливчиков, которые получают эту «черную кассу». И всё!
Каждый месяц вносим деньги и радуемся большому кушу, когда «черная касса» достается тебе.

Пример.

Играет коллектив бухгалтерии. В коллективе 5 человек: Маша, Даша, Ира, Таня, Зина. Каждый месяц все девушки скидываются по 1000 и каждый месяц «черная касса» в размере 5000 рублей достается сначала Маше, потом Даше, потом Тане и т.д.

Смысл понятен, да?
Кому не понятен — читаем с начала ван мо тайм⤴

Чем больше игроков, тем больше «Черная касса». Но лучше не играть коллективом больше 12 человек — чтобы за год каждый мог получить свою «черную кассу».

У мамы на работе сотрудников 5 человек, они играют 10 месяцев — за это время каждая успевает получить «кассу» дважды.

По-моему, классная идея! 1000 в месяц — небольшая сумма. Приятно потом, когда эти деньги к тебе возвращаются оптом))

Скорее делитесь, как вам?
Играли? Играете? Будете играть?))